KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TOÀN CẦU (GAFC)

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TỒN CẦU (GAFC) Người hướng dẫn: TH.S NGUYỄN THỊ TRIỀU Người thực hiện: NGUYỄN THỊ THU THẢO Lớp: 11KK1D Khóa: 15 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN Thời gian thực tập vừa qua, lần em tiếp cận thực tế với nghề nghiệp mà lựa chọn bước chân vào trường đại học Quá trình áp dụng kiến thức học ghế nhà trường vào thực tế công việc giúp em nhận biết điểm mạnh, điểm yếu cần trang bị thêm kiến thức kỹ để đáp ứng nhu cầu công việc Trên thực tế khơng có thành cơng mà khơng gắn liền với nỗ lực giúp đỡ Trong suốt thời gian từ lúc bắt đầu học tập giảng đường đại học tới nay, em nhận nhiều quan tâm giúp đỡ Quý Thầy Cơ trường Đại học Tơn Đức Thắng nói chung, khoa Kế tốn nói riêng Với lịng biết ơn sâu sắc nhất, em xin gửi đến Quý Thầy Cô, đặc biệt Cô Th.S Nguyễn Thị Triều, người tận tình hướng dẫn em suốt thời gian hồn thành báo cáo thực tập, lời cảm ơn chân thành Em xin phép gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám đốc cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài Tồn Cầu, chị Nguyễn Kim Hương – người hướng dẫn trực tiếp em thời gian thực tập, anh Nguyễn Thiện Tính, chị Dương Tường Vân, anh Đào Ngọc Đức với anh chị kiểm toán viên công ty bạn thực tập giúp đỡ nhiệt tình, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho em ngày thực kiểm toán khách hàng Tuy nhiên, bước đầu vào thực tế, kiến thức em hạn chế cịn nhiều bỡ ngỡ Do vậy, chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận nhận ý kiến đóng góp quý báu Quý Thầy Cô anh chị để kiến thức kinh nghiệm em hoàn thiện Em xin chúc Quý Thầy Cô trường Đại học Tôn Đức Thắng anh chị kiểm tốn viên ln dồi sức khỏe thành đạt! TP HCM, ngày 09 tháng 07 năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Thảo LỜI CAM ĐOAN CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học Th.S Nguyễn Thị Triều Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, khóa luận sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Trường đại học Tôn Đức Thắng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền gây trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 07 năm 2015 Tác giả NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN  ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… PHIẾU CHẤM ĐIỂM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN (Dành cho GVHD) SVTH: Nguyễn Thị Thu Thảo MSSV: 21102234 Lớp: 11KK1D GVHD: Th.S Nguyễn Thị Triều STT Nội dung Liên hệ GVHD (1,0 điểm) Tác phong Yêu cầu Gặp GVHD đầy đủ, chuyên cần, chịu khó, ham học hỏi Tuân thủ hướng dẫn Thực theo hướng dẫn GVHD Tuân thủ quy định yêu Hình thức trình bày (1,0) cầu Khoa GVHD kết cấu chung KLTN Tuân thủ quy định chung hình thức bên (bố trí) KLTN Trình bày rõ ràng, đẹp mắt - Trình bày đầy đủ, ngắn gọn Chương 1: Cơ sở lý luận (1,0) vấn đề lý thuyết liên quan đến nội dung nghiên cứu chương - Nội dung lý thuyết đảm bảo tính cập nhật Chương 2: Thực trạng vấn đề - Tuân thủ theo đề cương chung khoa nghiên cứu đơn vị (5,0) 2.1 Giới thiệu chung đơn vị (1,0) Trong mục SV cần trình bày sơ - Tuân thủ mục theo đề cương lược hình thành, chức chi tiết GVHD với nội dung ngành nghề kinh doanh, máy quản trình bày theo đề cương cách lý khó khăn – thuận lợi đầy đủ, rõ ràng, minh họa cụ thể, ý 2.2 Giới thiệu phận thực tập (1,0) tứ mạch lạc - Giới thiệu chung phận thực tập (thông thường phận kế tốn) - Có nội dung bổ sung Trình bày sơ lược hình thành khác hay phù hợp với mục tiêu phận thực tập … chương đơn vị thực tập - Tổ chức cơng tác kế tốn đơn Đồng thời thể kiến thức vị thực tập (Ít phải trình bày chun mơn nhận thức thực tế mục: tổ chức máy kế toán, tổ chức tốt sổ kế tốn – hình thức sổ kế tốn, sách kế tốn, phương tiện phục vụ cho cơng tác kế tốn v.v…) 2.3 Thực trạng kế tốn/Thực trạng quy trình kiểm tốn đơn vị thực tập (3,0) + Nếu làm đề tài kế toán: Mỗi nội dung cần trình bày rõ đầy đủ vấn đề:  Những vấn đề chung (Đặc điểm, nguyên tắc hạch tốn,…)  Phương pháp tính tốn… (nếu có) Điểm tối đa 0,5 0,5 0,25 0,25 0,5 0,75 0,25 1,0 3,0 1,0 Điểm chấm  Thủ tục chứng từ  Tài khoản sử dụng  Nghiệp vụ kinh tế phát sinh (có chứng từ minh họa)  Ghi vào sổ sách + Nếu làm đề tài kiểm toán:  Giới thiệu QT kiểm toán chung đơn vị  Quy trình KT khoản mục…tại đơn vị  Quy trình KT khoản mục… cơng ty áp dụng cho khách hàng ABC… Chương 3: Nhận xét–Kiến nghị (1,5) - Nhận xét (1,0) Nêu ưu điểm, nhược điểm nguyên nhân tồn liên quan đến vấn đề nghiên cứu chương (nội dung nhận xét liên quan đến tổ chức cơng tác kế tốn đề tài kế toán thực hiện) Sinh viên tự đưa suy nghĩ thân - Kiến nghị (0,5) Trên sở nhận xét trên, SV đề xuất kiến nghị phù hợp Phụ lục (0,5) Nhận xét - Nhận xét vấn đề liên quan đến đề tài phù hợp với thực trạng đơn vị TT - Trình bày rõ ràng, cụ thể, ý tứ mạch lạc - Có nhận xét sâu sắc, phù hợp với đơn vị TT Kiến nghị - Kiến nghị vấn đề liên quan đến đề tài phù hợp với thực trạng đơn vị TT Ý tứ mạch lạc, sâu sắc tinh tế Minh họa chứng từ đầy đủ, sinh động nội dung liên quan đề tài Tổng điểm Điểm tổng cộng: ……………… ……… Bằng 0,5 0,25 0,25 0,5 0,5 10 chữ: ……….…………………………………… Ngày … tháng … năm … GVHD NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN  ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… TÓM TẮT Trong năm qua, phát triển bước hội nhập kinh tế Việt Nam góp phần làm đa dạng loại hình doanh nghiệp Như xu tất yếu, hàng loạt công ty kiểm tốn đời nhằm hỗ trợ đắc lực cơng tác quản lý, điều hành kinh tế - tài doanh nghiệp Kiểm toán độc lập cung cấp cho người sử dụng kết kiểm toán, hiểu biết thơng tin tài có lập sở nguyên tắc chuẩn mực theo qui định hay khơng thơng tin có trung thực hợp lý hay không Về thực chất, hoạt động kiểm tốn BCTC q trình thu thập đánh giá chứng BCTC dựa sở dẫn liệu chúng Các chứng kiểm toán khác ảnh hưởng khác đến kết luận báo cáo kiểm toán Trong thời gian vừa qua có nhiều sai phạm chưa tuân thủ đầy đủ qui định chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam hành q trình cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC Hàng loạt cơng ty kiểm toán viên bị kỷ luật cảnh cáo khiển trách, bật sai phạm liên quan đến việc kiểm tốn cơng ty như: Bơng Bạch Tuyết đặc biệt vụ gian lận tài Vinashin làm cho nhà đầu tư lo ngại chất lượng kiểm toán Để hạn chế rủi ro nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, phương pháp thu thập chứng kiểm toán cần đặc biệt trọng Hiểu tầm quan trọng việc thu thập chứng quy trình kiểm tốn, em chọn đề tài “Kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Tồn Cầu (GAFC)” Báo cáo gồm ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chứng kiểm toán kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Chương 3: Thực trạng việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Tồn Cầu (GAFC) Chương 4: Nhận xét kiến nghị Nội dung - Mô tả phương pháp thu thập chứng kiểm toán quy trình kiểm tốn BCTC thực cơng ty GAFC - Minh họa thực tế áp dụng khách hàng công ty GAFC công ty ABC - Đưa nhận xét đề xuất số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng công ty GAFC Phương pháp nghiên cứu đề tài - Thu thập tài liệu có liên quan đến phương pháp thu thập chứng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, tài liệu thu thập mạng internet, chương trình kiểm tốn mẫu VACPA - Trực tiếp tham gia kiểm toán - Tham gia vào q trình thu thập chứng kiểm tốn phần hành phân công - Xem xét hồ sơ kiểm toán - Quan sát vấn kiểm toán viên Phạm vi đề tài Do hạn chế lực chuyên môn, thời gian thực tập kinh nghiệm thực tế lĩnh vực kiểm toán Em xin trình bày kỹ thuật thu thập chứng ba giai đoạn: lập kế hoạch, thực hồn thành kiểm tốn Mặc dù tiếp cận với thực tế tham gia kiểm toán khách hàng, em tiếp xúc với số khoản mục định Do đó, em xin trình bày khoản mục thể rõ kỹ thuật thu thập chứng là: Tiền, Doanh thu, Chi phí Kết đạt - Qua nghiên cứu, đề tài đạt số điểm sau đây: - Trình bày đặc điểm cách thức vận dụng kỹ thuật thu thập chứng công ty GAFC thực tế - Phát số hạn chế đưa số kiến nghị phù hợp giúp công ty nâng cao chất lượng thu thập chứng kiểm toán MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN .1 1.1 Các vấn đề chứng kiểm toán 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Sự cần thiết chứng kiểm toán .1 1.1.3 Phân loại chứng kiểm toán 1.1.3.1 Theo nguồn gốc chứng kiểm toán 1.1.3.2 Theo loại hình chứng kiểm toán .3 1.1.4 Một số chứng kiểm toán đặc biệt cần thu thập .4 1.1.4.1 Giải trình văn 1.1.4.2 Bằng chứng bên liên quan 1.1.4.3 Tư liệu chuyên gia 1.1.4.4 Tư liệu KTV nội 1.1.4.5 Tư liệu KTV khác 1.1.5 Yêu cầu chứng kiểm toán .7 1.1.5.1 Thích hợp .7 1.1.5.2 Đầy đủ 1.1.5.3 Mối quan hệ tính đầy đủ tính thích hợp 1.2 Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán 1.2.1 Kiểm tra 1.2.1.1 Kiểm tra vật chất 1.2.1.2 Kiểm tra tài liệu 10 1.2.2 Quan sát 10 1.2.3 Xác nhận từ bên 11 1.2.4 Phỏng vấn 12 1.2.5 Tính tốn lại 13 1.2.6 Thực lại 13 1.2.7 Thủ tục phân tích 13 66  Một ưu điểm lớn kỹ thuật thu thập chứng công ty GAFC thực tốt kỹ thuật phân tích hầu hết phần hành, KTV công ty đánh giá cao quan trọng cần thiết cúa phân tích áp dụng hiệu q trình kiểm tốn 3.1.3.2 Tồn  Quá trình thu thập chứng thời gian lượng khách hàng nhiều, khách hàng lại cung cấp số liệu cận ngày kiểm toán, nên KTV chưa có chuẩn bị trước, đặc biệt vào lúc cao điểm  Trên thực tế, số KTV đôi lúc thường dựa theo thói quen từ kiểm tốn trước để vận dụng cách quán tính kỹ thuật thu thập chứng Điều khơng thích hợp với khách hàng cũ hay có nhiều biến đổi năm  Do tính chất bận rộn theo mùa, KTV phụ trách kiểm toán đơn vị khách hàng điều động kiểm tốn đơn vị khách hàng khác Điều ảnh hưởng đến hiệu vận dụng phương pháp KTV phải thời gian tìm hiểu đơn vị khách hàng tham khảo thủ tục KTV cũ  Kỹ thuật quan sát: KTV q trình thu thập chứng kiểm tốn, chưa thể giấy tờ làm việc, dẫn đến khó khăn trình đánh giá chứng kiểm toán  Kỹ thuật kiểm tra tài liệu: KTV tiến hành chọn mẫu để kiểm tra, mẫu chọn thường nghiệp vụ có số phát sinh lớn, có nội dung bất thường Rủi ro vận dụng kỹ thuật bỏ qua nghiệp vụ có số phát sinh nhỏ  Kỹ thuật vấn: trình sử dụng kỹ thuật này, KTV chủ yếu trao đổi trực tiếp với khách hàng mà chưa sử dụng bảng câu hỏi, phiếu trả lời trắc nghiệm tiến hành vấn nhân viên đơn vị dẫn đến bỏ sót thơng tin thu thập từ khách hàng  Kỹ thuật kiểm tra vật chất: trường hợp khách hàng mà KTV không trực tiếp tham gia chứng kiến kiểm kê, KTV tiến hành thu thập tài liệu kiểm kê khách hàng cung cấp KTV cú vào chứng từ tăng giảm liên quan đến 67 khoan mục kiểm kê để xác định số dư cuối kỳ khoản mục Tuy nhiên, việc làm có rủi ro sai sót gian lận từ chứng từ mà khách hàng cung cấp 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Một số kiến nghị chung công ty Bên cạnh việc phát huy mạnh công ty, em xin đưa số ý kiến nhằm cải thiện hạn chế sau:  Để tiết kiệm thời gian, chi phí, nâng cao chất lượng kiểm toán, trước đến khách hàng, KTV cần tìm hiểu sơ khách hàng có bước xử lý liệu cơng ty khách hàng cung cấp để nhanh chóng tìm hạn chế sai sót  Cơng ty cần áp dụng hệ thống thông tin quản lý phần mềm chuyên dụng quản lý hồ sơ kiểm toán nhằm phục vụ cơng tác kiểm tốn nhanh chóng, tiết kiệm thời gian, cần trịng việc sốt xét đánh giá chất lượng kiểm toán  Đội ngũ nhân lực chưa đáp ứng đủ khối lượng công việc nhiều nên công ty cần tuyển dụng thêm nhân viên, tránh tình trạng thiếu hụt vào giai đoạn số lượng công ty khách hàng cần kiểm tốn BCTC nhiều Đồng thời, cơng ty nên tổ chức buổi đào tạo, tập huấn kiến thức, cập nhật văn pháp quy có liên quan để nâng cao trình độ cho KTV  Nên thiết kế chương trình kiểm tốn phù hợp cho loại hình DN, đặc biệt trọng khoản mục quan trọng cơng ty Áp dụng qn để đảm bảo tính thống tuân thủ chuẩn mực kiểm toán quy định pháp luật  Để giảm bớt áp lực tăng chất lượng kiểm toán, KTV nên tư vấn khách hàng chon niên độ kế toán khác khuyến khích khách hàng nên chia thời gian kiểm toán thành hai giai đoạn: kiểm toán niên độ cuối niên độ để giảm bớt công việc áp lực cho KTV 68 3.2.2 Một số kiến nghị để hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng công ty GAFC Xuất phát từ ưu điểm tồn trình bày phía trên, em có đề xuất số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện vận dụng kỹ thuật thu thập chứng thực tế GAFC  Thông báo trước số ngày làm việc khách hàng để KTV chủ động việc phân chia thời gian thực thử nghiệm chi tiết  GAFC cần có sách xếp cơng việc phù hợp KTV nhằm tạo điều kiện cho kiểm toán thực có hiệu Cụ thể nên xếp lịch làm việc trước khoảng thời gian định để KTV có thời gian tìm hiểu đơn vị khách hàng định hướng phương pháp thu thập chứng cần áp dụng  Vận dụng kỹ thuật thu thập chứng Tên kỹ Cơ sở kiến nghị Nội dung kiến nghị thuật Kỹ Trong trình tìm Cơng ty nên xây dựng bảng câu hỏi, phiếu thuật hiểu HTKSNB trả lời trắc nghiệm mẫu ứng với phần khách vấn hàng, KTV hành, bao gồm thông tin mà KTV cần thiết GAFC chủ yếu phải điều tra Khi đến khách hàng cụ thể, vấn trực tiếp mà KTV bổ sung số đặc điểm đặc thù để không sử dụng bảng bảng câu hỏi xác thực với đơn vị khách hàng câu hỏi hay phiếu trắc Đồng thời, mở rộng phạm vi vấn nghiệm, đồng thời phòng ban khác Ban Giám đốc, phòng hầu hết tập trung hành nhân sự…Song song với việc làm vấn nhân công ty cần có sách quy định viên kế việc sử dụng bảng câu hỏi, phiếu trắc tốn nghiệm q trình thực kiểm tốn Kỹ Trong trình kiểm KTV nên tăng cường số lượng mẫu chọn để thuật tốn, KTV tiến khơng bỏ sót sai sót trọng yếu ảnh hưởng 69 kiểm hành chọn mẫu đến BCTC Đồng thời, KTV nên sử dụng tra tài nghiệp vụ có số phát công thức xác định cỡ mẫu cho phần hành liệu sinh lớn, biến động excel, công ty nên trang bị phần lớn, nội dung diễn mềm kiểm tốn để mang lại lợi ích cao cho giải bất thường để kiểm toán kiểm tra Kỹ KTV sử dụng kỹ Trong trình quan sát, KTV cần ghi nhận lại thuật thuật quan sát giấy tờ làm việc trình chứng quan chưa thể kiến kiểm kê, KTV cần ghi nhận lại tình trạng sát giấy tờ làm việc dẫn tài sản, nhà xưởng… đến khó khăn q trình đánh giá chứng kiểm toán Kỹ Trong trình kiểm Nội dung giải pháp: KTV nên tăng cường chọn thuật tốn, KTV khơng trực mẫu khoản mục khog chứng kiến kiểm kiểm tiếp chứng kiến kiểm kê, sử dụng kết hợp với kỹ thuật khác tra vật kê thay vào sử kỹ thuật vấn kiểm tra tài liệu chất dụng kết kiểm kê đơn vị chứng từ tăng giảm cuối kỳ có liên quan đến kết kiểm kê để tính tốn lại số dư khoản mục liên quan KẾT LUẬN  Trong thời đại nay, tính minh bạch BCTC đặc biệt quan tâm Hơn nữa, sai phạm nhiều công ty kiểm toán việc đưa ý kiến BCTC số doanh nghiệp đặt thách thức ngành kiểm toán Trong bối cảnh đó, việc nâng cao chất lượng kiểm tốn cần quan tâm hết tính chất phức tạp loại hình doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Đồng thời, chũng ta phủ nhận vai trị tích cực cơng ty kiểm tốn phát triển kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Nâng cao chất lượng kiểm tốn ln mối quan tâm hàng đầu cơng ty kiểm tốn GAFC ln đặt chất lượng kiểm toán lên hàng đầu, với bước dần hồn thiện quy trình, nâng cao trình độ đội ngũ nhân lực Trong đó, việc thu thập chứng kiểm tốn cơng việc quan trọng bắt buộc kiểm toán phải tiến hành Chính vậy, GAFC trọng thực cách nghiêm túc kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn nhằm có đầy đủ chứng thích hợp cho kiểm tốn Mặc dù thời gian thực tập ngắn ngủi, em tiếp nhận nhiều kinh nghiệm quý giá từ anh chị KTV có hội áp dụng kiến thức học trường vào thực tiễn Hy vọng công ty xem xét kiến nghị em để hồn thiện cơng việc kiểm tốn đảm bảo chất lượng kiểm toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Sách tham khảo Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế Toán – Kiểm Toán trường ĐH Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2014), sách Kiểm tốn tập 1, NXB Kinh Tế, Tp Hồ Chí Minh Các văn pháp luật Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA), Bộ Tài ban hành ngày 06 tháng 12 năm 2012 Thông tư 214/2012/TT-BTC quy định việc ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm tốn, Bộ Tài chính, ban hành ngày 06 tháng 12 năm 2012 Thông tư 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ, Bộ Tài ban hành ngày 25 tháng 04 năm 2013 Thông tư 179/2012/TT-BTC quy định việc ghi nhận, đánh giá, xử lý khoản chệnh lệch tỷ giá hối đoái doanh nghiệp, Bộ Tài ban hành ngày 24 tháng 10 năm 2012 PHỤ LỤC PHỤ LỤC Thư xác nhận tiền gửi ngân hàng Đơn vị/ Cơ quan Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc Công ty TNHH ABC KCN Sông Mây, Đồng Nai Đồng Nai, Ngày 20 tháng 01 năm 2015 Kính gửi: Ngân hàng Thương mại Cổ phần ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Đồng Nai Kính thưa Quý vị, Về việc: xác nhận kiểm tốn Cơng ty Kiểm Tốn Tư Vấn Tài Chính Tồn Cầu (GAFC) tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng12 năm 2014, xin Q vị vui lịng xác nhận cho kiểm tốn viên số dư chi tiết tài khoản mà giao dịch ngân hàng Qúi vị thời điểm nêu theo mẫu sau gửi trực tiếp cho kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau đường bưu điện: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TỒN CẦU (GAFC) Địa : P1405, Tầng 14 Khu B, Tòa Nhà Indochina Park Tower Số Nguyễn Đình Chiểu, P Đakao, Q.1, Tp HCM, Việt Nam Người nhận : Ông Trần Minh Tuấn – Kiểm Toán Viên Điện thoại : (84-8) 62 998 263 – 62 998 264 Fax : (84-8) 62 998 267 Email : info@globalauditing.com Website : www.globalauditing.com Kính mong Quý vị trả lời thời gian sớm Trân trọng kính chào, Công ty TNHH ABC Tổng Giám Đốc ( ký tên đóng dấu) Về việc xác nhận số dư Công ty TNHH ABC I Chúng xin xác nhận thời điểm khóa sổ vào ngày 31 tháng 12 năm 2014, theo hồ sơ chúng tôi, số dư bên có khách hàng sau: Tên tài khoản Số tài khoản Tiền gửi không kỳ hạn Bằng VND 0121000440000 Bằng USD Bằng USD Tiền gửi có kỳ hạn Khơng Bằng VND Bằng USD Số tiền Lãi VND/ (ngoại tệ) Đã toán Các hạn chế việc rút tiền ghi khác 12,592,727,550 Ngày đáo hạn II Các khoản nợ trực tiếp: Tài sản số dư có liên quan khách hàng thời điểm nêu là: (Kèm theo chi tiết L/C) Tên tài khoản Hối phiếu Không Ký quỹ mở L/C Không III Số tiền VND/(Ngoại tệ) Số tài khoản Chúng xin thơng báo thêm ngày khóa sổ, khách hàng cịn nợ chúng tơi hình thức khoản thấu chi, vay,… sau: Vay Hình thức nợ Số tiền Thấu chi Không Vay Không Ngày cho vay Ngày đến hạn Lãi suất năm Đã tốn Mơ tả cáckhoản chấp, cầm cố, ghi khác IV Các tài khoản khác ngân hàng thời điểm nêu (nếu có) Ngoại trừ tài khoản nêu trên, theo sổ sách chúng tơi, khách hàng khơng cịn tài khoản khác ngân hàng thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2014 Trân trọng kính chào, Ngân hàng VietComBank ( ký tên đóng dấu) Ngày 21 tháng 01 năm 2015 Ghi chú: Nếu trống khơng đủ, xin vui lịng điền số tổng gửi kèm bảng thông báo ghi đầy đủ chi tiết theo cột có tiêu đề nêu Nếu câu trả lời “không có” cho khoản mục nào, xin vui lòng nêu rõ PHỤ LỤC Biên kiểm kê quỹ tiền mặt Đơn vị: Công ty TNHH ABC Địa chỉ: Khu CN Sông Mây, Huyện Trảng Bom, Tỉnh Đồng Nai BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ TIỀN MẶT Hơm vào lúc 11h ngày 31/12/2014 phịng Kế tốn Cơng ty TNHH ABC tiến hành kiểm kê tiền mặt quỹ đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2014 Thành phần kiểm kê bao gồm: Đại diện Cơng ty TNHH ABC Ơng: Nguyễn Thanh A Chức vụ: Phó Giám Đốc Bà: Phạm Thị B Chức vụ: Kế tốn Trưởng Bà: Đồn Kim C Chức vụ: Thủ quỹ Đại diện Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Tồn cầu Ơng: Lê Duy Ngọc Chức vụ: KTV Bà: Võ Thị Hải Yến Chức vụ: Trợ lý KTV Số phiếu thu sau đến ngày: 27/12/2014 Số phiếu thu 131201 Số phiếu chi sau đến ngày: 30/12/2014 Số phiếu chi 131242 Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt VND sau: STT Số lượng Thành tiền (Tờ) (VND) Loại tiền I Số dư theo sổ quỹ 19.562.000 II Số dư theo kế toán 19.561.500 Loại 500,000 đồng 20 10.000.000 Loại 200,000 đồng 40 8.000.000 Loại 100,000 đồng 15 1.500.000 60.000 Loại 50,000 đồng Loại 20,000 đồng Loại 10,000 đồng III Loại 5,000 đồng Loại 2,000 đồng Loại 1,000 đồng Loại 500 đồng Chênh lệch: III = II – I 1.500 500  Lý do: + Thừa: không + Thiếu: 500  Kết luận sau kiểm kê quỹ: Chênh lệch thiếu số lẻ Kết luận: đạt mục tiêu KTV (chứng kiến kiểm kê) quỹ Phó Giám Đốc Kế tốn trưởng Thủ PHỤ LỤC Thư xác nhận nợ phải thu Cộng Hịa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam CƠNG TY TNHH ABC Độc lập – Tự – Hạnh phúc Khu CN Sông Mây Huyện Trảng Bom, Tỉnh Đồng Nai TP.HCM, ngày 19 tháng 01 năm 2015 Kính Gửi : Cơng ty TNHH PLANTZ Kính thưa Q vị, Về việc: xác nhận kiểm toán Hiện nay, Kiểm toán viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Tồn Cầu (GAFC) tiến hành cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014 Báo cáo phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2014 sau: Số tiền Quý vị cịn nợ chúng tơi : 9.857.066.239 VND Nhằm mục đích phục vụ cho kiểm tốn, xin Q vị vui lịng ký xác nhận tính xác số liệu nêu vào phần cuối trang gửi thư đến Kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau đường bưu điện: CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TỒN CẦU (GAFC) Địa : P14B05, Tầng 14, Tòa Nhà Indochina Park Tower Số Nguyễn Đình Chiểu, P Đakao, Q.1, Tp HCM, Việt Nam Người nhận : Ông Trần Minh Tuấn – Kiểm Toán Viên Điện thoại : (84-8) 62 998 263 – 62 998 264 Fax : (84-8) 62 998 267 Email : info@globalauditing.com Website : www.globalauditing.com Thư yêu cầu toán Nếu Quý vị không đồng ý với số dư nêu trên, xin vui lịng thơng báo trực tiếp cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Tồn Cầu (GAFC) đầy đủ chi tiết khoản chênh lệch nêu thư Trân trọng kính chào, CƠNG TY TNHH ABC Tổng Giám Đốc (ký tên đóng dấu) Xác nhận Cơng ty TNHH Plantz: (đánh dấu  vào ô phù hợp) Tôi/Chúng xác nhận số dư Tôi/Chúng xác nhận số dư không Chi tiết khoản chênh lệch sau (đính kèm bảng chi tiết không đủ chỗ trống để trình bày chi tiết):  Chữ ký: Cơng ty ABC (Ký tên đóng dấu) TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU THEO DÕI TIẾN ĐỘ THỰC HIỆN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên:…………………………………………… MSSV:…………… Địa liên lạc:…………………………………………………………………… Họ tên GVHD:…………………………………………………………………… Tên đề tài KLTN:…………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ngày Khối lượng Đã thực Tiếp tục thực GVHD ký ... sách thu? ?? Công ty cung cấp dịch vụ sau:  Đăng ký, kê khai thu? ?? cho DN  Lập kế hoạch thu? ?? thu nhập DN  Soát xét việc tuân thủ luật thu? ?? thu nhập DN, thu? ?? GTGT  Tư vấn thu? ?? GTGT hội hoàn thu? ??... phòng tư vấn thu? ??:  Hỗ trợ DN việc tư vấn loại thu? ??, hoạch định sách liên quan đến việc quản lý thu? ?? DN  Lập báo cáo thu? ?? theo tháng, BCTC, toán thu? ?? năm  Làm việc trực tiếp với quan thu? ??  Quản... Tác giả chưa đề xuất kiến nghị cho kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán c) Đề tài: Kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty AASCS Tác giả: Trần Thu Hằng (Trường Đại học Tôn Đức Thắng