KIÊM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THUKHÁCH HÀNG TRONG KIÊM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNHDO CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIÊM TOÁNQUỐC TẾ ICPA THỰC HIỆN

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ĐỖ THỊ HẢI YẾN KIÊM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIÊM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIÊM TOÁN QUỐC TẾ ICPA THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội- năm 2020 II ⅛ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ĐỖ THỊ HẢI YẾN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN QUỐC TẾ ICPA THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học:TS Bùi Thị Thủy Ì1 Hà Nội- năm 2020 ' íf LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn thạc sĩ kinh tế: “Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quốc tế iCPA thực hiện” cơng trình nghiên cứu cá nhân tác giả hướng dẫn Tiến sĩ Bùi Thị Thủy Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế Đơn vị Tác giả xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả Luận văn Đỗ Thị Hải Yến ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình hồn thành chương trình Sau đại học Luận văn này, bên cạnh nỗ lực thân, tác giả nhận nhiều bảo, hướng dẫn tận tình Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới: - Người hướng dẫn khoa học, Tiến sĩ Bùi Thị Thủy, người tận tình, chu đáo hướng dẫn tác giả suốt trình xây dựng, nghiên cứu hoàn thành Luận văn; - Các thầy cô giáo Khoa Sau đại học Khoa Kế toán - Kiểm toán Học viện Ngân hàng bảo, hỗ trợ trình học tập nghiên cứu; - Sự giúp đỡ tận tình từ Ban lãnh đạo, anh chị Kiểm tốn viên Phịng Kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế ICPA q trình tác giả thu thập số liệu tiến hành khảo sát Mặc dù tác giả có nhiều cố gắng, nghiêm túc trình học tập nghiên cứu để hồn thành Luận văn, chắn Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận góp ý từ thầy, cá nhân quan tâm tới chủ đề để Luận văn khơng có ý nghĩa mặt lý luận mà cịn có ý nghĩa mặt thực tiễn Tác giả xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Đỗ Thị Hải Yến iii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm tốn báo cáo tài .6 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài .7 1.2 Tổng quan kế toán nợ phải thu khách hàng 1.2.1 Nợ phải thu khách hàng .8 1.2.2 Kế toán nợ phải thu khách hàng 11 1.2.3 Một số sai sót thường gặp kế tốn nợ phải thu khách hàng .18 1.2.4 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 20 1.3 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 22 1.3.1 Vai trò kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 22 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng .22 1.3.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 23 1.4 Một số nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN QUỐC TẾ ICPA .35 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn quốc tế iCPA .35 2.1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển iCPA 35 2.1.2 Mơ hình tổ chức iCPA 36 2.1.3 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài iCPA 38 2.1.4 Quy trình mẫu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng iCPA .40 ιv 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài iCPA 45 2.2.1 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty A iCPA thực 46 2.2.2 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty B iCPA thực 58 2.2.3 So sánh quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty A Công ty B 70 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài iCPA thực 73 2.3.1 ưu điểm 73 2.3.2 Một số tồn .75 2.3.3 Nguyên nhân tồn 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN QUỐC TẾ ICPA THỰC HIỆN 82 3.1 Định huớng phát triển cần thiết hồn thiện kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài iCPA 82 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài iCPA thực 83 3.2.1 Hoàn thiện đánh giá kiểm soát nội khách hàng .83 3.2.2 Hoàn thiện thủ tục phân tích 85 3.2.3 Hoàn thiện xác định mức trọng yếu 86 3.2.4 Sử dụng hiệu kết kiểm toán khoản mục liên quan 86 3.2.5 Hoàn thiện phuơng pháp chọn mẫu 87 3.2.6 Hoàn thiện công tác luu trữ luân chuyển hồ sơ kiểm toán .88 3.2.7 Tăng cuờng kiểm soát chất luợng q trình kiểm tốn .89 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cuờng giải pháp 90 vi v 3.3.1 Đối với quan Nhà nước Hiệphội nghềnghiệp .90 3.3.2 Đối với khách hàng lựa chọn cơngty kiểmtốn 91 3.3.3 Kiến nghị Công ty iCPA 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG 93 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt BCTC BCĐKT BCKQHDKD BGĐ Giải nghĩa Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh DN KSNB Ban Giám đốc Doanh nghiệp Kiếm soát nội KTV Kiểm toán viên KH SXKD Khách hàng Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các giai đoạn kiểm toán Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán nợ phải thu khách hàng 16 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch tốn dự phịng phải thu khóđịi 18 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức iCPA 36 Sơ đồ 2.2: Trình tự tổ chức kiểm toán iCPA 38