kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn tài chính toàn cầu mai thị bích nhật

TỔNG LIÊN ĐOÀN Đ LA AO ĐỘNG G VIỆT NA AM ƯỜNG ĐẠI Đ HỌC TÔN ĐỨ ỨC THẮN NG TRƯ K KHOA KẾ Ế TỐN       KHĨA LUẬN TỐT T NG GHIỆP KỸ THUẬ ẬT TH HU TH HẬP BẰNG B CHỨN NG KIỂM M TOÁ ÁN TẠ ẠI CÔNG TY Y TNH HH KIIỂM CẦU T N VÀ TƯ TỐN T VẤ ẤN TÀ ÀI CHÍÍNH TOÀN T     Ngườ ời hướng dẫn d : Th.S LÊ TH HỊ MỸ HẠNH Ngườ ời thực hiệện : MA AI THỊ BÍCH NHẬ ẬT Lớp : 09K KK2D Khóaa : 13     THÀ ÀNH PHỐ Ố HỒ CH HÍ MINH,, NĂM 20 013  LỜI CẢM ƠN  Sau gần bốn năm học tập rèn luyện, kiến thức tảng Thầy Cô trường Đại học Tôn Đức Thắng truyền đạt trở thành hành trang giúp em hịa nhập làm việc môi trường thực tế dễ dàng Em chân thành cảm ơn tận tâm lòng nhiệt tình mà Thầy Cơ dành cho sinh viên chúng em suốt thời gian qua Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Th.S Lê Thị Mỹ Hạnh, người trực tiếp hướng dẫn giúp em bổ sung nhiều kiến thức để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin cảm ơn anh chị Công ty Kiểm Tốn Tồn Cầu, đặc biệt giúp đỡ anh Nguyễn Duy Vũ, anh Lê Duy Ngọc, chị Võ Thị Hải Yến tạo điều kiện, hỗ trợ tận tình giúp đỡ em trình em thực tập cơng ty hồn thành báo cáo khóa luận Cuối lời, em xin chúc Quý thầy khoa Kế tốn, Ban lãnh đạo tồn thể Cán cơng nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Tồn Cầu lời chúc sức khỏe thành công sống TP.HCM, Ngày 01 tháng 07 năm 2013 Sinh viên thực Mai Thị Bích Nhật         LỜI CAM ĐOAN CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học Th.S Lê Thị Mỹ Hạnh Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa cơng bố hình thức trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, khóa luận cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Trường đại học Tơn Đức Thắng khơng liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền gây q trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, ngày 01 tháng 07 năm 2013 Tác giả Mai Thị Bích Nhật NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN   Tp Hồ chí Minh, ngày….tháng….năm… NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN   Tp Hồ chí Minh, ngày….tháng….năm….  TĨM TẮT Khi kinh tế phát triển mạnh nay, doanh nghiệp không ngừng nâng cao chất lượng quản lý, chất lượng hoạt động để khẳng định vị Một cách giới thiệu hình ảnh doanh nghiệp đến nhà đầu tư, đối tác kinh doanh, khách hàng…chính minh bạch kết hoạt động, tình trạng doanh nghiệp thơng qua báo cáo tài Nếu báo cáo tài cung cấp thơng tin cho người đọc tình hình hoạt động doanh nghiệp báo cáo kiểm tốn gây dựng lịng tin cho người đọc thơng tin Với ngun tắc “ Dựa vào trình làm việc để đưa ý kiến hợp lý BCTC, trình thu thập đánh giá chứng kiểm toán KTV giai đoạn quan trọng chất lượng báo cáo kiểm toán chủ yếu phụ thuộc vào chất lượng chứng mà KTV thu thập để làm sở lý luận cho ý kiến Nhận thức tầm quan trọng việc thu thập chứng quy trình kiểm tốn, em chọn đề tài “Kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Toàn Cầu (GAFC)” để phần giúp người đọc hiểu thực tế việc thực kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán số đơn vị khách hàng mà người viết có điều kiện tiếp xúc Báo cáo kết cấu gồm chương với nội dung tập trung vào phần hành thực tế hoạt động kiểm toán Doanh nghiệp Bao gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận chứng kiểm toán kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán Chương 2: Thực trạng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Tồn cầu Chương 3: Nhận xét kiến nghị kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Tài Chính Tồn Cầu  Mục tiêu nghiên cứu - Mô tả minh họa kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán đánh giá chứng kiểm tốn Cơng ty GAFC số đơn vị khách hàng - Nhận xét vận dụng kỹ thuật thu thập chứng Cơng ty GAFC thực tế Từ đề xuất số kiến nghị nhằm hoàn thiện áp dụng thực tế kỹ thuật thu thập chứng  Phương pháp nghiên cứu - Tham gia vào kiểm toán thực tế - Trực tiếp tham gia vào trình thu thập chứng kiểm toán làm việc phần hành phân cơng - Đọc hồ sơ kiểm tốn công ty khách hàng - Quan sát vấn, trao đổi với kiểm toán viên trợ lý kiểm toán  Phạm vi, giới hạn đề tài - Do hạn chế thời gian, hội tiếp xúc với khách hàng nên đề tài trình bày vấn đề mà em có điều kiện tiếp xúc thực tế tìm hiểu thời gian thực tập - Trong trình thực tập, người viết thực số phần hành, thủ tục đơn giản theo phân cơng nhóm trưởng nên kỹ thuật thu thập chứng thực tế minh họa phần hành mà em tiếp xúc ( Tiền mặt, chi phí trả trước, Tài sản cố định, Nợ phải thu, Doanh thu, Chi phí, Nợ phải trả ) - Vấn đề bảo mật thông tin khách hàng kiểm toán hàng đầu nên số liệu, chứng, mẫu chứng từ sửa đổi mang tính tham khảo  Kết đạt Qua nghiên cứu, đề tài đạt số điểm sau đây: - Nêu lên tranh đặc điểm kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn mà KTV Cơng ty GAFC áp dụng qua giai đoạn trình kiểm tốn - Chỉ khác trình vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán khách hàng mà báo cáo tài (BCTC) năm trước chưa kiểm tốn BCTC năm trước Công ty GAFC thực kiểm toán - Phát số hạn chế đưa số kiến nghị phù hợp giúp Công ty nâng cao chất lượng thu thập chứng kiểm toán DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT    BCTC Báo cáo tài BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh CĐSPS Cân đối số phát sinh DN Doanh nghiệp KTV Kiểm tốn viên GAFC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Tồn Cầu HTK Hàng tồn kho HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản XDCB Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ  Danh mục bảng biểu Bảng 1.1 Mối quan hệ chứng kiểm toán mục tiêu kiểm toán 16 Bảng 2.1 Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 39 Bảng 2.2 Ước tính phân bổ chi phí điện nước Cơng ty XYZ 41 Bảng 2.3 Bảng đối chiếu tiền mặt cuối kỳ với biên kiểm quỹ 42 Bảng 2.4 Bảng đối chiếu thư xác nhận ngân hàng ngày 31/12/2012 44 Bảng 2.5 Biến động tăng giảm TSCĐ năm 2012 46 Bảng 2.6 Đối chiếu chi phí khấu hao TSCĐ sổ sách với khấu hao ước tính 47 Bảng 2.7 Kiểm tra chi tiết chứng từ liên quan đến TSCĐ 48 Bảng 2.8 Bảng phân tích biến động doanh thu qua năm 51 Bảng 2.9 Bảng phân tích biến động doanh thu tháng 52 Bảng 2.10 Biên kiểm kê quỹ tiền mặt 56 Bảng 2.11 Đối chiếu số dư nợ phải thu sổ sách với thư xác nhận 57 Bảng 2.12 Kiểm tra toán sau niên độ khách hàng khơng có thư xác nhận 58 Bảng 2.13 Đánh giá số dư gốc tệ khoản mục nợ phải thu 59 Bảng 2.14 Đối chiếu doanh thu sổ sách tờ khai thuế GTGT 60 Bảng 2.15 Thủ tục cut – offs doanh thu 61 Bảng 2.16 Khảo sát kỹ thuật thu thập chứng số Công ty 65 Bảng 2.17 Khảo sát kỹ thuật thu thập chứng số khoản mục 66 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Công ty GAFC 20 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn Công ty GAFC 22   Sơ đồ 2.3 Quá trình lấy xác nhận 32 Biểu đồ Biểu đồ 2.1 Biến động doanh thu năm tháng năm 2012 54     05-01 05-01 05-01 07-01 Chi Phí xe 0169 ngày 27-31/12>01/01/2013-Lê Văn Phụng Tạm ứng Chi Phí cân xe nguyên liệu-Hoàng Thị Hà Tạm ứng Đăng Kiểm dịch kiểm tra chất lượng-Nguyễn Thị Cẩm Vân 07-01 Phí kiểm tra vệ sinh thú y kho lạnh 07-01 Văn Phòng Phẩm-Hiếu Hiệp 07-01 Cước CPN Tháng 12 08-01 08-01 08-01 Tạm ứng mua đò dùng VP-Trần Thị kiên Tạm ứng làm thủ tục nhập khẩu-Cẩm vân Tạm ứng mua khung hình-Trần Thị Nhung 09-01 Thu Tạm ứng-Trần Thị Kiên 09-01 Lương Chuyen Gia T12+13 09-01 Thu lại Tiền Thuế TNCN Chuyên Gia-T12,13 09-01 Dầu Do comeco,hđ:476822 09-01 10-01 10-01 10-01 10-01   Lương Tháng 12+13 Giấy vệ sinh cuộn lớn-Thế Giới Giấy 11-01 Làm thủ tục nhập khẩu- Nguyễn Mai Trang 11-01 Rút tiền nhập Quỹ 12-01 Tạm ứng chi phí tất niên-Trần Thị Nhung 14-01 Sắt -Tân Hịa Phát 14-01 Máy sấy chén đĩa-Nguyễn Kim 15-01 Thu tiền DV kho lanh-Wu Ting 15-01 Tạm ứng mua nước đá,hủ nhựa-Trần Thị Cẩm Nhung 260,824,640 4,572,000 256,252,640 5,000,000 251,252,640 8,600,000 242,652,640 2,360,000 240,292,640 9,405,539 230,887,101 8,538,994 222,348,107 33,000,000 189,348,107 4,500,000 184,848,107 7,975,000 176,873,107 16,800,000 193,673,107 10,068,888 183,604,219 257,183,594 73,579,375 Tạm ứng làm thủ tục nhâp khẩuNguyễn Thị Mai Trang Chi Trả tiền chuyển nhằm-Đl Trung Nga-Lâm Mỹ Phong Tạm ứng chi phí cơng tác-Hou Hsu Kuang Tạm ứng th bãi giữ xe,dịch thuậtTrần Thị Minh Vượng Tạm ứng mua dụng cụ đựng máy chiếu-Trần Thị Cẩm Nhung 11-01 203,769,608 17,240,000 239,943,594 6,000,000 233,943,594 17,830,000 216,113,594 30,000,000 186,113,594 1,320,000 184,793,594 1,070,000 183,723,594 2,750,000 180,973,594 6,300,000 174,673,594 200,000,000 374,673,594 85,370,000 289,303,594 3,813,810 285,489,784 10,300,000 275,189,784 15,843,370 291,033,154 3,660,000 287,373,154   15-01 Thu tạm ứng-Trần Thị cẩm Nhung 16-01 Vé máy bay Nha Trang-HCM-Quách Bảo Lễ 16-01 Thu tạm ứng-Trần Thị Minh Vượng 16-01 Chi Phí xe-Võ Minh Hoan 17-01 18-01 18-01 18-01 19-01 Chi phí xe-Trương Văn Tuấn 21-01 Tạm ứng mua dầu Do,ổ cắm điệnCẩm Nhung 21-01 Bình gió,bình đá,hđ 7781-5 Lốn 22-01 7,500,000 Tạm ứng CP trại ni bến treNguyễnOanh Tạm ứng làm thủ tục nhâp khẩuNguyễn Thị Mai Trang Cộng 658,336,545 Tỷ lệ đối chiếu khớp Chênh lệch chênh lệch số lẻ Chi tiết tồn quỹ ngày 31/12/2012     288,173,154 2,397,000 Tạm ứng chi trả viện phí Nguyễn Quốc Phương Tạm ứng sữa chữa xe nâng,Thực phẩm,mũi khoan-Trần Thị Cẩm Nhung Chi Phí xe 62LD 00017 -01-14/01Nguyễn Hải Anh Cước ĐT Vina T12/2012-Bưu điện đức hịa Tạm ứng chi phí cơng tác-Hou Hsu Kuang 21-01 22-01 800,000 285,776,154 293,276,154 9,956,000 283,320,154 3,000,000 280,320,154 20,000,000 260,320,154 8,769,850 251,550,304 12,212,813 239,337,491 20,000,000 219,337,491 6,142,750 213,194,741 18,898,800 194,295,941 2,410,000 191,885,941 50,000,000 141,885,941 5,500,000 136,385,941 1,078,153,148 99% Số dư sổ tiền mặt 556,203,000 Số dư biên kiểm quỹ Công ty 556,202,554 446   PHỤ LỤC Đơn vị/ Cơ quan Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Công ty TNHH XYZ Độc lập – Tự – Hạnh phúc Lô 5A, KCN Đức Hòa, Long An Long An, Ngày 21 tháng 02 năm 2013 Kính gửi: Ngân hàng Thương mại Cổ phần ngoại thương Việt Nam - Chi nhánh Long An Kính thưa Q vị, Về việc: xác nhận kiểm tốn Cơng ty Kiểm Tốn Tư Vấn Tài Chính Tồn Cầu (GAFC) tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng12 năm 2012, xin Quý vị vui lòng xác nhận cho kiểm tốn viên chúng tơi số dư chi tiết tài khoản mà giao dịch ngân hàng Qúi vị thời điểm nêu theo mẫu sau gửi trực tiếp cho kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau đường bưu điện: CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TỒN CẦU (GAFC) Địa : P1405, Tầng 14 Khu B, Tòa Nhà Indochina Park Tower Số Nguyễn Đình Chiểu, P Đakao, Q.1, Tp HCM, Việt Nam Người nhận : Ông Trần Minh Tuấn – Kiểm Toán Viên Điện thoại : (84-8) 62 998 263 – 62 998 264 Fax : (84-8) 62 998 267 Email : info@globalauditing.com Website : www.globalauditing.com Kính mong Quý vị trả lời thời gian sớm Trân trọng kính chào, Cơng ty TNHH XYZ Tổng Giám Đốc ( ký tên đóng dấu)     Về việc xác nhận số dư Công ty TNHH XYZ I Chúng xin xác nhận thời điểm khóa sổ vào ngày 31 tháng 12 năm 2012, theo hồ sơ chúng tơi, số dư bên có khách hàng sau: Số tiền Tên tài khoản Số tài khoản Tiền gửi không kỳ hạn Bằng VND 4.311.00.05.189 Bằng VND 4.311.00.05.190 Bằng USD 4.311.00.05.160 Tiền gửi có kỳ hạn Khơng Bằng VND Bằng USD VND/ (ngoại tệ) Lãi Các hạn chế việc rút tiền ghi khác Đã toán 2,91,638 151,737,924 747.57 Ngày đáo hạn II Các khoản nợ trực tiếp: Tài sản số dư có liên quan khách hàng thời điểm nêu là: (Kèm theo chi tiết L/C) Tên tài khoản III Số tiền VND/(Ngoại tệ) Số tài khoản Hối phiếu Không Ký quỹ mở L/C Không Chúng xin thông báo thêm ngày khóa sổ, khách hàng cịn nợ chúng tơi hình thức khoản thấu chi, vay,… sau: Vay Hình thức nợ Số tiền Thấu chi Không Vay Không Ngày cho vay Ngày đến hạn Lãi suất năm Đã tốn Mơ tả cáckhoản chấp, cầm cố, ghi khác IV Các tài khoản khác ngân hàng thời điểm nêu (nếu có)     Ngoại trừ tài khoản nêu trên, theo sổ sách chúng tôi, khách hàng khơng cịn tài khoản khác ngân hàng thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2012 Trân trọng kính chào, Ngân hàng VietComBank ( ký tên đóng dấu) Ngày 21 tháng 02 năm 2013 Ghi chú: Nếu ô trống khơng đủ, xin vui lịng điền số tổng gửi kèm bảng thông báo ghi đầy đủ chi tiết theo cột có tiêu đề nêu Nếu câu trả lời “khơng có” cho khoản mục nào, xin vui lòng nêu rõ     PHỤ LỤC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -THƯ GIẢI TRÌNH CỦA BAN GIÁM ĐỐC Kính gửi: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Tồn Cầu Thư lập nhằm phục vụ việc kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 Công ty TNHH XYZ (“Công ty”), nhằm đưa ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài chính, khía cạnh trọng yếu, tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ Công ty phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan Trong phạm vi trách nhiệm hiểu biết mình, chúng tơi xác nhận vấn đề: (1) Chúng khẳng định báo cáo tài lập trình bày trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu phù hợp với Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan; (2) Chúng tơi chuyển cho kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Tồn Cầu xem xét tất tài liệu, chứng từ, sổ sách kế toán liên quan, kể biên họp Hội đồng quản trị Ban Giám đốc liên quan đến hoạt động Công ty; (3) Chúng khẳng định cung cấp tồn thơng tin bên có liên quan; (4) Công ty tuân thủ tất điều khoản quan trọng hợp đồng có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Khơng có hành vi không tuân thủ liên quan đến yêu cầu quan có thẩm quyền, có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính;     (5) Các yếu tố sau ghi nhận cách đắn trường hợp cần thiết thơng tin thích hợp nêu phần thuyết minh báo cáo tài chính: a Số dư nghiệp vụ thực với bên có liên quan; b Thỏa thuận khả mua lại tài sản chuyển nhượng trước đây; c Các tài sản đem chấp (6) Chúng tơi khơng có kế hoạch hay dự tính làm sai lệch đáng kế sổ liệu kế toán cách phân loại tài sản khoản nợ phản ánh báo cáo tài chính; (7) Chúng tơi khơng có kế hoạch nhằm thu hẹp quy mơ hoạt động, khơng có kế hoạch hay dự tính dẫn đến tình trạng hàng tồn kho ứ đọng lạc hậu; khơng có khoản hàng tồn kho hạch toán với giá trị cao giá trị thực thuần; (8) Công ty chủ sở hữu tất tài sản báo cáo tài khơng có tài sản cầm cố, chấp bị cầm giữ, ngoại trừ tài sản nêu phần thuyết minh số… báo cáo tài năm 2012; (9) Tất khoản nợ, cam kết vay khoản bảo lãnh Công ty với bên thứ ba Công ty hạch tốn giải trình phần thuyết minh Báo cáo tài chính; (10) Tất khoản vốn góp thành viên Cơng ty góp đầy đủ trước ngày 31/12/2012 ghi chép trình bày đắn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012 (11) Hiện tại, ngồi kiện trình bày Thuyết minh Báo cáo tài chính, Cơng ty khơng có kiện khác phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm có ảnh hưởng đến Báo cáo tài giải trình phần thuyết minh (12) Chúng xem xét ảnh hưởng sai sót khơng điều chỉnh phát suốt q trình kiểm tốn Phụ lục đính kèm Thư giải trình tin     sai sót khơng trọng yếu, xét riêng lẻ tổng hợp, Báo cáo tài (13) Giải trình khác [Cơng ty kiểm tốn cần bổ sung đoạn giải trình khác tình đặc biệt khách hàng kiểm toán yêu cầu Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam] (14) Trân trọng, Long An, ngày 21 tháng 02 năm 2013 Giám đốc Trần Văn A   13   PHỤ LỤC BÁO CÁO KIỂM KÊ QUỸ TIỀN MẶT Ngày kiểm kê : 02/01//2013 Địa điểm kiểm kê : Công ty TNHH ABC Đối tượng kiểm kê: tiền mặt quỹ Công ty TNHH ABC Thành phần tham gia kiểm kê: Họ tên Chức vụ / Bộ phận Ông : Nguyễn Bá Quang Phó Giám Đốc Bà : Hồng Thị Lan Anh Kế tốn trưởng Bà : Ngơ Thị hồng Thắm Thủ quỹ Các bước thực công việc: - Thời gian chứng kiến kiểm kê: từ đến ngày 02/01/2013 - Công việc cụ thể: + KTV thực quan sát tồn q trình kiểm kê đơn vị từ mở két đến kết thúc kiểm kê + Két đặt nơi an toàn (chỉ có thủ quỹ có chìa khóa) + Tiền két tồn tiền mặt có đơn vị, không bao gồm tiền gửi đối tượng khác, tiền quỹ loại + Nhân viên kiểm kê tiến hành lấy tiền két, phân loại tiền theo mệnh giá đếm loại tiền trước chứng kiến thủ quỹ, kế toán trưởng KTV + KTV lập Biên kiểm kê có chữ ký xác nhận người tham gia kiểm kê KTV thu thập sổ quỹ tháng 12 phiếu thu, phiếu chi cuối đơn vị Kết luận: trình kiểm kê thực cách nghiêm túc, quy định, kết kiểm kê đáng tin cậy HTKSNB Công ty đạt yêu cầu   14   PHỤ LỤC CÔNG TY TNHH ABC Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Khu chế xuất Linh Trung II Độc lập – Tự – Hạnh phúc Quận Thủ Đức, TP Hồ Chí Minh TP.HCM, ngày 21 tháng 02 năm 2013 Kính Gửi : Cơng ty TNHH Bình Minh Kính thưa Q vị, Về việc: xác nhận kiểm toán Hiện nay, Kiểm toán viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Tồn Cầu (GAFC) tiến hành cơng tác kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2012 Báo cáo phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2012 sau: Số tiền Quý vị cịn nợ chúng tơi 53,638,823 VND Nhằm mục đích phục vụ cho kiểm tốn, xin Q vị vui lịng ký xác nhận tính xác số liệu nêu vào phần cuối trang gửi thư đến Kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau đường bưu điện: CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH TỒN CẦU (GAFC) Địa : P1405, Tầng 14 Khu B, Tòa Nhà Indochina Park Tower Số Nguyễn Đình Chiểu, P Đakao, Q.1, Tp HCM, Việt Nam Người nhận : Ông Trần Minh Tuấn – Kiểm Toán Viên Điện thoại : (84-8) 62 998 263 – 62 998 264 Fax : (84-8) 62 998 267 Email : info@globalauditing.com Website : www.globalauditing.com Thư khơng phải u cầu tốn Nếu Q vị không đồng ý với số dư nêu trên, xin vui lịng thơng báo trực tiếp cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Tồn Cầu (GAFC) đầy đủ chi tiết khoản chênh lệch nêu thư Trân trọng kính chào,   15   CÔNG TY TNHH ABC Tổng Giám Đốc (ký tên đóng dấu) Xác nhận Cơng ty TNHH Bình Minh: (đánh dấu  vào phù hợp) Tôi/Chúng xác nhận số dư Chữ ký: Cơng ty ABC (Ký tên đóng dấu) Tôi/Chúng xác nhận số dư không Theo sổ sách đến ngày 31/12/2012, Số tiền chúng tơi cịn nợ 29,138,823 VND Phần chênh lệch 24,500,000 VND chúng tơi chuyển tốn qua ngân hàng ngày 31/12/2012    16   TRƯỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU THEO DÕI TIẾN ĐỘ THỰC HIỆN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên:………………………………………………… MSSV:………… Địa liên lạc:……………………………………………………………………… Họ tên GVHD:……………………………………………………………………… Tên đề tài KLTN:…………………………………………………………………… Ngày   Khối lượng Đã thực Tiếp tục thực GVHD ký CÔNG TY TNHH XYZ Thuyết minh báo cáo tài Cho năm tài kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH I ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP Hình thức sở hữu vốn: Công ty TNHH Sprinta (Việt Nam) công ty có 100% vốn nước ngoài, thành lập Việt Nam theo Giấy phép đầu tư số 174/GP-KCX-HCM, Ban Quản lý Khu chế xuất Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 09 tháng 04 năm 2002 Đến ngày 21 tháng 07 năm 2008, công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đầu tư số 412043000258 Ban quản lý Khu chế xuất Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh cấp 1,200,000.00 USD tương đương Vốn điều lệ : 19,214,400,000 VND 10,000,000.00 Vốn đầu tư : USD tương đương 160,120,000,000 VND Công ty có trụ sở nhà xưởng sản xuất đặt Lô số 58-60, Khu chế xuất Linh Trung II, phường Bình Chiểu, quận Thủ Đức, Tp Hồ Chí Minh Ngành nghề kinh doanh: May trang phục (trừ trang phục từ da lông thú) II KỲ KẾ TOÁN, ĐƠN VỊ TIỀN TỆ SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN Kỳ kế toán năm: Năm tài chính: ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đơn vị sử dụng Đô la Mỹ (USD) hạch toán kế toán III CHUẨN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG Chế độ kế toán áp dụng: Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Công ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam Chế độ kế toán áp dụng: Doanh nghiệp thực công tác kế toán theo Hệ thống Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính Thông tư Số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Vì vậy, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ việc sử dụng báo cáo không dành cho đối tượng không cung cấp thông tin hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam chế độ Kế toán Việt Nam Hình thức sổ kế toán áp dụng: IV CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP Nguyên tắc xác định khoản tiền: Nhật ký chung Nguyên tắc xác định khoản tiền khoản tương đương tiền: Là khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán: Các nghiệp vụ phát sinh đồng Việt Nam chuyển đổi sang đồng USD (dollar Mỹ) theo tỷ giá hối đoái bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng ngày phát sinh nghiệp vụ Chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư cuối kỳ khoản mục tiền tệ xử lý theo hướng dẫn thông tư 201/2009/TT-BTC ngày 15/10/2009 20.828 VND/USD Tỷ giá sử dụng để quy đổi ngày 31/12/2012: Chính sách kế toán hàng tồn kho: 2.1 Nguyên tắc ghi nhận tồn kho: Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Bảng thuyết minh phận tách rời với báo cáo tài đính kèm CÔNG TY TNHH XYZ Thuyết minh báo cáo tài Cho năm tài kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng 2.2 Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền 2.3 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên 2.4 Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho với giá trị thực chúng Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực sở mặt hàng tồn kho Đối với dịch vụ cung cấp dở dang, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng biệt Tăng giảm khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho kết chuyển vào giá vốn hàng bán năm Trong kỳ đơn vị chưa tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) 3.1 TSCĐ hữu hình: Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ hữu hình: Tài sản cố định hữu hình thể theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt động Các chi phí mua sắm, nâng cấp đổi tài sản cố định tính vào giá trị tài sản, chi phí bảo trì sửa chữa tính vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ Khi tài sản bán hay lý, nguyên giá giá trị hao mòn lũy kế xóa sổ khoản lãi (lỗ) phát sinh lý tài sản hạch toán vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ Chi phí xây dựng dở dang thể theo nguyên giá Nguyên giá bao gồm chi phí xây dựng, giá trị máy móc thiết bị chi phí trực tiếp khác Chi phí xây dựng dở dang không tính khấu hao tài sản có liên quan hoàn thành đưa vào sử dụng Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình: Khấu hao tài sản cố định tính theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao áp dụng theo thời gian quy định thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 Bộ Tài Chính, cụ thể sau: Loại TSCĐ Nhà cửa, vật kiến trúc Thời gian (năm) 08 - 25 Máy móc thiết bị 05 - 08 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 06 - 06 Thiết bị, dụng cụ quản lý 05 - 08 3.2 Tài sản cố định vô hình TSCĐ vô hình bao gồm phần mềm máy tính, Domain hệ thống loại Ghi nhận khấu hao bất động sản đầu tư Kế toán khoản đầu tư tài Nguyên tắc ghi nhận vốn hoá khoản chi phí vay (CPĐV) chi phí khác Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí khác Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí khoản dự phòng phải trả Bảng thuyết minh phận tách rời với báo cáo tài đính kèm 10 CÔNG TY TNHH XYZ Thuyết minh báo cáo tài Cho năm tài kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 10 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận vốn chủ sở hữu 11 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng: Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa; Doanh thu xác định tương đối chắn; Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 12 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài 13 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Thời hạn hoạt động doanh nghiệp 50 (năm mươi) năm kể từ ngày cấp Giấy phép đầu tư; Thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm 10% (mười phần trăm) lợi nhuận thu được; Doanh nghiệp miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (bốn) năm kể từ kinh doanh có lãi giảm 50%(năm mươi phần trăm) (bốn) năm tiếp theo; Các loại thuế khác theo quy định hành thời điểm nộp thuế hàng năm; Các báo cáo thuế Công ty chịu kiểm tra quan thuế Do việc áp dụng luật quy định thuế nghiệp vụ hiểu theo nhiều cách khác nhau, vậy, số liệu thuế thể báo cáo tài bị thay đổi theo định cuối quan thuế 14 Các nghiệp vụ dự phòng rủi ro hối đoái 15 Các nguyên tắc phương pháp kế toán khác 16 Các bên liên quan Các bên coi liên quan bên có khả kiểm soát có ảnh hưởng đáng kể bên việc định tài hoạt động Bảng thuyết minh phận tách rời với báo cáo tài đính kèm 11 ... Công ty Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Tồn Cầu tổ chức kiểm tốn, tư vấn tài chun nghiệp, cung cấp dịch vụ chất lượng cao bao gồm: kiểm tốn, tư vấn tài chính, tư vấn đầu tư, tư vấn M&A, tư vấn. .. chứng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Toàn cầu Chương 3: Nhận xét kiến nghị kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Tài Chính Tồn Cầu  Mục tiêu... trung vào phần hành thực tế hoạt động kiểm toán Doanh nghiệp Bao gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận chứng kiểm toán kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán Chương 2: Thực trạng kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm