Thông tin tài liệu
LỜI CẢM ƠN Trong suốt bốn năm học trường, giảng dạy nhiệt tình Thầy, Cô mà em tiếp thu kiến thức cụng kiến thức chuyên ngành để vận dụng vào thực tế trường Ngoài ra, em thực tập cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài tồn cầu hội để em tiếp cận thực tế, vận dụng lý thuyết trường vào thực tế điều cần thiết Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn thầy Châu Minh Trí giảng viên mơn kiểm tốn báo cáo tài Thầy tận tình việc truyền giảng kiến thức cho sinh viên, sẵn sàng cung cấp tài liệu, tạo điều kiện học hỏi trao dồi kiến thêm thức Em xin chân thành cám ôn thầy Tô Hồng Thiên, giáo viên hướng dẫn em hoàn thành luận văn Thầy nhiệt tình hướng dẫn, dành thời gian để em gặp gỡ, trao đổi ý kiến cho viết em hồn chỉnh Em xin chân thành cám ơn cơng ty kiểm tốn tư vấn tài tồn cầu (GAFC) tạo điều kiện cho em học hỏi vận dụng lý thuyết vào thực tế Em xin chân thành cảm ơn ban Giám đốc, Anh, Chị kiểm toán trợ lý kiểm toán cho em hội để kiểm toán khách hàng Bên cạnh đó, em xin cám ơn gia đình em chỗ dựa tinh thần giúp đỡ nhiệt tình bạn bè giúp em chỉnh sửa để hoàn thành báo cáo Với nỗ lực cuả than, vốn kiến thức hạn chế kinh nghiệm thực tế ỏi, báo cáo em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp Thầy, Cơ bạn bè để báo cáo thực tập hoàn thiện Cuối cùng, em kính chúc sức khỏe đến Qúy Thầy, Cơ, bạn bè Và em kính chúc cơng ty kiểm tốn tư vấn tài tồn cầu ngày phát triển thịnh vượng CƠNG TRÌNH ĐƢỢC HỒN THÀNH TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn khoa học ………………………… Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, khóa luận cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Trường đại học Tơn Đức Thắng khơng liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, ngày… tháng … năm… Tác giả NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN TÓM TẮT Trong năm gần đây, thích ứng với yêu cầu kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường hội nhập quốc tế Hoạt động kiểm tốn đóng vai trị quan trọng kinh tế quốc dân, phận thiếu việc giúp Nhà nước điều hành quản lý xã hội, vai trò thể rõ nét với đời phát triển thị trường chứng khoán Một ý nghĩa hoạt động kiểm toán tạo niềm tin cho người quan tâm đến thơng tin tài doanh nghiệp (DN) để từ họ đưa định kinh tế đắn Do đó, để giảm rủi ro người quan tâm sử dụng thông tin kiểm tốn cung cấp ý kiến kiểm tốn đưa cần phải xác đáng Muốn vậy, kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ chứng thích hợp thơng qua việc tiến hành thủ tục kiểm tốn như: chứng kiến kiểm kê, thực nghiệm, điều tra, đối chiếu, so sánh, phân tích, để làm sở cho ý kiến Tuy nhiên, kiểm tốn quan tâm đến tính hiệu quả, nghĩa phải có cân đối cách thích hợp chi phí kết đạt được, kiểm toán viên phải lựa chọn thủ tục cho phù hợp Như vậy, làm khoản thời gian eo hẹp, với chi phí kiểm tốn định mà kiểm tốn viên khơng đưa ý kiến xác đáng báo cáo tài mà cịn đảm bảo chất lượng kiểm tốn Việc áp dụng thủ tục phân tích giúp kiểm tốn viên giải vấn đề Thủ tục phân tích thủ tục kiểm tốn đại mà cơng ty kiểm tốn Việt Nam q trình tiếp cận, học hỏi phương pháp kỹ thuật quốc tế Kỹ thuật giúp tiết kiệm thời gian chi phí lại cung cấp chứng hợp lý đồng số liệu kế toán, đồng thời giúp kiểm tốn viên có nhìn sâu sắc tồn diện DN, khơng sa vào nghiệp vụ cụ thể Thủ tục phân tích áp dụng ba giai đoạn quy trình kiểm tốn nhằm thu thập chứng để đến kết luận hợp lý hay bất thường số liệu Nhận thấy tầm quan trọng thủ tục này, người viết lựa chọn đề tài “Thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn tƣ vấn tài tồn cầu” để phần giúp người đọc hiểu thực tế thủ tục phân tích đơn vị khách hàng mà người viết có hội tiếp xúc Báo cáo kết cấu gồm chương với nội dung tập trung chủ yếu vào phần thực tế hoạt động kiểm toán doanh nghiệp Bao gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực tế vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn cơng ty kiểm tốn GAFC Chương 3: Nhận xét Kiến nghị Cơng ty Kiểm tốn GAF Mục tiêu đề tài: - Mơ tả quy trình kiểm tốn chung cơng ty kiểm tốn tư vấn tài tồn cầu (GAFC) - Minh họa áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn khách hàng - Nhận xét kiến nghị việc áp dụng thủ tục phân tích cơng ty kiểm tốn tư vấn tài tồn cầu (GAFC) Phƣơng pháp nghiên cứu: - Thu thập nghiên cứu tài liệu (chuẩn mực kiểm toán, văn pháp quy, giáo trình, hồ sơ kiểm tốn năm đơn vị,…) - Trao đổi, tìm hiểu phương pháp thực thủ tục phân tích với kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn GAFC - Tham gia thực kiểm tốn khách hàng cơng ty kiểm tốn GAFC Phạm vi hạn chế để tài: - Phạm vi: Nghiên cứu cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài tồn cầu khách hàng cơng ty - Hạn chế: Do có hạn chế mặt thời gian tính bảo mật trình độ chun mơn, người viết xin trình bày đề tài đề tài thủ tục phân tích BCTC giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán hồn thành kiểm tốn Mặc dù tiếp cận thực tế tham gia kiểm toán với tất khoản mục khách hàng công ty chủ yếu DN vừa nhỏ có hệ thống kiểm sốt nội bơ chưa đầy đủ Do người viết xin trình bày khoản mục thể rõ thủ tục phân tích Tiền, Phải thu khách hàng, Tài sản cố định (TSCĐ) chi phí khấu hao, Hàng tồn kho giá vốn hàng bán, Doanh thu chi phí Số liệu minh họa khóa luận mang tính chất tham khảo cơng ty khách hàng ẩn danh Kết đạt đƣợc Qua nghiên cứu, đề tài đạt số kết sau đây: - Nêu quy trình thực kiểm tốn chung cơng ty kiểm tốn GAFC áp dụng qua giai đoạn kiểm toán - Chỉ việc tính tốn xác lập mức trọng yếu tiến hành kiểm tốn cơng ty kiểm tốn GAFC - Nêu lên tranh việc áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn kiểm tốn Bao gồm: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, giai đoạn thực kiểm tốn, giai đoạn hồn thành kiểm tốn - Phát số hạn chế đưa số kiến nghị phù hợp giúp Công ty nâng cao chất lượng thực thủ tục phân tích DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCKQKD BCTC CĐKT DN GAFC Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo tài Cân đối kế tốn Doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Tồn Cầu GVHB Giá vốn hàng bán KTV TK TSCĐ XDCB VNĐ Kiểm toán viên Tài khoản Tài sản cố định Xây dựng Việt Nam đồng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh thu thập Bảng 1.2: Báo cáo giá vốn hàng bán năm 20X1 20X2 Bảng 1.3: Bảng phân loại số phân tích Bảng 2.1: Phân tích bảng cân đối kế tốn tóm tắt 41 Bảng 2.2: Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 44 Bảng 2.3: Bảng tính mức trọng yếu cơng ty XYZ 48 Bảng 2.4: Phân tích biến động khoản mục tiền tiền gửi ngân hàng 52 Bảng 2.5: Ước tính số chi phí phát sinh kỳ 66 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh 68 Bảng 2.7: Bảng cân đối kế tốn tóm tắt kiểm toán 69 Bảng 2.8: Bảng báo cáo kết kinh doanh tóm tắt kiểm toán 70 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy cơng ty kiểm tốn GAFC 24 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức phận kiểm toán 28 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ chu trình kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn GAFC 32 72 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VIỆC VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN GAFC 3.1 Nhận xét Mặc dù có nhiều có gắng thời gian thực tập, trình độ kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế nên thiếu sót khơng thể tránh khỏi Em hy vọng có điều kiện để nghiên cứu sâu việc áp dụng số phân tích phân tích tài khoản để góp phần tiết kiệm thời gian, chi phí nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty 3.1.1 Nhận xét thân trình thực tập cơng ty GAFC Trong q trình thực tập em học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm việc vận dụng kiến thức giảng đường vào thực tế, hiểu thêm cơng việc kiểm tốn Đặc biết đối kiểm tốn báo cáo tài biết thêm cơng việc quan trọng cần phải tiến hành làm kiểm tốn cơng ty khách hàng Ngồi cơng việc phụ giúp anh, chị công ty rèn em thêm nhiều kỹ khác: cách đóng báo cáo kiểm tốn, lên số liệu báo cáo trải nghiệm áp lực khách hàng hối thúc báo cáo 3.1.2 Nhận xét chung công ty GAFC 3.1.2.1 Ưu điểm - Cơng ty có đội ngũ nhân viên kiểm tốn động, nhiệt tình, giàu kinh nghiệm cơng tác, có tinh thần trách nhiệm cao công việc Công ty trọng bồi dưỡng nguồn kiến thức cho nhân viên sau kết thúc mùa kiểm tốn, cơng ty tổ chức khóa học nhằm cập nhật quy định pháp luật hành Các KTV trao đổi học hỏi kinh nghiệm lẫn - Môi trường làm việc thân thiện cởi mở khơng gắn kết thành viên phịng kiểm tốn với mà cịn với phịng ban khác Các thành viên công ty sẵn sàng hỗ trợ lẫn nên công việc thực diễn trôi chảy, nhịp nhàng theo kịp tiến độ 73 3.1.2.2 Hạn chế - Công cụ hỗ trợ kiểm tốn làm việc ngoại trừ excel, thời điểm này, công ty chưa đưa vào sử dụng phần mềm kiểm toán để nhằm xử lý bớt số liệu, hỗ trợ KTV lưu trữ hồ sơ khách hàng, đẩy nhanh tiến độ công việc - Việc lưu trữ file hồ sơ khách chứng từ khách hàng chủ yếu giấy cần vào kho tìm để lấy thơng tin khách hàng làm tốn thời gian không đầy đủ liệu cần 3.1.3 Nhận xét chung quy trình kiểm tốn chung công ty GAFC 3.1.3.1 Ưu điểm - Công ty tuân thủ nghiêm túc chuẩn mực kiểm toán kế tốn Việt Nam - Cơng ty xây dựng chương trình kiểm tốn hệ thống biểu mẫu đầy đủ hợp lý dựa sở chương trình kiểm tốn mẫu VACPA ban hành dựa sở vận dụng kiến thức kinh nghiệm thực tế KTV - Việc lưu hồ sơ kiểm tốn, kết phân tích hình thức lưu máy tính giấy nhằm mục đích bảo mật thông tin khách hàng lưu trữ cho năm Bên cạnh việc đánh số tham chiếu giấy tờ làm việc file hồ sơ khách liên tục rõ ràng chứng tỏ cơng ty thực thủ tục kiểm sốt nhằm khơng bị hay nhiều chứng Qua ta thấy cách lưu file hồ sơ kiểm tốn cơng ty khoa học, hợp lý chuyên nghiệp Công ty lưu file hồ sơ khách hàng qua nhiều năm để theo dõi tình hình kinh doanh khách hàng - Việc soán xét tiến hành từ giám đốc phó giám đốc trưởng phịng nghiệp vụ giúp rà soát lại cách cẩn thận nhằm kiểm tra lại tồn vấn đề tìm hiểu q trình kiểm tốn - Về đánh giá hệ thống kiểm sốt nội DN cơng ty dừng lại mức tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chưa sâu vào kiểm tra vận hành khách hàng cơng ty chủ yếu DN vừa nhỏ hệ thống kiểm soát nội không thiết lập cách đầy đủ Điều làm thời gian cho kiểm toán viên phải thực tối đa kiểm tra chi tiết 74 3.1.3.2 Hạn chế - Thông tin thu thập kiểm soát nội khách hàng điểm cần lưu ý kiểm tốn cơng ty khách hàng lưu đầy đủ hồ sơ kiểm tốn Thơng thường, KTV tự vấn khách hàng thông tin liên quan đến phần hành phụ trách trao đổi với thành viên khác ghi lại vấn đề lưu ý hồ sơ Điều gây trở ngại to lớn cho kiểm toán năm sau thay đổi KTV, KTV thời gian để tìm hiệu cách có hệ thống kiểm soát nội khách hàng 3.1.4 Nhận xét chung thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty GAFC 3.1.4.1 Ưu điểm - Cơng ty vận dụng thủ tục phân tích cách linh hoạt giai đoạn kiểm toán theo chuẩn mực IAS 520 VAS 520 Các thủ tục phân tích ln kết hợp với thử nghiệm chi tiết giúp cho KTV phát sai lệch ghi chép sổ sách kế toán - Trong giai đoạn lập kế hoạch: thủ tục phân tích áp dụng giúp KTV nhanh chóng hiểu biết ban đầu DN, xác định vùng có rủi ro, từ xác định nội dung, lịch trình phạm vi cho thử nghiệm kiểm toán khác - Trong giai đoạn thực hiện: hướng dẫn chương trình kiểm tốn chung cơng ty cho phép KTV linh hoạt sử dụng phương pháp phân tích phù hợp với mục tiêu kiểm tốn chất khoản mục cần kiểm toán Đồng thời phần hành giai đoạn thực kiểm toán có hướng dẫn riêng cơng thức sẵn giúp cho kiểm tốn lên số liệu nhanh định hướng cơng việc phân tích cần làm cho khoản mục - Trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn: cơng ty cụng quy định tiến hành thủ tục phân tích để rà sốt lại tổng thể báo cáo tài trước tiến hành phát hành báo cáo kiểm toán Song song với việc đảm bảo tính hợp lý chung tồn báo cáo tài kiểm tốn, cơng ty đưa số nhìn nhận rủi ro tiềm tàng cần lưu ý cho kiểm toán năm 75 3.1.4.2 Hạn chế - Trong giai đoạn lập kế hoạch KTV khơng thực phân tích tỷ số theo chu trình mẫu VACPA phân tích hệ số tốn, hệ số đo lường kết hoạt động, hệ số sinh lời hệ số nợ - Mặc dù thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài quy định rõ kế hoạch chương trình kiểm tốn Tuy nhiên thực tế, KTV tiến hành đầy đủ tính chất phức tạp việc phân tích thời gian hạn chế Phương pháp phân tích chủ yếu tiến hành phân tích xu hướng, KTV xem xét biến động lớn so với năm trước, tiến hành thủ tục kiểm toán bổ sung để giải thích cho biến động chưa thực sâu vào chất biến động mối quan hệ với khoản mục khác Các phân tích tỷ suất, xây dựng mơ hình dự đốn, thu thập nghiên cứu mối quan hệ thơng tin tài phi tài áp dụng - KTV thường nghiêng thực thử nghiệm chi tiết thủ tục phân tích - Các KTV khơng quen xây dựng ước tính dự đoán cho số liệu cần kiểm toán mà tìm cách giải thích cho chênh lệch, KTV thường u cầu đơn vị giải thích mà khơng tìm thêm nguồn thơng tin bổ sung từ nguồn độc lập khác - Số liệu phân tích cịn hạn chế KTV so sánh số liệu tháng năm năm với năm trước mà chưa so sánh số liệu ngành - Việc vận dụng thủ tục phân tích với khoản mục doanh thu cơng ty cịn hạn chế chưa sâu vào chất khoản mục liên quan 76 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị chung công ty GAFC Hiện việc xử lý số liệu công ty đơn giản Công ty nên xem xét đến việc nghiên cứu mua phần mềm kiểm toán để hỗ trợ cho KTV xử lý số liệu lưu trữ thông tin khách hàng giúp đẩy nhanh tiến độ cơng việc 3.2.2 Kiến nghị quy trình kiểm tốn chung cơng ty kiểm tốn GAFC Cơng ty nên lưu lại thông tin hệ thống kiểm soát nội điểm cần lưu ý kiểm tốn cơng ty khách hàng vào hồ sơ kiểm tốn chung 3.2.3 Kiến nghị Thủ tục phân tích kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn tư vấn tài GAFC - Trong giai đoạn lập kế hoạch KTV nên thực phân tích số số tài chủ yếu thực phân tích xu hướng đơn khơng thấy mối liên hệ tài khoản với - Do khách hàng công ty đa số DN vừa nhỏ cơng ty tiến hành kiểm toán vào cuối niên độ mà thời gian cuối niên độ q chật vật, cơng việc kiểm tốn khơng đảm bảo tốt Do cơng ty tiến hành kiểm tra niên độ Công việc nhằm khắc phục hạn chế thời gian không hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội - Cơng ty nên ban hành văn hướng dẫn KTV áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn thủ tục phân tích khơng tiết kiệm thời gian chi phí mà cịn giảm bớt rủi ro kiểm tốn - Việc áp dụng thủ tục phân tích địi hỏi KTV phải có đủ kinh nghiệm, lực sáng tạo phương pháp phân tích đa dạng việc áp dụng thủ tục phân tích tùy thuộc vào khách hàng Do để áp dụng thủ tục phân tích hiệu quả, địi hỏi cơng ty phải không ngừng bồi dưỡng nghiệp vụ cho KTV để họ có kiến thức phương pháp kiểm tốn đại - Công ty nên ý đến việc phân tích khoản mục doanh thu Cơng ty phân tích doanh thu chủ yếu phân tích xu hướng, tỷ suất cần phân tích sâu 77 - Một số tiêu đề suất: So sánh tỷ lệ lãi gộp doanh thu năm so với bình quân ngành với năm trước Sự biến động lãi gộp xuất phát từ hoạt động kinh doanh DN như: thay đổi sách giá, thay đổi cấu bán sản phẩm hay sai sót số liệu kế tốn ghi chép tăng doanh thu làm tỷ lệ lãi gộp tăng theo Tỷ suất dòng tiền từ hoạt động kinh doanh/ Lợi nhuận Tỷ suất lường khả tạo tiền từ hoạt động kinh doanh mối quan hệ lợi nhuận Nếu có biến động tỷ số này, cần xem xét nguyên nhân thay đổi, biến động phải thu hàng hóa khoản phải trả có bình thường khơng có lời giải thích cho thay đổi không PHỤ LỤC SỐ 01 THỦ TỤC PHÂN TÍCH KHOẢN MỤC TIỀN THEO MẪU CƠNG TY GAFC GLOBAL AUDITING D143 Tê n khách hàng: CÔNG TY TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: TK 111 TK 112 So sánh khoản mục tiề n, liệ t kê biế n động qua tháng Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: hữu, đầy đủ đánh giá Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài k hoản 111, 112, 113 Công việc thực hiện: So sánh số dư tiền khoản tương đương tiền năm so với năm trước; Tỷ trọng tiền/tài sản ngắn hạn; khả tốn nhanh-> giải thích biến động bất thường - TK 111 - Tiền mặt - TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Cộng - Tổng tài sản ngắn hạn (CĐKT) Tiề n mặt / tiề n gửi Tiề n gửi ngân hàng/TSNH - Tổng nợ ngắn hạn Khả toán nhanh Giá trị SDCK SDĐK 7,748,534,929 5,191,615,437 44,466,610,005 35,245,715,365 52,215,144,934 40,437,330,802 147,354,961,090 152,067,839,463 17% 15% 35.43% 26.59% 58,360,666,028 34,694,025,629 0.89 1.17 Biế n động Giá trị Tỷ lệ 2,556,919,492 49.25% 9,220,894,640 26.16% 11,777,814,132 75% (4,712,878,373) -3.10% 2.70% 8.84% 23,666,640,399 68.22% -0.27 -23% Ref PHỤ LỤC SỐ 02 BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG KHOẢN MỤC TIỀN MẶT VÀ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG QUA CÁC THÁNG Bảng phân tích biến động tiền mặt qua tháng Tháng/ TK 10 11 12 TC Đơn vị tính: 1.000.000 đ 112 131 333 711 Nợ 111 Có 111 112 133 138 1136 8.778 87.78 1232.58 962.745 16.18 630.2 170.4 0.044 0.442 800.995 568.511 13.39 1.3 1169 0.068 0.684 1169.96 582.39 16.53 0.72 772.2 772.229 688.829 16.89 0.44 1411 0.122 1.217 1412.57 615.245 41.47 16.12 3085 50 0.063 0.626 3135.75 2055.85 1151 13.52 495.8 0.056 0.56 496.39 1431.15 837 17.19 954 0.064 0.638 954.744 667.994 1.24 22.53 2.49 580.4 0.061 0.607 581.021 718.885 28.42 25.2 17.94 608.8 0.058 0.584 609.419 584.384 13.57 15.54 882.6 0.064 0.643 883.337 544.467 13.6 519.6 0.063 0.626 520.26 591.878 14.48 6.961 12245 220.4 9.44 94.4 12569.2 10012.3 2469 201.2 29.85 142 144 6.8 88 6.8 88 333 334 627 1.894 3.145 38.2 4.426 65.25 100.4 0.947 93.46 70.05 47.84 50.78 0.583 66.13 83.4 53.84 51.23 43.42 7.85 3.145 764 641 45.13 54.67 11.99 40.89 62.94 40.33 78.88 72.44 95.44 59.75 33.95 47.16 643.6 642 83.2 30.98 55.11 33.46 30.71 35.15 45.57 87.71 58.68 43.3 51.87 60.2 615.9 811 775 398.5 393.6 407.9 394 768.2 401.7 414.9 409.8 398.4 393.8 419.6 5183 333 334 338 627 373 54 47792 8288 8004 1758 791 30311 6204 6051 105 11879 563 24275 7606 Bảng phân tích biến động tiền gửi ngân hàng Tháng/TK 111 112 131 66300 33714 48853 44632 4 41 138 144 338 515 711 Nợ 112 Có 112 2197 21 111 112 133 138 102232 136441 1136 66300 958 1031 596 36 93521 97651 630 48853 712 664 39580 52674 1296 26 93580 89550 1169 39580 379 50 541 64399 56810 1539 2021 19 124788 123700 772 64399 807 225 2041 64 145202 119569 1411 51814 1395 213 500 127909 151043 3085 88966 10 2168 30 218367 158664 496 83884 794 38 125440 181908 954 73039 163162 131502 580 133818 125015 51814 84414 6822 635 641 642 811 911 750 195 592 847 239 3036 164 139 64 296 969 1099 37360 9240 7538 251 506 192 874 200 454 179 686 4992 577 36268 6862 11497 1260 822 278 466 175 12 17 125 5360 3304 35639 1341 5472 66 140 696 154 4624 1127 6530 14 61702 1248 1164 609 64883 678 1544 88966 36681 837 7454 3876 143 808 1613 971 38564 8641 11335 1383 680 218 73039 45395 6174 410 231 31351 608 48988 7173 9868 1010 509 95 28 61702 101395 75 237 473 6606 217 37641 7938 10575 1144 1132 770 10 14 64883 59759 7176 28 1737 220 220 16 67 2042 300 1426 661 37868 8820 4384 135 549 2356 11 68868 23515 5467 708 117 98675 140061 883 68868 1356 12 67741 109257 177090 139458 520 67741 1227 71 168 227 3049 366 43594 7514 12606 547 663 150 373 4717 130 42193 8552 10348 866 778 349 2469 780028 779681 27179 116 11703 826 500 1603783 1594562 12245 780028 11694 17488 1830 634 2121 2042 3023 77103 9340 460493 94292 99118 8405 8183 6519 83884 131437 52 331 40 TC 142 144 211 241 242 38 88 1013 136 516 PHỤ LỤC SỐ 03 THỦ TỤC PHÂN TÍCH KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG THEO MẪU CÔNG TY GAFC D343 GLOBAL AUDITING Tê n khách hàng: Cơng ty TNHH XYZ Ngày khóa s ổ: 31/12/2014 Nội dung: II Kiể m tra phân tích khoản phải thu khách hàng Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt giải trình hợp lý tiêu phân tích k hoản phải thu k hách hàng (Cơ sở dẫn liệu: đánh giá) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài k hoản 131, 511, 139 bảng lập dự phịng Cơng việc thực hiện: II.1 So sánh số dư phải thu KH gồm số dư dự phòng năm với năm trước Giá trị Nội dung - TK 131N - Phải thu khách hàng Số dƣ cuối kỳ 23,853,085,934 Số dƣ cuối kỳ trƣớc 58,190,284,607 Giá trị (34,337,198,673) 968,297,340 - TK 131C - Người mua trả tiền trước 968,297,340 - TK 139 - Dự phòng phải thu - Doanh thu: Biế n động Năm trƣớc 742,718,793,417 613,110,980,109 Re f 0.00% - Năm Tỷ lệ -59.01% - 129,607,813,308 21.14% II.2 So s ánh hệ s ố quay vòng khoản phải thu s ố ngày thu tiề n bình quân năm với năm trƣớc: Giá trị Nội dung Biế n động Năm 742,718,793,417 Năm trƣớc 613,110,980,109 Giá trị 129,607,813,308 Tỷ lệ 21.14% 41,021,685,271 37,840,652,931 3,181,032,340 8.41% Số ngày thu tiề n bình qn 18.11 16.20 1.90 Vịng quay khoản phải thu 20.16 22.53 -2.37 Doanh thu Khoản phải thu bình quân Re f PHỤ LỤC SỐ 04 THỦ TỤC PHÂN TÍCH KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO THEO MẪU CƠNG TY GAFC D743 GLOBAL AUDITING Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: Kiểm tra phân tích biến động Tên Ngày Người thực Người soát xét Người sốt xét Mục đích: Đạt giải trình hợp lý tăng, giảm TSCĐ, BĐSĐT XDCBDD (cơ sở dẫn liệu: đầy đủ xác) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 211, 213, 217, 214 241 Cơng việc thực hiện: Tính toán khác biệt số dư năm năm trước Kết kiểm tra: Số dƣ cuối kỳ Số dƣ đầu kỳ Chênh lệch Nội dung TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình Hao mịn XDCB dở dang Tổng tài sản (CĐKT) Ref SDCK Tỷ trọng 290,307,148,517 74.83% 54,650,864,390 14.09% 120,924,360,317 31.17% 5,300,498,401 1.37% 387,952,762,544 SDĐK Tỷ trọng Biến động Tỷ lệ biến động 218,008,551,608 65.21% 72,298,596,909 33.16% 54,650,864,390 16.35% 0.00% 100,760,247,795 30.14% 20,164,112,522 20.01% - 0.00% 5,300,498,401 334,322,385,698 So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sản với niên độ trước giải trình chênh lệch Tỷ lệ khấu hao trung bình Tỷ lệ khấu hao trung bình Nội dung năm năm trƣớc Biến động KH Nhà cửa, vật kiến trúc 2.02% 1.72% 0.30% KH Máy móc thiết bị 3.88% 4.67% -0.79% KH PTVT, truyền dẫn 0.14% 0.10% 0.03% KH Thiết bị dụng cụ quản lý 1.82% 1.54% 0.29% KH TSCĐ vô hình 4.44% 4.44% 0.00% Cộng 0 Ref Ghi (0) Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 CMKT liên quan Nội dung Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Thời gian khấu hao ( năm) Theo đơn vị Theo thông tƣ 45 - 39 - 50 10 - 12 10 - 15 7-8 - 10 5-7 - 10 Chênh lệch - Ref PHỤ LỤC SỐ 05 THỦ TỤC PHÂN TÍCH KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO THEO MẪU CƠNG TY GAFC GLOBAL AUDITING D543 Tên khách hàng:Công Ty TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: Kiểm tra phân tích HTK Tên Ngày Người thực Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt giải trình hợp lý tiêu phân tích hàng tồn kho (Cơ sở dẫn liệu: đầy đủ xác) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 152, 153, 154 156 Công việc thực hiện: So sánh số dư HTK (kể số dư dự phòng) cấu HTK năm so với năm trước, giải thích biến động bất SDĐK SDCK SDCK - TK 155 - Thành phẩm Cơ cấu SDCK Biến động Cơ cấu Giá trị 5,421,461,725 100.00% 8,408,042,685 100.00% 5,421,461,725 100.00% 55.09% Năm Năm trƣớc Biến động Tỷ lệ Doanh thu 742,718,793,417 613,110,980,109 129,607,813,308 21.14% Giá vốn hàng bán 486,144,441,664 386,978,774,906 99,165,666,758 25.63% 6,914,752,205 4,697,372,346 2,217,379,859 47.20% 70.31 82.38 (12.08) 34.55% 36.88% -2.34% Tổng 2,986,580,960 Tỷ lệ 8,408,042,685 100.00% 55.09% So sánh vòng quay HTK năm với năm trƣớc: Hàng tồn kho bình qn Vịng quay HTK (GV/HTKBQ) Tỷ lệ lãi gộp/doanh thu So sánh tỷ trọng hàng tồn kho tài sản ngắn hạn (TSNH) năm năm trƣớc, đánh giá tính hợp lý SDCK Hàng tồn kho 8,408,042,685 Tài sản ngắn hạn SDĐK 5,421,461,725 Biến động 2,986,580,960 147,354,961,090 152,067,839,463 5.71% 3.57% 2.14% Tỷ trọng HTK/TSNH (4,712,878,373) So sánh cấu chi phí sản xuất năm với năm trƣớc Năm Cơ cấu Năm trƣớc Cơ cấu Tăng/giảm 622 - Chi phí NCTT 356,646,574,228 73.91% 293,288,874,857 75.94% -2.03% 627 - Chi phí SXC 125,913,069,440 26.09% 92,912,264,879 24.06% 2.03% Cộng 482,559,643,668 100.00% 386,201,139,736 100.00% PHỤ LỤC SỐ 06 THỦ TỤC PHÂN TÍCH KHOẢN MỤC GIÁ VỐN HÀNG BÁN THEO MẪU CƠNG TY GAFC GLOBAL AUDITING G244 Tên Tên khách hàng: Công Ty TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Người thực Nội dung: Phân tích biến động Người sốt xét giá vốn tỷ lệ GV/DT qua tháng Người sốt xét Ngày Mục tiêu: Đạt giải trình hợp lý tiêu phân tích liên quan đến GV(Cơ sở dẫn liệu: đầy đủ xác) Nguồn gốc số liệu: sổ kế toán tài khoản BCĐSPS hàng tháng Công việc thực hiện: Lập bảng số liệu phát sinh qua tháng TK doanh thu Giá vốn Tháng TK 511 Tỷ lệ GV/DT TK 632 57,155,074,967 48,985,719,432 85.71% 29,932,577,287 25,715,130,449 85.91% 31,082,846,245 30,696,322,608 98.76% 56,971,127,140 41,363,724,762 72.60% 79,667,210,503 39,351,704,126 49.40% 96,772,527,344 40,927,429,122 42.29% 82,765,940,124 46,072,045,388 55.67% 77,385,117,351 43,873,809,167 56.70% 40,276,816,550 40,290,694,942 100.03% 10 49,689,723,487 44,178,413,205 88.91% 11 59,207,971,297 48,020,945,075 81.11% 12 81,811,861,122 36,668,503,388 44.82% Tổng PS 742,718,793,417 486,144,441,664 65.45% P/L 742,718,793,417 486,144,441,664 - - CL PHỤ LỤC SỐ 07 THỦ TỤC PHÂN TÍCH KHOẢN MỤC DOANH THU THEO MẪU CÔNG TY GAFC GLOBAL AUDITING G143 Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH XYZ Tên Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Người thực Nội dung: Kiểm tra phân tích doanh thu Người sốt xét Ngày Người soát xét Mục tiêu: Đạt giải trình hợp lý tiêu phân tích liên quan đến doanh thu (Cơ sở dẫn liệu: đầy đủ xác) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 511, 531, 532, báo cáo tài 2010 Công việc thực hiện: So sánh doanh thu bán hàng doanh thu hàng bán bị trả lại, tỷ lệ khoản giảm trừ doanh thu Tổng Doanh thu năm năm trước: Năm Tổng Doanh thu Tỷ lệ CK giảm trừ/ Doanh thu 742,718,793,417 Năm trƣớc Tỷ lệ CK giảm trừ/ Doanh thu 613,110,980,109 Tăng/ Giảm 129,607,813,308 % 21.14% Phân tích biến động Tổng doanh thu, doanh thu theo loại hoạt động năm với năm trƣớc: Nội dung STT Năm Năm trƣớc Biến động Tỷ lệ I/ Doanh thu bán hàng -cung cấp DV DT gia công DT cho thuê xưởng Tổng cộng 741,723,407,745 612,855,336,909 128,868,070,836 21.03% 995,385,672 255,643,200 739,742,472 289.37% 613,110,980,109 129,607,813,308 21.14% 742,718,793,417 Ref PHỤ LỤC SỐ 08 THỦ TỤC PHÂN TÍCH KHOẢN MỤC CHI PHÍ THEO MẪU CƠNG TY GAFC GLOBAL AUDITING G343 Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH XYZ Ngày khóa sổ: 31/12/2014 Nội dung: Kiểm tra phân tích chi phí bán hàng, chi phí QLDN Tên Người thực Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt giải trình hợp lý tiêu phân tích chi phí bán hàng (Cơ sở dẫn liệu: đầy đủ xác) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 641, 642 Công việc thực hiện: So sánh số phát sinh cấu chi phí bán hàng năm so với năm trước, giải thích biến động bất thường Năm Năm trƣớc Số tiền Tỷ trọng Chi phí dịch vụ mua 6417 ngồi 10,582,040,948 100.00% Chi phí nhân viên quản 6421 lý 193,934,113,313 92.41% 6423 Chi phí đồ dùng VP Chi phí khấu hao 6424 TSCĐ 6425 Thuế, phí lệ phí Chi phí dịch vụ mua 6427 ngồi Biến động Số tiền Tỷ trọng Giá trị Tỷ lệ 8,104,443,446 100.00% 2,477,597,502 30.57% 131,930,438,218 91.53% 62,003,675,095 47.00% 1,744,367,023 0.83% 1,031,433,924 0.72% 712,933,099 69.12% 3,901,069,990 1.86% 3,925,906,432 2.72% (24,836,442) -0.63% 3,000,000 0.00% 3,000,000 0.00% 0.00% 10,284,855,364 4.90% 7,249,688,641 5.03% 3,035,166,723 41.87% 641 Chi phí bán hàng 10,582,040,948 100% 8,104,443,446 100% 2,477,597,502 30.57% 642 Chi phí QLDN 209,867,405,690 100% 144,140,467,215 100% 65,726,938,475 45.60% Năm Năm trƣớc 742,718,793,417 613,110,980,109 Tỷ lệ CPBH/DT 1.42% 1.32% 0.10% Tỷ lệ CP QLDN/DT 28.26% 23.51% 4.75% - Doanh thu: Biến động 129,607,813,308 Tỷ lệ Chi phí bán hàng/Doanh thu qua tháng: Tỷ lệ Chi phí QLDN Doanh thu Tỷ lệ 1,155,547,393 Doanh thu 57,155,074,967 2% 19,591,740,464 57,155,074,967 34% 559,843,377 29,932,577,287 2% 13,669,502,716 29,932,577,287 46% 472,614,220 31,082,846,245 2% 14,620,177,796 31,082,846,245 47% 318,071,782 56,971,127,140 1% 17,592,269,988 56,971,127,140 31% 742,315,676 79,667,210,503 1% 16,093,486,188 79,667,210,503 20% 868,529,672 96,772,527,344 1% 17,461,365,149 96,772,527,344 18% 1,599,239,586 82,765,940,124 2% 18,778,136,172 82,765,940,124 23% 1,336,148,555 77,385,117,351 2% 19,996,086,944 77,385,117,351 26% 833,585,734 40,276,816,550 2% 16,958,809,966 40,276,816,550 42% 10 807,389,193 49,689,723,487 2% 18,614,173,206 49,689,723,487 37% 11 777,607,104 59,207,971,297 1% 18,169,893,054 59,207,971,297 31% 12 1,111,148,656 81,811,861,122 1% 18,321,764,047 81,811,861,122 22% Cộng 10,582,040,948 742,718,793,417 1% 209,867,405,690 742,718,793,417 28% Tháng Chi phí bán hàng 21.14% Ngày PHỤ LỤC SỐ 09 BẢNG PHÂN LOẠI CHI PHÍ 642 Loc Bảng hiệu 8,265,000 Phí th nhà 120,000,000 Bảo trì 15,699,110 Biểu mẫu loại 29,548,400 Đồ dùng(142,242) 75,538,809 KH 328,294,557 Linh kiện 25,923,182 Lương 18,294,214,136 Phí bảo vệ 115,500,000 Phí điện thoại 21,169,390 Phí internet 30,939,255 Phí NH 2,382,954 Phí, lệ phí 3,000,000 Thuê máy photo 15,109,280 Tiếp khách 76,844,312 VPP 98,063,960 Xăng 76,089,754 (blank) 280,759,613 TC 19,617,341,712 8,430,000 120,000,000 1,171,026,000 56,720,000 74,252,841 327,528,782 24,833,000 11,577,076,507 231,000,000 31,157,925 40,889,353 2,843,861 16,827,400 21,037,546 136,360,489 109,975,543 27,337,853 13,977,297,100 13,600,000 24,223,290 128,597,427 327,528,782 52,092,910 13,626,616,969 5,832,233 21,889,255 2,358,955 2,443,140 46,812,824 23,165,140 1,863,636 9,757,603 14,286,782,164 120,000,000 1,071,160 28,755,000 125,718,926 327,528,782 17,100,727 16,612,348,401 115,500,000 14,145,891 31,389,255 3,809,269 30,300,000 12,669,090 68,416,000 132,498,370 331,182,875 14,560,000 15,105,183,895 231,000,000 37,681,493 40,986,255 2,477,724 28,117,210 7,459,450 23,039,363 23,164,694 75,908,798 164,518,794 84,562,592 155,206,373 (3,902,366) 64,649,724 17,605,093,008 16,421,954,737 22,100,000 360,000,000 34,868,510 146,440,816 329,283,385 43,499,000 15,788,551,482 4,614,827 21,568,072 6,458,996 7,238,300 23,042,091 69,351,200 299,016,901 17,156,033,580 60,225,000 120,000,000 14,179,360 25,995,000 152,566,018 327,555,729 27,373,000 17,510,816,185 115,500,000 19,316,556 31,504,437 6,747,566 24,451,490 20,592,500 153,881,315 327,555,736 24,894,000 18,902,692,485 115,500,000 23,101,908 31,508,982 4,021,787 47,058,000 240,000,000 888,280 63,689,000 165,593,364 317,595,997 53,852,000 15,506,288,402 267,000,000 41,102,598 41,474,538 5,005,683 33,264,120 50,176,092 136,173,749 71,173,535 75,569,825 18,778,136,172 8,980,160 76,265,822 136,324,695 83,407,927 62,908,137 19,996,086,944 17,508,640 41,706,073 176,861,913 128,366,398 156,861,763 17,306,812,649 10 120,000,000 45,204,830 11 44,310,500 12 5,233,480 22,004,437 1,897,836 33,214,190 36,830,000 196,670,605 323,219,666 16,423,200 16,935,334,177 133,500,000 27,828,292 31,508,982 2,111,765 240,000,000 17,786,360 31,477,500 215,958,048 316,199,702 28,250,000 16,895,970,885 133,500,000 25,379,599 31,504,483 2,021,322 19,809,830 34,841,114 66,401,850 1,909,091 198,330,985 18,266,170,523 38,963,870 48,063,363 142,380,303 65,656,580 93,877,561 18,169,893,054 20,021,080 55,067,359 212,604,299 62,307,410 33,716,000 18,321,764,047 176,650,484 317,595,997 77,270,800 17,179,019,789 TC 234,288,500 1,440,000,000 1,395,281,670 362,023,400 1,744,367,023 3,901,069,990 406,071,819 193,934,113,313 1,458,000,000 256,564,192 377,167,304 42,137,718 3,000,000 215,742,480 520,060,653 1,438,115,190 840,518,839 1,298,883,599 209,903,365,690 ... LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Thủ tục phân tích 1.1.1 Khái niệm thủ tục phân tích Thủ tục phân tích thủ tục quan trọng áp dụng q trình kiểm tốn Thủ tục phân tích. .. giả nhận xét thủ tục phân tích theo giai đoạn kiểm toán đưa kiến nghị công ty AASC kiến nghị đối đơn vị kiểm toán - Đề tài “Áp dụng thủ tục phân tích cơng ty kiểm tốn tư vấn tài tồn cầu? ?? tác giả... phí kiểm tốn định mà kiểm tốn viên đưa ý kiến xác đáng báo cáo tài mà cịn đảm bảo chất lượng kiểm tốn Việc áp dụng thủ tục phân tích giúp kiểm toán viên giải vấn đề Thủ tục phân tích thủ tục kiểm
Ngày đăng: 23/02/2022, 21:49
Xem thêm:
