218 Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện

218 Vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam thực hiện

Chuyên đề thực tập chuyên ngành MC LC DANH MC CC CH VIT TT Khon mc .37 Th tc kim toỏn .42 Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MC CC CH VIT TT Tờn vit tt Tờn y BCKT : Bng cõn i k toỏn BCKQKD : Bỏo cỏo kt qu kinh doanh BCKT : Bỏo cỏo kim toỏn BCTC : Bỏo cỏo ti chớnh BH&CCDV : Bỏn hng v cung cp dch v BTC : B Ti chớnh CMKT : Chun mc kim toỏn GS : Giỏo s KSNB : Kim soỏt ni b KTV : Kim toỏn viờn STT : S th t TNDN : Thu nhp doanh nghip TNHH : Trỏch nhim hu hn TS : Tin s TSC : Ti sn c nh TSDH : Ti sn di hn TSNH : Ti sn ngn hn VAE : Cụng ty TNHH Kim toỏn v nh giỏ Vit Nam XDCB : Xõy dng c bn Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MC BNG BIU S Khon mc .37 Th tc kim toỏn .42 Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành LI NểI U Bc sang th k XXI, Vit Nam ó thc s i vo thi k hi nhp mnh m vi nn kinh t khu vc v th gii. Ct mc quan trng ỏng nh l ngy 07 thỏng 11 nm 2006, Vit Nam ó chớnh thc tr thnh thnh viờn th 150 ca T chc thng mi th gii (WTO). Tỡnh hỡnh ú ó t ra yờu cu phi nõng cao cht lng trong mi ngnh ngh cú th tn ti v phỏt trin trong mụi trng hin nay. Kim toỏn cng khụng nm ngoi quy lut ú. Vi xu th hi nhp v phỏt trin, cỏc cụng ty kim toỏn c lp ang hot ng trong mt mụi trng cnh tranh ngy cng gay gt. H khụng nhng phi nõng cao cht lng dch v nhm tha món nhu cu a dng ca khỏch hng m cũn phi tỡm mi bin phỏp hn ch ri ro kim toỏn mc thp nht. Ngoi ra, mõu thun gia chi phớ v cht lng dch v cung ng cng l vn quan tõm hng u ca cỏc cụng ty kim toỏn. Nõng cao hiu qu ỏp dng th tc phõn tớch trong quỏ trỡnh kim toỏn c xem l mt trong nhng phng thc hu hiu gii quyt mõu thun ú. Th tc phõn tớch giỳp KTV ỏnh giỏ khỏi quỏt tớnh hp lý chung ca cỏc xu hng bin ng v cỏc quan h kinh t, ng thi xỏc nh phm vi v mc ỏp dng ca cỏc th tc khỏc. T ú, KTV a ra chng trỡnh kim toỏn phự hp nht vi tng cuc kim toỏn, hn ch nhng th tc khụng cn thit gúp phn tit kim chi phớ, thi gian v nõng cao cht lng dch v kim toỏn. Trong quỏ trỡnh thc tp ti Cụng ty TNHH Kim toỏn v nh giỏ Vit Nam, em nhn thy th tc phõn tớch c ỏp dng rng rói v mang li hiu qu cao trong quy trỡnh kim toỏn t giai on Lp k hoch, giai on Thc hin n giai on Kt thỳc kim toỏn. Do ú, em ó chn ti Vn dng th tc phõn tớch trong kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh do Cụng ty TNHH Kim toỏn v nh giỏ Vit Nam thc hin vi mong mun cú mt hiu bit sõu sc hn v vic ỏp dng th tc phõn tớch trong kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh. Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Ngoi phn m u v phn kt lun, Chuyờn thc tp tt nghip ca em gm hai phn sau: Chng I: Thc trng vn dng th tc phõn tớch trong kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh do Cụng ty TNHH Kim toỏn v nh giỏ Vit Nam thc hin Chng II: Nhn xột v cỏc gii phỏp hon thin th tc phõn tớch trong kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh do Cụng ty TNHH Kim toỏn v nh giỏ Vit Nam thc hin. Mc dự ó cú nhiu c gng nhng do cũn hn ch v thi gian v kin thc, Chuyờn ny ca em khụng trỏnh khi nhng thiu sút. Em rt mong nhn c s úng gúp ý kin quý bỏu ca cụ giỏo TS. Nguyn Th Phng Hoa cựng cỏc thy cụ B mụn Kim toỏn v cỏc anh ch Phũng Nghip v I Cụng ty TNHH Kim toỏn v nh giỏ Vit Nam Chuyờn thc tp tt nghip ca em thờm hon thin. Em xin chõn thnh cm n! Sinh viờn Phm Ngc Dip Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHNG I: THC TRNG VN DNG TH TC PHN TCH TRONG KIM TON BO CO TI CHNH DO CễNG TY TNHH KIM TON V NH GI VIT NAM THC HIN 1.1 Khỏi quỏt v vn dng th tc phõn tớch trong kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh do Cụng ty TNHH Kim toỏn v nh giỏ Vit Nam thc hin 1.1.1 Khỏi quỏt v vn dng th tc phõn tớch trong kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh do Cụng ty TNHH Kim toỏn v nh giỏ Vit Nam thc hin Trong mt cuc kim toỏn BCTC, th tc kim toỏn hay cỏc phng phỏp thu thp bng chng kim toỏn úng vai trũ quan trng, quyt nh ti cht lng bng chng, nh hng trc tip n hiu qu ca cuc kim toỏn. thu thp c cỏc bng chng kim toỏn sc thuyt phc lm c s a ra ý kin kim toỏn, KTV ỏp dng nhiu th tc thu thp bng chng khỏc nhau. Mt trong nhng phng phỏp ph bin, cung cp bng chng kim toỏn cú khỏch quan, chớnh xỏc cao m KTV li khụng mt nhiu thi gian, chi phớ chớnh l th tc phõn tớch. Theo Chun mc kim toỏn Vit Nam s 520: Quy trỡnh phõn tớch l vic phõn tớch cỏc s liu, thụng tin, cỏc t sut quan trng, qua ú tỡm ra nhng xu hng bin ng v tỡm ra nhng mi quan h cú mõu thun vi cỏc thụng tin liờn quan khỏc hoc cú s chờnh lch ln so vi giỏ tr ó d kin. Do mi trc nghim phõn tớch u liờn quan n tr s ch tiờu nờn trc nghim phõn tớch thuc trc nghim tin cy. Tựy i tng v yờu cu kim toỏn, cỏc hng phõn tớch cú th ỏp dng khỏc nhau v hỡnh thnh ba loi hỡnh phõn tớch ch yu: ỏnh giỏ tớnh hp lý, phõn tớch xu hng v phõn tớch t sut. ỏnh giỏ tớnh hp lý l phõn tớch tng quỏt trờn c s so sỏnh gia giỏ tr s sỏch vi giỏ tr c tớnh ca KTV. Phõn tớch xu hng l quỏ trỡnh phõn tớch nhng thay i ca mt s d ti khon c th hoc mt loi nghip v theo th t ca thi gian. Phõn tớch t sut l s so sỏnh gia cỏc thng s c tớnh ra trờn c s ca hai ch tiờu cú liờn quan. Th tc phõn tớch cú ý ngha c bit ln, l phng phỏp kim toỏn cú hiu qu cao vỡ thi gian ớt, chi phớ thp m nhiu tỏc dng. Nhn thc c ý ngha v tm quan trng ca vic vn dng th tc phõn tớch, trong cỏc cuc kim toỏn ca Cụng ty TNHH Kim toỏn v nh giỏ Vit Nam th tc ny c ỏp dng rt ph bin. Cỏc KTV ca Cụng ty vn dng linh hot th tc phõn tớch trong c ba giai on ca cuc Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A 6 Chuyên đề thực tập chuyên ngành kim toỏn: Th tc phõn tớch s b trong giai on Lp k hoch kim toỏn; Th tc phõn tớch chi tit trong giai on Thc hin kim toỏn; Th tc phõn tớch soỏt xột trong giai on Kt thỳc kim toỏn. S 1.1 Quy trỡnh vn dng th tc phõn tớch trong kim toỏn BCTC ti Cụng ty TNHH Kim toỏn v nh giỏ Vit Nam Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A Lp k hoch kim toỏn Th tc phõn tớch s b - Thu thp thụng tin - So sỏnh kt qu - Phõn tớch kt qu Thc hin kim toỏn Th tc phõn tớch chi tit - Xỏc nh cỏc khon mc cn kim tra - Tớnh toỏn giỏ tr c tớnh ca cỏc khon mc cn kim tra - Xỏc nh chờnh lch cú th chp nhn c - Xỏc nh chờnh lch trng yu cn kim tra - Kim tra s chờnh lch trng yu - ỏnh giỏ kt qu kim tra Kt thỳc kim toỏn Ri ro kim toỏn cao Ri ro kim toỏn thp Th tc phõn tớch soỏt xột - So sỏnh thụng tin - Phõn tớch kt qu Khụng thc hin th tc phõn tớch 7 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Vic vn dng th tc phõn tớch trong quy trỡnh kim toỏn ti VAE va tuõn th theo quy nh chung, va cú s bin i linh hot cho phự hp vi tng loi hỡnh khỏch hng v tng phỏt hin c th ca KTV trong mi cuc kim toỏn nhm t c nhng mc tiờu mong mun. Ni dung th tc phõn tớch th hin trờn giy t lm vic: Ni dung Tham chiu Th tc phõn tớch A500.06 Giy t lm vic v th tc phõn tớch A500.07 Th tc phõn tớch - Cỏc t s A500.07/1 Th tc phõn tớch - Bng cõn i k toỏn A500.07/2 Th tc phõn tớch - Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh A500.07/3 1.1.2. Gii thiu chung v khỏch hng ABC v khỏch hng XYZ Cỏc phn sau ca Chuyờn l thc trng vn dng th tc phõn tớch ba giai on ca cuc kim toỏn BCTC do Cụng ty TNHH Kim toỏn v nh giỏ Vit Nam thc hin i vi hai khỏch hng ca Cụng ty l Cụng ty ABC v Cụng ty XYZ. Thụng tin v 2 cụng ty ABC v XYZ c khỏi quỏt trờn bng sau: c im Cụng ty ABC Cụng ty XYZ Hỡnh thc s hu vn - L cụng ty c phn c thnh lp v hot ng theo Giy phộp u t s 23/GP-KCN-HN ngy 30 thỏng 03 nm 2001 do Trng Ban qun lý cỏc Khu cụng nghip v ch xut H Ni cp. - Tng vn iu l ca Cụng ty l 375.000.000.000 VN. - Tng vn u t ca Cụng ty l 500.000.000.000 VN, trong ú vn gúp l 375.000.000.000 VN, phn cũn li c huy ng di hỡnh thc vn vay v cỏc ngun vn hp phỏp khỏc. - L cụng ty c phn c thnh lp v hot ng theo Giy chng nhn kinh doanh s 2803000164 ngy 29 thỏng 12 nm 2004 do S K hoch v u t tnh H Tnh cp. - Tng vn iu l ca Cụng ty l 18.750.000.000 VN. Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A 8 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Thi gian hot ng ca Cụng ty l 30 nm k t ngy 30 thỏng 03 nm 2001. c im hot ng kinh doanh - Lnh vc kinh doanh: Cung cp cỏc sn phm v dch v liờn quan n ngnh cụng nghip ụ tụ, xe gn mỏy. - Ngnh ngh kinh doanh: + Sn xut ph tựng xe gn mỏy; + Sn xut khung xe, ng c cung ng theo hp ng kinh t cho cỏc nh lp rỏp cỏc loi xe gn mỏy cú bn quyn ó ng ký nhón hiu v c c quan Nh nc cú thm quyn cho phộp thc hin. Cỏc sn phm ca doanh nghip phi ỏp ng yờu cu v cht lng, phự hp vi tiờu chun Vit Nam v quc t; + Sn xut m bo him cho ngi i xe gn mỏy v cỏc chi tit bng nha gn trờn xe mỏy, ng h o cụng t một, ốn xe mỏy; + Pha ch sn mu. - Lnh vc kinh doanh: Cụng ty hot ng trong lnh vc sn xut, thng mi trong lnh vc dc phm v thit b y t. - Ngnh ngh kinh doanh: + Sn xut, kinh doanh v xut nhp khu thuc cha bnh, nguyờn ph kin sn xut thuc, húa cht, dc liu, vt t, trang thit b, dng c y t, m phm, thc phm thuc, thc phm dinh dng, cht ty ra dựng cho ngi, t vn thuc v sc khe, dch v chm súc sc khe, khỏm cha bnh phc hi chc nng. + Kinh doanh vc xin, sinh phm y t. Mụi trng kinh doanh Do chu nh hng ca cuc khng hong kinh t, th trng xe mỏy trong nc lờn xung bp bờnh, c bit l s st gim vo cui nm 2009 lm cho doanh s ca Cụng ty gim mnh, vic tiờu th sn phm ca Cụng ty gp nhiu khú khn. Sn phm ca Cụng ty thuc nhúm sn phm thit yu, liờn quan n tớnh mng v sc khe con ngi, ch yu cung ng cho cỏc c s khỏm cha bnh, nhõn dõn trong tnh v trờn ton quc, chu s cnh tranh ca cỏc cụng ty cựng ngnh trong khu vc. c im t chc - T chc qun lý: ng u l Hi ng qun tr tip n l Ban - T chc qun lý: bao gm Hi ng qun tr v Ban Giỏm c, Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A 9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành qun lý v h thng KSNB Giỏm c iu hnh Cụng ty. Ban Giỏm c cú nhim v c quy nh c th trong quy ch hot ng ca Cụng ty. - H thng KSNB ca Cụng ty tng i tt, cỏc quy trỡnh kim soỏt c thit lp cht ch, cú s phõn cp rừ rng. ng u l Ch tch Hi ng qun tr kiờm Tng Giỏm c Cụng ty. - H thng KSNB ca Cụng ty c ỏnh giỏ khỏ tt, quy trỡnh kim soỏt cht ch. Hỡnh thc k toỏn Cụng ty ỏp dng hỡnh thc k toỏn Nht ký chung. Cụng ty ỏp dng hỡnh thc k toỏn Chng t ghi s. C s lp BCTC - Cụng ty ỏp dng Ch k toỏn doanh nghip ban hnh theo Quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B Ti chớnh. - BCTC ca Cụng ty c lp v trỡnh by phự hp vi cỏc Chun mc k toỏn Vit Nam v Ch k toỏn Vit Nam hin hnh. - Cụng ty ỏp dng Ch k toỏn doanh nghip ban hnh theo Quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B Ti chớnh. - BCTC ca Cụng ty c lp v trỡnh by phự hp vi cỏc Chun mc k toỏn Vit Nam v Ch k toỏn Vit Nam hin hnh. 1.2 Thc trng vn dng th tc phõn tớch trong giai on Lp k hoch kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh do Cụng ty TNHH Kim toỏn v nh giỏ Vit Nam thc hin 1.2.1 Th tc phõn tớch s b trong giai on Lp k hoch kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh Trong giai on Lp k hoch kim toỏn, th tc phõn tớch giỳp cho KTV nhỡn nhn doanh nghip mt cỏch ton din v xỏc nh tớnh cht bt thng mt cỏch nhanh chúng nh hng v xỏc nh phm vi kim tra, rỳt ngn c thi gian kim toỏn. K thut phõn tớch cũn giỳp KTV xỏc nh c nhanh chúng khu vc cú th cú sai sút lm trng tõm cho cuc kim toỏn. Cỏc thụng tin thu c do ỏp dng th tc phõn tớch cũn giỳp KTV quyt nh ni dung, thi gian v phm vi s dng cỏc th tc kim toỏn khỏc. Th tc phõn tớch s b ỏp dng i vi khỏch hng ca Cụng ty c thc hin qua cỏc bc sau: - Bc 1: Thu thp cỏc thụng tin ti chớnh v cỏc thụng tin phi ti chớnh Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A 10 [...]... phũng ng ký Loi hỡnh doanh nghip (t nhõn / Cụng ty c phn i chỳng / niờm yt / TNHH) Lnh vc kinh doanh (sn xut / Cụng ty hot ng trong lnh vc sn xut, thng mi / bỏn l ) thng mi trong lnh vc dc phm v thit b y t Hot ng kinh doanh chớnh Kinh doanh vc-xin Hot ng kinh doanh khỏc Cỏc sn phm v dch v chớnh Dc phm v Thit b y t V th trong ngnh / lnh vc Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành... % Tờn Tham chiu Cụng ty TNHH Thng mi v Sn xut Húa cht VT CD Manufacturing Ltd., Co Cụng ty TNHH Thng mi Chi tit cỏc khỏch hng chớnh: Khi lng c tớnh hng nm / % Tờn Tham chiu Cụng ty C phn CNTM STC Cụng ty C phn tp on T&T Cụng ty C phn XMM P Cụng ty TNHH ễ tụ HL Chi tit v cỏc bờn liờn quan v cỏc giao dch: Tờn Mi quan h CD Manufacturing Ltd., Co Cụng ty m Cụng ty TNHH UMVP Cụng ty con Chi tit cỏc giao... qu kinh doanh Cụng ty ABC Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành 22 CễNG TY TNHH KIM TON V NH GI VIT NAM CHUYấN NGNH KIM TON, NH GI, T VN TI CHNH, K TON, THU Tng 11, Tũa nh Sụng - S 165 - ng Cu Giy - P.Dch Vng - Cu Giy - H Ni A500.07/3 Khỏch hng: Cụng ty ABC Ngi lp: NTTH Ngy: K hot ng: Nm 2009 Ngi soỏt xột: NTHV Ngy: Ni dung: Th tc phõn tớch - Bỏo cỏo kt qu kinh doanh Phõn... Cụng ty Ngy thnh lp Vn phũng ng ký a im Vn phũng chớnh nu khỏc vi Vn phũng ng ký Loi hỡnh doanh nghip (t nhõn / i chỳng / niờm yt / TNHH) Lnh vc kinh doanh (sn xut / thng mi / bỏn l) Hot ng kinh doanh chớnh Hot ng kinh doanh khỏc Cỏc sn phm v dch v chớnh V th trong ngnh / lnh vc Chi tit cỏc i th cnh tranh chớnh v v trớ ca h H s lu ca n v Phạm Ngọc Diệp Chi tit Cụng ty C phn ABC Tin thõn l Cụng ty TNHH. .. thụng tin mi hoc cú s thay i s c tỡm hiu v cp nht thờm Trong giai on Lp k hoch kim toỏn, cỏc thụng tin thu thp v khỏch hng s c ỏnh giỏ bi cỏc KTV cú kinh nghim v trỡnh by trờn giy t lm vic theo mu sau: Bng 1.1 Tỡm hiu v hot ng kinh doanh ca Cụng ty ABC Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành 14 CễNG TY TNHH KIM TON V NH GI VIT NAM CHUYấN NGNH KIM TON, NH GI, T VN TI CHNH, K TON,... kt qu kinh doanh Cụng ty XYZ CễNG TY TNHH KIM TON V NH GI VIT NAM CHUYấN NGNH KIM TON, NH GI, T VN TI CHNH, K TON, THU Tng 11, Tũa nh Sụng - S 165 - ng Cu Giy - P.Dch Vng - Cu Giy - H Ni A500.07/3 Khỏch hng: Cụng ty XYZ Ngi lp: PVQ Ngy: K hot ng: Nm 2009 Ngi soỏt xột: NTHV Ngy: Ni dung: Th tc phõn tớch - Bỏo cỏo kt qu kinh doanh Phõn tớch Bỏo cỏo kt qu kinh doanh Ch tiờu Nm 2009 Nm 2008 1 Doanh thu... khụng phi lo lng nhiu trong vic vay v tr n H s u t vo ti sn di hn cui nm 2009 l 0,61 tng nhiu so vi u nm H s u t vo ti sn ngn hn cui nm 2009 l 0,39 gim nhiu so vi u nm iu ny cho thy nm 2009 doanh nghip u t nhiu vo ti sn di hn, c th l u t vo cụng ty liờn doanh, liờn kt cho thy doanh nghip ang m rng quy mụ sn xut (Ngun: Phũng Nghip v I - VAE) Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành... Cụng ty ABC, KTV nhn thy tỡnh hỡnh ti chớnh ca n v n nh, tim lc ti chớnh tt Tuy nhiờn cú mt vn vn phi cn phi tip tc i sõu phõn tớch trong th tc phõn tớch chi tit ú l doanh thu ti n v vỡ õy l khon mc trng yu v tim n nhiu sai phm nht Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành 27 1.2.2.2 Thc hin th tc phõn tớch s b trong giai on Lp k hoch kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh i vi Cụng ty XYZ... hiu v hot ng kinh doanh ca Cụng ty XYZ CễNG TY TNHH KIM TON V NH GI VIT NAM CHUYấN NGNH KIM TON, NH GI, T VN TI CHNH, K TON, THU Tng 11, Tũa nh Sụng - S 165 - ng Cu Giy P.Dch Vng Cu Giy H Ni A500.08 Khỏch hng: Cụng ty XYZ Ngi lp: PVQ K hot ng: Nm 2009 Ngi soỏt xột: NTHV Ni dung: Tỡm hiu v hot ng kinh doanh ca n v Ngy: Ngy: Mc tiờu: Thu thp s hiu bit s b v n v v mụi trng kinh doanh Th tc: Biu A500.08... -13.668.025.452 -21,93 Ni dung phõn tớch Bỏo cỏo kt qu kinh doanh Phạm Ngọc Diệp Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập chuyên ngành 23 Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v nm 2009 gim so vi nm 2008 l 244.134.658.547 ng tng ng gim 41,31% KTV cn xem xột nguyờn nhõn ca s gim ny cú phự hp vi tỡnh hỡnh kinh doanh ca doanh nghip hay khụng Cỏc khon gim tr doanh thu nm 2009 gim mt lng l 862.706.518 ng so vi nm 2008 . ngµnh CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM CHUN NGÀNH KIỂM TỐN, ĐỊNH GIÁ, TƯ VẤN TÀI CHÍNH, KẾ TỐN, THUẾ Tầng 11, Tòa nhà. BCTC do Cụng ty TNHH Kim toỏn v nh giỏ Vit Nam thc hin i vi hai khỏch hng ca Cụng ty l Cụng ty ABC v Cụng ty XYZ. Thụng tin v 2 cụng ty ABC