Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán CPA vietnam thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -*** - ĐẶNG THỊ MAI ANH CQ55/22.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM THỰC HIỆN Chuyên ngành : KIỂM TOÁN Mã số : 22 Giáo viên hướng dẫn : TS ĐẶNG THỊ HƯƠNG Hà Nội - 2021 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Đặng Thị Mai Anh SV: Đặng Thị Mai Anh i CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: U N CHUNG U T NH IỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ T ONG IỂM TO N B O C O TÀI CHÍNH DO IỂM TOÁN ĐỘC L P THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG V KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ T ONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Khái niệm khoản mục tài sản cố định 1.1.2 Quản lý TSCĐ 1.1.3 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn BCTC 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục tài sản cố định 1.2 KHÁI QUÁT V KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1 nghĩa kiểm toán tài sản cố định 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định 1.2.3 Căn kiểm toán khoản mục tài sản cố định 10 1.2.4 Các sai sót thường gặp kiềm toán khoản mục tài sản cố định 10 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO KIỂM TO N ĐỘC L P THỰC HIỆN 12 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 12 1.3.2 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 18 1.3.3.Kết thúc cơng việc kiểm tốn khoản mục TSCĐ 33 Kết luận chương 34 SV: Đặng Thị Mai Anh ii CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương CHƯƠNG THỰC TRẠNG V QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 35 2.1 TỔNG QUAN CHUNG V CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM (CPA VIETNAM) 35 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 35 2.1.2 Tổ chức máy quản lý 36 2.1.3 Đặc điểm hoạt động CPA VIETNAM .38 2.1.4 Tổ chức hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 41 2.1.5 Tổ chức kiểm soát chất lượng Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM 42 2.1.6 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn đơn vị 45 2.1.7 Khái quát quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA Vietnam 47 2.2.THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ T ONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA CƠNG TY AF DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 49 2.2.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Công ty AF Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực 49 2.2.2.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .50 2.2.3.Giai đoạn thực kiểm toán 78 2.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán khoản mục TSCĐ .95 2.3 NH N XÉT Đ NH GI THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TỐN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAMTHỰC HIỆN .96 2.3.1 Ưu điểm 96 2.3.2 Những hạn chế 100 2.3.3 Nguyên nhân .102 SV: Đặng Thị Mai Anh iii CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Kết luận chương 103 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ T ONG IỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 104 3.1.SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TO N TSCĐ T ONG IỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 104 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực 104 3.1.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực .105 3.2.MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ T ONG IỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAMTHỰC HIỆN .106 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 106 3.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán .107 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 110 3.3 ĐI U KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN NHỮNG GIẢI PHÁP .110 3.3.1 Từ phía quan Nhà nước .110 3.3.2 Từ phía cơng ty kiểm tốn Kiểm toán viên 111 3.3.3 Từ phía hiệp hội nghề nghiệp 113 3.3.4 Từ phía trường đào tạo .114 3.3.5 Từ phía đơn vị khách hàng 115 Kết luận chương 116 SV: Đặng Thị Mai Anh iv CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Chữ viết tắt Ban Giám đốc BGĐ Bảng cân đối tài khoản BCĐT Báo cáo kiểm tốn BCKT Báo cáo tài BCTC Chuẩn mực kiểm toán CMKT Cổ phần CP Cơ sở dẫn liệu CSDL Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA CPA VIETNAM VIETNAM Doanh nghiệp DN Hệ thống kiểm soát nội HTKSNB Kiểm soát nội KSNB Kiểm toán viên KTV Tài sản TS Tài sản cố định TSCĐ Tài sản cố định hữu hình TSCĐHH Tài sản cố định vơ hình TSCĐ H Thơng tư SV: Đặng Thị Mai Anh TT v CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ 1.1 : QUY TRÌNH TỔ CHỨC CHỨNG TỪ TSCĐ SƠ ĐỒ 2.1 : BỘ MÁY TỔ CHỨC CƠNG TY KIỂM TỐN CPA VIETNAM 37 SƠ ĐỒ 2.2 : U T NH IỂM TO N CHUNG TẠI CÔNG TY CPA VIETNAM 45 Bảng 1.1: Các thử nghiệm kiểm soát TSCĐ 20 Bảng 1.2: Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ 23 BẢNG 2.1: A450- TÌM HIỂU CHU T NH TSCĐ À XÂY DỰNG CƠ BẢN 53 BẢNG 2.2: A510- PHÂN TÍCH SƠ BỘ BCTC: 56 Bảng 2.3: Tìm hiểu chu trình TSCĐ - A450 64 BẢNG 2.4: A710- X C ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU KẾ HOẠCH 68 BẢNG 2.5: D730- CHƯƠNG T NH IỂM TO N TSCĐ HỮU HÌNH, VƠ HÌNH XDCB DỞ DANG À BĐS ĐẦU TƯ 70 BẢNG 2.6 : TRÍCH BẢNG CÂN ĐỐI PH T SINH T ƯỚC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY CP AF 76 BẢNG 2.7 : MỤC TIÊU KIỂM TO N TSCĐ DO CPA IETNAM THỰC HIỆN 77 Bảng 2.8 : Kiểm tra hệ thống KSNB - C520 79 Bảng 2.9 : Phân tích biến động TSCĐ - D741 81 Bảng 2.10 : Kiểm tra hữu TSCĐ - D742 83 Bảng 2.11 : Tờ tổng hợp TSCĐ - D743 85 Bảng 2.12: Kiểm tra tình hình tăng giảm TSCĐ - D744 89 Bảng 2.13 : Bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ Công ty CP AF năm 2020 91 Bảng 2.14 : Kiểm tra chi tiết khấu hao TSCĐ - D745 93 Phụ lục 2.1: A110- Chấp nhận khách hàng mới/ trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 120 SV: Đặng Thị Mai Anh vi CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, kinh tế Việt Nam ngày phát triển lớn mạnh Tuy nhiên, bước chuyển đổi chế kinh tế, có nhiều quan hệ mới, phức tạp nảy sinh Đặc biệt thị trường tài ln hấp dẫn, sơi động chứa đựng đầy rẫy rủi ro Trong phát triển ấy, kiểm tốn đóng vai trị quan trọng, đáp ứng cầu tính xác, tin cậy thơng tin Hoạt động kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà cịn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế tốn, nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm toán Một loại hình dịch vụ chủ yếu mà cơng ty kiểm tốn độc lập cung cấp cho khách hàng kiểm tốn BCTC Điều đồng nghĩa với việc nâng cao chất lượng kiểm toán tiêu kiểm tốn đơn lẻ, tiêu tài sản cố định khấu hao tài sản cố định tiêu quan trọng, cần ý Trên báo cáo tài doanh nghiệp, tiêu tài sản cố định thường chiếm tỉ trọng lớn tổng tài sản Tính trung thực hợp lý tiêu ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài Mặt khác, tính đa dạng phức tạp nghiệp vụ tài sản cố định & khấu hao tài sản cố định mối quan hệ tiêu với tiêu khác Báo cáo tài mà tiêu trở nên quan trọng Nhận thức vấn đề này, hướng dẫn, giúp đỡ bảo nhiệt tình TS Đặng Thị Hương anh chị phịng iểm tốn Cơng ty TNHH iểm toán CPA IETNAM thời gian thực tập Công ty, em chọn đề tài nghiên cứu “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực hiện” làm đề tài thực tập tốt nghiệp ới đề tài chọn, em mong muốn sâu tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cách có hệ thống hai giác độ lí luận thực tiễn SV: Đặng Thị Mai Anh CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục đích sau: - Thứ nhất: Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài tổ chức kiểm tốn độc lập thực - Thứ hai: Mô tả thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH VIETNAM thực iểm tốn CPA ua làm rõ ưu, nhược điểm tìm nguyên nhân thực trạng - Thứ ba: Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Cơng ty TNHH iểm toán CPA IETNAM thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH iểm toán CPA VIETNAM (CPA VIETNAM) Thời gian nghiên cứu: 06/01/2021- 01/04/2021 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp luận chung Phương pháp nghiên cứu chung sử dụng phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng - Các phương pháp kĩ thuật cụ thể Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu kiểm toán, kế toán như: Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán, Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán hành, ăn pháp lý liên quan, Các file tài liệu, hồ sơ kiểm toán CPA VIETNAM để thu thập thơng tin cần thiết phục vụ cho việc hồn thiện đề tài nghiên cứu SV: Đặng Thị Mai Anh CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Phương pháp quan sát: quan sát tình hình thay đổi vận hành máy móc thiết bị, quan sát tình hình nhân thực thi nhiệm vụ kế toán Phương pháp vấn: vấn khách hàng hệ thống KSNB, hỏi nhân viên khách hàng hoạt động quy chế Phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp số liệu Để có số liệu khách hàng, em phân tích tổng hợp thông tin từ BCTC khách hàng, đọc tham khảo tài liệu công ty kiểm toán, kết hợp với khảo sát thực tế khách hàng kiểm toán Kết cấu luận văn Ngoài mở đầu, kết luận danh mục, nội dung Luận văn tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thực Chương Thực tr ng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ Kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM thực SV: Đặng Thị Mai Anh CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương KẾT LUẬN Trên tồn trình bày em đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM” Thời gian thực tập Cơng ty TNHH iểm tốn CPA IETNAM mang lại cho em hội để tiếp xúc với tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp thực tế, hội tham gia vào kiểm tốn với vai trị trợ lý kiểm tốn, hội giúp em có kiến thức thực tế bổ ích ngồi kiến thức học cịn ngồi ghế nhà trường, qua giúp em có hiểu biết định nghề nghiệp, chuẩn bị đủ hành trang trước trường ết hợp lý thuyết học trường kinh nghiệm thực tế thu trình thực tập, việc chọn đề tài kiểm toán khoản mục tài sản cố định giúp em có nhìn tổng quan quy trình kiểm tốn nói chung kiểm tốn tài sản cố định nói riêng, qua thấy tầm quan trọng khoản mục ảnh hưởng tới nhiều khoản mục khác tới BCTC Cũng qua nghiên cứu đề tài kết hợp với việc trực tiếp tham gia kiểm toán khách hàng em nhận thấy ưu, nhược điểm quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn tài sản cố định nói riêng, từ đưa phương hướng nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định CPA VIETNAM Do hạn chế nhiều mặt thời gian thực kinh nghiệm, viết tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy, giáo anh chị kiểm toán viên để chuyên đề tốt nghiệp hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn TS.Đặng Thị Hương, thầy giáo mơn iểm tốn anh chị Công ty TNHH SV: Đặng Thị Mai Anh 117 iểm toán CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương CPA VIETNAM suốt thời gian thực tập vừa qua nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, bảo em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 19 tháng 04 năm 2021 Sinh viên thực ĐẶNG THỊ MAI ANH SV: Đặng Thị Mai Anh 118 CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương DANH MỤC T I LIỆU THAM KHẢO 1) PGS.TS.Thịnh ăn inh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (chủ biên) (2012), “Giáo trình Tổ chức q trình iểm tốn BCTC”, NXB Tài Chính 2) PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, PGS.TS Thịnh trình ăn inh (2017), “Giáo iểm toán bản”, Nhà xuất Tài 3) ThS Đậu Ngọc Châu – TS Nguyễn iết ợi (2011 ), ‘’Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính’’ , NXB Tài Chính 4) TS ưu Đức Tuyên, TS Phạm Tiến Hưng (2012), “Giáo trình iểm tốn thơng tin tài khác”, Nhà xuất Tài 5) Bộ Tài (2011) – Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – Nhà xuất ao động 6) Bộ Tài – Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam- ebook 1.7 Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VACPA 7) Thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp 8) Thơng tư 45/2013/TT- BTC Hướng dẫn chế độ, quản lí, sử dụng trích khấu hao Tài sản cố định 9) Giấy tờ làm việc tài liệu Công ty TNHH iểm toán CPA VIETNAM (CPA VIETNAM) cung cấp 10) Các website: tailieu.vn, kiemtoan.com.vn, kiemtoan.gov.vn, vacpa.com.vn SV: Đặng Thị Mai Anh 119 CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: A110- Chấp nhận khách hàng mới/ trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM Tên khách hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN HỌ TÊN AF Người Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 Nội dung: CHẤP NHẬN KHÁCH Người soát xét NTMH HÀNH MỚI/DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ V Người sốt xét Đ NH GI ỦI RO HỢP ĐỒNG thực VXH NGÀY 05/01/2021 05/01/2021 I THÔNG TIN CƠ BẢN: Tên KH: CƠNG TY CỔ PHẦN AF • Năm đầu kiểm tốn BCTC: 2017 • Số năm DN iT cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho H này: Tên chức danh người liên lạc chính: Ơng Nguyễn ăn ạng – Chủ tịch hội đồng quản trị Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Email: Website: Loại hình doanh nghiệp: Cơng CP ty niêm Cơng ty DNNN Cơng CP TNHH ty oại hình DN khác yết DN có vốn DN đầu tư NN nhân tư Cty hợp HTX danh Năm tài chính: 2020 từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/12/2020 Năm thành lập: 2009 SV: Đặng Thị Mai Anh Năm hoạt động: 2009 120 CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Ngành nghề kinh doanh DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết:  Xây dựng cầu, cống, hầm: Cơng trình thủy lợi( đê, kè, đập thủy điện…)  Xây dựng cơng trình điện nước, cơng nghiệp: Hạ tầng kĩ thuật, Cơng trình văn hóa  Xây dựng nhà loại  Xây dựng cơng trình đường sắt đường  Xây dựng cơng trình cơng ích  Phá vỡ, san lấp mặt bằng, hồn thiện cơng trình xây dựng  Cho th máy móc thiết bị  Cho thuê xe có động  ắp đặt hệ thống cấp nước, lị sưởi, điều hịa khơng khí  ngành nghề khác Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động DN (nếu có): Khơng có Các cổ đơng chính, B T BGĐ : Họ tên Vị trí Ghi Ơng Nguyễn ăn ạng Chủ tịch hội đồng quản trị Ông Đặng Ngọc Thiện Giám đốc 10 Người đại diện DN: Ông Nguyễn ăn ạng - Chủ tịch hội đồng quản trị Địa chỉ: 6/72 đường Trần Thái Tông, Phường Thống Nhất, Thành phố H, H 11 Tên ngân hàng DN có giao dịch: Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam chi nhánh H Địa chỉ: 91 Phố Trần Hưng Đạo, Trần Hưng Đạo, H, 420000 Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triểnViệt Nam chi nhánh H Địa chỉ: Số 92C Đ Hùng ương, TP.H, Tỉnh H, Vị Hoàng, H, 420000 Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triểnViệt Nam chi nhánh Thành Nam Địa chỉ: ô E12, đường N5, Khu cơng nghiệp Hịa Xá, Mỹ Xá, H, 420000 Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh ượng - CN H Địa chỉ: Số 69 Đường Lê Hồng Phong, Trần Hưng Đạo, TP H, H 12 Các đơn vị trực thuộc: SV: Đặng Thị Mai Anh 121 CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp Tên đơn vị GVHD: TS Đặng Thị Hương Địa điểm ĩnh vực KD Ghi 13 Thông tin khoản đầu tư: Tên Công ty Địa điểm ĩnh vực KD Vốn góp Ghi 14 Các bên liên quan: Bên liên quan Mối liên hệ Các giao dịch chủ yếu 15 Mô tả mối quan hệ DN iT H thiết lập nào: hách hàng cũ 16 Chuẩn mực Chế độ kế tốn mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VASs) Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam Chuẩn mực lập trình bày BCTC quốc tế (IFRSs IASs) Chuẩn mực/Chế độ kế tốn khác (mơ tả cụ thể): 17 Thơng tin tài chủ yếu DN 03 năm trước liền kề Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 (Số liệu từ BCTC (BCTC CPA DNKiT kiểm toán) VIETNAM kiểm toán) Tổng tài sản 160.137.951.518 Vốn góp chủ sở hữu 20.000.000.000 Doanh thu 170.185.496.230 Lợi nhuận trước thuế 2.213.520.968 …………… …………… SV: Đặng Thị Mai Anh 122 CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương 18 Giá trị vốn hóa thị trường DN (đối với Cty niêm yết) 19 Chuẩn mực kiểm toán mà KTV DNKiT áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSAs) Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế (ISAs) Chuẩn mực kiểm tốn khác (mơ tả cụ thể): 20 Các dịch vụ báo cáo u cầu ngày hồn thành Kiểm tốn Báo cáo tài năm 2020 Ngày hồn thành 25/03/2021 21 Mơ tả DN muốn có BCTC kiểm toán bên liên quan cần sử dụng BCTC 22 ý DN thay đổi KTV DNKiT: (áp dụng cho KH mới) II CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT Có Khơng N/A Ghi mô tả KTV tiền nhiệm (áp dụng cho KH mới) Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý khơng  tiếp tục làm kiểm tốn Đã nhận thư trả lời KTV tiền nhiệm  Thư trả lời có yếu tố cần phải tiếp tục  xem xét theo dõi trước chấp nhận? Nếu có vấn đề phát sinh, tiến hành bước công  việc cần thiết để đảm bảo việc bổ nhiệm chấp nhận được? Có vấn đề cần phải thảo luận với Thành viên khác  BGĐ Nguồn lực SV: Đặng Thị Mai Anh 123 CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương DN iT có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn,  kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để thực kiểm tốn Lợi ích tài Có số người nắm giữ trực tiếp gián tiếp cổ phiếu chứng khoán khác KH: - DNKiT - Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể  thành viên BGĐ) - Thành viên BGĐ DNKiT - Trưởng phòng tham gia cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn  thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH Các khoản vay bảo lãnh Liệu có khoản vay khoản bảo lãnh, khơng có hoạt động kinh doanh thông thường: - Từ KH cho DNKiT thành viên dự kiến  nhóm kiểm tốn - Từ DNKiT thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn cho KH Mức phí Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng SV: Đặng Thị Mai Anh 124  CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương doanh thu DNKiT Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trác  hợp đồng kiểm toán KH có khoản phí kiểm tốn, phí dịch vụ khác q hạn  toán thời gian dài (áp dụng với khách hàng cũ) Tham gia Cty Có số người nhân viên Giám đốc KH: - thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ) - thành viên BGĐ DNKiT  - cựu thành viên BGĐ DNKiT - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Có thành viên dự kiến (bao gồm thành viên BGĐ)  nhóm k ểm tốn nhân viên Giám đốc KH Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi KH BGĐ KH với: - DNKiT - Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành  viên BGĐ) - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ g a đình với người nêu Tự kiểm tra DNKiT có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho SV: Đặng Thị Mai Anh 125  CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương KH Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn  q năm liên tiếp (áp dụng cho KH cũ) Tự bào chữa DN iT có tham gia phát hành người bảo  lãnh phát hành chứng khoán KH (áp dụng cho KH mới) DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn, có tham gia vào tranh chấp  liên quan đ n KH Thân thuộc Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn có quan hệ  thân thiết quan hệ ruột thịt với: - BGĐ KH - Nhân viên KH ảnh hưởng đáng kể đến vấn đề trọng yếu kiểm tốn 10 Mâu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH  khác 11 Các kiện năm Báo cáo kiểm toán BCTC năm trước có “ý kiến kiểm  tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến  ý kiến kiểm toán năm không? SV: Đặng Thị Mai Anh 126 CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương Liệu có giới hạn phạm vi kiểm tốn dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BC T năm  khơng? Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên qua  đến tính trực BGĐ DN khơng? DN có hoạt động môi trường pháp lý đặc biệt,  hoạt động lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh lợi nhuận Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ luật  pháp nghiêm trọng BGĐ DN khơng? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục DN  khơng? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt  động DN khơng? DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan  khơng? DN có giao dịch bất thường năm gần  cuối năm khơng? DN có vấn đề kế tốn nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế toán  hành chưa có hướng dẫn cụ thể? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hưởng đến tính tuân  thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? SV: Đặng Thị Mai Anh 127 CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Đặng Thị Hương III Đ NH GI MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình  Thấp IV KẾT LUẬN Chấp nhận/duy trì khách hàng SV: Đặng Thị Mai Anh  Có Khơng 128 CQ55/22.01 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Nguyễn Thị Mai Hoa Chức vụ: Giám đốc Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Đặng Thị Mai Anh Khố: CQ55; ớp: 22.01 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn BCTC CƠNG T TNHH IỂM TO N CPA IETNAM thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về kiến thức chuyên môn: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Người nhận xét (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: TS Đặng Thị Hương Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Đặng Thị Mai Anh Khóa: CQ55; ớp: 22.01 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn BCTC CƠNG T TNHH IỂM TO N CPA IETNAM thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn/đồ án - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày … tháng… năm 2019 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người hướng phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Đặng Thị Mai Anh Khóa: CQ55; ớp: 22.01 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn BCTC CƠNG T TNHH IỂM TO N CPA IETNAM thực Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành …………………………………………………………………………………… … ………………………………………………………………………… - Đối tượng mục đích nghiên cứu …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu …………………………………………………………………………………… … ………………………………………………………………………… - Nội dung khoa học ………………………………………………………………………………… - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét ( ý ghi rõ họ tên) ... CỦA CƠNG TY AF DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 49 2.2.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Cơng ty AF Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM thực ... HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TO N TSCĐ T ONG IỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN 104 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm. .. sản cố định 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định 1.2.3 Căn kiểm toán khoản mục tài sản cố định 10 1.2.4 Các sai sót thường gặp kiềm toán khoản mục tài sản cố định