Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán SCS GLOBAL thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kiểm toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - SINH VIÊN: NGUYỄN QUỲNH HOA LỚP: CQ55/22.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SCS GLOBAL THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PSG.TS THỊNH VĂN VINH Hà Nội - 2021 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luân văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Hoa Nguyễn Quỳnh Hoa GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh i Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU Chương 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục Nợ phải trả người bán BCTC 1.1.1 Khái niệm nợ phải trả người bán 1.1.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán ảnh hưởng tới kiểm toán BCTC 1.1.3 Kiểm soát nội doanh nghiệp khoản mục NPTNB 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục NPTNB kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục NPTNB 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục NPTNB 10 1.2.3 Khảo sát Kiểm soát nội khoản mục NPTNB 11 1.2.4 Một số sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục NPTNB 12 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB kiểm toán BCTC 14 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 14 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 17 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 24 Kết luận chương 25 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh ii Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SCS GLOBAL THỰC HIỆN 26 2.1 Tổng quan chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global 26 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, dịch vụ chủ yếu Công ty TNHH Kiểm toán SCS Global 28 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global 32 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global thực 36 2.2.1 Thực trạng giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 36 2.2.2 Thực trạng thực kiểm toán 49 2.2.3 Thực trạng kết thúc kiểm toán 67 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực 69 2.3.1 Ưu điểm 69 2.3.2 Hạn chế 72 2.3.3 Nguyên nhân thực trạng 76 Kết luận chương 77 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SCS GLOBAL THỰC HIỆN 78 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh iii Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global thực 78 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global 78 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực 79 3.2 Nguyên tắc, yêu cầu cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực 81 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 81 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 81 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực 82 3.3.1 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch 82 3.3.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 84 3.3.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 87 3.4 Điều kiện thực giải pháp 87 3.4.1 Về phía quan nhà nước 87 3.4.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global KTV 89 3.4.3 Về phía khách hàng kiểm toán 90 3.4.4 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 90 Kết luận chương 91 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 95 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh iv Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nội dung BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BTC Bộ Tài Chính CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp GĐ Giám đốc GTLV Giấy tờ làm việc GVHD Giảng viên hướng dẫn KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên HTK Hàng tồn kho N/A Không áp dụng NPTNB Nợ phải trả người bán SX Soát xét RRTT Rủi ro tiềm tàng RRKS Rủi ro kiểm soát GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh v Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BẢNG 1.1: THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 21 BẢNG 1.2: THỦ TỤC KIỂM TOÁN CHI TIẾT SỐ DƯ CUỐI KỲ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 23 BẢNG 2.1: TRÍCH GTLV A310 – TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỢNG 37 BẢNG 2.2: TRÍCH GTLV A710 – XÁC ĐỊNH MỨC ĐỘ TRỌNG YẾU 39 BẢNG 2.3: TRÍCH GTLV A110 – DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG 42 BẢNG 2.4: TRÍCH GTLV A610 – ĐÁNH GIÁ VỀ KSNB Ở CẤP ĐỘ DN 44 BẢNG 2.5: TRÍCH GTLV E230 – CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGẮN HẠN / DÀI HẠN 46 BẢNG 2.6: TRÍCH GTLV C210 – KIỂM TRA KIỂM SỐT CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI TRẢ, TRẢ TIỀN 50 BẢNG 2.7: GTLV E210 – BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 52 BẢNG 2.8: GTLV E240 – THỦ TỤC CHUNG & PHÂN TÍCH 53 BẢNG 2.9: GTLV E250 – RÀ SOÁT SƠ LƯỢC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN THEO ĐỐI TƯỢNG 57 BẢNG 2.10: GTLV E260 – KIỂM TRA SỐ DƯ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN VỚI THƯ XÁC NHẬN 60 BẢNG 2.11: GTLV – THƯ XÁC NHẬN KHOẢN PHẢI TRẢ 61 NGƯỜI BÁN 61 BẢNG 2.12: TRÍCH GTLV E270 – KIỂM TRA CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 64 BẢNG 2.13: TRÍCH GTLV E290–TRÌNH BÀY VÀ PHÂN LOẠI NỢ PHẢI TRẢ 66 BẢNG 2.14: GTLV E220 – TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 68 BẢNG 3.1: SO SÁNH VỚI THÔNG TIN NGÀNH 82 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh vi Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn SCS Global 14 Sơ đồ 2.1: Các dịch vụ SCS Global cung cấp tới khách hàng 29 Sơ đồ 2.2: Tổ chức đồn kiểm tốn SCS Global 32 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh vii Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỞ ĐẦU Sự cần thiết việc nghiên cứu đề tài Trên giới Việt Nam nay, dịch vụ kiểm tốn có ý nghĩa lớn kinh tế Sự đời kiểm tốn nhà nước cơng ty kiểm tốn độc lập góp phần khơng nhỏ vào việc quản lý tài chính, ngăn ngừa tượng vi phạm pháp luật, vi phạm sách, chế độ kế toán, đồng thời giúp thu hút vốn thúc đẩy hoạt động đầu tư Kiểm tốn q trình xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động đối tượng kiểm toán Với phát triển kinh tế, kiểm tốn đóng vai trị ngày quan trọng trở thành môn khoa học chuyên ngành, có đối tượng phương pháp riêng Nợ phải trả người bán khoản mục có ảnh hưởng trọng yếu Báo cáo tài chính, tác động trực tiếp đến khả toán tiêu bảng khai tài doanh nghiệp Do vậy, khoản mục nợ phải trả cần phản ánh đầy đủ, xác theo dõi kịp thời Trong thực tế, quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán số công ty kiểm tốn nói chung chất lượng kiểm tốn SCS Global nói riêng cịn tồn số hạn chế mà nguyên nhân thay đổi hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam phương pháp luận kiểm toán BCTC Để nâng cao chất lượng kiểm tốn BCTC, Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global cần hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán nói riêng Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global, bên cạnh việc tìm hiểu chung hoạt động kiểm tốn cơng ty, em sâu tìm hiểu cơng tác kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global thực em định lựa chọn đề tài luận GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp văn: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu sau:  Một là, hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán Báo cáo tài chính;  Hai là, làm rõ thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực hiện;  Ba là, đánh giá điểm mạnh điểm hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global, từ đưa nhận xét đề xuất giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC  Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global thực Nội dung kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán phần kiểm toán BCTC Số liệu luận văn lấy từ BCTC năm 2020 khách hàng SCS Global thực GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp đảm bảo tính thận trọng KTV nên chọn giá trị nhỏ tiêu làm mức trọng yếu chung cho tồn BCTC Việc xét đốn mức trọng yếu cần thực trình thực kiểm toán để điều chỉnh mức lại trọng yếu ban đầu cho phù hợp KTV xét thấy mức trọng yếu ban đầu cao thấp Đặc điểm việc xác định mức trọng yếu phụ thuộc nhiều vào khả xét đốn nghề nghiệp nên cơng ty cần tăng số lượng KTV có lực chuyên môn cao Đồng thời, cần thường xuyên bồi dưỡng lực cho KTV việc cử học lớp đào tạo, bồi dưỡng  Đánh giá mức độ rủi ro Xác định mức độ RRTT, RRKS khoản mục phải trả người bán cần thể cụ thể, chi tiết giấy tờ làm việc lưu vào hồ sơ kiểm tốn Tìm hiểu sâu đặc điểm ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh, sản phẩm dịch vụ cung cấp… có ảnh hưởng đến khoản mục phải trả người bán Từ đó, đánh giá đặc điểm khoản mục nợ phải trả đơn vị kiểm toán, khả sai phạm, rủi ro trọng yếu liên quan đến nợ phải trả để đưa kết luận hợp lý RRTT khoản mục nợ phải trả Công ty cần xây dựng xác định mức độ RRTT, RRKS toàn BCTC riêng khoản mục cách hợp lý 3.3.2 Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn  Thực thủ tục kiểm soát Do hầu hết chu trình nghiệp vụ nói chung ghi nhận khoản phải trả người bán nói riêng liên quan đến nhiều phòng ban, phận, cá nhân nên cần mở rộng phạm vi khảo sát kiểm soát phương pháp tốt tiếp cận mô tả hệ thống KSNB sử dụng sơ đồ kết hợp với bảng câu hỏi, đánh giá mối quan hệ vấn đề mối quan hệ logic, dễ dàng phát thiếu sót thiết kế vận hành quy chế, thủ tục KSNB GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 84 Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Cơng ty nên thiết kế nhiều mẫu bảng hỏi dựa đặc điểm loại hình DN như: cơng ty TNHH, cơng ty cổ phần, cơng ty hợp danh… Và từ loại hình lại phân mẫu bảng hỏi dành cho lĩnh vực kinh doanh như: sản xuất, thương mại, dịch vụ, xuất nhập khẩu… KTV đánh giá hệ thống KSNB khách hàng xác phù hợp Ngoài ra, KTV cần thực đồng kết hợp biện pháp vấn với quan sát, đối chiếu, phân tích khảo sát kiểm soát phải xem xét, đánh giá cách xử lý đơn vị phát sai sót  Thực các thủ tục phân tích Các thủ tục phân tích cần thiết kiểm tốn, sử dụng ba giai đoạn kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn NPTNB nói riêng Thủ tục phân tích giúp KTV nhanh chóng phát biến động bất thường khoanh vùng trọng tâm kiểm toán, sâu kiểm toán vấn đề mà KTV khoanh vùng Do KTV nên thực đầy đủ thủ tục phân tích để giảm bớt khối lượng cơng việc phải thực nhiều thủ tục kiểm tra chi tiết Thực kết hợp phân tích ngang phân tích dọc tiêu liên quan đến khoản mục NPTNB Trong trình thực cần thiết, KTV trực tiếp thực nhờ giúp đỡ KTV nhiều kinh nghiệm chuyên gia để rủi ro bao quát hết có nhìn khách quan khoản mục NPTNB Đối với khoản mục công ty nên xây dựng hệ thống tiêu phân tích để thực hiện, KTV dễ dàng áp dụng Cần thu thập thơng tin tài phi tài để phân tích cách tồn diện biến động hợp lý hay không hợp lý  Về phương pháp chọn mẫu Mỗi phương pháp chọn mẫu có ưu nhược điểm riêng nên việc sử dụng kết hợp phương pháp hay áp dụng cách linh hoạt phương GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 85 Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp pháp chọn mẫu điều nên áp dụng Cụ thể, tổng thể bao gồm nhiều khoản mục mà giá trị không lớn, tiềm ẩn rủi ro sai phạm việc sử dụng kết hợp chọn mẫu giá trị mẫu ngẫu nhiên hiệu Ngược lại, khoản mục lại có phần tử lớn, nội dung bất thường việc chọn theo phán đoán nghề nghiệp KTV lại phát huy tác dụng giúp giảm thiểu thời gian mà đảm bảo bao quát tổng thể Việc phối hợp phương pháp phải đảm bảo mức độ hài hịa phán đốn KTV việc chọn mẫu cách khách quan ngẫu nhiên Đối với khoản mục NPTNB, việc áp dụng phương pháp chọn mẫu không nhiều khoản mục khác việc chọn mẫu ảnh hưởng lớn tới hiệu cơng tác kiểm tốn Mẫu chọn phải đại diện cho tổng thể kết kiểm toán đầy đủ tin cậy, đưa kết luận khoản mục NPTNB đảm bảo độ xác cao  Về kỹ thuật gửi thư xác nhận Tăng cường kiểm soát trình gửi thư xác nhận, để đảm bảo thu thập chứng kiểm toán có tính thuyết phục cao việc đưa ý kiến kiểm toán Cần hạn chế tối đa việc không thu hồi kịp thư xác nhận mà nguyên nhân giới hạn thời gian phát hành báo cáo kiểm toán cho đơn vị kiểm toán Thơng thường, chủ nhiệm kiểm tốn thoả thuận với khách hàng thời gian phát hành báo cáo kiểm tốn Trong khoảng thời gian định đó, nhóm kiểm tốn phải hồn thành kiểm tốn phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng nên việc không thu hồi thư xác nhận khoảng thời gian tránh khỏi KTV nên tiến hành gửi thư xác nhận số dư phải trả người bán trước kiểm tốn thức bắt đầu, điều giúp cho việc gửi thư xác nhận thực theo trình tự chung KTV phải thực thủ tục kiểm toán bổ sung để GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 86 Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp khoản mục việc gửi thư xác nhận không hồi đáp 3.3.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm tốn Giai đoạn trưởng nhóm kiểm tốn BGĐ cơng ty kiểm tốn cần tăng cường cơng tác sốt xét chứng kiểm toán, kết kiểm toán, giấy tờ làm việc phần hành phải trả người bán KTV Bản thân KTV thực kiểm toán phần hành phải trả người bán cần phải tự soát xét lại giấy tờ làm việc trước gửi lên cho trưởng nhóm Giai đoạn KTV thực kiểm toán phải lập trang tổng hợp kết kiểm toán, phần quan trọng nêu kiến nghị KTV hệ thống KSNB đơn vị khách hàng bút tốn điều chỉnh (nếu có), tập trung vào bút tốn điều chỉnh sai sót với giá trị lớn ngưỡng sai sót khơng đáng kể, bỏ qua để tránh đưa nhiều bút tốn điều chỉnh khơng cần thiết KTV cần đưa kiến nghị cụ thể, chi tiết hệ thống KSNB phải trả người bán đơn vị kiểm toán thiết kế vận hành; mang tính chất tư vấn cho đơn vị nhằm hồn thiện hệ thống KSNB 3.4 Điều kiện thực giải pháp 3.4.1 Về phía quan nhà nước Hiện nay, cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global cơng ty kiểm tốn độc lập khác nước ta gặp phải nhiều vấn đề khó khăn khiến cho hoạt động kiểm toán chưa thực xứng đáng với tầm quan trọng Muốn nâng cao chất lượng hoạt động kế toán – kiểm tốn cơng việc phải đổi mới, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật kế toán kiểm toán Hiện hệ thống văn pháp luật nước ta cịn nhiều chồng chéo, sách thường xuyên thay đổi, kẽ hở để gian lận sai sót xảy Vì thế, Nhà nước Cơ quan chức cần soát xét, GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 87 Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp kiện tồn lại hệ thống sách kế tốn, kiểm tốn, thuế, đảm bảo đồng thống văn ban hành, tránh chồng chéo, mâu thuẫn văn Bên cạnh đó, Quốc hội Chính phủ cần ban hành đủ văn quy phạm pháp luật để hoàn thiện hệ thống văn kế toán kiểm toán Việt Nam Các thơng tư hướng dẫn Chuẩn mực kế tốn kiểm toán cần phải ban hành kịp thời Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, cần rút ngắn khác biệt Chuẩn mực Kế toán Kiểm toán Việt Nam giới, tạo hài hòa, thống hai hệ thống văn pháp lý để tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư nước Việt Nam Khi hệ thống văn kiện toàn với quan tâm quan chức chắc chắn hoạt động kiểm toán Việt Nam phát triển mạnh mẽ tự chủ đường hội nhập quốc tế Các quan chức cần có hoạt động kiểm tra, giám sát công ty, tổ chức kiểm toán Để đảm bảo hoạt động kiểm tốn cơng ty, tổ chức kiểm tốn có chất lượng cao, quan chức nên tăng cường hoạt động như: năm, Bộ Tài kết hợp với hiệp hội nghề nghiệp kiểm toán, tổ chức chuyên nghiệp lĩnh vực kế toán kiểm toán Việt Nam kiểm tra chất lượng dịch vụ tư vấn, dịch vụ kiểm toán phân loại chất lượng báo cáo kiểm toán; tổ chức hội thảo, điều tra thu thập ý kiến từ tổ chức, cơng ty, cá nhân sử dụng kết kiểm tốn, chuyên gia tư vấn, hiệp hội nghề nghiệp chất lượng kiểm toán vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty Bộ Tài cần phải đưa tiêu chuẩn dịch vụ kế toán, kiểm toán đồng thời tăng cường kiểm soát chất lượng kiểm toán GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 88 Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp cơng ty tổ chức kiểm soát chất lượng, tăng cường xử phạt nghiêm minh trường hợp vi phạm 3.4.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global KTV 3.4.2.1 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global tn thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp: nguyên tắc tính độc lập, tính trực, khách quan, bảo mật quy định chung tư cách nghề nghiệp Ngồi ra, Các cơng ty kiểm tốn nói chung SCS Global nói riêng cần nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên cách tổ chức buổi tập huấn nhằm phổ biến kỹ thuật kiểm toán Việt Nam giới, ứng dụng công nghệ thông tin đại kiểm toán nhằm tăng cường chất lượng kiểm tốn Bên cạnh đó, cơng ty kiểm tốn cần tạo điều kiện mặt thời gian kinh phí cho KTV trợ lí kiểm tốn để tham gia khóa học chuyên ngành, thi chứng nước quốc tế Duy trì chấp nhận khách hàng: Danh tiếng công ty phụ thuộc vào khách hàng mà công ty phục vụ, đánh giá thấu đáo khách hàng tiềm việc thường xuyên đánh giá lại khách hàng có phần việc quan trọng Thường xuyên kiểm tra tính hiệu sách thủ tục kiểm sốt chất lượng hoạt động cơng ty 3.4.2.2 Về phía kiểm tốn viên KTV nhân tố quan trọng định tới tính hiệu kiểm toán, nhân tố chủ chốt nghiệp phát triển ngành Kiểm tốn Vì vậy, để góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, tăng khả cạnh tranh Các KTV phải không ngừng nâng cao mặt kiến thức chuyên môn lẫn đạo đức: thường xuyên cập nhật, trau dồi thông tư, nghị định phủ kế tốn, kiểm toán, thuế…, tuân thủ nguyên tắc đạo GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 89 Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp đức nghề nghiệp để nâng cao uy tín cho cơng ty kiểm tốn nói riêng nghề kiểm tốn nói chung 3.4.3 Về phía khách hàng kiểm tốn - Xây dựng tổ chức máy kế toán, hệ thống kế toán BCTC khoa học, hợp lý phù hợp với chuẩn mực chung - Chịu trách nhiệm gian lận, sai sót trách nhiệm BCTC lập - Phải có trách nhiệm cung cấp thơng tin, tài liệu kế tốn kịp thời, đầy đủ trung thực, minh bạch cho tổ chức cá nhân theo quy định pháp luật - Các doanh nghiệp phải tự thấy kiểm toán cần thiết, BCTC sau kiểm toán chứng xác thực thể trung thực, xác thơng tin, giúp nâng cao uy tín doanh nghiệp tăng khả cạnh tranh 3.4.4 Về phía hiệp hội nghề nghiệp Các hiệp hội nghề nghiệp đóng vai trị quan trọng phát triển kế toán kiểm toán Việt Nam Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, Hội kế toán kiểm toán Việt Nam Các hiệp hội nghề nghiệp cần phát huy tích cực vai trị mình, trợ giúp Bộ Tài việc soạn thảo văn liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán, tiến tới việc ban hành văn có hiệu lực tương lai Ngồi ra, việc tổ chức khóa học, chương trình đào tạo, thi chứng để nâng cao trình độ cho KTV hay trợ lý kiểm toán cần đẩy mạnh, qua đó, nâng cao chất lượng kiểm tốn Cũng việc tổ chức nhiều buổi giao lưu để kiểm tốn viên ngồi nước có nhiều hội gặp mặt, trao đổi kinh nghiệm Hoạt động hiệp hội nghề nghiệp tiến đến chuyên nghiệp góp phần kiểm sốt tốt chất lượng hoạt động kiểm tốn, từ làm lành mạnh hóa tài quốc gia GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 90 Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Kết luận chương Chương luận văn đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global thực định hướng phát triển SCS Global, giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB Quy trình kiểm tốn khoản phải trả người bán cơng ty xây dựng cách hiệu góp phần làm giảm rủi ro kiểm toán tăng chất lượng kiểm tốn Ngồi việc thiết kế quy trình kiểm tốn phù hợp, chặt chẽ có hiệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global phải ln học hỏi đưa giải pháp tự hoàn thiện quy trình kiểm tốn riêng mình, KTV phải cập nhật, trau dồi kĩ chuyên môn lẫn đạo đức nghề nghiệp Các quan nhà nước hiệp hội nghề nghiệp ảnh hưởng lớn tới hoạt động kiểm toán nên cần xem xét đưa sách phù hợp, linh hoạt tạo điều kiện cho hoạt động kiểm toán vừa hiệu lại tiết kiệm thời gian chi phí GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 91 Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Hoạt động kiểm toán độc lập nước ta lĩnh vực mẻ non trẻ, nhiên giai đoạn phát triển mạnh mẽ Trong trình phát triển hội nhập với khu vực quốc tế, để nâng cao chất lượng dịch vụ, cơng ty kiểm tốn tích cực hồn thiện hoạt động kiểm tốn Cùng với phát triển ngành kiểm tốn Việt Nam, Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global đạt nhiều thành tựu đáng kể, nâng cao chất lượng dịch vụ nói chung dịch vụ kiểm tốn BCTC nói riêng, khẳng định vị thế, uy tín danh tiếng cơng ty kiểm toán hàng đầu thị trường Kết hợp lý thuyết học trường kinh nghiệm thực tế thu trình thực tập, việc chọn đề tài kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán giúp em có nhìn tổng quan quy trình kiểm tốn nói chung kiểm tốn nợ phải trả người bán nói riêng cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global thực hiện, qua thấy tầm quan trọng khoản mục ảnh hưởng khoản mục NPTNB tới nhiều khoản mục khác tới báo cáo tài Kiểm tốn khoản mục NPTNB có ý nghĩa quan trọng kiểm tốn, cơng ty trọng vận dụng hợp lý góp phần đem lại hiệu hoạt động đơn vị Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm số hạn chế định mà cơng ty cần khắc phục để hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB nói riêng Em hi vọng số kiến nghị mà em đưa thực có ích việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục NPTNB Cơng ty TNHH Kiểm toán SCS Global Do hạn chế nhiều mặt thời gian thực kinh nghiệm, viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 92 Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp ý kiến đóng góp thầy, giáo anh chị kiểm tốn viên để luận văn tốt nghiệp hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn PGS.TS Thịnh Văn Vinh, thầy cô giáo mơn Kiểm tốn anh chị kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global suốt thời gian thực tập vừa qua nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, bảo em hồn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Hoa Nguyễn Quỳnh Hoa GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 93 Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Th.S Đậu Ngọc Châu, TS Nguyễn Viết Lợi (Chủ biên), “Giáo trình kiểm toán báo cáo tài chính kiểm toán các chu kỳ chủ yếu”, NXB Tài 2012 GS.TS.NGND Ngơ Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (Chủ biên), “Giáo trình kế toán tài chính”, NXB Tài 2013 PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, PGS.TS Thịnh Văn Vinh, “Giáo trình Kiểm toán bản”, NXB Tài 2017 TS Nguyễn Viết Lợi, Th.S Đậu Ngọc Châu (Chủ biên),“Giáo trình kiểm toán BCTC”, NXB Tài 2011 PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (Chủ biên), “Giáo trình tổ chức quá trình kiểm toán báo cáo tài chính”, NXB Tài 2012 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: VSA 300 VSA 315 Tài liệu nội công ty TNHH Kiểm tốn SCS Global Thơng tư 200/2014/TT-BTC GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 94 Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC Phụ lục 1.1: Chi tiết hạch toán – TK Nợ phải trả người bán 111, 112, 341 TK 331 - Phải trả người bán 152, 152, 153, 156, 611… Ứng trước tiền cho người bán Thanh toán khoản phải trả Mua vật tư, hàng hóa nhập kho TK 133 Thuế GTGT TK 525 TK 211, 213 Đưa TSCĐ vào sử dụng Chiết khấu toán TK 152, 153, 156, 211, 611… Giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu thương mại TK 152, 153, 157, 211, 213 Giá trị hàng nhập TK 333 Thuế nhập TK 133 Thuế GTGT (nếu có) TK 711 TK 133 TK 156, 241, 242, 623, 627, 641, 642, 635, 811 Nhận dịch vụ cung cấp Trường hợp khoản NPTNB khơng tìm chủ nợ TK 111, 112, 131… Hoa hồng đại lý hưởng Khi nhận hàng đại lý bán Đúng giá hưởng hoa hồng TK 3331 TK 152, 152, 156, 211 Thuế GTGT Phí ủy thác nhập phải trả (nếu có) đơn vị nhận ủy thác TK 111, 112 TK133 Trả trước tiền ủy thác mua hàng cho Thuế GTGT đơn vị nhận ủy thác nhập (nếu có) Trả tiền hàng nhập chi phí TK 632 liên quan đến hàng nhập cho Nhà thầu xác định giá trị khối lượng đơn vị nhận ủy thác nhập xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ TK 413 TK 413 Chênh lệch tỉ giá giảm cuối kì đánh giá Chênh lệch tỉ giá tăng cuối kì đánh giá khoản phải trả người bán ngoại tệ khoản phải trả người bán ngoại tệ TK 521 GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 95 Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giảng viên hướng dẫn khoa học: PGS.TS Thịnh Văn Vinh Nhận xét trình thực tập sinh viên: Nguyễn Quỳnh Hoa Khóa: CQ55 ; Lớp CQ55/22.03 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global thực hiện” Nội dung nhận xét Về tinh thần, thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày … tháng … năm 2021 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Giảng viên hướng dẫn (Ký và ghi rõ họ tên) GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 96 Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập sinh viên: Nguyễn Quỳnh Hoa Khóa: CQ55 ; Lớp: CQ55/22.03 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global thực hiện” Nội dung nhận xét - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Hà Nội, ngày … tháng … năm 2021 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) GVHD: PGS.TS Thịnh Văn Vinh 97 Nguyễn Quỳnh Hoa - CQ55/22.03 ... CQ55/22.03 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SCS GLOBAL THỰC HIỆN ... Tài Luận văn tốt nghiệp văn: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global thực hiện? ?? Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên... tài quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC  Phạm vi nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn SCS Global