121 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục CHI PHÍ QUẢN lý DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY TRÁCH NHIỆM hữu hạn DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN

GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - SINH VIÊN THỰC HIỆN: LÊ THỊ QUỲNH TRANG Lớp: CQ54/22.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN HÀ NỘI, 2020 LỜI CAM ĐOAN SV:Đỗ Thị Khánh Linh Lớp:CQ52/22.02 1 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp “Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập.” Tác giả luận văn Lê Thị Quỳnh Trang SV:Đỗ Thị Khánh Linh Lớp:CQ52/22.02 2 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải BCTC BCKQKD BHXH BHYT CPQLDN CTT DTT HTKSNB KPCĐ KTV M PM TK TNDN TNHH TSCĐ VN Wps Báo cáo tài Báo cáo kết kinh doanh Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Chi phí quản lý doanh nghiệp Mức độ sai sót chấp nhận Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Hệ thống kiểm soát nội Kinh phí cơng đồn Kiểm tốn viên Mức trọng yếu Mức trọng yếu thực Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Việt Nam Giấy tờ làm việc SV:Đỗ Thị Khánh Linh Lớp:CQ52/22.02 3 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU SV:Đỗ Thị Khánh Linh Lớp:CQ52/22.02 4 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU SV:Đỗ Thị Khánh Linh Lớp:CQ52/22.02 5 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Những năm trở lại đây, kinh tế nước ta có bước chuyển mạnh mẽ, nói đến hội nhập sâu rộng, mở cửa với đối tác bên Do đó, để tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh cho doanh nghiệp tư nhân doanh nghiệp nhà nước phát triển, hoạt động doanh nghiệp (DN) phải tuân thủ theo pháp luật, báo cáo tài (BCTC) phải ln đảm bảo tính trung thực, hợp lý khách quan Bên cạnh đó, bùng nổ thị trường chứng khoán đảm bảo việc xác, minh bạch, cơng khai tính, nộp thuế kiểm tốn cơng cụ để kiểm tra, giám sát qua tạo niềm tin cho nhà đầu tư, tư vấn đóng góp ý kiến điều chỉnh nghiệp vụ, nâng cao hiệu quả, lực quản lý doanh nghiệp Với phát triển doanh nghiệp nay, chi phí quản lý doanh nghiệp dần trở thành phận thiếu, để từ đánh giá tình trạng kinh doanh, lực quản lý thực tế đơn vị Kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp coi phần thiếu kiểm tốn nào, khoản mục chi phí xác định khoản mục trọng yếu báo cáo tài chính, chi phí gián tiếp trình sản xuất lại nhân tố cấu thành nên giá thành tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Vì vậy, ảnh hưởng cách trực tiếp thường tạo rủi ro đến việc xác định thu nhập chịu thuế báo cáo kết kinh doanh (BCKQKD) doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp, em chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn cuối khố Mục đích nghiên cứu đề tài Tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm SV:Đỗ Thị Khánh Linh Lớp:CQ52/22.02 6 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp tốn BCTC cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực Làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Qua làm rõ ưu, nhược điểm tìm ngun nhân thực trạng Thơng qua tìm hiểu nghiên cứu thực tế thực trạng, đưa số đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản Chi phí quản lý doanh ngiệp kiểm tốn BCTC cho Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Khơng gian: Tại Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Thời gian: Thời điểm kết thúc niên độ vào ngày 31/12/2019 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu thực tế: Tham gia trình thực tập thực tế công ty TNHH Deloitte Việt Nam, thu thập thơng tin liên quan đến q trình kiểm tốn CPQLDN Cơng ty Phương pháp nghiên cứu lý luận: Nghiên cứu, tìm hiểu tài liệu, giáo trình, tài liệu liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính, đặc biệt quy trình kiểm tốn khoản mục CPQLDN kiểm toán BCTC Phương pháp lấy ý kiến : Lấy ý kiến trực tiếp giảng viên hướng dẫn thành viên nhóm kiểm tốn sinh viên trực tiếp tham gia Công ty TNHH Deloitte để hoàn thiện nội SV:Đỗ Thị Khánh Linh Lớp:CQ52/22.02 7 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp dung hình thức đề tài Nội dung kết cấu luận văn Nội dung luận văn phần mở đầu, phần kết luận, phần danh mục từ viết tắt, phần phụ lục, chia thành chương sau: Chương : Lý luận kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Chương : Thực trạng kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực Chương : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực SV:Đỗ Thị Khánh Linh Lớp:CQ52/22.02 8 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chi phí quản lý doanh nghiệp báo cáo tài Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản mục tương đối quan trọng hoạt động doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, tập đoàn lớn, Tuy chi phí gián tiếp trình sản xuất lại nhân tố cấu thành nên giá thành tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa , dịch vụ, ảnh hưởng cách trực tiếp thường tạo rủi ro đến việc xác định thu nhập chịu thuế BCKQKD doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp định nghĩa sau: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp tồn chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp ” (Theo giáo trình Kế tốn tài GS.TS.NGND Ngơ Thế Chi PGS.TS Trương Thị Thủy đồng chủ biên – NXB Tài ) Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm chi phí quản lý chung doanh nghiệp gồm chi phí lương nhân viên phận quản lý, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khoản lập dự phịng phải thu khó địi, chi phí dịch vụ mua ngoài, SV:Đỗ Thị Khánh Linh Lớp:CQ52/22.02 9 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm yếu tố chi phí sau: - Chi phí nhân viên quản lý gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên phòng ban doanh nghiệp khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định - Chi phí vật liệu quản lý: Chi phí cho vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý ban giám đốc phòng ban nghiệp vụ doanh nghiệp, cho việc sửa chữa TSCĐ dùng chung doanh nghiệp - Chi phí đồ dùng văn phịng: Chi phí cơng cụ, đồ dùng văn phịng dùng cho cơng tác quản lý doanh nghiệp - Chi phí khấu hao TSCĐ phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp nhà cửa làm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn, máy móc thiệt bị quản lý dùng văn phịng - Thuế, phí, lệ phí: Các chi phí thuế, phí, lệ phí thuế mơn bài, thuế nhà đất khoản thuế, phí, lệ phí khác - Chi phí dự phịng: Các khoản dự phịng phải thu khó địi tính vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua ngồi gồm chi phí dịch vụ mua ngồi, th điện nước, điện thoại, tiền thuê nhà, thuê văn phòng làm việc, thuê sửa chữa TSCĐ thuộc văn phịng, chi phí kiểm tốn… - Chi phí tiền khác phản ánh chi phí khác thuộc quản lý chung doanh nghiệp ngồi chi phí kể chi phí hội nghị, tiếp khách,… 1.1.2 Hạch tốn kế tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2.1 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp a) Tài khoản dùng để phản ánh chi phí quản lý chung doanh nghiệp gồm chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, SV:Đỗ Thị Khánh Linh 10 Lớp:CQ52/22.02 10 10 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp Trong chương 2, em nêu ưu điểm hạn chế, nguyên nhân hạn chế q trình kiểm tốn khoản mục CPQLDN đơn vị khách hàng CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM Thứ nhất, định hướng phát triển nguồn nhân lực Nhận thấy, nguồn nhân lực trẻ vô dồi dào, phần lớn sinh viên trường, đặc biệt chuyên ngành kiểm toán chuyên nóng, thu hút nhiều bạn học sinh Vì vậy, thời gian tới, DTT cần tân dụng hội nguồn nhân lực có sức trẻ chi phí thấp, bối cảnh mở cửa làm xuất thêm nhiều khách hàng tiềm cho dịch vụ kiểm tốn để tăng cường cơng tác đào tạo, phát triển nguồn nhân lực kiểm toán Ra sức củng cố, tăng cường cơng tác kiểm sốt, nâng cao chất lượng nghề nghiệp, đạo đức hành nghề nguồn nhân lực cũ Đây định hướng quan trọng trình phát triển DTT năm đến lẽ yếu tố người luôn yếu tố mang tính định Mục tiêu cuối chiến lược nhằm tạo đ ội ngũ nhân viên, quản lý đủ số lượng, đảm bảo chất lượng chuyên môn Thứ hai, định hướng phát triển mở r ông thị trường SV:Đỗ Thị Khánh 107 Linh Lớp:CQ52/22.02 107 107 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp DTT tân dụng động hiểu biết chuyên môn đ ội ngũ nhân viên với hội từ ổn định thể chế trị, khuyến khích đầu tư, thuân lợi sách quy định luât pháp kiểm toán; kết hợp với xu địi hỏi cơng khai hóa, minh bạch hóa tình hình tài phát triển dịch vụ tư vấn xã hội để khai thác khách hàng “thị trường mới” - Đối với khách hàng nước: DTT khai thác thêm đối tượng khách hàng doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn…Đẩy mạnh việc cung cấp dịch vụ tư vấn đăc biệt tư vấn kế toán, thuế, kiểm soát…cho đối tượng - Đối với khách hàng nước ngoài: DTT cần khai thác nhu cầu sử dụng dịch vụ đối tượng khách hàng nước theo vị trí lãnh thổ, theo ngành nghề kinh doanh đăc biệt trọng đến việc cung cấp dịch vụ tư vấn đầu tư, dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực, tư vấn pháp lu ât…trong giai đoạn trước, sau đầu tư nhà đầu tư nước Thứ ba, định hướng đổi mới, hiên đại hóa cơng ngh ê, quy trình kiểm toán DTT tiếp tục tận dụng phát triển công nghệ thông tin, kỹ thu ât năm gần kết hợp với mạnh lực tài chính, nhân sự, hoạt đ ộng nghiên cứu để thực việc đổi mới, đại hóa cơng ngh ệ quy trình kiểm tốn DTT trang bị phương tiện làm việc đại cho nhân viên, ứng dụng công nghệ để xây dựng sở liệu khách hàng, ứng dụng phần mềm kiểm toán chọn mẫu, đánh giá rủi ro, thu thâp chứng từ li ệu mềm khách hàng 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực SV:Đỗ Thị Khánh 108 Linh Lớp:CQ52/22.02 108 108 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Ngày nay, hoạt động ngành kiểm toán dường trở thành tất yếu khách quan Không ngành kinh tế độc lập, kiểm tốn cơng cụ quan trọng giúp Nhà nước kiểm soát điều hành kinh tế quốc dân Các nhà đầu tư cần tìm kiếm thơng tin tài trung thực để đưa định đầu tư đắn Hoạt động kiểm toán độc lập nhằm đưa ý kiến bên thứ ba độc lập BCTC đơn vị, tổ chức kinh doanh Vì thế, KTV cần phải đưa đánh giá tính trung thực hợp lý thơng tin kiểm tốn, có khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp.Với cạnh tranh gay gắt cơng ty kiểm tốn khác, đồng thời đặt mục tiêu vươn cao, vươn xa chất lượng dịch vụ, Deloitte cần không ngừng hồn thiện chất lượng dịch vụ mà cơng ty cung cấp, đặc biệt lĩnh vực kiểm toán chương trình kiểm tốn ln phải cập nhật, hoàn thiện cho phù hợp với thực tế luật định Hơn nữa, chi phí quản lý doanh nghiệp khoản mục quan trọng, liên quan đến nhiều khoản mục BCTC đơn vị, đồng thời khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro, gian lận sai sót Chính vậy, tổng thể chương trình kiểm tốn, kiểm tốn khoản mục ln phần hành quan trọng, địi hỏi đầu tư thời gian chi phí cơng ty kiểm tốn Hồn thiện việc kiểm tốn phần hành CPQLDN địi hỏi quan trọng, khơng nhiệm vụ KTV, mà cịn sở cho KTV đưa tư vấn, góp ý quan trọng ban quản lý khách hàng nhằm hồn thiện vai trị quản lý máy vận hành chung doanh nghiệp Với địi hỏi chung riêng đó, hồn thiện cơng việc kiểm toán phần hành TSCĐ nhiệm vụ quan trọng thời điểm công ty kiểm tốn cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam SV:Đỗ Thị Khánh 109 Linh Lớp:CQ52/22.02 109 109 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp 3.1.2 Nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực Muốn đảm bảo cho quy trình kiểm tốn BCTC kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC có tính khả thi nội dung đưa phải đáp ứng nguyên tắc yêu cầu sau: - Phải phù hợp với sách, chế độ quản lý kinh tế hành Nhà nước, Chuẩn mực kế toán, kiểm toán ban hành thơng lệ kế tốn, kiểm toán quốc tế phổ biến - Phải phù hợp với yêu cầu quản lý Nhà nước mà trực tiếp Bộ Tài hoạt động kiểm tốn - Phải phù hợp với xu hội nhập diễn mạnh mẽ, điều địi hỏi cơng ty kiểm tốn cần có quy trình phương pháp tiến gần tới cơng ty nước ngồi - Phải phù hợp với đặc điểm công ty kiểm tốn có ảnh hưởng tích cực đến việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán công ty - Phải rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra, kiểm soát - Phải tiết kiệm, hiệu thiết thực Chỉ nguyên tắc yêu cầu thực cách đồng cơng tác hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp nói riêng thực vận dụng có ý nghĩa to lớn thực tiễn Việc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp xuất phát từ hai yêu cầu chủ yếu sau: • Xuất phát từ yêu cầu nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Báo cáo tài xu hội nhập SV:Đỗ Thị Khánh 110 Linh Lớp:CQ52/22.02 110 110 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp • Xuất phát từ hạn chế kiểm toán khoản mục CPQLDN kiểm toán BCTC công ty Deloitte thực Để thực mục tiêu đưa DTT trở thành lựa chọn hàng đầu hầu hết khách hàng, thu hút chiều rộng chiều sâu dịch vụ tầm cỡ quốc gia quốc tế cần có số yêu cầu hồn thiện Trong thời gian tới DTT cần có đội ngũ KTV giỏi chuyên môn, động sáng tạo nữa, đảm bảo đủ số lượng chất lượng chuyên môn để đáp ứng nhu cầu công việc ngày cao, đó, Deloitte Việt Nam cần có: - Các nhóm kiểm tốn chun sâu lĩnh vực như: Kiểm toán toán vốn đầu tư xây dựng bản, kiểm tốn dự án, - Chính sách thu hút nhân lực thật hợp lý đối đãi thoả đáng nhân viên để họ ngày gắn bó với cơng ty - Thường xuyên đào tạo bổ sung kiến thức cho KTV đồng thời kiểm tra, thi sát hạch định kỳ để nhân viên cố gắng công việc học tập củng cố kiến thức - Thường xuyên cập nhật sách, chế độ tài chính, kế tốn, Chuẩn mực kiểm toán nhà nước - Áp dụng phương pháp kiểm toán tiên tiến để đạt hiệu cao cơng việc, tiết kiêm chi phí, thời gian có tính thực tiễn - Cung cấp thơng tin, cập nhật kiến thức cho khách hàng đội ngũ kiểm toán viên cách kịp thời 3.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực SV:Đỗ Thị Khánh 111 Linh Lớp:CQ52/22.02 111 111 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp Trong xu hội nhập với giới lĩnh vực kế tốn kiểm tốn, Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam ln tích cực hồn thiện mình, tìm bước phát triển có tính chiến lược Để nâng cao tính cạnh tranh thị trường nước khu vực, Công ty không ngừng nâng cao hình ảnh chất lượng dịch vụ hồn hảo đáp ứng nhu cầu thị trường Trước yêu cầu đó, việc hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn vấn đề tất yếu Thứ nhất, công ty cần có sách phân cơng nhân lực hợp lý cho job kiểm tốn Cụ thể, nên ước tính khối lượng công việc để chọn số thành viên phù hợp, đảm bảo hồn thành cơng việc hạn đồng thời giúp nhân viên không cảm thấy mức áp lực lúc phải ôm đồm nhiều công việc Bên cạnh nắm rõ mạnh, sở trường thành viên để phân công chuyên môn họ, giúp đạt hiệu suất công việc tốt hơn.Lấy ví dụ nhóm kiểm tốn đảm nhận mảng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, thành viên nhóm địi hỏi có tiếng anh tốt, có vốn hiểu biết IFRS đồng thời có phong cách, thái độ cởi mở, phù hợp với môi trường làm việc chuyên nghiệp, động công ty nước Thứ hai, đổi cách thức thực kiểm tốn Cơng ty nên tăng cường thủ tục phân tích tiến hành thủ tục giai đoạn kiểm toán theo quy định Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam quy định, chuẩn mực quốc tế Thông qua bước so sánh, với tiêu số thống kê, định mức hay ước tính ban đầu doanh nghiệp, kiểm tốn viên công ty ngành,… để phản ánh tình hình kinh doanh, hoạt động khách hàng Cơng ty nên có kiểm tốn viên có kinh nghiệm phải lập chương trình kiểm tốn cho khách hàng khác Không nên dựa theo chương trình kiểm tốn mẫu mà áp dụng cho tất khách hàng khách hàng có đặc điểm riêng khoản mục chi phí hoạt động Thứ ba, xây dựng chương trình kiểm tốn phù hợp SV:Đỗ Thị Khánh 112 Linh Lớp:CQ52/22.02 112 112 GVHD:GS.TS Ngơ Thế Chi Luận văn tốt nghiệp Chường trình kiểm toán nên xây dựng đơn giản, dễ hiểu tránh thủ tục hướng dẫn rườm rà, nhiều bước cơng việc Từ đó, tiết kiệm thời gian tìm hiểu vận dụng cơng cụ, trình bày giấy tờ việc Cuối giúp cho người thực người kiểm tra, soát xét dễ dàng hồn thành cơng việc Thứ tư, mơi trường cạnh tranh gay gắt này, với việc khủng hoảng kinh tế có ảnh hưởng trực tiếp đến doanh nghiệp, Công ty nên xem xét đến khả tăng sức cạnh tranh Như giảm phí kiểm tốn, biện pháp thu hút thêm nhiều hợp đồng kiểm tốn Đồng thời tinh chỉnh lại quy trình lập kế hoạch, soát xét thương thảo ký kết hợp đồng với khách hàng để tiết kiệm chi phí, giảm thời gian cần thiết cho trình lập kế hoạch kiểm tốn, từ nâng cao hiệu kiểm tốn Thứ năm, Cơng ty nên ý đến số tồn giai đoạn q trình lập kế hoạch kiểm tốn *Đối với giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm tốn Về việc bố trí nhân kiểm tốn: Trong thời điểm nay, để giải vấn đề này, công ty nên đầu tư nhiều thời gian c.hi phí cho kiểm tốn Do vậy, bắt đầu q trình kiểm tốn, cơng ty nên có kế hoạch cụ thể để xây dựng mối quan hệ hợp lý thời hạn kiểm toán với nhân lực thực cho kiểm toán * Đối với giai đoạn lập kế hoạch kiểm tổng quát - Về việc thu thập thông tin từ khách hàng Thực tế cho thấy Công ty nên chủ động tìm kiếm thơng tin nhiều nguồn khác (Dựa báo cáo tài cơng ty năm trước, dựa thông tin website, mối quan hệ gần gũi với công ty khách hàng), tìm biện pháp để kiểm định lại thơng tin khách hàng cung cấp nhằm đảm bảo tính SV:Đỗ Thị Khánh 113 Linh Lớp:CQ52/22.02 113 113 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp xác cho thông tin thu thập được, nâng cao chất lượng kiểm toán việc lập kế hoạch -Về việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội Nhằm đánh giá cách có hiệu hệ thống KSNB khách hàng, KTV kết hợp sử dụng Bản tường thuật hệ thống KSNB với bảng hệ thống câu hỏi lưu đồ Việc áp dụng phương pháp vừa giúp KTV có nhìn tổng quát hệ thống KSNB, vừa đạt thông tin chi tiết phận hệ thống KSNB Điều hướng dẫn KTV thu thập thông tin thể đầy đủ kết tìm hiểu quy chế KSNB nói chung phần hệ thống KSNB Hơn nữa, công việc xây dựng câu hỏi cụ thể phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp việc làm cần thiết để KTV đánh giá hệ thống KSNB cách hiệu Một điểm cần lưu ý hệ thống câu hỏi cần cụ thể hóa cho phần hành Khi xây dựng bảng câu hỏi, KTV dựa vào thông tin thơng tin khác để đánh giá tồn diện hệ thống KSNB Cơng ty cần ý có hướng dẫn chi tiết cho người thực cách dùng ký hiệu lưu đồ nhằm đảm bảo tính thống cách trình bày hiệu sử dụng cho người thực -Về việc thiết lập chương trình kiểm tốn Cơng ty nghiên cứu trình bày lại MAP cách ngắn gọn, dễ hiểu hơn, đồng thời nên có thêm phần hướng dẫn ví dụ cho cách thực thủ tục Từ Chủ nhiệm kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn dễ dàng việc lựa chọn thủ tục cần thiết, KTV dễ dàng việc thực MAP Từ tiết kiệm thời gian công sức, nâng cao chất lượng kiểm toán -Tăng cường hoạt động đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ Mặc dù Deloitte Việt Nam có sách tốt đào tạo bồi dưỡng nhân viên chuyên môn, kỹ c.ần thiết, cụ thể khóa đào tạo cho nhân viên mới, chương trình đào tạo trực tuyến, đợt tập huấn năm SV:Đỗ Thị Khánh 114 Linh Lớp:CQ52/22.02 114 114 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp cho nhân viên tồn cơng ty Nhưng công ty nên trọng nâng cao chương trình này, đặc biệt với c.hương trình đào tạo trực tuyến giới thiệu gần đây, để nâng cao khơng chất lượng kiểm tốn nói chung cịn với cơng việc lập kế hoạch kiểm tốn nói riêng 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực 3.3.1 Về phía quan Nhà nước Nền kinh tế Việt Nam bước hội nhập phát triển, xu dịch vụ kiểm tốn ngày trở nên vơ quan trọng Một điều kiện để hoàn thiện Quy trình kiểm tốn Nhà nước phải có lộ trình sách thích hợp để tạo hành lang phát triển kiểm tốn độc lập nói riêng kiểm tốn nói chung Trong nhiều năm qua, Chính phủ Bộ tài ban hành nhiều văn có giá trị nhằm đưa kiểm toán độc lập hoạt động có hiệu Tuy nhiên hệ thống pháp luật liên quan đến hoạt động kiểm tốn chưa hồn chỉnh đồng Ngồi Nghị định Chính phủ văn hướng dẫn Bộ tài chính, Luật kiểm toán độc lập chưa bao phủ tính chất phức tạp lĩnh vực mẻ chưa thực đáp ứng quy mô thị trường kiểm toán độc lập Hệ thống Chuẩn mực kế tốn kiểm tốn cơng cụ đắc lực để cơng ty kiểm tốn sử dụng cho hoạt động Để hồn thiện cơng cụ kiểm tốn, Nhà nước cần phải tạo dựng mơi trường pháp lý thuận lợi cho phát triển Cơng ty kiểm tốn Các văn pháp quy cần có thống thực xuyên suốt từ Trung ương tới Địa phương Một hệ thống Chuẩn mực kiểm toán đầy đủ phù hợp với điều kiện Việt Nam cần sớm ban hành Vì chuẩn mực kiểm tốn khơng có chức hướng dẫn hoạt động SV:Đỗ Thị Khánh 115 Linh Lớp:CQ52/22.02 115 115 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp kiểm tốn mà cịn sở để thực kiểm tra, kiểm soát, đánh giá chất lượng kiểm tốn 3.3.2 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp Về phía hiệp hội nghề nghiệp cần chuẩn bị tốt lực lượng, chế, điều kiện vật chất để làm nhiệm vụ đào tạo, huấn luyện, đánh giá kiểm sốt chất lượng hành nghề Cơng ty kiểm toán KTV Việc phối hợp tổ chức kỳ thi lấy chứng KTV hành nghề hội thảo, tập huấn cho cán kiểm toán cần thực chặt chẽ có hiệu Ngoài ra, Hiệp hội nghề nghiệp cần mở hội thảo nhằm tăng cường trao đổi chia sẻ Cơng ty kiểm tốn chun mơn vấn đề đào tạo hợp tác kiểm toán 3.3.3 Về phía Cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên Về phía Cơng ty kiểm tốn Để hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn BCTC nói chung khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp nói riêng Deloitte Việt Nam cơng ty cần: - Chủ động tìm hiểu, phát yếu cịn tồn quy trình kiểm tốn q trình kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp - Thiết kế giải pháp hoàn thiện nâng cao hiệu kiểm toán, đồng thời tiếp thu kịp thời ý kiến đóng góp từ Hiệp hội nghề nghiệp, nhân viên - Tăng cường đầu tư bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên nước nhằm tìm kiếm giải pháp hồn thiện mẻ hơn, hiệu - Có sách khuyến khích nhân viên tham gia đóng góp ý tưởng hồn thiện quy trình, phương pháp kiểm tốn cơng ty Về phía kiểm tốn viên - Kiểm tốn viên nhân tố quan trọng định tới tính hiệu kiểm toán, nhân tố chủ chốt nghiệp phát triển ngành kiểm tốn Vì SV:Đỗ Thị Khánh 116 Linh Lớp:CQ52/22.02 116 116 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp vậy, để góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, tăng khả cạnh tranh kiểm tốn viên cần phải: - Khơng ngừng nâng cao mặt chuyên môn đạo đức; thường xuyên trau dồi kiến thức, cập nhật quy định lĩnh vực kế toán, kiểm toán nói riêng quy định khác nói chung - Tích cực đóng góp ý kiến, nghiên cứu giải pháp để ngày hồn thiện quy trình kiểm tốn - Chủ động tiếp thu ý kiến góp ý để hồn thiện từ phía đồng nghiệp, khách hàng, … 3.3.4.Về phía khách hàng kiểm tốn Doanh nghiệp cần phải có trách nhiệm cung cấp thơng tin, tài liệu kế toán kịp thời, đầy đủ, trung thực minh bạch cho tổ chức cá nhân theo quy định pháp luật Do đó, đơn vị khách hàng cần tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình để KTV hồn thành nhiệm vụ như: Cung cấp tài liệu kịp thời cho KTV, có thái độ hợp tác, trung thực trả lời vấn, … giúp đỡ KTV giúp q trình kiểm tốn nhanh hơn, tiết kiệm chi phí đưa báo cáo kiểm tốn nhanh chóng, trung thực, hợp lý KẾT LUẬN CHƯƠNG Những đề xuất, giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán BCTC em trình bày chương theo hệ thống tồn nêu chương trước Việc hoàn thiện quy trình cần thiết ln Công ty TNHH Deloitte Việt Nam quan tâm Tuy nhiên, điều kiện hạn chế định, việc thực gặp số khó khăn, kính mong công ty cân nhắc xem xét thực phù hợp với điều kiện SV:Đỗ Thị Khánh 117 Linh Lớp:CQ52/22.02 117 117 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Cùng với phát triển hội nhập kinh tế Việt Nam kinh tế thị trường tạo bước phát triển dịch vụ tài đặc biệt dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế tư vấn tài chính…Tuy xuất vào đầu năm 90 kỷ 20 với đời cơng ty kiểm tốn độc lập, song dịch vụ kiểm toán dịch vụ liên quan nhanh chóng thể vai trị đặc biệt quan trọng việc tăng cường, năn.g cao hiệu quả, hiệu quản lý tài Việt Nam Nhằm phục vụ tốt cho đối tượng sử dụng báo cáo tài kiểm tốn, cơng ty kiểm tốn cần tự xây dựng hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán để tạo tiền đề vững cho kiểm tốn tiến hành sn sẻ đạt mục tiêu Là doanh nghiệp c.ung cấp dịch vụ tư vấn, kế toán, kiểm toán hàng đầu giới Việt Nam, Deloitte Việt Nam ln nỗ lực nghiên cứu nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn, đặc biệt giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Deloitte Việt Nam, em nhận thấy Cơng ty có quy trình lập kế hoạch mang tính chặt chẽ, khoa học, đảm bảo đạt hiệu kiểm toán cao, dự kiến rủi ro trình thực kiểm tốn Có điều Deloitte Việt Nam thừa hưởng cách tiếp cận kiểm toán Deloitte Touche Tohmatsu Vì lý chất lượng kiểm tốn Deloitte Việt Na.m ln đạt mức cao đạt uy tín đáng kể thị trường kiểm toán Việt Nam SV:Đỗ Thị Khánh 118 Linh Lớp:CQ52/22.02 118 118 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp Việc nghiên cứu đề tài :“Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp quy trình báo cáo tài cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam” nhằm mục tiêu khái quát sở lý luận quy trình kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp nói chung, đề cập đến thực trạng chung việc tiến hành kiểm toán chi phí cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực Từ nêu điểm mạnh, điểm yếu, giải pháp khắc phục vấn đề cách hiệu để hoàn thiện quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam Do thời gian có hạn kiến thức cịn nhiều hạn chế nên nội dung chuyên đề nghiên cứu em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy bạn để nội dung đề tài hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn TS Vũ Thị Phương Liên, anh chị công ty TNHH Deloitte Việt N.am giúp đỡ em nhiều việc hoàn thành chuyên đề Tác giả luận văn Lê Thị Quỳnh Trang SV:Đỗ Thị Khánh 119 Linh Lớp:CQ52/22.02 119 119 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Lý thuyết kiểm toán (ThS Đậu Ngọc Châu TS Nguyễn Viết Lợi đồng chủ biên, NXB Tài Chính 2009) 2.Giáo trình Kiểm tốn báo cáo tài (ThS Đậu Ngọc Châu TS Nguyễn Viết Lợi đồng chủ biên, NXB Tài Chính 2011) Giáo trình Tố chức q trình Kiểm tốn báo cáo tài (PGS.TS.Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến chủ biên, NXB Tài Chính 2012) Giáo trình Kiểm tốn thơng tin tài khác (TS.Lưu Đức Tuyên, TS.Phạm Tiến Hưng chủ biên, NXB Tài Chính 2012) Giáo trình kế tốn tài (GS.TS.NGND Ngô Thế Chi PGS.TS Trương Thị Thủy đồng chủ biên, NXB Tài 2013) Tài liệu nội Cơng ty Kiểm tốn Deloitte Việt Nam kiểm tốn khoản mục Chi phí quản lý doanh nghiệp Thông tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 133/2016/TT-BTC Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam SV:Đỗ Thị Khánh 120 Linh Lớp:CQ52/22.02 120 120 GVHD:GS.TS Ngô Thế Chi Luận văn tốt nghiệp 10 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các trang web: www.kiemtoan.com.vn www.Deloitte.com SV:Đỗ Thị Khánh 121 Linh Lớp:CQ52/22.02 121 121 ... toán khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam thực Chương : Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp. .. thuế báo cáo kết kinh doanh (BCKQKD) doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp, em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp. .. QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chi phí quản lý