194 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục CHI PHÍ bán HÀNG và CHI PHÍ QUẢN lý DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ES GLOCAL CHI NHÁNH bắc NINH THỰC HIỆN

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  - LÊ THỊ NGỌC PHƯƠNG Lớp: CQ55/22.07 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ES-GLOCAL-CHI NHÁNH BẮC NINH THỰC HIỆN Chuyên ngành Mã số : KIỂM TOÁN : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: PGS.TS THỊNH VĂN VINH HÀ NỘI – 2021 Luận văn tốt nghiệp i Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập TÁC GIẢ LUẬN VĂN LÊ THỊ NGỌC PHƯƠNG SV: Lê Thị Ngọc Phương Lớp: CQ55/22.07 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU v MỞ ĐẦU v CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP .9 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Ảnh hưởng Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp đến kiểm tốn BCTC .10 1.1.3 Kiểm soát nội Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 11 1.2 KHÁI QT VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài 12 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài 13 1.2.3 Khảo sát kiểm soát nội khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 14 1.2.4 Những sai phạm thường gặp kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 16 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 18 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 18 1.3.2 Thực kiểm toán 23 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ES- GLOCAL- CHI NHÁNH BẮC NINH THỰC HIỆN 32 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ES- GLOCAL- CHI NHÁNH BẮC NINH 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 32 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty 33 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty 35 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 41 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ES-GLOCAL- CHI NHÁNH BẮC NINH THỰC HIỆN 46 2.2.1 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 46 2.2.2 Thực trạng giai đoạn thực kiểm toán 68 2.2.3.Thực trạng giai đoạn kết thúc kiểm toán 85 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ES- GLOCAL- CHI NHÁNH BẮC NINH THỰC HIỆN 90 2.3.1 Ưu điểm 90 2.3.2 Hạn chế 93 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 96 2.3.4 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng 97 KẾT LUẬN CHƯƠNG 98 CHƯƠNG 99 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ES- GLOCAL- CHI NHÁNH BẮC NINH 99 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA ES- GLOCALVÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 99 3.1.1 Định hướng phát triển ES- GLOCAL năm tới 99 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài 100 3.2 NGUYÊN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ES- GLOCALCHI NHÁNH BẮC NINH THỰC HIỆN 101 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 101 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 101 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ES- GLOCAL- CHI NHÁNH BẮC NINH THỰC HIỆN 102 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 102 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 107 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 108 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 109 3.4.1 Về phía Nhà nước, Bộ Tài 109 3.4.2 Về phía Cơng ty Kiểm tốn Kiểm tốn viên 110 3.4.3 Về phía khách hàng 111 3.4.4 Về phía sở đào tạo 111 3.4.5.Về phía Hội Kiểm tốn viên Hành nghề Việt Nam .112 KẾT LUẬN CHƯƠNG 113 KẾT LUẬN 114 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 DANH MỤC PHỤ LỤC 116 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BGĐ Ban Giám đốc CCDC Công cụ, dụng cụ CSDL Cơ sở dẫn liệu CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc HSKT Hồ sơ kiểm toán KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên LNTT Lợi nhuận trước thuế LNST Lợi nhuận sau thuế NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu NVL Nguyên vật liệu RRKS Rủi ro kiểm soát RRPH Rủi ro phát RRTT Rủi to tiềm tàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VACPA Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Luận văn tốt nghiệp v Học viện Tài DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn ES- GLOCAL– Chi nhánh Bắc Ninh .33 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán ES- 42 Bảng 2.1: GTLV Tìm hiểu thơng tin sở khách hàng ABC 47 Bảng 2.2: Thành viên đồn kiểm tốn 49 Bảng 2.3: Phân cơng cơng việc thành viên nhóm kiểm toán 50 Bảng 2.4: Đánh giá hệ thống KSNB 51 Bảng 2.5: PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH ABC 59 Bảng 2.6: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU 62 Bảng 2.7: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 65 Bảng 2.8: GTLV Biểu tổng hợp 69 Bảng 2.9: GTLV Phân tích biến động Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp năm so với năm trước với năm trước 71 Bảng 2.10: GTLV Phân tích biến động theo tháng: 73 Bảng 2.11: GTLV Tổng hợp đối ứng tài khoản để phát đối ứng bất thường 75 Bảng 2.12: Trích GTLV G462 – Kiểm tra chi tiết Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 78 Bảng 2.13: GTLV Kiểm tra tính kỳ khoản Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp .82 Bảng 2.14: GTLV Tổng hợp bút toán điều chỉnh Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 86 Bảng 2.15 : GTLV Tổng hợp số liệu sau kiểm toán 88 Bảng 2.16 : TRÍCH DẪN BCTC NĂM 2020 TRƯỚC VÀ SAU KIỂM TOÁN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2020 89 Bảng 3.1: Các câu hỏi để đánh giá hệ thống KSNB 105 Bảng 3.2: Các câu hỏi để đánh giá rủi ro 106 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường nhu cầu thơng tin đóng vai trị quan trọng cho đối tượng, sở để người sử dụng thông tin đưa định Tuy nhiên, nhiều lý mà thông tin đưa chưa trung thực hợp lý Kiểm toán độc lập đóng vai trị bên thứ ba độc lập đưa ý kiến tính trung thực, hợp lý Báo cáo tài đơn vị góp phần hồn thiện nâng cao chất lượng, giảm thiểu rủi ro hoạt động doanh nghiệp Tại Việt Nam, sau đất nước ta chuyển đổi từ chế kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trường, kinh tế nước ta phát triển cách mạnh mẽ, bước mở cửa hội nhập với kinh tế giới Thông tin kinh tế tài ngày trở lên quan trọng nhiều đối tượng quan tâm Nhận thức tầm quan trọng hoạt động kiểm toán kinh tế, vào khoảng thời gian này, tổ chức kiểm toán độc lập Việt Nam bắt đầu xuất ngày lớn mạnh Hoạt động kiểm toán Báo cáo Tài cơng ty kiểm tốn góp phần xác minh đưa ý kiến mức độ trung thực, hợp lý thông tin Báo Luận văn tốt nghiệp vi Học viện Tài cáo Tài giúp cho người đọc Báo cáo Tài đưa định đắn xác Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán ES- GLOCAL– Chi nhánh Bắc Ninh, em nhận thấy Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp tiêu quan trọng BCKQKD, ảnh hưởng đến tiêu lợi nhuận sau thuế thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp - tiêu mà doanh nghiệp quan tâm Bên cạnh đó, vào CPBH CPQLDN, phân tích tình hình hoạt động tài đơn vị DN có hiệu hay khơng, liệu hiệu việc sử dụng địn bẩy tài chính, hoạt động đầu tư tài có thực đem lại hiệu cho doanh nghiệp hay gây thất vốn cho doanh nghiệp Bởi vậy, xác thông tin CPBH CPQLDN vô quan trọng Hay nói cách khác, việc kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN nhiều hạn chế Với tầm quan trọng kết hợp với thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí cơng ty TNHH kiểm tốn Es-Glocal chi nhánh Bắc Ninh nhiều hạn chế nên em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán ES- GLOCAL– Chi nhánh Bắc Ninh thực hiện” làm đề tài để nghiên cứu Luận văn tốt nghiệp chun ngành Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN kiểm toán BCTC - Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn ES- GLOCAL– Chi nhánh Bắc Ninh thực - Nhận biết ưu điểm phát số hạn chế trình kiểm tốn Đưa giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn ES- GLOCAL– Chi nhánh Bắc Ninh Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn tốt nghiệp vii Học viện Tài - Đối tượng nghiên cứu: quy trình kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Phạm vi nghiên cứu: quy trình kiểm tốn khoản mục CPBH CPQLDN kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán ES- GLOCAL– Chi nhánh Bắc Ninh thực khoản mục kiểm toán BCTC, kết thúc khơng lập báo cáo kiểm tốn, lập biên kiểm toán BCTC khách hàng kiểm toán năm 2020, thời gian thực kiểm toán quý năm 2021 Phương pháp nghiên cứu - Về phương pháp luận: Luận văn nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic - Về kỹ thuật: Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp phương pháp khảo sát, quan sát, vấn trực tiếp đơn vị khách hàng kết hợp với tổng hợp, so sánh, đối chiếu, đánh giá… Kết cấu đề tài: Ngồi mở đầu kết luận nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn ES-GLOCAL–Chi nhánh Bắc Ninh thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn ES-GLOCAL– Chi nhánh Bắc Ninh thực Luận văn tốt nghiệp viii Học viện Tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01 “Chuẩn mực chung”, mục 31, “Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu” Theo thông tư 200/2014/TT-BTC tài khoản 641 - CPBH “phản ánh khoản chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,…” CPBH chi tiết theo nội dung chi phí bao gồm: - Chi phí nhân viên bán hàng; - Chi phí vật liệu, bao bì phục vụ bán hàng; - Chi phí dụng cụ, đồ dùng; - Chi phí khấu hao tài sản cố định; - Chi phí bảo hành; - Chi phí dịch vụ mua ngồi; - Chi phí tiền khác” Chi phí tiền khác “những khoản chi phí tiền khác phát sinh khâu bán hàng chi phí kể chi phí tiếp khách phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hóa, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng,…” Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định tài khoản 642 – CPQLDN “phản ánh DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Chỉ mục hồ sơ kiểm toán Phụ lục 2.2: Hợp đồng kiểm toán Phụ lục 2.3: Trích dẫn BCKT năm 2020 PHỤ LỤC Phụ lục 2.1 CHỈ MỤC HỒ SƠ KIỂM TOÁN ❖ Hồ sơ kiểm tốn chung bao gồm: - Thơng tin chung PF1 - Biên họp PF2 - Thông tin tài chính, kế tốn PF3 - Thơng tin thuế PF4 - Thông tin nhân PF5 - Thông tin hợp đồng PF6 - Thông tin kiểm tốn PF7 - Thơng tin Tập đồn PF8 ❖ Hồ sơ kiểm tốn năm bao gồm: - Thơng tin chung kiểm toán - Phần tổng hợp hồ sơ kiểm toán - Phần kiểm tra khoản mục chi tiết (1) Thơng tin chung kiểm tốn: ▪ Thông tin khách hàng ▪ Nhân tham gia kiểm toán ▪ Hồ sơ kiểm toán (2) Phần tổng hợp hồ sơ kiểm toán: Bao gồm vấn đề bản, xếp theo ký hiệu tham chiếu theo thứ tự số từ đến 7: BCKT, Thư quản lý, Thư giải trình phát hành Báo cáo kiểm toán báo cáo khác – dự thảo Các tài liệu liên quan đến giai đoạn hồn tất kiểm tốn sốt xét Các tài liệu liên quan đến giai đoạn lập kế hoạch Đánh giá rủi ro BCTC trước kiểm toán vấn đề khác Các tài liệu trao đổi với khách hàng (3) Phần kiểm tra khoản mục chi tiết Bao gồm phần hành kiểm toán chi tiết cho khoản mục, tài khoản chi tiết thực năm Các phần hành kiểm toán đánh ký hiệu tham chiếu theo báo cáo Trong đó: A: A1 – Tiền khoản tương đương tiền, A2, A3, A4, A5 B: B1 – Phải trả người bán, B2, B3, B4, B5, B6 C: C1 – Hàng tồn kho, C2 D: D1 – Tài sản cố định, D2, D3 E: E1 – Vay nợ, E2, E3, E4 F: F1 – Phải thu khách hàng, F2, F3 G: G1 – Các khoản đầu tư tài chính, G2 H: H1 – Các khoản phải thu phải trả nội bộ, H2, H3, H4, H5, H6 I: I1 – Xác định kết kinh doanh, I2, I3, I4 I3 – Doanh thu chi phí hoạt động tài chính: I311 – Biểu tổng hợp số liệu I32 – Trang tổng hợp vấn đề phát sinh kiểm toán bút toán đề nghị điều chỉnh I34 – Chương trình kiểm tốn K: K1 – Các tiêu ngồi bảng cân đối kế tốn, K2, K3, K4, K5 Trong phần hành xếp theo thứ tự sau: - Biểu tổng hợp số liệu - Ghi nhận vấn đề phát sinh kiểm toán giải thích - Các bút tốn đề nghị điều chỉnh - Chương trình kiểm tốn - Giấy làm việc chi tiết: + Giấy làm việc kiểm tra kiểm soát nội + Giấy làm việc kiểm tra chi tiết Phụ lục 2.2 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _o0o _ Số: 2029/HĐ.KTTC-ES-GLOCAL.KT2 Ngày 01 tháng 07 năm2020 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN VÀ SỐT XÉT BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Về việc Sốt xét Báo cáo tài cho kỳ kế tốn từ 01/01/2020 đến 31/12/2020 Kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Cơng ty TNHH ABC) • Căn vào Bộ Luật Dân số 33/2005/QH11 Quốc hội nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ thơng qua ngày 14 tháng 06 năm 2005; • Căn vào Luật Thương mại số 36/2005/QH11 Quốc hội nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khóa XI, kỳ họp thứ thơng qua ngày 14 tháng 06 năm 2005; • Căn vào Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Quốc hội nước Cộng hồ Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 29 tháng 03 năm 2011; • Căn Nghị định 17/2012/NĐ - CP ngày 13/3/2012 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm tốn độc lập; • Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 910 Cơng tác sốt xét Báo cáo tài chính; • Căn vào yêu cầu Công ty TNHH ABC khả đáp ứng Cơng ty TNHH Kiểm tốn ES- GLOCAL– Chi nhánh Bắc Ninh Hợp đồng lập bên: BÊN A: CÔNG TY TNHH ABC Người đại diện : Hoàng Xuân B Chức vụ : Giám đốc Địa : Kxx, Khu đô thị Z, đường Y, quận X, Hà Nội Số điện thoại : Tài khoản số : Tại Ngân hàng : Mã số thuế : BÊN B: Số fax: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ES- GLOCAL- CHI NHÁNH BẮC NINH Người đại diện : Phan Minh Hoàng Chức vụ : Giám đốc (Theo Giấy ủy quyền số 01/2016/UQ/ES- GLOCALngày 01/01/2016 Tổng Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn ESGLOCAL– Chi nhánh Bắc Ninh) Địa : Số 21, Đường Nguyễn Đăng Đạo, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh Số điện thoại : Tài khoản số : Tại Ngân hàng : Mã số thuế : Số fax: Sau thỏa thuận, hai bên trí ký kết hợp đồng kinh tế với điều khoản sau: ĐIỀU I : NỘI DUNG DỊCH VỤ Bên B cung cấp cho Bên A dịch vụ sau: -Dịch vụ soát xét Báo cáo tài cho kỳ kế tốn từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/12/2020 Dịch vụ soát xét thực với mục tiêu đưa ý kiến nhận xét Báo cáo tài sở kết thực cơng tác sốt xét -Dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Dịch vụ kiểm toán thực với mục tiêu đưa ý kiến kiểm toán Báo cáo tài Bên A Các Báo cáo tài kiểm tốn sốt xét bao gồm: Bảng cân đối kế toán ngày kết thúc kỳ kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh Báo cáo tài cho kỳ kế tốn kết thúc ngày ĐIỀU II: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN 2.1 Trách nhiệm Bên A: Cuộc kiểm toán soát xét Bên B thực sở Ban Giám đốc Ban quản trị bên A (trong phạm vi phù hợp) hiểu thừa nhận có trách nhiệm: 2.1.1 Đối với việc lập trình bày báo cáo tài trung thực hợp lý, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến lập trình bày báo cáo tài áp dụng; 2.1.2 Đối với kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; 2.1.3 Đảm bảo cung cấp kịp thời cho bên B: a Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến q trình lập trình bày báo cáo tài chứng từ kế toán, sổ kế toán, tài liệu vấn đề khác; b Các thông tin bổ sung mà KTV doanh nghiệp kiểm toán yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm tốn sốt xét; c Quyền tiếp cận không hạn chế nhân bên A mà KTV doanh nghiệp kiểm toán xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm tốn Bố trí nhân liên quan làm việc với bên B q trình kiểm tốn sốt xét Ban Giám đốc Ban quản trị bên A có trách nhiệm cung cấp xác nhận văn giải trình cung cấp q trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị”, yêu cầu chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc bên A việc lập trình bày báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót, tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh bên B phát tổng hợp q trình kiểm tốn sốt xét cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ trước không trọng yếu tổng thể báo cáo tài Tạo điều kiện thuận tiện cho nhân viên bên B trình làm việc Văn phịng bên A Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn sốt xét cho bên B theo quy định Điều hợp đồng 2.2 Trách nhiệm Bên B: Bên B thực cơng việc kiểm tốn sốt xét theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán soát xét để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm tốn sốt xét, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm tốn số liệu thơng tin trình bày báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá KTV, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế toán Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng qt báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thơng báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán soát xét, cử KTV trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm toán soát xét Bên B thực cơng việc kiểm tốn sốt xét theo nguyên tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo bên B khơng quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thơng tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A cơng bố Bên B có trách nhiệm u cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B q trình thực kiểm tốn soát xét Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến báo cáo tài bên A Do hạn chế vốn có kiểm tốn kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi KTV khơng phát sai sót trọng yếu, kiểm tốn soát xét lập kế hoạch thực theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng trình lập báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm toán soát xét phù hợp trường hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm sốt nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm khuyết kiểm soát nội mà bên B phát q trình kiểm tốn sốt xét báo cáo tài ĐIỀU III: BÁO CÁO KIỂM TỐN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ CƠNG TÁC SỐT XÉT Báo cáo kết cơng tác sốt xét báo cáo tài chính: Sau kết thúc cơng tác sốt xét, bên B cung cấp cho bên A báo cáo kết cơng tác sốt xét báo cáo tài sốt xét tiếng Việt Báo cáo kết công tác lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 910, chuẩn mực kiểm toán quy định pháp lý khác có liên quan Báo cáo kiểm toán: Sau kết thúc kiểm toán, bên B cung cấp cho bên A báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Bên B giữ loại báo cáo 02 Báo cáo kiểm toán lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, chuẩn mực kiểm tốn quy định pháp lý khác có liên quan Trong trường hợp bên A dự định phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo kết cơng tác sốt xét bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo tài kiểm tốn sốt xét, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn Thư Quản lý Thư quản lý (Trong trường hợp Bên B thấy cần thiết) đề cập tới điểm yếu hệ thống kiểm soát nội mà bên B phát q trình kiểm tốn Báo cáo tài đề xuất Bên B nhằm cải thiện hệ thống kiểm soát nội Bên A Thư quản lý lập thành 06 bản, Bên A giữ 04 bản, Bên B giữ 02 ĐIỀU IV: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ: Tổng phí dịch vụ Bên B cho dịch vụ nêu Điều I hợp đồng xác định sau: Phí dịch vụ Kiểm tốn 50.000.000 VNĐ VAT (10%) 5.000.000 VNĐ Tổng cộng 55.000.000 VNĐ (Bằng chữ: Năm mươi năm triệu đồng chẵn) Phương thức toán Bên A tạm ứng cho Bên B 50% giá trị hợp đồng hai Bên ký kết hợp đồng 50% giá trị hợp đồng cịn lại Bên A tốn cho Bên B nhận báo cáo kiểm toán thức Phí dịch vụ tốn đồng Việt Nam hình thức chuyển khoản Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, phù hợp với quy định pháp luật thuế hành ĐIỀU V: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên lựa chọn ĐIỀU VI: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 04 bản, bên giữ 02 tiếng Việt, có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai bên Hợp đồng tự động lý sau bên A bên B hoàn thành trách nhiệm bên Đại diện bên A Đại diện bên B CÔNG TY TNHH ABC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ESGLOCAL- CHI NHÁNH BẮC NINH GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC Hoàng Xuân B Phan Minh Hoàng Phụ lục 2.3 TRÍCH DẪN BÁO CÁO KIỂM TỐN NĂM 2020 Số : /2021/BCKiT/ES-BN Bắc Ninh, ngày tháng năm 2021 BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: Q Cổ đông, Hội đồng Quản trị Ban Điều hành Công ty TNHH ABC Chúng tơi kiểm tốn Báo cáo tài kèm theo Cơng ty TNHH ABC lập ngày 06 tháng 03 năm 2021, từ trang 06 đến trang 42, bao gồm: Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Thuyết minh báo cáo tài Trách nhiệm Ban Điều hành Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tôi, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài CÔNG TY TNHH ABC ngày 31/12/2020, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Phan Minh Hồng Nguyễn Cơng Bảo Giám đốc chi nhánh Kiểm tốn viên Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Số: 5028-2019-272-1 Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Số: 5058-2020-272-1 Thay mặt đại diện cho Công ty TNHH Kiểm toán ES-Glocal – Chi nhánh Bắc Ninh NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS THỊNH VĂN VINH Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Lê Thị Ngọc Phương Khóa: CQ55; Lớp: 22.07 Đề tài:”Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phi bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn ES-GLOCAL- Chi nhánh Bắc Ninh thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2021 - Điểm: - Bằng số : - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Lê Thị Ngọc Phương Khóa: CQ55 Lớp: 22.07 Đề tài:”Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phi bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn ES-GLOCAL- Chi nhánh Bắc Ninh thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ES- GLOCALCHI NHÁNH BẮC NINH THỰC HIỆN... gặp kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài 16 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG. .. Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán ES- GLOCAL? ??Chi