LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 4
Lý luận chung về kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính do kiểm toán độc lập thực hiện
1.1.1 Khái niệm của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng là những khoản chi thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm và dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, quảng cáo, hoa hồng, bảo hành, cùng với chi phí bảo quản, đóng gói và vận chuyển hàng hóa.
- Nội dung chi phí bán hàng gồm:
Chi phí nhân viên bao gồm các khoản thanh toán cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển và bảo quản sản phẩm, hàng hóa Các chi phí này không chỉ bao gồm lương mà còn có tiền ăn giữa ca, tiền công và các khoản trích theo lương như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp.
Chi phí vật liệu và bao bì bao gồm các khoản chi cho vật liệu và bao bì cần thiết để bảo quản và tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ Điều này bao gồm chi phí cho vật liệu đóng gói, nhiên liệu dùng trong bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm, cũng như vật liệu phục vụ cho sửa chữa và bảo trì tài sản cố định, đặc biệt là trong bộ phận bán hàng.
Chi phí dụng cụ và đồ dùng là những khoản chi cần thiết cho các công cụ và thiết bị phục vụ quá trình tiêu thụ sản phẩm và hàng hóa Điều này bao gồm các dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán và các thiết bị làm việc khác, đóng vai trò quan trọng trong việc tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.
Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm các khoản chi phí liên quan đến bộ phận bán hàng, như kho bãi, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ và vận chuyển, cũng như các thiết bị dùng để tính toán, đo lường và kiểm nghiệm chất lượng.
+ Chi phí bảo hành: dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá.
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các khoản chi phục vụ cho hoạt động bán hàng, như chi phí thuê ngoài sửa chữa tài sản cố định, tiền thuê kho bãi, chi phí vận chuyển sản phẩm, và tiền hoa hồng cho đại lý Những yếu tố này đóng vai trò quan trọng trong việc tối ưu hóa quy trình bán hàng và nâng cao hiệu quả kinh doanh.
Chi phí bằng tiền khác bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng, ngoài những chi phí đã đề cập trước đó Những khoản chi này có thể là chi phí tiếp khách của bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm và hàng hóa, chi phí quảng cáo, chào hàng, cũng như chi phí tổ chức hội nghị khách hàng.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí chung như tiền lương và phụ cấp cho nhân viên quản lý, các khoản trích theo lương như bảo hiểm y tế, xã hội, thất nghiệp và kinh phí công đoàn Ngoài ra, còn có chi phí cho vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định phục vụ quản lý, tiền thuê đất, thuế môn bài, dự phòng khoản phải thu khó đòi, chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm cháy nổ, và các chi phí khác liên quan đến hội nghị và tiếp khách.
- Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp gồm:
Chi phí nhân viên quản lý bao gồm các khoản thanh toán cho cán bộ quản lý doanh nghiệp, như lương, phụ cấp và các khoản trích từ lương như bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) và kinh phí công đoàn (KPCĐ) của Ban Giám đốc và nhân viên quản lý tại các phòng ban trong doanh nghiệp.
Chi phí vật liệu quản lý bao gồm các khoản chi cho vật liệu phục vụ công tác quản lý doanh nghiệp, sửa chữa tài sản cố định (TSCĐ), cũng như công cụ và dụng cụ Những chi phí này có thể tính cả giá có thuế và chưa có thuế giá trị gia tăng (GTGT).
+ Chi phí đồ dùng văn phòng: gồm chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý (giá có thuế, hoặc chưa có thuế GTGT).
Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm các khoản chi phí liên quan đến khấu hao các tài sản chung của doanh nghiệp, chẳng hạn như nhà làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, và máy móc thiết bị quản lý trong văn phòng.
+ Thuế, phí và lệ phí: gồm chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài, tiền thuê đất, và các khoản phí, lệ phí khác.
+ Chi phí dự phòng: gồm các khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm các khoản chi cho dịch vụ hỗ trợ quản lý doanh nghiệp, như chi phí mua và sử dụng tài liệu kỹ thuật và bằng sáng chế không đủ tiêu chuẩn ghi nhận là tài sản cố định (TSCĐ) Những chi phí này được phân bổ dần vào chi phí quản lý doanh nghiệp Ngoài ra, cũng bao gồm tiền thuê TSCĐ và chi phí trả cho nhà thầu phụ.
Chi phí bằng tiền khác bao gồm các khoản chi thuộc quản lý chung của doanh nghiệp, ngoài những chi phí đã đề cập trước đó Những khoản chi này bao gồm chi phí cho hội nghị, tiếp khách, công tác phí, chi phí đi lại và các khoản chi đặc thù cho lao động nữ.
Chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) là hai khoản chi phí quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí kinh doanh của doanh nghiệp Trên báo cáo tài chính, CPBH và CPQLDN được ghi nhận trong Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh với mã số 25 và 26 Ngoài ra, doanh nghiệp cần cung cấp thông tin chi tiết về CPBH và CPQLDN trong phần thuyết minh báo cáo tài chính, giúp người đọc hiểu rõ hơn về các khoản chi phí này.
1.1.2 Nguyên tắc, đặc điểm kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Khi thực hiện kế toán Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp, cần tuân thủ nguyên tắc ghi nhận thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền Việc này đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính, đồng thời giúp doanh nghiệp quản lý chi phí hiệu quả hơn.
- Nguyên tắc phù hợp: Việc ghi nhận chi phí và doanh thu phải phù hợp với nhau.
Mục tiêu và căn cứ kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính
lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính
1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính
Theo Chuẩn mực kiểm toán số 200, mục tiêu của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán là nâng cao độ tin cậy của báo cáo tài chính cho người sử dụng Kiểm toán viên thực hiện kiểm toán nhằm đưa ra ý kiến về việc báo cáo tài chính có được lập đúng theo các quy định và trình bày trung thực, hợp lý hay không, dựa trên các khía cạnh trọng yếu Điều này đảm bảo rằng báo cáo tài chính đáp ứng các khuôn khổ lập và trình bày báo cáo tài chính cho mục đích chung.
Nội dung mục tiêu kiểm toán
Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bảo hiểm (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) đã được ghi sổ trong kỳ đều là những thực tế phát sinh, đảm bảo không có các nghiệp vụ ghi khống chi phí.
Các nghiệp vụ liên quan đến CPBH và CPQLDN cần được xác định theo đúng nguyên tắc và chế độ kế toán, đảm bảo tính toán chính xác và không có sai sót.
Tính đầy đủ Các nghiệp vụ liên quan đến CPBH và CPQLDN phát sinh trong kỳ đều được phản ánh, theo dõi đầy đủ trên sổ kế toán.
Tính phân loại trình bày
Các nghiệp vụ liên quan đến CPBH và CPQLDN trong kỳ được phân loại đúng theo chuẩn mực và chế độ kế toán, đảm bảo tính phù hợp với khung báo cáo tài chính Môi trường BCTC và kiểm toán CPBH, CPQLDN yêu cầu KTV đánh giá độ tin cậy của các khoản mục này Dựa trên mục tiêu kiểm toán chung, KTV và Công ty kiểm toán xác định các mục tiêu cụ thể cho từng khoản mục CPBH và CPQLDN.
Đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) đối với các hoạt động liên quan đến chính sách bảo hiểm (CPBH) và chính sách quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) thông qua việc phân tích thiết kế hệ thống KSNB về các khía cạnh tồn tại, tính đầy đủ và sự phù hợp Đồng thời, đánh giá quá trình vận hành hệ thống KSNB đã được thiết lập dựa trên các tiêu chí hiệu lực và tính hiệu quả liên tục.
Khi xác nhận độ tin cậy của thông tin liên quan đến CPBH (Chi phí bảo hiểm) và CPQLDN (Chi phí quản lý doanh nghiệp), KTV (Kiểm toán viên) cần đảm bảo rằng các nghiệp vụ này được thực hiện một cách chính xác trên các khía cạnh như sự phát sinh, tính toán và đánh giá Điều này bao gồm việc đảm bảo tính đầy đủ, tính đúng đắn và tính đúng kỳ của các thông tin liên quan.
Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN doanh nghiệp, các nghiệp vụ này được hạch toán đúng trình tự và phương pháp kế toán.
Tính đúng kỳ Các nghiệp vụ liên quan đến CPBH và CPQLDN đều được hạch toán đúng kỳ phát sinh theo đúng nguyên tắc kế toán dồn tích.
1.2.2 Căn cứ kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính
- BCTC liên quan gồm Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (chỉ tiêu 25 - CPBH và chỉ tiêu 26 - CPQLDN); thuyết minhbáo cáo tài chính
- Các sổ kế toán: sổ kế toán tổng hợp và chi tiết có liên quan đến CPBH và
CPQLDN là sổ tài khoản 641,642 và các sổ kế toán của các tài khoản liên quan; sổ nghiệp vụ
Các chứng từ quan trọng liên quan đến chi phí bảo hiểm (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) bao gồm bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ vật liệu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), hợp đồng kinh tế và thanh lý hợp đồng kinh tế.
- Các tài liệu khác như: tài liệu về định mức, kế hoạch, dự toán CPBH và CPQLDN, các kế hoạch bán hàng, chiến lược kinh doanh
Tài liệu về kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm các chính sách và quy chế liên quan đến kiểm soát các khoản chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) Chẳng hạn, có những quy định cụ thể đối với phòng kế toán về việc kiểm soát các khoản CPBH và CPQLDN, cũng như quy định về việc ghi nhận các khoản chi phí này phát sinh trong kỳ.
- Các tài liệu khác liên quan đến quy định, quy trình kiểm soát nội bộ của đơn vị.
Quy trình trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính
Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính (BCTC) bao gồm các giai đoạn và bước công việc quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến thành công của cuộc kiểm toán Quy trình này giúp thu thập đầy đủ và có giá trị các bằng chứng kiểm toán, làm cơ sở cho kết luận của kiểm toán viên, từ đó nâng cao chất lượng và hiệu quả của cuộc kiểm toán.
Nội dung quy trình kiểm toán BCTC bao gồm 3 bước:lập kế hoạch kiểm toán; thực hiện kiểm toán; kết thúc kiểm toán.
Quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí Bán hàng (CPBH) và Chi phí Quản lý Doanh nghiệp (CPQLDN) là một phần quan trọng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính Quy trình này bao gồm ba giai đoạn chính: đầu tiên là lập kế hoạch kiểm toán cho các khoản mục CPBH và CPQLDN; tiếp theo là thực hiện kiểm toán các khoản mục này; và cuối cùng là kết thúc quá trình kiểm toán CPBH và CPQLDN.
1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Để đảm bảo cuộc kiểm toán có hiệu quả, kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 - “Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính” quy định: “Kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán; phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn; và đảm bảo cho cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn Kế hoạch kiểm toán trợ giúp KTV phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và phối hợp với KTV và chuyên gia khác về công việc kiểm toán” Trong giai đoạn này KTV thực hiện những bước công việc sau: lập kế hoạch kiểm toán tổng thể; thiết kế chương trình kiểm toán. a) Tìm hiểu khách hàng, môi trường hoạt động và thu thập thông tin liên quan CPBH và CPQLDN
KTV cần tìm hiểu các vấn đề sau:
Hiểu biết về môi trường hoạt động và các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến đơn vị khách hàng là rất quan trọng Điều này bao gồm việc phân tích môi trường kinh doanh chung, môi trường và lĩnh vực hoạt động của đơn vị khách hàng, cũng như các yếu tố pháp lý liên quan Những yếu tố này không chỉ ảnh hưởng đến quyết định kinh doanh mà còn giúp tối ưu hóa chiến lược tiếp cận và phục vụ khách hàng hiệu quả hơn.
Hiểu biết về đơn vị khách hàng là rất quan trọng, bao gồm các hoạt động kinh doanh chính, sở hữu, các bên liên quan và mô hình quản lý Cần nắm rõ các thay đổi lớn trong đơn vị khách hàng, hệ thống kế toán và kết quả kinh doanh Kiểm toán viên (KTV) phải thu thập thông tin liên quan đến chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), đồng thời làm rõ ảnh hưởng của nền kinh tế, môi trường kinh doanh đến các chi phí này Việc xác định các biến động chi phí là bình thường hay bất thường giúp KTV đánh giá rủi ro kiểm toán hiệu quả.
Khi tìm hiểu về khách hàng và môi trường kinh doanh, kiểm toán viên (KTV) xác định các rủi ro tiềm tàng (IR) liên quan đến chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) Trong giai đoạn lập kế hoạch, KTV nhận diện các rủi ro có thể ảnh hưởng đến các tài khoản này và xác định các thủ tục kiểm toán cơ bản cần thiết Những thủ tục này sẽ được tích hợp vào chương trình kiểm tra cơ bản cho CPBH và CPQLDN Đồng thời, KTV cũng tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát dự kiến để đảm bảo tính hiệu quả trong quá trình kiểm toán.
KTV sử dụng các xét đoán của mình cùng với các thủ tục phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu để thu thập các thông tin sau:
Môi trường kiểm soát trong doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc truyền thông và thực thi các giá trị đạo đức Cần xem xét xem có xảy ra sai phạm hay không, và nếu có thì việc xử lý có công bằng hay không Đồng thời, năng lực của các nhà quản lý và nhân viên cũng cần được đánh giá Thái độ của nhà quản lý đối với kiểm soát nội bộ (KSNB) ảnh hưởng lớn đến hiệu quả hoạt động Cuối cùng, việc phân định quyền hạn và trách nhiệm trong kế toán chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) cũng cần được làm rõ để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý.
Quy trình đánh giá rủi ro là bước quan trọng trong việc xác định các rủi ro liên quan đến khoản mục chi phí bảo hiểm (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) Các nhà quản lý cần phân tích và đánh giá các yếu tố tiềm ẩn có thể ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động, từ đó đề ra các biện pháp xử lý phù hợp nhằm giảm thiểu tác động của những rủi ro này Việc áp dụng quy trình này không chỉ giúp bảo vệ tài sản mà còn nâng cao khả năng quản lý và phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
Giám sát các hoạt động kiểm soát là rất quan trọng để đảm bảo tính hiệu lực và thường xuyên trong quy trình Cần xác định xem đơn vị khách hàng có bộ phận kiểm soát nội bộ và liệu bộ phận này có đủ kinh nghiệm, năng lực để thực hiện nhiệm vụ hay không Ngoài ra, việc theo dõi và điều chỉnh các sai sót trong hệ thống kiểm soát nội bộ cũng cần được thực hiện thường xuyên để nâng cao hiệu quả hoạt động.
KTV có thể trao đổi với ban giám đốc để tìm hiểu về thái độ và cách ứng xử của họ đối với rủi ro, cũng như thảo luận với bộ phận kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng nhằm đánh giá các rủi ro tiềm tàng liên quan đến chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) Bên cạnh đó, KTV cần nắm rõ các thủ tục mà bộ phận KSNB đã thực hiện để phát hiện sai sót liên quan đến các khoản mục này.
KTV đánh giá rủi ro kiểm soát (CR) tại đơn vị khách hàng liên quan đến CPBH và CPQLDN, từ đó đề xuất các yếu tố và phương pháp nhằm giảm thiểu rủi ro Qua việc xác định rủi ro nội tại (IR) và rủi ro kiểm soát (CR), KTV có thể tính toán rủi ro phát hiện dự kiến (DR) cho các khoản mục CPBH và CPQLDN bằng công thức phù hợp.
Rủi ro kiểm toán dự kiến (AR) = Rủi ro tiềm tàng (IR) x Rủi ro kiểm soát (CR) x Rủi ro phát hiện (DR)
=> Rủi ro phát hiện dự kiến (DR) = AR/ (IR x CR)
Mức độ rủi ro phát hiện dự kiến, cao hay thấp, là yếu tố quyết định để kiểm toán viên xác định khối lượng công việc và nội dung của cuộc kiểm toán Đồng thời, việc phân tích sơ bộ báo cáo tài chính về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng đóng vai trò quan trọng trong quá trình này.
KTV sử dụng bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính để thu thập số liệu so sánh và tính toán các tỷ số liên quan đến chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) Qua đó, KTV đánh giá sự biến động của các thông tin này và khả năng xảy ra rủi ro Cụ thể, KTV tính toán tỷ lệ CPBH và CPQLDN trên doanh thu thuần (DTT) của năm trước đã được kiểm toán và năm nay chưa kiểm toán, đồng thời xác định mức biến động tương đối và tỷ lệ phần trăm biến động Cuối cùng, KTV xác định mức trọng yếu và rủi ro liên quan.
Khi ước tính mức trọng yếu cho khoản mục CPBH và CPQLDN, KTV phải thực hiện các bước sau:
Ước lượng ban đầu về tính trọng yếu là quá trình mà kiểm toán viên (KTV) thực hiện để xác định mức sai phạm tối đa chấp nhận được trong báo cáo tài chính (BCTC), nhằm đảm bảo rằng BCTC vẫn được coi là trung thực và hợp lý Mức sai phạm này không ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng BCTC Việc ước lượng này đòi hỏi kinh nghiệm và trình độ của KTV, thường được hướng dẫn bởi công ty kiểm toán Tiêu chí xác định mức trọng yếu có thể dựa trên doanh thu, lợi nhuận trước thuế, vốn chủ sở hữu và tổng tài sản, với tỷ lệ ước tính khoảng 5%-10% lợi nhuận trước thuế, 0,5%-3% doanh thu, 2% vốn chủ sở hữu và tổng tài sản.
- Phân phối ước tính ban đầu về tính trọng yếu cho CPBH và CPQLDN
Các khoản mục Chi phí bán hàng (CPBH) và Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) sẽ được phân bổ mức trọng yếu dựa trên kinh nghiệm của kiểm toán viên và chi phí kiểm toán liên quan Do tính chất phức tạp và khả năng xảy ra gian lận, sai sót cao, nên các khoản mục này thường được phân bổ mức trọng yếu cao Bên cạnh đó, việc xác định phương pháp chọn mẫu và cỡ mẫu cũng là yếu tố quan trọng trong quá trình kiểm toán.
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM THỰC HIỆN
Giới thiệu chung về Công ty TNHH PKF Việt Nam
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
* Khái quát chung về công ty
- Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY TNHH PKF VIỆT NAM.
- Tên công ty viết tắt: PKF VIET NAM CO.,LTD
- Trụ sở chính: Tầng 10, tòa nhà Center Building, Hapulico Complex - Số
01 Nguyễn Huy Tưởng - Phường Thanh Xuân Trung - Quận Thanh Xuân - Thành phố Hà Nội - Việt Nam.
- Văn phòng Hà Nội: P1501, nhà 17T5 đường Hoàng Đạo Thúy - Phường Thanh Xuân Trung - Quận Thanh Xuân - Thành phố Hà Nội - Việt Nam.
- Văn phòng Nam Hà Nội: P.3202, nhà 34T đường Hoàng Đạo Thúy - Phường Thanh Xuân Trung - Quận Thanh Xuân - Thành phố Hà Nội - Việt Nam.
- Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh: Số 28 Nguyễn Thị Diệu - Phường 6 - Quận 3 - Thành phố Hồ Chí Minh - Việt Nam.
- Chi nhánh Miền Nam: Tầng 1, tòa nhà Khánh Nguyên, số 63 Phạm Ngọc Thạch - Phường 6 - Quận 3 - Thành phố Hồ Chí Minh - Việt Nam.
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH Hai thành viên trở lên.
* Quá trình hình thành và phát triển công ty
Công ty TNHH PKF Việt Nam được thành lập từ sự tách và chuyển đổi của Công ty Kiểm toán AFC vào năm 2015, với mã số doanh nghiệp 0313440640 do Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp Để mở rộng và nâng cao năng lực, PKF Việt Nam đã sáp nhập với Công ty TNHH Dịch vụ kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế AAT và Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn AAC Group Sự kết hợp này đã tạo ra một đội ngũ chuyên gia và kiểm toán viên dày dạn kinh nghiệm, giúp PKF Việt Nam cung cấp đa dạng các dịch vụ chất lượng cho khách hàng.
Với hơn 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, PKF Việt Nam được khách hàng đánh giá cao về chất lượng dịch vụ Công ty nổi bật trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các đơn vị và tập đoàn lớn trong và ngoài nước, đặc biệt trong các lĩnh vực như Giáo dục, Y tế, Xây dựng và Giao thông vận tải.
PKF Việt Nam là thành viên chính thức duy nhất của tập đoàn PKF Quốc tế tại Việt Nam, thuộc top 12 mạng lưới công ty Kiểm toán và Tư vấn hàng đầu thế giới Việc gia nhập PKF Quốc tế mang lại cho PKF Việt Nam cơ hội học hỏi kỹ thuật nghiệp vụ và tiêu chuẩn quốc tế, đồng thời tạo ra thách thức cho công ty trong việc phát triển và cạnh tranh với các tập đoàn kiểm toán quốc tế Sự mở cửa của nền kinh tế Việt Nam thông qua AFTA, WTO và TPP cũng góp phần giúp PKF Việt Nam mở rộng thị phần khách hàng quốc tế.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Công ty TNHH PKF Việt Nam (PKF Việt Nam) cung cấp dịch vụ đa dạng cho khách hàng trong và ngoài nước, bao gồm các công ty tư nhân, doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp nước ngoài, cũng như các dự án và tổ chức xã hội thuộc các lĩnh vực như Quân đội, Công an, Giáo dục, Y tế, Xây dựng, Công nghiệp, Nông nghiệp và Công thương Các dịch vụ chính mà PKF Việt Nam cung cấp đáp ứng nhu cầu của nhiều đối tượng khách hàng khác nhau.
- Dịch vụ kiểm toán và dịch vụ đảm bảo bao gồm:
+ Kiểm toán thông tin tài chính, quyết toán vốn đầu tư;
+ Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự toán hoàn thành, công trình xây dựng cơ bản hoàn thành;
+ Các dịch vụ đảm bảo khác theo yêu cầu của khách hàng.
- Dịch vụ tư vấn kế toán và đào tạo tài chính bao gồm:
+ Hướng dẫn lập và trình bày BCTC;
+ Tư vấn và xây dựng bộ máy kế toán phù hợp;
+ Cung cấp dịch vụ chuyên sâu về kế toán theo yêu cầu của khách hàng; + Đào tạo nội bộ;
+ Tổ chức sinh hoạt chuyên môn và cung cấp những thông tin văn bản của Nhà nước mới phát hành.
- Dịch vụ tư vấn thuế bao gồm:
Dịch vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) bao gồm kê khai thuế GTGT hàng tháng, lập báo cáo quyết toán thuế GTGT năm và đề nghị hoàn thuế GTGT Đối với dịch vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), chúng tôi cung cấp kê khai thuế TNDN tạm nộp hàng tháng, lập bảng tính thuế TNDN năm và báo cáo quyết toán thuế TNDN năm.
+ Dịch vụ tư vấn lập kế hoạch thuế cho doanh nghiệp
Dịch vụ soát xét tuân thủ quy định về thuế bao gồm việc kiểm tra sự tuân thủ các quy định liên quan đến thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các loại thuế khác Chúng tôi đảm bảo rằng doanh nghiệp của bạn đáp ứng đầy đủ các yêu cầu pháp lý, giúp giảm thiểu rủi ro và tối ưu hóa hiệu quả tài chính.
Dịch vụ thuế thu nhập cá nhân bao gồm kê khai thuế TNCN hàng tháng, lập bảng tính thuế TNCN hàng năm, lập báo cáo và quyết toán thuế TNCN hàng năm Chúng tôi cũng cung cấp tư vấn lập kế hoạch thuế cho cá nhân, giúp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.
- Dịch vụ tư vấn doanh nghiệp bao gồm:
+ Tư vấn đầu tư và mô hình doanh nghiệp;
+ Xin cấp phép, thành lập doanh nghiệp, đăng ký kinh doanh và dịch vụ sau cấp phép, thành lập doanh nghiệp;
+ Dịch vụ thư ký doanh nghiệp;
+ Tư vấn và tuân thủ pháp luật về nguồn nhân lực;
+ Hỗ trợ hệ thống báo cáo nội bộ;
+ Hỗ trợ dự án và hợp đồng;
+ Tư vấn và hỗ trợ doanh nghiệp;
+ Thủ tục tái cơ cấu, giải thể và đóng cửa doanh nghiệp;
+ Dịch vụ mua bán, sáp nhập và soát xét;
+ Đăng ký với các cơ quan chức năng.
2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý
Mô hình bộ máy Công ty TNHH PKF Việt Nam được thể hiện qua sơ đồ 2.1:
Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH PKF Việt Nam
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH PKF Việt Nam
Hội đồng thành viên công ty bao gồm các thành viên: bà Dương Thị Thảo, bà Đỗ Thị Ánh Tuyết, bà Trần Thị Nguyệt, bà Nguyễn Như Tiên, ông Trần Văn Dũng, ông Chu Quang Tùng và ông Phạm Trung Thành Đây là cơ quan có quyền quyết định cao nhất trong việc điều hành hoạt động của công ty, quản lý và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh cũng như điều hành các hoạt động chung.
- Ban giám đốc: Trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của công ty.
Ban quan hệ, liên hệ quốc tế chịu trách nhiệm quản lý các dịch vụ quốc tế và các hợp đồng có yếu tố nước ngoài, đồng thời hỗ trợ nghiệp vụ cho các phòng ban khác trong tổ chức.
Công ty được chia thành hai khối riêng biệt đó là Khối nghiệp vụ và Khối hành chính.
- Khối nghiệp vụ bao gồm các phòng chức năng đảm nhiệm các vai trò khác nhau:
+ Phòng kiểm toán, quyết toán : Thực hiện dịch vụ kiểm tra thông tin tài chính, kiểm toán quyết toán dự án đầu tư XDCB, kiểm toán BCTC.
+ Phòng tư vấn tài chính: Tư vấn đầu tư, tư vấn tài chính.
Phòng tư vấn thuế và kế toán cung cấp dịch vụ tư vấn thuế và chế độ kế toán cho doanh nghiệp, đảm bảo tuân thủ các thông tư và chuẩn mực mới nhất Chúng tôi cũng tư vấn về quy định liên quan đến chế độ lương, bảo hiểm xã hội và hợp đồng lao động, giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và hợp pháp.
Phòng nhân sự có nhiệm vụ theo dõi và quản lý đội ngũ nhân viên, đồng thời xây dựng chương trình công tác hàng tháng nhằm nâng cao hiệu quả làm việc Ngoài ra, phòng cũng tư vấn pháp chế để đảm bảo việc thực thi nhiệm vụ liên quan đến giao kết hợp đồng được thực hiện đúng quy định.
Phòng kinh doanh có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh cho các giai đoạn ngắn, trung và dài hạn Đồng thời, phòng cũng tổng hợp và theo dõi các chỉ tiêu kinh doanh, phân tích hoạt động theo quý và năm Một trong những nhiệm vụ quan trọng khác là tiếp cận và tìm kiếm thông tin khách hàng để nâng cao hiệu quả kinh doanh.
+ Phòng hành chính tổng hợp: Quản lý hồ sơ nhân sự; lưu trữ văn thư; cập nhật thông tin mới; văn bản mới.
- Các chi nhánh: Hoạt động chủ yếu tại hai thành phố lớn là Hà Nội và Thành phố
Hồ Chí Minh với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, thuế và tư vấn tài chính.
2.1.4 Quy trình kiểm toán BCTC chung tại Công ty
* Quy trình kiểm toán BCTC nói chung
Mỗi cuộc kiểm toán tại PKF Việt Nam đều được tiến thành theo 3 giai đoạn:
Giai đoạn 1 : Chuẩn bị kiểm toán
Ban lãnh đạo Công ty sẽ tiến hành kế hoạch kiểm toán hàng năm, trong đó bộ phận chăm sóc khách hàng gửi thư mời đến khách hàng cũ và khách hàng mới tiềm năng Khi khách hàng chấp nhận lời mời, ban lãnh đạo sẽ thực hiện đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm toán và đưa ra quyết định chấp nhận hoặc từ chối khách hàng.
Sau khi chấp nhận, Ban giám đốc sẽ thảo luận các điều khoản hợp đồng và ký kết với khách hàng Đồng thời, họ cũng lên kế hoạch cụ thể về nhân sự và thông báo thời gian cho các thành viên trong nhóm kiểm toán cũng như khách hàng.
Chủ nhiệm kiểm toán và trưởng nhóm kiểm toán tích cực liên lạc với khách hàng, kiểm toán viên trước đó, nhà cung cấp của khách hàng và các phương tiện truyền thông để thu thập thông tin cần thiết, nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán diễn ra hiệu quả nhất.
Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp do Công ty TNHH PKF Việt Namthực hiện
Quy trình kiểm toán khoản mục CPBH và CPQLDN tại PKF Việt Nam được thực hiện theo các bước cụ thể trong quy trình kiểm toán BCTC chung, dựa trên các tiêu chuẩn của PKFI Việc tuân thủ quy trình này giúp các KTV dễ dàng thực hiện công việc, đồng thời hỗ trợ trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán và BGĐ quản lý trong việc soát xét chặt chẽ theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiện hành.
2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán a Xem xét chấp nhận và đánh giá rủi ro hợp đồng
Trước mỗi mùa kiểm toán, PKF Việt Nam gửi thư mời kiểm toán đến tất cả khách hàng Sau khi nhận được thư chấp nhận, PKF tiến hành phân loại khách hàng để đánh giá và xem xét rủi ro liên quan đến hợp đồng kiểm toán.
Đối với khách hàng cũ, cần cập nhật thêm các thay đổi tài chính ảnh hưởng đến báo cáo tài chính (BCTC), chính sách nội bộ của công ty, các quy định pháp lý, cũng như những thay đổi trong chế độ kế toán trong năm kiểm toán.
Đối với khách hàng mới, trước khi phản hồi thư chấp nhận kiểm toán, công ty thu thập thông tin cơ bản qua các nguồn như báo chí, tạp chí tài chính, và các báo cáo kiểm toán của năm trước Thông tin được thu thập từ các bên liên quan như ngân hàng giao dịch, nhà phân phối và đối thủ cạnh tranh, bao gồm các dữ liệu cần thiết để hiểu rõ hơn về khách hàng.
+ Tên công ty, địa chỉ, loại hình doanh nghiệp, giấy phép ĐKKD, cơ cấu tổ chức doanh nghiệp, báo cáo tài chính các năm trước,
+ Lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp, sức cạnh tranh trên thị trường, các nhà cung cấp, ngân hàng giao dịch,
+ Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp, hội đồng thành viên, BGĐ,
+ Tính độc lập, chính trực của khách hàng
+ KSNB công ty, các chính sách nội bộ,
Từ các thông tin trên BGĐ xem xét các vấn đề trước khi chấp nhận khách hàng:
- Các vấn đề xoay quanh KTV trước hay không? Lý do thay đổi công ty kiểm toán, ( đối với khách hàng mới)
- Tính chính trực bên phía khách hàng, tiến độ chấp hành và thực hiện hợp đồng, và các vấn đề liên quan khác.
- Các thành viên trong đoàn kiểm toán độc lập với đơn vị kiểm toán.
Sau khi BGĐ xem xét và đánh giá khách hàng, nếu quyết định chấp nhận, sẽ tiến hành các bước tiếp theo Ngược lại, nếu khách hàng không được chấp nhận, quá trình sẽ dừng lại tại đây Bước tiếp theo là tìm hiểu về khách hàng và môi trường hoạt động của họ.
- Đối với khách hàng cũ: Dựa vào hồ sơ thường trực đã lưu từ trước, cập nhật và bổ sung thêm các thông tin cần thiết.
Đối với khách hàng mới, doanh nghiệp cần xem xét ngành nghề kinh doanh, xu hướng phát triển và sức cạnh tranh để đánh giá môi trường hoạt động Các yếu tố bên ngoài tác động đến doanh nghiệp cũng rất quan trọng, bao gồm lĩnh vực hoạt động, loại hình sở hữu, bộ máy quản trị và chính sách kế toán áp dụng Ngoài ra, việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) và rủi ro kiểm soát dự kiến là cần thiết để đảm bảo hiệu quả quản lý và giảm thiểu rủi ro.
KTV đánh giá năm thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB), bao gồm môi trường kiểm soát, quy trình đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin, các hoạt động kiểm soát và giám sát kiểm soát Quá trình này được thực hiện thông qua các thủ tục như phỏng vấn, quan sát và kiểm tra tài liệu, sử dụng bảng hỏi đánh giá về chính sách bảo hiểm (CPBH) và chính sách quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) cụ thể.
Trong quá trình phỏng vấn bộ phận KSNB của doanh nghiệp, chúng tôi sử dụng bảng hỏi để đánh giá rủi ro kiểm soát và xác định các thủ tục cần thực hiện Bên cạnh đó, việc phân tích sơ bộ báo cáo tài chính dựa trên tài liệu thu thập và thông tin từ khách hàng giúp các kiểm toán viên xác định những biến động bất thường ở hai khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Qua đó, chúng tôi có thể đưa ra các dự đoán và đánh giá chính xác hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Trong quá trình kiểm toán, việc xác định mức trọng yếu và rủi ro là rất quan trọng do hạn chế về thời gian, nguồn lực và chi phí Các kiểm toán viên (KTV) không thể kiểm tra toàn bộ tài liệu mà phải dựa vào phương pháp chọn mẫu Do đó, cần xác định mức trọng yếu tổng thể, mức trọng yếu thực hiện và ngưỡng có thể chấp nhận được để xác định phạm vi thu thập bằng chứng Mỗi khách hàng tại PKF Việt Nam sẽ có các tiêu chí và mức độ trọng yếu rủi ro riêng biệt.
KTV sử dụng bảng chỉ tiêu để xác định mức trọng yếu tổng thể, từ đó xác định mức trọng yếu cụ thể cho các khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN).
Mức trọng yếu cho các khoản mục Chi phí bán hàng (CPBH) và Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) tại PKF Việt Nam thường được xác định là 50% mức trọng yếu tổng thể Dựa trên thông tin thu thập được cho cuộc kiểm toán, Kiểm toán viên (KTV) sẽ thiết kế chương trình kiểm toán cụ thể cho các khoản mục này.
2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
* Thử nghiệm kiểm soát đánh giá KSNB doanh nghiệp:
KTV đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của doanh nghiệp trước khi thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Nếu HTKSNB được đánh giá không tốt, KTV sẽ bỏ qua thử nghiệm kiểm soát và tiến hành thử nghiệm cơ bản Ngược lại, khi HTKSNB được xem xét là tốt, KTV sẽ thực hiện thử nghiệm kiểm soát để đảm bảo tính hiệu quả của hệ thống.
- Quan sát và phỏng vấn ban lãnh đạo, BGĐ, kế toán trưởng theo các quy định và chế độ doanh nghiệp có thực hiện hay không?
- Kiểm tra theo chiều dọc từ sổ sách xuống chứng từ xem doanh nghiệp có thực hiện đầy đủ quy định không?
- Kiểm tra các dấu hiệu kiểm soát nội bộ thông qua cách hạch toán, phân loại các loại chi phí.
- Thủ tục phân tích: Căn cứ vào BCKQHĐKD và báo cáo chi phí do doanh nghiệp cung cấp, KTV sử dụng các thủ tục phân tích sau:
Để phân tích các biến động bất thường, cần thiết lập các tỷ số như tỷ số chi phí bán hàng (CPBH) trên doanh thu (DT) từng tháng, tỷ số CPBH từng tháng so với tổng CPBH năm, tỷ số chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) trên doanh thu từng tháng, và tỷ số CPQLDN từng tháng so với tổng CPQLDN năm.
+ So sánh số liệu chi phí thực tế năm nay so với năm trước, so với dự toán kế hoạch tìm ra chênh lệch tuyệt đối và tương đối.
+ So sánh các yếu tố cấu thành trong từng loại CPBH và CPQLDN giữa năm nay và năm liền trước.
+ Tài liệu cần kiểm tra bao gồm: BCKQHĐKD; Bảng cân đối phát sinh tài khoản; Sổ cái; Sổ chi tiết TK 641, 642; Các tài khoản đối ứng TK 111, 112, 242,
241, 331, 334, 338, và các tài liệu liên quan khác.
Chọn mẫu kiểm tra các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bảo hiểm (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) dựa trên các xét đoán của kiểm toán viên (KTV) có thể điều chỉnh kích cỡ mẫu cho phù hợp.
+ Tổng hợp bảng đối ứng Nợ - Có từ sổ chi tiết TK 641 và 642 với các sổ chi tiết phần hành khác.
Để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin, cần thực hiện kiểm tra các chứng từ ghi sổ và chứng từ gốc Đồng thời, phân tích các biến động bất thường (nếu có) và kiểm tra các tài khoản đối ứng liên quan đến tài khoản chi phí.
Áp dụng quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp do Công ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện tại Công ty ABC
lý doanh nghiệp do Công ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện tại Công ty ABC
2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán a) Xem xét chấp nhận và đánh giá rủi ro hợp đồng
Thu thập thông tin xem xét chấp nhận khách hàng:
Công ty ABC, một khách hàng lâu năm của PKF Việt Nam, đã có thông tin cơ bản được lưu trữ tại hồ sơ thường trực của công ty Tuy nhiên, vẫn cần cập nhật thêm thông tin mới để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ.
STT Họ và Tên Tên viết tắt Chức danh
1 Phạm Giáp Nhất PGN Trưởng nhóm kiểm toán
2 Nguyễn Thanh Long NTL Kiểm toán viên
3 Đậu Thị Sương ĐTS Kiểm toán viên
4 Nguyễn Đức Tuấn NĐT Kiểm toán viên
STT Họ và Tên Tên viết tắt Chức danh
1 Đặng Minh Đức ĐMĐ Chủ nhiệm kiểm toán - Soát xét cấp 1
Chu Quang Tùng CQT KTV thực hiện việc soát xét chất lượng và cập nhật thông tin thay đổi từ phía khách hàng, nhằm đảm bảo các yếu tố này ảnh hưởng tích cực đến báo cáo tài chính (BCTC) trong năm nay trước khi ký hợp đồng kiểm toán.
Dựa trên hồ sơ kiểm toán năm 2019, KTV đã thu thập thêm thông tin và nhận thấy rằng khách hàng ABC không có sự thay đổi hay rủi ro nào trong năm 2020 Do đó, hợp đồng đã được chấp nhận ký kết vào ngày 15 tháng 12 năm 2020 Các thành viên tham gia cuộc kiểm toán tại Công ty ABC bao gồm
Các soát xét bao gồm:
Dưới sự phân công của trưởng nhóm kiểm toán, KTV Đậu Thị Sương phụ trách hai phần hành là Chi phí bán hàng (CPBH) và Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) Bên cạnh đó, việc tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động cũng là một nhiệm vụ quan trọng trong quá trình kiểm toán.
Công ty ABC, một khách hàng cũ của PKF Việt Nam, đã được anh Phạm Giáp Nhất dựa vào hồ sơ lưu trữ trước đó để thực hiện phỏng vấn với Ban Giám Đốc và kế toán trưởng Qua quá trình này, anh đã tổng hợp thông tin và trình bày trên giấy tờ mẫu A310 dưới đây.
Tên khách hàng: Công ty ABC
Kỳ kế toán: 31/12/2020 _ Tên Ngày thực
THÔ N G TIN C Ơ BẢN VỀ KHÁCH
2.3 Trích GTLVA310 : tin cơ bản vê khách
Thu thập thông tin về khách hàng và môi trường kinh doanh là cần thiết để nhận diện và hiểu rõ các sự kiện, giao dịch và thông lệ của khách hàng có ảnh hưởng lớn đến báo cáo tài chính Điều này giúp xác định các rủi ro có thể dẫn đến sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn.
1 Hiểu biết về môi trường hoạt động và các yếu tố bên ngoài ảnh hường đến DN 1.1 Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh và xu hướng ngành nghề
Thị trường và sự cạnh tranh
Năm 2020, thị trường bất động sản ghi nhận sự quan tâm từ Nhà nước, dẫn đến những chuyển biến tích cực Nhà nước đang di chuyển các doanh nghiệp sản xuất vào các khu công nghiệp, làm tăng nhu cầu xây dựng và mở rộng khu công nghiệp, khu chế xuất Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của các công ty trong lĩnh vực xây dựng Bên cạnh đó, thị trường vật liệu xây dựng cũng diễn ra sôi động với giá cả hợp lý, tuy nhiên, sự cạnh tranh trong ngành ngày càng gay gắt.
Sự suy thoái kinh tế và cạnh tranh gay gắt từ các công ty trong và ngoài nước đã ảnh hưởng đến tăng trưởng ngành xây dựng và cung cấp vật liệu thiết bị Để tận dụng lợi thế thị trường và gia tăng doanh thu, công ty ABC cần nâng cao chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, điều này phù hợp với đặc điểm hiện tại của thị trường.
1.2 Các yếu tố bên ngoài khác ảnh hường đến doanh nghiệp
Thực trạng chung của nền kinh tế
Năm 2020, nền kinh tế Việt Nam ghi nhận sự tăng trưởng tích cực, tạo điều kiện thuận lợi cho nhiều lĩnh vực, đặc biệt là ngành xây dựng và cung cấp vật tư thiết bị xây dựng Tuy nhiên, các doanh nghiệp trong lĩnh vực này cũng phải đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt.
Họ tên Chức vụ Bằng cấp/kinh nghiệm
M Kế toán trưởng Đại học
2 Hiểu biết về đặc điểm của doanh nghiệp Thông tin chung
Công ty Cổ phần xây dựng ABC, được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp vào ngày 29/03/2004, đã chính thức đi vào hoạt động từ ngày 10/04/2004.
Chúng tôi cung cấp dịch vụ thi công các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông và thủy lợi, ngoại trừ xây dựng kết cấu hạ tầng, đường sắt, đường bộ và thủy lợi nội địa.
• Cung cấp dịch vụ lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, điều hòa không khí
• Cung cấp vật liệu xây dựng, phương tiện, thiết bị xây lắp
• Thiết kế và thi công nội, ngoại thất công trình
• Tư vấn thiết kế các công trình xây dựng
• Dịch vụ lắp đặt các hệ thống và thiết bị cơ điện công trình
• Dịch vụ quản lý, giám sát thi công xây dựng
• Thi công xây dựng kết cấu hạ tầng khu đô thị, khu công nghiệp
• Thiết kế, thi công hệ thống phòng cháy chữa cháy và chống sét
• Lập dự án đầu tư xây dựng công trình, thiết kế quy hoạch xây dựng công trình
2.2 Loại hình sờ hữu và bộ máy quản trị Loại hình sờ hữu: Công ty Cổ phần Hội đồng thành viên và Ban giám đốc:
Hội đồng thành viên gồm có 5 người, Ban kiểm soát có 3 người và có 4 người thuộc thành viên Ban giám đốc
3 Hiểu biết về các chính sách kế toán áp dụng
Chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp được quy định theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, cùng với Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016, sửa đổi và bổ sung một số điều của Thông tư 200 Các quy định này có hiệu lực cho năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01/2019 trở đi.
Hình thức sổ kế toán được áp dụng là kế toán trên máy tính, với kỳ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/2020 đến 31/12/2020 Báo cáo tài chính được lập bằng Đồng Việt Nam (VND), tuân thủ nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam cùng hệ thống kế toán và quy định hiện hành liên quan.
4 Các vấn đề khác: Nhân sự kế toán
Khách hàng: Công ty ABC Người thực hiện: ĐTS Ngày: 13/03/2021
Người soát xét : ĐMĐ Ngày: 21/03/2021
Ghi chú l.Khách hàng có thường xuyên theo dõi sự biến động của
Kế toán chi phí tập hợp CPBH và CPQLDN mỗi tháng, lập bảng phân tích biến động trình lên kế toán trưởng và Giám đốc điều hành.
2.Đơn vị có quy định về thẩm quyền phê duyệt các khoản
Công ty quy định thẩm quyền phê duyệt theo định mức chi phí.
3.Đơn vị có phân công công việc cho từng nhân sự có liên quan và những thay đổi trong phân công có được cập nhật kịp thời không?
CPQLDN được ghi nhận có X Tuy nhiên, chứng từ được tập hợp từ văn phòng các công c) Đánh giá HTKSNB và khoanh vùng rủi ro gian lận
Công ty ABC, một khách hàng cũ, có hồ sơ HTKSNB ở mức độ trung bình trong kiểm toán trước Năm nay, KTV đã thu thập thông tin về sự thay đổi ảnh hưởng đến HTKSNB thông qua phỏng vấn BGĐ KTV nhận định rằng rủi ro kiểm toán năm nay vẫn duy trì ở mức trung bình như năm trước do không có sự thay đổi nào ảnh hưởng đến HTKSNB.
Tuy nhiên, thủ tục phỏng vấn của KTV vẫn được diễn ra để đánh giá thêm cho HTKSNB công ty ABC thông qua bảng hỏi dưới đây:
Nhận xét thực trạng kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp do Công ty TNHH PKF Việt Namthực hiện
lý doanh nghiệp do Công ty TNHH PKF Việt Nam thực hiện
2.4.1 Ưu điểm Đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, nhiệt tình, trách nhiệm cao trong công việc và có thái độ làm việc chuyên nghiệp khi làm việc với khách hàng Ban lãnh đạo PKF Việt Nam có hướng đi và tầm nhìn rộng.
PKF Việt Nam tự hào về quy trình kiểm toán BCTC, bao gồm cả CPBH và CPQLDN, được thiết kế theo chuẩn mực quốc tế của PKFI và điều chỉnh phù hợp với thị trường Việt Nam Quy trình kiểm toán của chúng tôi đa dạng, linh hoạt và hiệu quả, đáp ứng tốt nhu cầu của mọi đối tượng khách hàng.
Sử dụng linh hoạt các phương pháp, thủ tục kiểm toán một linh hoạt để thu thập các bằng chứng kiểm toán.
Các cấp soát xét tỉ mỉ để đảm bảo chất lượng của báo cáo kiểm toán khi được phát hành.
Trước các ưu điểm kể trên, PKF Việt Nam vẫn còn bộc lộ một số hạn chế trong quy trình kiểm toán CPBH và CPQLDN sau:
* Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:
- Tìm hiểu thông tin về khách hàng
Đối với khách hàng cũ, KTV chủ yếu dựa vào hồ sơ thường trực tại công ty và thông tin tài chính thay đổi ảnh hưởng đến BCTC, nhưng thường bỏ qua các yếu tố tác động đến tính chính trực của BGĐ và thông tin mới nhất từ ngành nghề Trong khi đó, đối với khách hàng mới, việc thu thập thông tin gặp nhiều khó khăn, dẫn đến sự thiếu hụt thông tin và ảnh hưởng đến nhận định ban đầu của KTV.
Bảng hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) được thiết kế chung cho mọi khách hàng, thiếu tính chuyên biệt Nó chỉ cho phép lựa chọn có/không, dễ bị ảnh hưởng bởi ý chí chủ quan của ban giám đốc đơn vị kiểm toán, dẫn đến việc đánh giá của kiểm toán viên không phản ánh đầy đủ các điểm mạnh và điểm yếu của HTKSNB.
PKF Việt Nam đã thiết lập mức trọng yếu chung cho báo cáo tài chính (BCTC), tuy nhiên, đối với hai khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN), mức phân bổ khá nhỏ Việc xác định này chủ yếu dựa vào ước tính của kiểm toán viên (KTV), dẫn đến khả năng đánh giá không chính xác và làm gia tăng rủi ro trong quá trình kiểm toán.
* Giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Thử nghiệm kiểm soát và thủ tục phân tích
Mặc dù thử nghiệm kiểm soát được xây dựng hiệu quả, việc xác định số lượng và mẫu chọn vẫn phụ thuộc nhiều vào sự đánh giá của kỹ thuật viên Nếu kỹ thuật viên thiếu năng lực, số lượng mẫu bỏ sót sẽ lớn và các mẫu không đại diện cho tổng thể.
Thủ tục phân tích tài chính của KTV chủ yếu tập trung vào phân tích ngang và dọc, mà không xem xét các thông tin phi tài chính Trong quá trình phân tích ngang, KTV thường lập bảng tính để so sánh xu hướng biến động của chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) giữa các kỳ kế toán, cụ thể là so sánh năm hiện tại với năm trước và phân tích biến động theo các tháng trong cùng một năm.
Việc chọn mẫu trong kiểm tra chi tiết là rất quan trọng, vì nó giúp KTV xác định các mẫu có nội dung bất thường hoặc số dư lớn Tuy nhiên, nếu những mẫu này không đại diện cho tổng thể, có thể dẫn đến việc bỏ qua các sai sót nhỏ nhưng lặp lại nhiều lần.
Trong quá trình thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết, kiểm toán viên (KTV) thường chú trọng vào các mẫu quan trọng và có thể bỏ qua những nghiệp vụ không trọng yếu Chẳng hạn, đối với khách hàng hoạt động trong ngành xây dựng, chi phí bảo hành (CPBH) phát sinh có thể nhỏ, khiến KTV không kiểm tra kỹ lưỡng khoản mục này Điều này dẫn đến việc tăng rủi ro kiểm toán cho công ty kiểm toán và ảnh hưởng tiêu cực đến chất lượng toàn bộ cuộc kiểm toán.
* Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Nhân viên kiểm toán thường gặp khó khăn trong việc hoàn thiện hồ sơ kiểm toán do quá trình kiểm tra tỉ mỉ Việc soát xét của kiểm toán viên trong giai đoạn này đối với các khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) đôi khi không được ghi chép đầy đủ, như việc để trống ngày soát xét và tên người thực hiện soát xét.
Nguyên nhân của sự hạn chế:
Ngành kiểm toán thường có đặc thù hoạt động cao điểm từ tháng 1 đến tháng 3 hàng năm, trong thời gian này, một kiểm toán viên (KTV) có thể phải đảm nhận nhiều cuộc kiểm toán cùng lúc Sự gấp rút này dẫn đến áp lực công việc lớn, ảnh hưởng đến hiệu quả làm việc của KTV.
Thời gian thực hiện kiểm toán thường chỉ kéo dài từ 3 đến 7 ngày, điều này khiến cho việc kiểm tra toàn bộ khối lượng nghiệp vụ của một công ty trong suốt một năm trở nên khó khăn Do đó, không thể tránh khỏi việc có thể bỏ sót một số sai sót không lường trước được trong quá trình kiểm toán.
Khách hàng đến từ nhiều lĩnh vực khác nhau với quy mô và hình thức đa dạng, điều này khiến cho KTV gặp khó khăn trong việc nắm bắt sâu sắc tất cả các vấn đề phát sinh trong doanh nghiệp.
- Nguồn nhân lực là các KTV trẻ, năng động, chuyên môn tốt nhưng chưa có nhiều kinh nghiệm.
- KTV ít có thời gian tiếp xúc, trao đổi với khách hàng hoặc do sự chậm trễ để việc thu thập thông tin khó khăn.
Trong chương 2, em đã trình bày quy trình kiểm toán các khoản mục chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) tại công ty ABC thuộc TNHH PKF Việt Nam, bao gồm ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Qua đó, em đã chỉ ra những ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân gây ra những hạn chế này Những nội dung được đề cập trong chương 2 sẽ là cơ sở để đưa ra các định hướng nhằm khắc phục và hoàn thiện quy trình kiểm toán cho các khoản mục CPBH và CPQLDN, được trình bày chi tiết trong chương 3.
