ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KSi VIỆT NAM

TỔNG LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KSi VIỆT NAM Người hướng dẫn: ThS CHÂU MINH TRÍ Người thực hiện: NGUYỄN THỊ HỒNG ĐÀO Lớp: 11KK1D Khóa: 15 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN Trong suốt bốn năm theo học trƣờng, nhận đƣợc giảng dạy tận tình Thầy, Cơ mà em tiếp thu đƣợc vốn kiến thức nhƣ chuyên ngành để vận dụng thực tế trƣờng Ngoài ra, thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam, em học hỏi đƣợc nhiều kiến thức kinh nghiệm thực tiễn, đƣợc tiếp xúc với công việc thực tế dƣới bảo tận tình anh chị cơng ty Điều có ý nghĩa đặc biệt quan trọng việc giúp em xây dựng lịng tin bƣớc vào cơng việc thực tế sau Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn Cô Võ Thị Thức, giáo viên chủ nhiệm đồng hành lớp 11KK1D từ lớp bƣớc vào chun ngành Cơ tận tình việc truyền đạt kiến thức cho sinh viên, cung cấp tài liệu văn pháp lý liên quan đến ngành nghề, tạo điều kiện cho sinh viên học hỏi, trau dồi thêm kiến thức Em xin chân thành cảm ơn Thầy Châu Minh Trí tận tình hƣớng dẫn em hồn thành khóa luận Ngồi ra, em xin gửi lời cảm ơn tới Thầy Tạ Duy Khánh giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới công ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc học hỏi vận dụng lý thuyết vào thực tế Em xin cám ơn Ban giám đốc, anh chị công ty cho em hội đƣợc tham gia kiểm tốn cơng ty khách hàng Bên cạnh đó, em xin cảm ơn gia đình – điểm tựa tinh thần giúp đỡ nhiệt tình bạn bè việc chỉnh sửa hồn thành khóa luận Với nỗ lực thân, với vốn kiến thức cịn hạn chế kinh nghiệm thực tế cịn ỏi, khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc đóng góp q báu Thầy, Cơ để khóa luận đƣợc hồn thiện Cuối cùng, em kính chúc sức khỏe Thầy, Cơ Và em kính chúc cơng ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam ngày phát triển thịnh vƣợng TP Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hồng Đào CÔNG TRÌNH ĐƢỢC HỒN THÀNH TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC TƠN ĐỨC THẮNG Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng đƣợc hƣớng dẫn khoa học ThS Châu Minh Trí Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chƣa cơng bố dƣới hình thức trƣớc Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá đƣợc tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngồi ra, khóa luận cịn sử dụng số nhận xét, đánh giá nhƣ số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận Trƣờng đại học Tôn Đức Thắng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền gây q trình thực (nếu có) TP Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 07 năm 2015 Tác giả Nguyễn Thị Hồng Đào NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN PHIẾU CHẤM ĐIỂM KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG ĐÀO MSSV: 21102018 Lớp: 11KK1D GVHD: Th.S Châu Minh Trí STT Nội dung Liên hệ GVHD (1,0 điểm) Tác phong, tuân thủ hƣớng dẫn Hình thức trình bày (1,0) Chƣơng 1: Cơ sở lý luận (1,0) Chƣơng 2: Thực trạng vấn đề nghiên cứu đơn vị (4,5) 2.1 Giới thiệu chung đơn vị (0,5) Trong mục SV cần trình bày sơ lƣợc hình thành, chức ngành nghề kinh doanh, máy quản lý khó khăn – thuận lợi 2.2 Giới thiệu phận thực tập (1,0) - Giới thiệu chung phận thực tập (thông thƣờng phận kế tốn) Trình bày sơ lƣợc hình thành phận thực tập … - Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị thực tập (Ít phải trình bày mục: tổ chức máy kế toán, tổ chức sổ kế toán Yêu cầu Điểm tối đa Gặp GVHD đầy đủ, chuyên cần, chịu khó, ham học hỏi & thực theo hƣớng dẫn GVHD 0,5 SV có suy nghĩ độc lập, có ý kiến sáng tạo liên quan đến nội dung đề tài Tuân thủ quy định yêu cầu Khoa kết cấu chung KLTN Trình bày rõ ràng, đẹp mắt, khơng có lỗi tả - Trình bày đầy đủ, ngắn gọn vấn đề lý thuyết liên quan đến nội dung nghiên cứu chƣơng - Nội dung lý thuyết đảm bảo tính cập nhật - Chất lƣợng phần tổng quan tốt (biết cách tổng hợp, thể tổng quát kết nghiên cứu trƣớc đó) 0,5 - Tuân thủ bố cục chung cấu trúc khóa luận theo quy định khoa - Tuân thủ mục theo đề cƣơng chi tiết, nội dung trình bày cách đầy đủ, rõ ràng, minh họa cụ thể, ý tứ mạch lạc -Tuân thủ mục theo đề cƣơng chi tiết Phản ánh thực trạng đơn vị thực tập nhằm làm sở để ƣu, nhƣợc điểm phần 0,5 0,5 0,5 0,25 0,25 0,5 1,0 2,5 Điểm chấm – hình thức sổ kế tốn, sách kế tốn, phƣơng tiện phục vụ cho cơng tác kế tốn v.v…) 2.3 Thực trạng kế tốn/Thực trạng quy trình kiểm toán đơn vị thực tập (3,0) + Nếu làm đề tài kế tốn: Mỗi nội dung cần trình bày rõ đầy đủ vấn đề:  Những vấn đề chung (Đặc điểm, nguyên tắc hạch toán,…)  Phƣơng pháp tính tốn… (nếu có)  Thủ tục chứng từ  Tài khoản sử dụng  Nghiệp vụ kinh tế phát sinh (có chứng từ minh họa)  Ghi vào sổ sách + Nếu làm đề tài kiểm toán:  Giới thiệu QT kiểm toán chung đơn vị  Quy trình KT khoản mục…tại đơn vị  Quy trình KT khoản mục… cơng ty áp dụng cho khách hàng ABC… Chƣơng 3: Nhận xét–Kiến nghị (2,0) - Nhận xét (1,0) Nêu ƣu điểm, nhƣợc điểm nguyên nhân tồn liên quan đến vấn đề nghiên cứu Sinh viên tự đƣa suy nghĩ thân đánh giá luận để kiến nghị giải pháp phù hợp với đặc điểm tình hình đơn vị -SV minh họa đầy đủ, rõ ràng chứng từ thực tế cho nội dung phản ánh thực trạng cụ thể đơn vị Nhận xét - Các nhận xét vấn đề liên quan đến đề tài phải phù hợp với thực trạng đơn vị thực tập - Trình bày rõ ràng, cụ thể, ý tứ mạch lạc - Có nhận xét sâu sắc, phù hợp với đơn vị thực tập Kiến nghị - Kiến nghị phải vào - Kiến nghị (1,0) Trên sở nhận xét trên, SV đánh giá nguyên nhân đƣợc đề xuất kiến nghị phù hợp chƣơng Các kiến nghị phải vào tình hình thực tế đặc điểm cụ thể doanh nghiệp - Ý tứ mạch lạc, sâu sắc tinh tế - SV có nghiên cứu thay đổi chế độ, sách kế tốn để gợi ý định hƣớng cho DN phù hợp với đề tài nghiên cứu Minh họa chứng từ đầy đủ, sinh Phụ lục (0,5) động nội dung liên quan đề tài Tổng điểm 0,5 0,5 0,25 0,25 0,5 0,25 0,25 0,5 10 Điểm tổng cộng: ……………… ……… Bằng chữ: ……….…………………………… Ngày … tháng … năm … GVHD NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN TÓM TẮT  Sự cần thiết thủ tục phân tích: Trong thời đại ngày nay, nhằm thích ứng với yêu cầu kinh tế chuyển đổi theo chế thị trƣờng hội nhập quốc tế, hoạt động kiểm toán nƣớc ta ngày phát triển mạnh mẽ, thâm nhập vào ngành nghề, lĩnh vực kinh tế Việc đạt đƣợc hiệu kinh tế cao mà tối ƣu hóa đƣợc thời gian ln điều mà nhà quản trị quan tâm hàng đầu Và thủ tục phân tích cơng cụ đắc lực mang lại tính khả thi cho điều Một ý nghĩa hoạt động kiểm toán tạo niềm tin cho ngƣời quan tâm đến thơng tin tài doanh nghiệp để từ họ đƣa định kinh tế đắn Do đó, để giảm thiểu rủi ro ngƣời quan tâm sử dụng thơng tin kiểm tốn cung cấp ý kiến kiểm tốn viên đƣa cần phải xác đáng Muốn vậy, kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ chứng thích hợp thơng qua việc tiến hành thủ tục kiểm toán nhƣ: chứng kiến kiểm kê, thực nghiệm, điều tra, đối chiếu, so sánh, phân tích,… để làm sở cho ý kiến Trong kiểm tốn nói riêng, thủ tục phân tích đƣợc xem xét dƣới góc độ phạm vi khác nhằm phục vụ cho mục tiêu định giai đoạn quy trình kiểm tốn Thủ tục phân tích cơng cụ đắc lực cho kiểm toán viên phát bất thƣờng, hạn chế rủi ro kiểm tốn Nhờ có kỹ thuật mà kiểm tốn viên xác định đƣợc trọng tâm công việc, giảm bớt đƣợc thời gian, nguồn lực mà đảm bảo đƣợc chất lƣợng kiểm toán Cụ thể hơn, thủ tục thiếu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn soát xét tổng thể kiểm tốn Cịn giai đoạn thực thử nghiệm bản, thủ tục phân tích khơng bắt buộc nhƣng lại đƣợc kiểm toán viên sử dụng thƣờng xuyên Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng đề tài này, ngƣời viết lựa chọn đề tài “Áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam” khóa luận tốt nghiệp cho  Nội dung: - Mơ tả quy trình áp dụng thủ tục phân tích cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam - Minh họa áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn cơng ty khách hàng ABC - Nhận xét quy trình, cơng việc cụ thể áp dụng thủ tục phân tích Đồng thời phản ánh thực trạng, hạn chế đƣa đề xuất, kiến nghị nhằm nâng cao chất lƣợng thủ tục phân tích  Phƣơng pháp nghiên cứu: - Thu thập, nghiên cứu chuẩn mực tài liệu liên quan đến nội dung đề tài - Thu thập tài liệu cơng ty khách hàng hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam - Trao đổi với kiểm toán viên quan sát cách thực - Tham gia thực kiểm toán công ty khách hàng  Phạm vi hạn chế đề tài: - Phạm vi: Nghiên cứu quy trình áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn KSi Việt Nam qua ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm tốn, thực kiểm tốn hồn thành kiểm toán Trong giai đoạn thực kiểm toán, em xin trình bày áp dụng thủ tục phân tích khoản mục thể rõ thủ tục phân tích là: Doanh thu, Chi phí (Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp) - Hạn chế: Do hạn chế lực chuyên môn, thời gian thực nhƣ kinh nghiệm thực tế nên em chƣa thể nghiên cứu hoàn toàn đầy đủ chi tiết đề tài  Kết cấu khóa luận: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận Chƣơng 2: Thực trạng quy trình áp dụng thủ tục phân tích cơng ty TNHH Kiểm toán KSi Việt Nam Chƣơng 3: Nhận xét – Kiến nghị MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Cơ sở lý luận thủ tục phân tích 1.1.1 Một số định nghĩa 1.1.1.1 Thủ tục phân tích 1.1.1.2 Các loại thủ tục phân tích 1.1.1.3 Các kỹ thuật phân tích thƣờng đƣợc sử dụng kiểm toán BCTC 16 1.1.1.4 Những nhân tố ảnh hƣởng đến kết phân tích 19 1.1.1.5 Ƣu nhƣợc điểm áp dụng thủ tục phân tích 21 1.1.2 Quy trình kiểm tốn chung theo hƣớng dẫn “Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam” (VACPA) 21 1.1.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 22 1.1.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 26 1.1.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 27 1.1.3 Quy trình áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC theo hƣớng dẫn VACPA 28 1.2 Tổng quan nghiên cứu thực liên quan đến thủ tục phân tích kiểm toán BCTC 29 1.2.1 Các khóa luận báo cáo thực tập đề tài nghiên cứu thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 29 1.2.1.1 Khóa luận tốt nghiệp “Vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Tƣ vấn Kiểm toán CA&A” 29 1.2.1.2 Chuyên đề tốt nghiệp “Thủ tục phân tích quy trình kiểm tốn cơng ty Kiểm toán KPMG” 31 1.2.1.3 Chuyên đề tốt nghiệp “Áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài chính” 32 BIẾN ĐỘNG NGUỒN VỐN SỐ CUỐI KỲ SỐ ĐẦU KỲ VND % 10 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 24,407,840,716 27,071,920,090 (2,664,079,374) -9.84% 1,996,151,528 883,012,844 1,113,138,684 126.06% 1,996,151,528 883,012,844 1,113,138,684 126.06% - - - 419,170,918,994 452,765,002,794 (33,594,083,800) II Nguồn kinh phí quĩ khác Nguồn kinh phí kinh hình Nguồn phí thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN -7.42% PHỤ LỤC 2: PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KSi VIỆT NAM Tên khách hàng: Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Du Lịch ABC Ngày Ngƣời thực hiện: Ngày khóa sổ: 31/12/2013 Nội dung: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (SƠ BỘ) KỲ NÀY Tên Ngƣời soát xét 1: Ngƣời soát xét 2: KỲ TRƢỚC Đơn vị tính: VND BIẾN ĐỘNG VND % Doanh thu bán hàng Các 209,127,773,763 312,219,507,466 (103,091,733,703) -33% khoản giảm trừ 816,942,430 Doanh 1,524,898,084 (707,955,654) thu bán hàng 208,310,831,333 310,694,609,382 (102,383,778,049) -33% 174,276,326,321 273,815,013,879 (99,538,687,558) -36% 34,034,505,012 36,879,595,503 (2,845,090,491) -8% 1,612,428,570 4,407,603,553 (2,795,174,983) -63% 488,558,035 (2,403,897,414) 2,892,455,449 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài BIẾN ĐỘNG KỲ NÀY KỲ TRƢỚC VND % Trong đó: chi phí lãi vay 122,430,000 255,662,500 (133,232,500) Chi phí bán hàng 331,058,980 698,516,501 (367,457,521) 53% 7,041,359,090 7,558,953,799 (517,594,709) -7% 27,785,957,477 35,433,626,170 (7,647,668,693) -22% 3,598,022,448 2,267,949,529 1,330,072,919 59% 41,623,043 5,285,448 3,556,399,405 2,262,664,081 1,293,735,324 57% 31,342,356,882 37,696,290,251 (6,353,933,369) -17% 7,733,064,710 8,610,624,200 (877,559,490) - - - Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 36,337,595 688% Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại BIẾN ĐỘNG KỲ NÀY KỲ TRƢỚC VND 17 Lợi nhuận sau thuế nhập thu doanh 23,609,292,172 29,085,666,051 687 912 nghiệp 18 Lãi cổ phiếu (5,476,373,879) % PHỤ LỤC 3: BẢNG TỔNG HỢP PHÂN TÍCH HỆ SỐ CƠNG TY ABC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KSi VIỆT NAM Tên khách hàng: Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Du Lịch ABC 31/12/2013 Nội dung: PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (SƠ BỘ) thƣờng sử dụng Ngày Ngƣời thực hiện: Ngày khóa sổ: Các hệ số thơng Tên Cơng thức áp dụng Ngƣời soát xét 1: Ngƣời soát xét 2: KỲ KỲ NÀY TRƢỚC BIẾN ĐỘNG VND % Hệ số toán Hệ số toán TS ngắn hạn / Nợ Hệ 3.31 1.39 1.92 138% 3.28 0.91 2.37 260% 0.86 0.09 0.77 856% 2.49 4,728 -4,725.51 -100% HTK bình quân) x 121,492 4,496 ngắn hạn hành số toán (TS nhanh Hệ số toán tiền ngắn hạn - HTK) / Nợ ngắn hạn Tiền / Nợ ngắn hạn Hệ số đo lƣờng hiệu hoạt động Vòng quay khoản phải thu Vòng quay hàng tồn kho (Doanh thu / Phải thu KH bình quân) x 365 (Giá vốn hàng bán / 365 116,996 2602% Các hệ số thông Công thức áp dụng thƣờng sử dụng Vòng quay vốn lƣu động BIẾN ĐỘNG KỲ KỲ NÀY TRƢỚC (TS ngắn hạn - Nợ 17 16% 12% 11% 9% 0.5% 0.69% 8% 8% 10% 12% 0.14 0.16 0.20 0.29 0.12 0.12 0.16 0.22 NH) Lãi gộp / Doanh thu Tỷ suất lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế / Doanh thu Doanh thu tổng Doanh thu / tài sản Tổng tài sản Tỷ suất sinh lời (LN trước thuế + chi tài sản Tỷ suất sinh lời vốn CSH phí lãi vay) / tài sản (LN trước thuế cho CĐ thường / vốn CSH thường Hệ số nợ Nợ dài hạn vốn Nợ dài hạn / Vốn chủ sở hữu CSH Tổng nợ vốn chủ Nợ phải trả / Vốn sở hữu CSH Nợ dài hạn tổng Nợ dài hạn / Tổng tài sản TS Tổng nợ tổng tài Nợ phải trả / Tổng sản % Doanh thu / Hệ số khả sinh lời Tỷ suất lợi nhuận gộp VND TS -12.20 -71% PHỤ LỤC 4: BẢNG XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN KSi VIỆT NAM Tên khách hàng: Cơng ty Cổ Phần Dịch Vụ Du Lịch ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2013 Nội dung: XÁC TRỌNG ĐỊNH YẾU Tên Ngày Ngƣời thực hiện: MỨC (KẾ Ngƣời soát xét 1: Ngƣời soát xét 2: HOẠCH – THỰC TẾ) A MỤC TIÊU: Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) đƣợc lập phê duyệt theo sách cơng ty để thơng báo với nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trƣớc kiểm toán khách hàng có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem công việc thủ tục kiểm toán đƣợc thực đầy đủ hay chƣa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Chỉ tiêu Tiêu chí đƣợc sử dụng để ƣớc tính mức trọng yếu Kế hoạch Thực tế LN trƣớc thuế LN trƣớc thuế Doanh thu Doanh thu Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Tổng tài sản Tổng tài sản Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu BCTC kiểm toán năm trƣớc BCTC năm trƣớc BCTC điều chỉnh sau kiểm tốn Kế hoạch SXKD Ƣớc tính Lý lựa chọn tiêu Công ty vào hoạt động Công ty vào hoạt động chí ổn định Giá trị tiêu chí đƣợc ổn định (a) 209,127,773,736 209,127,773,736 hƣởng biến (b) 0 209,127,773,736 209,127,773,736 lựa chọn Điều chỉnh ảnh động bất thƣờng Giá trị tiêu chí đƣợc lựa chọn sau điều (c)=(a)-(b) chỉnh [5%-10%] LN trƣớc thuế (1) Tỷ lệ sử dụng để ƣớc tính mức trọng (d) yếu thuế [0,5%-3%] Doanh thu [1%-5%] Vốn chủ sở hữu Doanh thu cao Mức trọng yếu tổng thể Tỷ lệ sử dụng mức trọng yếu thực Mức trọng yếu thực Tỷ lệ sử dụng để ƣớc tính ngƣỡng sai (e)=(c)*(d) (f) (g)=(e)*(f) (h) [0,5%-3%] Doanh thu [1%-5%] Vốn chủ sở hữu [1%-2%] Tổng tài sản Lý lựa chọn tỷ lệ [5%-10%] LN trƣớc [1%-2%] Tổng tài sản Doanh thu cao 2,091,277,737 2,091,277,737 50% 50% 1,045,638,868 1,045,638,868 4% 4% sót khơng đáng kể Ngƣỡng sai sót khơng đáng kể/ sai (i)=(g)*(h) 41,825,555 41,825,555 sót bỏ qua Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Nội dung Năm Mức trọng yếu tổng thể 2.091.277.737 N/A Mức trọng yếu thực 1.045.638.868 N/A Ngƣỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót bỏ qua Năm trƣớc (2) 41.825.555 N/A PHỤ LỤC 5: BẢNG BIẾN ĐỘNG DOANH THU NĂM 2013 SO VỚI NĂM 2012 CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN KSI VIỆT NAM Tên khách hàng: Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Du Lịch ABC Tên Nội dung: BẢNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU Ngƣời thực Khoản mục: Ngày khóa sổ: DOANH THU 31/12/2013 Ngƣời sốt xét Ngƣời soát xét Tài khoản Diễn giải Tham chiếu 31/12/2013 Trƣớc kiểm toán Điều chỉnh Ngày 22/02/2014 Chênh lệch 31/12/2013 31/12/2012 Sau kiểm toán Sau kiểm toán Giá trị Tỷ lệ 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 209,127,773,763 - 209,127,773,763 312,219,507,466 (103,091,733,703) -33.02% 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 209,127,773,763 - 209,127,773,763 312,219,507,466 (103,091,733,703) -33.02% 512 Doanh thu bán hàng nội - - - - - 521 Chiết khấu thƣơng mại - - - - - 531 Hàng bán bị trả lại - - - - - 532 Giảm giá hàng bán - - - - Tổng cộng 209,127,773,763 C/C TB, GL Chú thích TB, GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS sổ PY: Khớp với báo cáo kiểm toán năm trƣớc C/C: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý B360: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán B310: Tham chiếu đến số liệu BCTC đƣợc kiểm toán - 209,127,773,763 312,219,507,466 B360 B310 PY (103,091,733,703) -33.02% C/C Ghi PHỤ LỤC 6: BẢNG KIỂM TRA BIẾN ĐỘNG “DOANH THU”, “GIÁ VỐN”, “LÃI GỘP” PHỤ LỤC 7: BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NĂM 2013 SO VỚI NĂM 2012 CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN KSI VIỆT NAM Tên khách hàng: Cơng ty Cổ Phần Dịch Vụ Du Lịch ABC Tên Nội dung: BẢNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU Ngƣời thực Khoản mục: CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Ngƣời sốt xét Ngày khóa sổ: 31/12/2013 Ngƣời soát xét Năm 2013 Tài khoản Diễn giải 641 Chi phí bán hàng 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng cộng Điều chỉnh Trƣớc kiểm toán Năm 2013 Năm 2012 Sau kiểm toán Sau kiểm toán 331,058,980 698,516,501 7,041,359,090 - 7,041,359,090 - C/C TB, GL 7,041,359,090 7,041,359,090 B360 Chú thích TB, GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS sổ PY: Khớp với báo cáo kiểm toán năm trƣớc C/C: Kiểm tra việc cộng tổng đồng ý B360: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán B310: Tham chiếu đến số liệu BCTC đƣợc kiểm toán Chênh lệch Giá trị Tỷ lệ (367,457,521) -52.61% 7,558,953,799 (517,594,709) 7,558,953,799 (517,594,709) -6.85% B310 PY Ngày 27/02/2014 -6.85% C/C PHỤ LỤC 8: PHÂN TÍCH CHI PHÍ BÁN HÀNG QUA CÁC THÁNG PHỤ LỤC 9: THUYẾT MINH SỐ LIỆU CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Chỉ tiêu - Chi phí % 4,608,824,773 5,222,846,310 (614,021,537) -12% 285,516,639 317,359,525 (31,842,886) -10% 169,857,460 193,547,956 (23,690,496) -12% 1,977,160,218 1,825,200,008 151,960,210 8% 7,041,359,090 7,558,953,799 (517,594,709) -7% Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chênh lệch Chi phí khấu hao TSCĐ - Năm 2012 nhân viên quản lý - Năm 2013 Chi phí tiền khác Tổng cộng PHỤ LỤC 10: MỨC BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP VỚI MỨC BIẾN ĐỘNG CỦA DOANH THU Năm CPQL Tổng DT CPQL/DT Năm trƣớc Chênh lệch % 7,041,359,090 7,558,953,799 (517,594,709) -6.85% 209,127,773,763 312,219,507,466 (103,091,733,703) -33.02% 3.37% 2.42% ... kinh nghiệm thực tế cịn ỏi, khóa luận em khơng tránh khỏi thi? ??u sót Em mong nhận đƣợc đóng góp q báu Thầy, Cơ để khóa luận đƣợc hồn thi? ??n Cuối cùng, em kính chúc sức khỏe Thầy, Cơ Và em kính... hệ GVHD (1,0 điểm) Tác phong, tuân thủ hƣớng dẫn Hình thức trình bày (1,0) Chƣơng 1: Cơ sở lý luận (1,0) Chƣơng 2: Thực trạng vấn đề nghiên cứu đơn vị (4,5) 2.1 Giới thi? ??u chung đơn vị (0,5)... hình thành, chức ngành nghề kinh doanh, máy quản lý khó khăn – thuận lợi 2.2 Giới thi? ??u phận thực tập (1,0) - Giới thi? ??u chung phận thực tập (thông thƣờng phận kế tốn) Trình bày sơ lƣợc hình thành