Giải pháp áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty kiểm toán độc lập tại VN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH o0o - NGUYỄN HỮU LỘC GIẢI PHÁP ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN THỊ THU HIỀN Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết nêu luận án trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Tên tác giả NGUYỄN HỮU LỘC MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Định nghĩa thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 1.2 Lịch sử hình thành phát triển thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 1.3 Các nghiên cứu vận dụng thủ tục phân tích giai đoạn quy trình kiểm tốn 1.4 Nội dung thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC 13 1.4.1 Các kỹ thuật phân tích kiểm tốn BCTC 13 1.4.1.1 Xem lướt qua (Scanning) 13 1.4.1.2 Phân tích xu hướng (Trend analysis) 13 1.4.1.3 Phân tích tỷ số (Ratio analysis) 14 1.4.1.4 Phân tích tính hợp lý (Expectation analysis) 15 1.4.1.5 Phân tích hồi quy 16 1.4.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến thủ tục phân tích 17 1.4.2.1 Hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị 18 1.4.2.2 Sự phù hợp thủ tục phân tích cụ thể sở dẫn liệu định 18 1.4.2.3 Độ tin cậy liệu 20 1.4.2.4 Tính hữu hiệu hoạt động kiểm soát nội 21 1.4.2.5 Đánh giá tính xác dự tính 21 1.4.2.6 1.5 1.6 Giá trị chênh lệch chấp nhận số liệu đơn vị ghi nhận giá trị dự tính 22 Yêu cầu chuẩn mực kiểm toán quốc tế việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC 22 1.5.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 23 1.5.2 Giai đoạn thực kiểm toán 23 1.5.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 24 Xây dựng mơ hình phương pháp nghiên cứu 25 1.6.1 Phạm vi sử dụng thủ tục phân tích 26 1.6.2 Tính hiệu thủ tục phân tích để đạt mục tiêu kiểm toán .28 1.6.3 Loại thủ tục phân tích sử dụng 29 1.6.4 Mức độ đảm bảo thủ tục phân tích ảnh hưởng đến kiểm tra chi tiết 30 1.6.5 Vai trò quan trọng nhân tố đánh giá biến động không mong đợi dẫn đến việc sử dụng nhiều thủ tục phân tích 31 1.6.6 Vai trò chuẩn mực việc áp dụng thủ tục phân tích 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 33 2.1 Thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập thời gian qua Việt Nam 33 2.1.1 Tình hình số lượng, cấu loại hình cơng ty kiểm toán độc lập 33 2.1.2 Đội ngũ kiểm toán viên nhân viên kiểm toán 35 2.1.3 Cơ cấu khách hàng doanh thu cung cấp dịch vụ 36 2.1.4 Hệ thống quy định liên quan đến hoạt động kiểm toán 37 2.2 Khảo sát việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam 38 2.2.1 Mục đích 38 2.2.2 Thiết kế bảng câu hỏi 39 2.2.3 Phương pháp thu thập phân tích liệu 41 2.3 2.3.1 2.2.3.1 Phương pháp thu thập liệu 41 2.2.3.2 Phương pháp phân tích liệu 42 Kết nghiên cứu 42 Mức độ tần suất sử dụng thủ tục phân tích 43 2.3.1.1 Phần trăm sử dụng thủ tục phân tích kiểm tốn 43 2.3.1.2 Mức độ sử dụng thủ tục phân tích giai đoạn kiểm toán 44 2.3.1.3 Mối quan hệ mức độ sử dụng thủ tục phân tích so với năm kinh nghiệm kiểm toán viên 46 2.3.2 Hiệu thủ tục phân tích mục tiêu kiểm toán 50 2.3.3 Hiệu loại thủ tục phân tích khác 54 2.3.4 Ảnh hưởng thủ tục phân tích đến kiểm tra chi tiết 56 2.3.5 Vai trò nhân tố việc đánh giá biến động không mong đợi làm tăng việc sử dụng thủ tục phân tích 57 2.3.6 Vai trị chuẩn mực kiểm tốn liên quan đến thủ tục phân tích thực tế 60 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG CỤ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 62 3.1 Quan điểm giải pháp 62 3.1.1 Các giải pháp phải phù hợp với yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam .62 3.1.2 Các giải pháp liên quan đến nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán 62 3.2 Giải pháp cụ thể 63 3.2.1 Về mức độ tần suất sử dụng 63 3.2.2 Về hiệu thủ tục phân tích mục tiêu kiểm toán 64 3.2.3 Về loại thủ tục phân tích 65 3.2.4 Tăng cường áp dụng thủ tục phân tích hợp lý: 66 3.3 Giải pháp hỗ trợ 68 3.3.1 Giải pháp hỗ trợ cho cơng ty kiểm tốn 68 3.3.1.1 Cần có sở liệu so sánh 68 3.3.1.2 Đào tạo kiểm toán viên 68 3.3.1.3 Ứng dụng công nghệ thông tin 69 3.3.2 Giải pháp hỗ trợ từ quan chức hiệp hội nghề nghiệp 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Phần tiếng Việt BCTC Báo cáo tài CP Cổ phần DNTN Doanh nghiệp tư nhân HTX Hợp tác xã TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên Phần tiếng Anh AICPA The American Institue of Certified Public Accoutants Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ APB Auditing Practices Board Hội đồng thực hành kiểm toán Anh APC Auditing Practices Committee Ủy ban thực hành kiểm toán Anh IAASB The International Auditing and Assurance Standards Board Hội đồng chuẩn mực kiểm toán quốc tế IAG International Auditing Guidelines Hướng dẫn thực hành kiểm toán quốc tế IFAC International Federation of Accountants Liên đồn kế tốn quốc tế ISA International Standard on Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế SAS Statements on Auditing Standard Chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA Vietnamese Standard on Auditing Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 1.1 Khn mẫu cho thủ tục phân tích – nguộn Messier et al (2012) Bảng 2.1 Thống kê phần trăm sử dụng thủ tục phân tích 43 Bảng 2.2 Mức độ sử dụng thủ tục phân tích giai đoạn kiểm toán 44 Bảng 2.3 Quan hệ năm kinh nghiệm KTV với mức độ sử dụng thủ tục phân tích (giai đoạn chuẩn bị kiểm toán) 47 Bảng 2.4 Quan hệ năm kinh nghiệm KTV với mức độ sử dụng thủ tục phân tích (giai đoạn thực kiểm tốn) 48 Bảng 2.5 Quan hệ năm kinh nghiệm KTV với mức độ sử dụng thủ tục phân tích (giai đoạn hồn thành kiểm tốn) 49 Bảng 2.6 Hiệu thủ tục phân tích mục tiêu kiểm toán khác 51 Bảng 2.7 So sánh mức độ hiệu mục tiêu kiểm toán nhóm cơng ty khảo sát 52 Bảng 2.8 Hiệu tần suất sử dụng loại thủ tục phân tích qua khảo sát 55 Bảng 2.9 Ảnh hưởng thủ tục phân tích đến kiểm tra chi tiết 57 Bảng 2.10 Vai trò nhân tố việc đánh giá biến động không mong đợi 58 Bảng 2.11 Vai trò nhân tố ảnh hưởng đến việc tăng sử dụng thủ tục phân tích 59 Bảng 2.12 Vai trị chuẩn mực kiểm tốn liên quan đến thủ tục phân tích thực tế 60 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong môi trường cạnh tranh cơng ty kiểm tốn nay, kiểm tốn viên ln cố gắng thực thủ tục kiểm tốn hiệu tốn nguồn lực Trong thủ tục phân tích xem cơng cụ kiểm tốn hữu hiệu việc phát rủi ro sai sót trọng yếu báo cáo tài (BCTC) Thủ tục phân tích thủ tục kiểm toán mang lại hiệu cao tốn thời gian, chi phí thấp cung cấp chứng đồng bộ, hợp lý chung số liệu, đồng thời giúp cho kiểm toán viên giảm kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thông thường Thủ tục phân tích áp dụng ba giai đoạn kiểm tốn nhằm thu thập chứng để đến kết luận hợp lý hay bất thường số liệu Hiện nay, chuẩn mực kiểm toán quy định việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC Tuy nhiên thực tế việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam cịn hạn chế Đặc biệt cơng ty kiểm tốn Việt Nam, thủ tục phân tích gần khơng sử dụng thực tế, cịn cơng ty kiểm tốn có vốn nước ngồi, thủ tục phân tích yêu cầu thực bắt buộc giai đoạn kiểm tốn Do đó, tác giả chọn đề tài “Giải pháp áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam” nhằm nghiên cứu thực trạng sử dụng thủ tục phân tích thực tế kiểm toán BCTC Việt Nam Để nghiên cứu mang tính thực tế ứng dụng, tác giả chia để khảo sát thực trạng hai nhóm cơng ty: nhóm cơng ty Big4 nhóm cơng ty có quy trình kiểm tốn chuẩn, áp dụng kỹ thuật kiểm tốn nhóm cơng ty non- Các cơng ty kiểm tốn cần phải khơng ngừng nâng cao kỹ nghiệp vụ kiểm tốn viên cơng ty thơng qua khóa đào tạo Các cơng ty kiểm tốn nên tổ chức khóa đào tạo nhân viên, cập nhật kỹ thuật kiểm toán quy định pháp lý liên quan Việc thường xuyên bồi dưỡng cập nhật phương pháp phân tích hay tiêu phân tích phù hợp cần thiết điều kiện môi trường thay đổi Bên cạnh kiểm tốn viên cần phải bồi dưỡng mặt đạo đức quy định liên quan để không vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việc đào tạo kiểm toán viên cần thực thường giai đoạn sau mùa kiểm tốn, thời gian kiểm tốn viên có nhiều thời gian chuẩn bị tốt để tham gia lớp đào tạo Hiện kĩ thuật kiểm tốn Việt Nam cịn chưa hồn thiện nên cần phải có hợp tác đào tạo huấn luyện với chun gia kiểm tốn nước ngồi, cơng ty kiểm tốn Việt Nam để tổ chức buổi đào tạo Ngoài ra, ban lãnh đạo cơng ty kiểm tốn cần tổ chức buổi thảo luận, đóng góp ý kiến giám sát xem nhân viên có triển khai thực tế hay khơng Trong nhóm kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn cần phải quan tâm, trao đổi với thành viên nhóm, hướng dẫn, giúp đỡ họ việc giải vấn đề phát sinh Việc thơng tin nhóm cần thiết, giúp kiểm toán đạt hiệu cao 3.3.1.3 Ứng dụng công nghệ thông tin Trong điều kiện nay, công ty kiểm toán muốn xây dựng phần mềm kiểm toán áp dụng vào thực tế khơng phải điều q khó khăn Tùy theo đặc thù quy mô hoạt động mình, cơng ty kiểm tốn cần xây dựng phần mềm chuyên sâu phân tích, trường hợp công ty không đủ tiềm lực tài xây dựng bảng excel có cài sẵn cơng thức phân tích báo cáo tài Với phần mềm này, tỷ số phân tích tài giai đoạn lập kế hoạch cài sẵn công thức cho kết kiểm toán viên nhập liệu vào bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Sau kiểm toán viên nhập bút toán điều chỉnh, phần mềm cho kết phân tích tương ứng với số liệu sau điều chỉnh, giúp kiểm toán viên đánh giá tác động bút toán điều chỉnh đến tỷ số tài dùng để phân tích Bên cạnh đó, phần mềm kiểm tốn giúp kiểm tốn viên có nhìn sinh động thực phân tích thơng qua phương pháp đồ thị, sơ đồ, biểu đồ… 3.3.2 Giải pháp hỗ trợ từ quan chức hiệp hội nghề nghiệp Bộ Tài hiệp hội nghề nghiệp (VACPA) cần tăng cường kiểm tra giám sát cách chặt chẽ, xây dựng khung pháp lý kèm, thủ tục phân tích nội dung cần quan tâm đánh giá chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty Hiện thị trường kiểm tốn khó khăn, cơng ty kiểm toán cạnh tranh gay gắt với để dành khách hàng cách giảm phí kiểm tốn Việc giảm giá phí làm giảm chất lượng kiểm tốn Do đó, Bộ Tài cần xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu chuẩn u cầu tất cơng ty kiểm tốn tối thiểu phải thực đầy đủ Đồng thời phía Bộ tài VACPA cần hoàn thiện số vấn đề sau: - Xây dựng hồn thiện khn khổ pháp lý trách nhiệm cơng ty kiểm tốn chất lượng kiểm toán, quy định bảo hiểm nghề nghiệp bắt buộc, xử phạt mạnh tay trường hợp vi phạm đạo đức nghề nghiệp VACPA cần phải thường xuyên tổ chức khóa đào tạo, đánh giá kiểm soát chất lượng kiểm toán viên hành nghề cơng ty kiểm tốn - Chuẩn bị điều kiện cần thiết lộ trình quốc tế hóa trình độ lực, chứng hành nghề kiểm toán viên Cập nhật hướng dẫn kỹ thuật kiểm tốn cho cơng ty kiểm toán để áp dụng vào thực tế Việt Nam - Cần phải xây dựng nhịp cầu trao đổi thông tin chuyên ngành kỹ thông qua website Cần xây dựng hệ thống đối thoại từ quan chức năng, Bộ tài chính, VACPA với kiểm tốn viên, người thực cơng việc thực tế TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Đỗ Thị Mai Trâm, 2012 Hoàn thiện thủ tục phân tích để vận dụng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn Việt Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP.HCM, TP.HCM Luật kiểm toán độc lập, 2012 Nguyễn Thị Hoài Thương, 2013 Hoàn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập vừa nhỏ địa bàn TP Hồ Chí Minh Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP.HCM, TP.HCM Tập thể tác giả khoa kế toán – kiểm toán Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, 2006 Kiểm toán NXB Lao động xã hội, TP.HCM VACPA, 2013 Báo cáo kết kiểm tra tình hình hoạt động năm 2012 phương hướng hoạt động năm 2013 VACPA, 2014 Công cụ hỗ trợ tra cứu văn (ebook 1.4) Tiếng Anh AICPA, 1978 Analytical Review Procedures Statement on Auditing Standards (SAS) No 23, American Institute of Certified Public Accountants, New York, NY AICPA, 1988 Analytical Procedures SAS No 56, American Institute of Certified Public Accountants, New York, NY Ameen, E.C and Strawser, J.R., 1994 Investigating the use of analytical procedures: an updateand extension Auditing: A Journal of Practice & Theory 10 Biggs, S.F and Wild, J.J., 1984 A note on the practice of analytical review Auditing: A Journal of Practice & Theory, Spring 11 Biggs, S.F., Mock, T.J and Watkins, P.R., 1988 Auditor’s use of analytical review in audit program design Accounting Review 12 Blocher, E.R and Loebbecke, J.K.,1992 Research in Analytical Procedures: Implications for Establishing and Implementing Auditing Standards AICPA/AAA Auditing Standards Board Expectation Gap Roundtable, New York, NY 13 Clikeman P.M and Diaz J., 2014 ABC electronics: An instructional case illustrating auditors’ use of preliminary analytical procedures American Accounting Association 14 Coglitore F and Berryman R.G., 1988 Analytical Procedures: A defensive necessity Auditing: A Journal of Practice & Theory 15 Cho, S and Lew, A.Y., 2000 Analytical review applications among large audit firms in Hong Kong Managerial Auditing Journal 16 Entwistle, G and Lindsay, D., 1994 An archival study of the existence, cause, and discovery of income-affecting financial statement misstatements Contemporary Accounting Research 17 Fleming, J and Wortmann, R., 2005 Lessons learned from a year focusing on fraud Pennsylvania CPA Journal 18 Hirst K and Koonce L., 1996 Audit analytical procedures: a field of investigaiton Contemporay Accounting Research 19 Hoitash R et al., 2006 Peer-based approach for analytical procedures Auditing: A Journal of Practice & Theory 20 Hylas, R and Ashton, R., 1982 Audit detection of financial statement errors The Accounting Review 21 Kreutzfeldt, R and Wallace, W., 1986 Error characteristics in audit populations: their profile and relationship to environmental factors Auditing: A Journal of Practice &Theory 22 Law, S.B and Willett, R., 2004 The ability of analytical procedures to signal transaction errors Managerial Auditing Journal 23 Law, S.B and Willett, R., 2004 The ability of analytical procedures to signal transaction errors Managerial Auditing Journal 24 Lin, K.Z and Fraser, I.A.M., 2003 The use of analytical procedures by external auditors in Canada Journal of International Accounting, Auditing and Taxation 25 Luippold B.L and Kida T.E., 2012 The impact of initial information ambiguity on the accuracy of analytical review judgements Auditing: A Journal of Practice & Theory 26 Mahathevan, K., 1997 Auditors’ use and perception of analytical procedures: evidence from Singapor International Journal of Auditing 27 McDaniel L.S and Simmons L.E., 2007 Auditors’ assessment an incorporation of expectation precision in evidential analytical procedures Auditing: A Journal of Practice & Theory 28 Messier W.F et al., 2013 Two decade of behavioral research on analytical procedures: What we have learned ? Auditing: A Journal of Practice & Theory 29 Moreno K.K et al., 2007 The effective of alternative training techniques on analytical procedures performance 30 Mulligan, C and Inkster, N., 1999 The use of analytical review procedures in the United Kingdom The International Journal of Auditing 31 Pike B.J et al., 2013 How does an initial expectation bias influence auditors’ application and performance of analytical procedures ? The Accounting Review 32 Samaha, K and Hegazy, M., 2010 An empirical investigation of the use of ISA 520 “analytical procedures” among Big versus non-Big audit firms in Egypt Accounting Department, School of Business, The American University in Cairo (AUC), New Cairo, Egypt 33 Trompeter G and Wright A., 2010 The world has changed – Have analytical procedures practice ? Contemporary Accounting Research PHỤ LỤC SỐ Bảng khảo sát đề tài “Áp dụng thủ tục phân tích cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam” Kính gửi Quý Anh/Chị Lời đầu tiên, hân hạnh gửi lời chúc sức khỏe thành đạt đến Quý Anh/Chị Tôi tên Nguyễn Hữu Lộc, thực đề tài nghiên cứu “Áp dụng thủ tục phân tích cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam” Mục đích nghiên cứu đưa nhìn cụ thể rõ ràng thực trạng sử dụng thủ tục phân tích cơng ty kiểm tốn đưa hướng phát triển liên quan đến việc sử dụng công cụ Rất mong tham gia góp ý Anh/Chị Anh/Chị vui lịng điền số thông tin chung đối tượng khảo sát bên dưới: Tên: Cơng ty kiểm tốn: Chức vụ: Số năm kinh nghiệm: Anh/Chị vui lòng đọc trả lời nội dung bảng câu hỏi cách đánh dấu vào câu trả lời thể quan điểm anh/chị Phần I: Mức độ tầ n suất sử dụng thủ tụ c phân tích A – Theo Anh/Chị, phần trăm thủ tục phân tích sử dụng kiểm tốn cơng ty Anh/Chị là:  - 20%  21 - 40%  41 - 60%  61 - 80%  81 - 100% B – Theo Anh/Chị, phần trăm sử dụng thủ tục phân tích giai đoạn kiểm tốn tốn cơng ty Anh/Chị là: Mức độ sử dụng Rất thường xuyên Khá thường xuyên Thường xuyên Hiếm sử dụng Không sử dụng Chuẩn bị kiểm toán      Thực kiểm toán Hồn thành kiểm tốn           Giai đoạn Phần II: Hiệu sử dụng thủ tục p hân tích đ ể đạt đư ợc mục tiêu kiể m toán Quy ước dùng cho câu hỏi từ câu – = “ Rất hiệu quả”, = “ Khá hiệu quả”, = “Hiệu quả”, = “Ít hiệu quả”, = “Khơng hiệu quả” Câu 1:Theo Anh/Chị, giai đoạn ban đầu tìm hiểu khách hàng, thủ tục phân tích tác động đến mục tiêu: Mục tiêu Hiểu biết chung tình hình kinh doanh ngành nghề khách hàng Phát nguy tiềm ẩn tài hoạt động khách hàng Phát biến động bất thường BCTC                Câu 2: Theo Anh/Chị, giai đoạn thực kiểm toán – kiểm tra chi tiết, thủ tục phân tích tác động đến mục tiêu: Mục tiêu Xác định chất, mức độ phạm vi kiểm tra chi tiết      Xác định gian lận sai sót báo cáo tài      Câu 3: Theo Anh/Chị, việc đánh giá tính hợp lý, thủ tục phân tích tác động đến mục tiêu: Mục tiêu Đánh giá tính hợp lý khoản mục đặc biệt      Đánh giá tính hợp lý tổng thể BCTC      Phần III: Tần suất hiệu loại thủ tục p hân tíc h đư ợ c sử dụng A – Theo Anh/Chị, tần suất sử dụng loại thủ tục phân tích thực tế cơng ty kiểm tốn Việt Nam là: Mức độ sử dụng Rất thường xuyên Khá thường xuyên Thường xuyên Hiếm sử dụng Không sử dụng                4) Các thủ tục phân tích hợp lý khác      5) Phân tích hồi quy      Loại thủ tục phân tích 1) Xem lướt qua 2) Phân tích xu hướng 3) Phân tích tỷ số B – Theo Anh/Chị, hiệu loại thủ tục phân tích việc phát sai sót trọng yếu: Hiệu sử dụng việc phát sai sót trọng yếu Loại thủ tục phân tích 1) Xem lướt qua Thấp Cao                4) Các thủ tục phân tích hợp lý khác      5) Phân tích hồi quy      2) Phân tích xu hướng 3) Phân tích tỷ số Phần IV: Ảnh hư ởng thủ tục phâ n tích đến thử nghiệ m chi tiết Ảnh hưởng thủ tục phân tích đến thử nghiệm chi tiết kết thủ phân tích thực hiệu (Anh/chị vui lòng tick vào lựa chọn nhất): Dựa kết thủ tục phân tích, giảm thử nghiệm chi tiết  Kết hợp với chứng khác trước tiến hành giảm thử nghiệm chi tiết  Không thay đổi số lượng thử nghiệm kết thủ tục phân tích  Phần V: Ảnh hư ởng yếu tố k hi đá nh giá cá c bi ến động bất thường dẫn đến việc sử dụng thủ tục phân tích A – Theo Anh/Chị, vai trò yếu tố bảng việc đánh giá biến động bất thường liệu chưa kiểm toán khách hàng mong đợi kiểm toán viên : Yếu tố Không quan trọng Rất quan trọng 1) Rủi ro tiềm tàng      2) Hệ thống KSNB      3) Khả dự đoán                4) Độ tin cậy liệu 5) Loại thủ tục phân tích B – Cơng ty Anh/Chị có tăng cường, giảm hay không thay đổi việc sử dụng thủ tục phân tích năm gần (vui lịng tick vào lựa chọn bên dưới): Tăng  Giảm  Không thay đổi  C – Theo Anh/Chị, nhân tố ảnh hưởng đến việc tăng sử dụng thủ tục phân tích năm gần đây: Yếu tố 1) Áp lực phí kiểm tốn 2) Quy định tổ chức nghề nghiệp - VACPA 3) Việc tăng độ tin cậy nguồn bên liệu để so sánh 4) Thay đổi tổng thể cách tiếp cận kiểm toán 5) Ảnh hưởng việc sử dụng CNTT 6) Quy định chuẩn mực kiểm toán Rất quan trọng Không quan trọng                               Phần VI Vai trò chuẩ n mực kiể m t oán liên qua n đ ến thủ tục phân tích thực tế Theo Anh/Chị, vai trị chuẩn mực kiểm tốn liên quan đến thủ tục phân tích thực tế: Yếu tố Không quan trọng Rất quan trọng 1) Nâng cao uy tín nghề nghiệp 2) Hệ thống hóa cách tiếp cận công ty lớn 3) Phổ biến kỹ thuật kiểm tốn cho cơng ty nhỏ 4) Khuyến khích thay đổi cách sử dụng thủ tục phân tích thực tế                     CHÂN THÀNH CẢM ƠN QUÝ ANH/CHỊ ĐÃ THAM GIA KHẢO SÁT CHÚC SỨC KHỎE VÀ THÀNH ĐẠT ! PHỤ LỤC SỐ 2: DANH SÁCH CƠNG TY KIỂM TỐN ĐƯỢC KHẢO SÁT Nhóm 1: Công ty TNHH KPMG Việt Nam Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Công ty TNHH Pricewaterhouse Coopers Việt Nam Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Nhóm 2: Cơng ty TNHH Kiểm tốn DTL Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC Cơng ty TNHH Grant Thorton (Việt Nam) Công ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam 10 Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá M&H 11 Cơng ty TNHH E-Jung 12 Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế 13 Cơng ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài kế tốn kiểm tốn Phía Nam 14 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tâm Việt 15 Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Á Châu 16 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Chuẩn Vàng 17 Công ty TNHH Việt & Co 18 Công ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài Tồn Cầu 19 Công ty TNHH Nexia STT 20 Công ty TNHH Mazars Việt Nam 21 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đất Việt 22 Công ty TNHH Kiểm tốn Mỹ 23 Cơng ty TNHH Tư vấn tài Kế tốn Việt Nam 24 Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO 25 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY 26 Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 27 Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSI Việt Nam 28 Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS 29 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn CPA HCM 30 Cơng ty TNHH Kiểm toán TV Phan Dũng ... đến thủ tục phân tích thực tế 60 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN CƠNG CỤ THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT NAM 62 3.1 Quan điểm giải pháp. .. việc áp dụng thủ tục phân tích 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 33 2.1 Thực trạng hoạt động kiểm toán. .. mực kiểm toán quy định việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC Tuy nhiên thực tế việc áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam hạn chế Đặc biệt cơng ty kiểm