526 hoàn thiện kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán vaco thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ^^ffl^^ KHOÁ LUẬN TĨT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN Sinh viên thực : Phùng Minh Tuấn Lớp : K19KTE Khoá học : 2016 - 2020 Mã sinh viên : 19A4020725 Giảng viên hướng dẫn : TS Lê Thị Thu Hà Hà Nội, tháng 06 năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Phùng Minh Tuấn ii LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn Thầy/ Cơ giáo khoa Ke tốn - Kiểm toán Học Viện Ngân Hàng TS Lê Thị Thu Hà hướng dẫn dạy tận tình, hỗ trợ em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới ban điều hành Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Anh/ Chị phịng NV2 tạo mơi trường làm việc thân thiện chuyên nghiệp, giúp em có hội học hỏi áp dụng kiến thức học vào thực tế công việc iii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu liệu nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán ảnh hưởng đến kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, chất khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.2 .Kế toán đối khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.3 trả người bán 1.1.4 bán Sai phạm, rủi ro thường gặp khoản mục nợ phải Kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả người 1.2.Kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài 12 1.2.1 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục 12 ιv 2.1 .Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 25 2.1.1 .Quá trình hình thành phát triển 25 2.1.2 Ket hoạt động ba năm liền kề VACO 27 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 28 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung Cơng ty TNHH 2.2.1 Quy trình chung kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 34 báo cáo tài khách hàng ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thựctoán .35 2.3 Đá nh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực 54 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN 61 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 61 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài VACO thực 61 3.3 Điều kiện thực giải pháp 65 3.3.1 .Về phía quan nhà nước tài vi v 3.3.3 DANH MỤC VIẾT TẮT phía khách hàng 67 3.3.4 phía Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 67 Từ viết tắt Nguyên nghĩa TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài NTPNB Nợ phải trả người bán TSCĐ Tài sản cố định BĐSĐT Bất động sản đầu tư KSNB Kiểm soát nội KH Khách hàng TNKS Thử nghiệm kiểm soát KTV Kiểm toán viên GTLV Giấy tờ làm việc HSKiT Hồ sơ kiểm toán BCKiT Báo cáo kiểm toán TNCB Thử nghiệm CTKiT Chương trình kiểm tốn BGĐ Ban giám đốc TGĐ Tổng giám đốc Sơ đồ vii Sơ đồ 1.1: Phương pháp kế toán khoản mục phải trả người bán Trang DANH Sơ đồ 1.2: Minh họa chu trình mua hàng - tốn MỤC SƠ ĐỒ 10 Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm toán mẫu VACPA 14 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức VACO 28 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn chung VACO 29 Bảng biểu Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán Bảng 2.1: Các thông tin tài VACO ba năm 2017, 2018, 2019 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.2: Trích GTLV A110 - Đánh giá rủi ro hợp đồng chấp nhận khách hàng Trang 13 27 36 Bảng 2.3: Trích GTLV A510 - Phân tích sơ BCTC trước kiểm tốn 37 Bảng 2.4: Trích giấy tờ làm việc A710 - Xác định mức trọng yếu 38 Bảng 2.5: Trích giấy tờ làm việc A930 - Chương trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán 40 Bảng 2.6: GTLV E240: Tổng hợp số dư nợ phải trả người bán 42 Bảng 2.7: GTLV E240 - Tổng hợp đối tượng nhà cung cấp 44 Bảng 2.8: GTLV E240 - Các khoản ứng trước cho người bán 45 Bảng 2.9: Xác định hệ số rủi ro (R) 46 Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc E240 - Chọn mẫu gửi TXN 47 Bảng 2.11: GTLV E240 - Các nghiệp vụ phát sinh gần ngày khóa sổ 48 Bảng 2.12: GTLV H151 - Xác định kiện phát sinh sau ngày khóa sổ 50 Bảng 2.13: GTLV H160 - Đánh giá khả hoạt động liên tục .52 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nen kinh tế Việt Nam ngày hội nhập với kinh tế giới, ngày 14/01/2019 Hiệp định Đối tác Toàn diện tiến xun Thái Bình Dương (CPTPP) thức có hiệu lực nước ta kỳ vọng thu hút số lượng lớn nhà đầu tư nước tham gia đầu tư vào thị trường Việt Nam Trong bối cảnh đó, nhu cầu việc minh bạch thơng tin tài nhằm thu hút vốn đầu tư ngày tăng Kéo theo phát triển ngành kiểm toán, đặc biệt kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp (DN) Nhằm mục đích đưa ý kiến báo cáo kiểm toán Kiểm toán cần tiến hành kiểm tra, đánh giá khoản mục báo cáo tài (BCTC) DN Trong đó, nợ phải trả người bán (NPTNB) khoản mục quan trọng, ảnh hưởng nhiều đến khoản mục khác BCTC Trong bối cảnh nay, nhiều DN muốn mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh khơng dựa vào nguồn vốn tự có mà cịn phải huy động từ nhiều kênh khác có nguồn vốn chiếm dụng từ nhà cung cấp Đây khoản mục quan trọng, thường chiếm tỷ trọng lớn cấu vốn DN Các sai sót liên quan đến NPTNB thường gây ảnh hưởng đến định người sử dụng thông tin BCTC Nhận thức vai trị quan trọng việc kiểm tốn khỏan mục NPTNB kiểm toán BCTC, với kiến thức tiếp thu trình học tập Học viện ngân hàng trình làm việc thực tế Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Em lựa chọn đề tài: “HỒN THIỆN KIẾM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIẾM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIẾM TOÁN VACO THỰC HIỆN” 65 * Hồn thiện cơng tác xác định mức trọng yếu Khi xác định mức trọng yếu, VACO không xác định mức trọng yếu cho tổng thể BCTC mà nên phân bổ cho khoản mục khác BCTC, lý để giảm thiểu trường hợp khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro có sai sót trọng yếu lại không kiểm tra đầy đủ, mà khoản mục khơng chứa đựng chứa đựng rủi ro lại tiến hành kiểm tra kỹ lương làm tốn thời gian chi phí kiểm toán Thực điều giúp nâng cao chất lượng kiểm toán VACO 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 phía quan nhà nước tài Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn nhà nước ban hành, luật kiểm toán độc lập quốc hội thông qua Bên cạnh chuẩn mực ban hành, đưa hệ thống thông tư nhằm hướng dẫn việc thực chuẩn mực xác mang lại hiệu cao Các chuẩn mực thông tư đưa dựa thực trạng hoạt động kiểm toán Việt Nam dựa chuẩn mực kiểm toán quốc tế Mặc dù vậy, ngành kiểm tốn Việt Nam cịn thời kỳ định hình so với giới sai sót, điểm chưa hợp lý văn quy phạm pháp luật liên quan điều khơng thể tránh khỏi gây khó khăn cho KTV nói riêng hoạt động kiểm tốn Việt Nam nói chung Dựa vào thực trạng trên, khóa luận xin đưa số kiến nghị nhằm với quan chức nhằm tạo điều kiện cho hoạt động kiểm toán Việt Nam phát triển Thứ nhất, quy định, chuẩn mực khơng cịn phù hợp, quy định chồng chéo lên cần phài quan chức có thẩm quyền loại bỏ Bằng cách rà sốt hồn thiện lại hệ thống hành lang pháp lý Các chuẩn mực thông tư hướng dẫn cần xây dựng dựa tình hình thực tế hoạt động kiểm toán Việt Nam, bên cạnh việc tham khảo ý kiến chuyên gia đầu ngành chuẩn mực quốc tế cần thiết Các quy định ban hành 66 cần thông báo rộng rãi phương tiện thông tin đại chúng để giúp cho KTV công ty kiểm toán nắm bắt kịp thời thực Thứ hai, thời đại kinh tế hội nhập toàn cầu, việc cạnh tranh không lành mạnh diễn thường xuyên ngày tinh vi Do nhà nước cần yêu cầu tất công ty tham gia hoạt động kinh tế phải kiểm toán nhằm minh bạch thơng tin tài cơng ty nói riêng kinh tế Việt Nam nói chung Thứ ba, công tác kiểm tra, giám sát chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn cần tổ chức thường xuyên Các kiểm tra nên diễn bất ngờ để giảm thiểu việc KTV khơng tn thủ theo thủ tục kiểm tốn chuẩn mực đề Các quy định xử phạt KTV vi phạm cần quy định rõ ràng 3.3.2 phía hiệp hội kiểm toán Hội kế toán kiểm toán Việt Nam (VAA) thành lập, trách nhiệm hội tư vấn hoạt động liên quan đến kiểm toán DN Khơng đóng vai trị đào tạo tổ chức kỳ thi tuyển KTV, VAA cần thông tin kịp thời cho thị trường kế toán kiểm toán Việt Nam thông qua việc cập nhật thông tin hiệp hội kế toán, kiểm toán khu vực tồn giới Vai trị Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) cần phát huy việc hỗ trợ tài soạn thảo ban hành chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việc liên kết, học hỏi hiệp hội kế toán, kiểm toán giới giúp cho có nhiều hội việc tiếp cận chương trình kiểm tốn quốc tế, nâng chất lượng hoạt động đào tạo kế toán, kiểm toán Hoạt động giám sát, quản lý KTV cơng ty kiểm tốn cần phải đẩy mạnh số lượng đơn vị cung cấp dịch vụ kiểm toán thị trường ngày nhiều song chất lượng chưa thực đảm bảo Việc đề quy định xử phạt cách rõ ràng KTV, cơng ty kiểm tốn vi phạm điều cần thiết 67 3.3.3 phía khách hàng Những lợi ích mà hoạt động kiểm tốn mang lại khơng nhỏ Do khơng cơng ty bị nhà nước bắt buộc phải kiểm tốn, mà cơng ty khác nên tiến hành hoạt động Việc nâng cao chất lượng hệ thống KSNB chưa quan tâm mức, công ty ý đến mục tiêu ngắn hạn lợi nhuận, mà chưa ý đến thành phần ảnh hưởng đến kết kinh doanh lâu dài hệ thống KSNB Nếu cơng ty tiến hành kiểm tốn thường xuyên, vấn đề tồn hệ thống KTV phát tư vấn khắc phục Nhưng hầu hết công ty chưa quan tâm chưa thấy hiệu to lớn mà hoạt động kiểm toán mang lại việc cải thiện tình hình tài cơng ty Do q trình lựa chọn cơng ty kiểm tốn, chi phí kiểm tốn yếu tố DN đặt lên hàng đầu mà quan tâm đến uy tín chất lượng cơng ty kiểm tốn Vì gây tình trạng cạnh tranh khơng lành mạnh cơng ty kiểm tốn với Nhiều công ty sẵn sàng hạ thấp tiêu chuẩn kiểm tốn, nhằm giảm chi phí Vì q trình lựa chọn cơng ty kiểm tốn, DN nên ý xem xét tới uy tín chất lượng cơng ty kiểm tốn Khi tiến hành kiểm tốn, nhiều cơng ty cịn chưa hợp tác, không cung cấp tài liệu thông tin cung cấp cho KTV không trung thực gây nhiều khó khăn cho KTV q trình thực kiểm tốn Do đó, q trình kiểm tốn, KH nên phối hợp với KTV, cung cấp tài liệu, thông tin có độ tin cậy cao Từ nâng cao chất lượng giảm chi phí cho kiểm tốn, góp phần tạo mối quan hệ tốt KH cơng ty kiểm tốn 3.3.4 phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Chương trình kiểm tốn cơng ty nên xây dựng theo hướng hoàn thiện hơn, phát huy mạnh sẵn có, tham khảo chương trình kiểm tốn cơng ty lớn ngồi nước Ln cập nhật thay đổi hệ thống pháp luật, chuẩn mực kiểm toán để làm tiền đề hướng dẫn KTV hồn thành tốt cơng 68 việc từ nâng cao chất lượng kiểm tốn giảm thiểu chi phí tiết kiệm thời gian Đó tiêu chuẩn để giúp công ty đánh giá nhân viên Chất lượng nhân lực phải kiểm sốt từ khâu tuyển dụng Công ty nên tổ chức thêm nhiều buổi tập huấn, đào tạo để củng cố nâng cao thêm kiến thức cho KTV, tổ chức buổi chia sẻ từ cấp lãnh đạo nhằm giúp cho ban lãnh đạo công ty hiểu tâm tư, nguyện vọng KTV Tham gia hoạt động hiệp hội kiêm toán tổ chức, thường xuyên trao đổi kinh nghiệm, chuyên môn với cơng ty kiểm tốn khác vấn đề đào tạo, hợp tác kiểm tốn Duy trì mối quan hệ tốt đẹp với cơng ty kiểm tốn khác KH 69 KẾT LUẬN Mặc dù ngành kiểm toán Việt Nam có tuổi đời cịn non trẻ, bước khẳng định tầm quan trọng phát triển kinh tế Nen kinh tế hội nhập toàn cầu hành lang pháp lý minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng ngành kiểm tốn nói chung Đối với kiểm toán BCTC, việc kiểm toán khoản mục NPTNB ln có vai trị quan trọng Với việc thực kiểm toán khoản mục NPTNB, KTV đảm bảo thơng tin tài liên quan đến khoản mục trình bày cách trung thực hợp lý BCTC Trong khóa luận này, em trình bày lý thuyết chung kiểm tốn khoản mục NPTNB học trình học tập Học viện ngân hàng, với kiến thức thực tế kiểm toán khoản mục NPTNB Công ty cổ phần ABC Công ty TNHH Kiểm toán VACO thực Em mong, nội dung trình bày khóa luận mang lại kiến thức bổ ích cho người đọc kiểm tốn khoản mục NPTNB Mặc dù có nỗ lực, với hạn chế đến từ hiểu biết thân yếu tố khách quan u cầu bảo mật thơng tin KH nên khóa luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo góp ý thầy để giúp em hồn thiện q trình nghiên cứu cơng tác sau Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO tạo điều kiện cho em trình thực tập Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới giảng viên hướng dẫn - TS Lê Thị Thu Hà tận tình bảo, giúp đỡ em hồn thành khóa luận Sinh viên thực Phùng Minh Tuấn PHỤ LỤC 1: CÁC THỦ DANH TỤC MỤC KIỂM TÀITOÁN LIỆUKHOẢN THAM KHẢO MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Hệ thống Chuẩn mực Ke toán Việt Nam Hệ thống Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam Thơng tư số 200/ 2014/ TT-BTC - Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Giáo trình Kế Tốn Tài Chính - Học Viện Ngân Hàng - Nhà xuất Lao Động (2017) Giáo trình Kiểm Tốn Hoạt Động - Đại Học Kinh Tế Quốc Dân - Nhà xuất Đại Học Kinh Tế Quốc Dân (2013) Giáo trình Lý Thuyết Kiểm Tốn - Học Viện Tài Chính - Nhà Xuất Bản Tài Chính (2009) Bài giảng Kiểm Tốn Căn Bản, Kiểm Tốn Tài Chính I - Học Viện Ngân Hàng Giáo trình Kiểm Tốn - Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2014) Tài liệu đào tạo nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán VACO 10 Giấy tờ làm việc, tài liệu nội Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 11 Báo cáo minh bạch Công ty TNHH Kiểm toán VACO STT 12 Website Thư viện quốc Thủgia: tục nlv.gov.vn I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS, sổ cái, sổ chi tiết, giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) II Thủ tục phân tích So sánh, phân tích biến động số dư phải trả nhà cung cấp năm so với năm trước, tỷ trọng số dư phải trả nhà cung cấp tổng nợ ngắn hạn dài hạn để phát biến động bất thường đánh giá tính phù hợp với thay đổi hoạt động kinh doanh DN So sánh số ngày tốn bình qn (Nợ phải trả người bán/Giá vốn hàng bán x số ngày kỳ) kỳ với kỳ trước Xem xét giải thích biến động bất thường III Kiểm tra chi tiết Thu thập bảng tổng hợp chi tiết khoản nợ phải trả trả trước theo nhà cung cấp Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ Lập gửi TXN số dư nợ phải trả trả trước cho nhà cung cấp Trường hợp TXN khơng có hồi âm (1) Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi TXN (1 Kiểm tra khoản trả trước cho nhà cung cấp Tìm kiếm khoản nợ chưa ghi sổ Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ Đối với nhà cung cấp bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê 10 duyệt, giá cả, khối lượng giao dịch Đối với giao dịch số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ 11 giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ 12 Nợ tiềm tàng Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản phải trả nhà cung cấp BCTC 13 Kiểm tra xem có nợ q hạn khơng, vấn khách hàng vấn đề nợ hạn Kiểm tra việc trình bày nợ hạn BCTC (Nguồn: Chương trình kiểm tốn VACO) PHỤ LỤC 2: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG A Mục tiêu Thu thập hiểu biết khách hàng môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thơng lệ kinh doanh khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B Nội dung Hiểu biết môi trường hoạt động yếu tố bên ảnh hưởng đến DN 1.1 Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề (1) Thị trường cạnh tranh: DN kinh doanh chủ yếu dịch vụ khách sạn, hoạt động thương mại Là khách sạn, resort lớn Thái Ngun Có cạnh tranh (2) Các hoạt động mang tính chu kỳ thời vụ: có biến động nhiều theo thời vụ kinh doanh dịch vụ lưu trú Thái Ngun khơng có nhiều địa điểm du lịch theo mùa 1.2 Các yếu tố pháp lý (1) Chế độ kế toán: chế độ kế toán theo hướng dẫn thơng tư 200/2014/TT-BTC, chuẩn mực kế tốn VN, khơng có khác biệt (2) Hệ thống luật pháp quy định: tuân theo luật DN, luật thuế (2) Mua hàng: chủ yếu mua nông sản, sản phẩm siêu thị, mua bán sắt thép công ty làm bảng kê, mua từ nhà cung cấp cơng ty có đối chiếu cơng nợ 2.2 Loại hình sở hữu máy quản trị (1) Công ty cổ phần niêm yết (2) Mô tả cấu tổ chức: hội đồng quản trị, BGĐ, ban kiểm soát 2.3 Các hoạt động đầu tư tài DN (1) Việc tăng vốn thực từ năm 2016 (2) Đầu tư công ty 100% vốn công ty du lịch công ty tách mảng hoạt động công ty Mục tiêu, chiến lược rủi ro kinh doanh có liên quan (1) Sự phát triển ngành nghề, dịch vụ mới: đầu tư phát triển nhà chung cư để bán (2) Mở rộng phạm vi kinh doanh: (Nguồn: Hồ sơ kiểm tốn VACO năm 2019) PHỤ LỤC 3: KHẢO SÁT HỆ THỐNG KẾ TOÁN CỦA KHÁCH HÀNG Hiểu biết sách kế tốn áp dụng (1) Hệ thống báo cáo theo yêu cầu mà DN phải lập: báo cáo tài báo cáo tình hình sử dụng vốn (2) Các sách kế toán áp dụng với giao dịch quan trọng: khơng có bất thường (3) Các loại ước tính kế tốn: Việc lập báo cáo tài hợp tn thủ theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán DN Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài hợp yêu cầu Ban Tổng Giám đốc phải có ước tính giả định ảnh hưởng đến số liệu báo cáo công nợ, tài sản việc trình bày khoản cơng nợ tài sản tiềm tàng ngày lập báo cáo tài hợp số liệu báo cáo doanh thu chi phí suốt năm tài Mặc dù ước tính kế tốn lập tất hiểu biết Ban Tổng Giám đốc, số thực tế phát sinh khác với ước tính, giả định đặt Đối với khoản mục NPTNB: khoản nợ phải trả người bán ghi nhận cho số tiền phải trả tương lai liên quan đến hàng hóa dịch vụ nhận Việc phân loại khoản phải trả phải trả người bán, thực theo nguyên tắc sau: phải trả người bán phản ánh khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản người bán đơn vị độc lập với Tổng Công ty/DN, bao gồm khoản phải trả nhập thông qua người nhận ủy thác (4) Đồng tiền ghi sổ kế toán: VND PHỤ 4: THỬ KIỂM KHOẢN MỤC NPTNB tỷ giá LỤC đánh giá lạiNGHIỆM số dư ngàySỐT kết thúcĐỐI niênVỚI độ kế tốn khơng dùng để chia cho cổ đơng (6) Các sách kế tốn vấn đề mới/gây tranh cãi (nếu có): khơng (7) Các quy định kế tốn có hiệu lực (nếu có): khơng (8) Các thay đổi sách kế tốn (nếu có): Khơng (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán VACO năm 2019) Mục tiêu kiêm soát Kiêm sốt (1): “Tính hữu”: Đề nghị mua hàng phải Các khoản mua hàng [cấp có thẩm quyền] hóa, dịch vụ, phải trả phê duyệt trước thực nhà cung cấp có thật Ký hiệu KS1 Đánh giá lực, uy tín nhà cung cấp trước đặt hàng/ký kết hợp đồng KS2 Kế toán HTK ghi nhận KS3 HTK có đơn đặt hàng, phiếu nhập kho, phiếu yêu cầu nhập kho, hóa đơn hợp lệ. _ [Định kỳ] tổ chức kiểm KS4 kê, đối chiếu số lượng thực tế với sổ kế tốn (2): “Tính đầy đủ”: Các khoản mua hàng hóa, dịch vụ phải trả nhà cung cấp ghi nhận đầy đủ (3): “Tính xác”: Các khoản mua hàng hóa, dịch vụ phải trả nhà cung cấp ghi nhận xác, đối tượng ∣Trong ngày], hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho phải chuyển phòng kế toán để ghi sổ [Hàng tháng] kế toán HTK đối chiếu với báo cáo mua hàng phận mua hàng _ Kiểm tra hóa đơn (loại hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá.), đối chiếu với hợp đồng, đơn đặt hàng, phiếu nhập kho Bất kỳ sai lệch số lượng chất lượng so với đơn đặt hàng cần phải ghi rõ [Hàng tháng] đối chiếu số liệu nợ phải trả phịng kế tốn với phòng mua hàng _ [Hàng quý] thực đối chiếu nợ phải trả với nhà cung cấp KS5 KS6 KS7 KS8 KS9 Thủ tục kiêm tra KSNB 1.Chọn mẫu ngẫu nhiên giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ kỳ Kiểm tra xem có đề nghị mua hàng phê duyệt trước thực hay không _ 2.Từ danh sách nhà cung cấp, chọn đối tượng để xem xét đơn vị có thực đánh giá lực, uy tín nhà cung cấp khơng hồ sơ lưu lại gì. 3.Căn giao dịch chọn bước (1): Kiểm tra, đối chiếu với đơn đặt hàng, hợp đồng, hóa đơn, phiếu nhập kho Mượn tài liệu tổng hợp kết kiểm kê đơn vị, vấn người tham gia trình Xem 6.Căn giao dịch chọn bước (1): Kiểm tra, đối chiếu ngày hóa đơn, phiếu nhập kho với ngày hạch toán sổ kế toán. _ 7.Chọn tháng năm để mượn biên đối chiếu phận Đối chiếu số liệu xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu có) Căn giao dịch chọn bước (1): Kiểm tra, đối chiếu thông tin loại hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá hóa đơn, hợp đồng, đơn đặt hàng, phiếu nhập kho Kiêm tra Có Có Có 9.Chọn tháng năm để mượn biên đối chiếu phận Đối chiếu số liệu xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu có) 10.Chọn quý năm để mượn biên đối chiếu công nợ với nhà cung cấp Đối chiếu số liệu với sổ kế toán Xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu có). _ Có Có Có Có Có Có Việc chuyển tiền KS1 tốn phải vào đề nghị toán nhà cung cấp đối chiếu với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ _ 11.Chọn nghiệp vụ toán tiền hành để kiểm tra đến đề nghị tốn đối chiếu hóa đơn Có NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Đánh giá lực chuyên môn, lực nghiên cứu sinh viên trình viết KTLN Đánh giá nỗ lực hiệu công việc, thường xuyên liên lạc sinh viên với GVHD Đồng ý/ không đồng ý cho sinh viên bảo vệ KLTN) Giảng viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) (Nguồn: Hồ sơ kiểm toán VACO năm 2019) ... nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHHKiểm toán VACO thực Chương 3: Giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH. .. Kiểm tốn VACO thực 6 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người. .. KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ^^ffl^^ KHOÁ LUẬN TĨT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN