Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán và định giá đại việt thực hiện luận văn tốt nghiệp chuyên ngành kế toán

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  HÀ THỊ NGỌC LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN Chuyên ngành Mã số : Kiểm toán : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN : TS VŨ THÙY LINH HÀ NỘI – 2021 BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  HÀ THỊ NGỌC LỚP CQ55/22.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT THỰC HIỆN Chuyên ngành Mã số : Kiểm toán : 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS VŨ THÙY LINH HÀ NỘI – 2021 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thùy Linh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Ngọc Hà Thị Ngọc Sinh viên: Hà Thị Ngọc i Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thùy Linh MỤC LỤC Lời cam đoan i Mục lục ii Danh mục từ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục biểu đồ vii Danh mục sơ đồ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu Nội dung, kết cấu luận văn tốt nghiệp .3 Chương 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm, phân loại 1.1.2 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu khách hàng 1.1.3 Đặc điểm nợ phải thu khách hàng ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn BCTC .5 1.1.4 Một số quy định trích lập hồn nhập khoản nợ phải thu khó địi 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiêm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng .9 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 1.2.3 Một số sai sót thường gặp liên quan đến khoản mục nợ phải thu khách hàng .11 1.2.4 Kiểm soát nội khảo soát kiểm soát nội nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC .13 Sinh viên: Hà Thị Ngọc ii Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thùy Linh 1.3 quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 16 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .16 1.3.2 Thực kiểm toán 21 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .23 KẾT LUẬN CHƯƠNG .24 Chương : THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 25 2.1 Khái quát Công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt .25 2.1.2 Đặc điểm hoạt động quản lý kinh doanh cơng ty TNHH KIểm tốn Định giá Đại Việt 26 2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 26 2.1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 27 2.1.3 Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 30 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 32 2.2.1 Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán 32 2.2.2 Thực trạng thực kiểm toán 44 2.2.3 Thực trạng kết thúc kiểm toán 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG .56 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT 57 3.1 Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực 57 3.1.1 Ưu điểm .57 Sinh viên: Hà Thị Ngọc iii Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thùy Linh 3.1.2 Hạn chế 59 3.1.3 Nguyên nhân 63 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài 65 3.1.1 Định hướng phát triển công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt .65 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiêm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt 65 3.3 Những nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 66 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 66 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện 66 3.4 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khồn mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 67 3.4.1 Giai đoạn lập kế hoạch 67 3.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán .68 3.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .69 3.5 Những kiến nghị để thực giải pháp 69 3.5.1 Về phía nhà nước hiệp hội nghề nghiệp 69 3.5.2 Về phía cơng ty kiểm toán kiểm toán viên .70 3.5.3 Về phía khách hàng kiểm tốn 71 KẾT LUẬN CHƯƠNG .72 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC 75 Sinh viên: Hà Thị Ngọc iv Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thùy Linh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCDKT : Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC : Báo cáo tài BĐS : Bất động sản BGĐ : Ban giám đốc CĐKT : Cân đối kế toán GTLV : Giấy tờ làm việc HĐKiT : Hợp đồng kiểm toán MTV : Một thành viên KH : Khách hàng KTV : Kiểm toán viên KSNB : Kiểm soát nội PTKH : Phải thu khách hàng TNHH : Trách nhiệm hưu hạn TXN : Thư xác nhận TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng SXKD : Sản xuất kinh doanh Sinh viên: Hà Thị Ngọc v Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thùy Linh DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt giai đoạn 2018-2020 29 Bảng 2.2: Phân tích sơ khoản phải thu khách hàng .38 Bảng 2.3: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm soát 39 Bảng 2.4: Giấy tờ làm việc KTV xác định mức trọng yếu 40 Bảng 2.5: Bảng mơ tả rủi ro kiểm tốn khoản mục PTKH .42 Bảng 2.6: Chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 44 Bảng 2.7: GTLV KTV đối chiếu số liệu chi tiết tổng hợp khoản phải thu khách hàng 46 Bảng 2.8: GTLV KTV kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bù trừ công nợ, nghiệp vụ bất thường 47 Bảng 2.9 GTLV KTV kiểm tra thay khoản phải thu khách hàng không nhận TXN 48 Bảng 2.10: GTLV KTV đối chiếu số liệu, phân tích biến động phải thu 48 khách hàng .48 Bảng 2.11: GTLV KTV đối chiếu số liệu chi tiết tổng hợp Nợ phải thu khách hàng 50 Bảng 2.12: GTLV KTV tìm hiểu sách cơng ty nợ phải thu khách hàng 51 Bảng 2.13: GTLV KTV kiểm tra trích lập dự phịng nợ phải thu 52 khách hàng .52 Bảng 2.14: GTLV KTV kiểm tra kiện bất thường xảy liên quan đến khoản mục Nợ phải thu khách hàng 53 Bảng 2.15: GTLV D310 Tổng hợp kết kiểm toán KM Nợ phải thu 54 khách hàng .54 Sinh viên: Hà Thị Ngọc vi Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thùy Linh DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh từ năm 2018 đến năm 2020 30 Sinh viên: Hà Thị Ngọc vii Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS.Vũ Thùy Linh DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Kiểm toán 27 Định giá Đại Việt 27 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn 31 Sinh viên: Hà Thị Ngọc viii Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Các tranh chấp (nếu có) liên quan đến nội dung Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài kèm theo Báo cáo kiểm toán xử lý sở báo cáo tiếng Việt ĐIỀU 6: PHÍ DỊCH VỤ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TỐN Phí dịch vụ Tổng số phí dịch vụ Kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 cơng ty TNHH ABC 92.000.000 VND (Bằng chữ: chín mươi hai triệu đồng chẵn) Phí dịch vụ nói chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10% Phương thức toán:  50% giá trị hợp đồng toán sau ký hợp đồng;  50% giá trị hợp đồng cịn lại tốn sau Bên B bàn giao Báo cáo kiểm tốn thức Thư quản lý (nếu có) cho Bên A ĐIỀU 7: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai Bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong q trình thực hiện, gặp khó khăn trở ngại, hai Bên phải kịp thời thông báo cho để tìm phương án giải Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực Hợp đồng giải theo Bộ luật Dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tòa án kinh tế hợp pháp hai Bên bổ nhiệm ĐIỀU 8: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG Hợp đồng lập thành 04 tiếng Việt có giá trị pháp lý nhau, Bên giữ 02 tiếng Việt Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai Bên hết hiệu lực lý xong Đại diện Bên B Đại diện Bên A Bùi Thị Tĩnh Nguyễn Hồng Khang Giám Đốc Giám đốc Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Đại Việt Công ty TNHH MTV khai thác cơng trình thủy lợi Ninh Bình Sinh viên: Hà Thị Ngọc 80 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Phụ lục 2.2: GTLV 120 chấp nhận trì khách hàng cũ CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ Tên ĐỊNH GIÁ ĐẠI VIỆT NTH Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH NSX MTV khai thác cơng trình thủy lợi Ninh Bình NSX Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2020 HTN Ngày 22/11/2020 LVH 22/11/2020 NHQA 22/11/2020 Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG I THÔNG TIN CƠ BẢN Tên khách hàng: Công ty TNHH MTV khai thác cơng trình thủy lợi Ninh Bình Năm kiểm tốn BCTC: Khơng Số năm DNKiT cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho KH này: Tên chức danh người liên lạc chính: Lê Tuấn Anh Địa chỉ: Số 2, phố Bình Hà, đường Trần Hưng Đạo,phường Ninh Khánh, thành phố Ninh Bình II XEM XÉT NĂNG LỰC CHUYÊN MƠN, KHẢ NĂNG THỰC HIỆN HĐKiT, TÍNH CHÍNH TRỰC CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN/KHÁCH HÀNG VÀ CÁC VẤN ĐỀ TRỌNG YẾU KHÁC Có Khơn g N/A Ghi Năng lực chuyên môn khả thực hợp đồng Sinh viên: Hà Thị Ngọc 81 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Có Khơn g N/A Ghi DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục trì quan hệ khách hàng thực hợp đồng khơng? Tính trực đơn vị kiểm tốn vấn đề trọng yếu khác BCKiT BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần”? Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm tốn năm khơng? Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ý kiến BCKT năm khơng? Có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN khơng? DN có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động lĩnh vực suy thối, giảm mạnh lợi nhuận Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng BGĐ DN khơng? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục DN không? Có vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động DN khơng? DN có nhiều giao dịch quan trọng với bên liên quan không?/ Các giao dịch có phải giao dịch ngang giá không? Sinh viên: Hà Thị Ngọc 82 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Có Khơn g N/A Ghi DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm không? Trong trình kiểm tốn năm trước có phát khiếm khuyết nghiêm trọng hệ thống KSNB DN khơng? Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB DN năm có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý BCTC? Có yếu tố khác khiến DNKiT phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm tốn III XEM XÉT TÍNH ĐỘC LẬP VÀ BIỆN PHÁP ĐẢM BẢO TÍNH ĐỘC LẬP CỦA DNKiT VÀ THÀNH VIÊN CHỦ CHỐT NHĨM KIỂM TỐN (tham chiếu sang mẫu A270 – Sốt xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm tốn) Kết luận: thủ tục thích hợp chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT thực để có đảm bảo hợp lý việc chấp nhận quan hệ khách hàng HĐKiT phù hợp với quy định chuẩn mực nghề nghiệp IV ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG Cao Trung bình Thấp VI KẾT LUẬN Chấp nhận trì khách hàng: Có Khơng Thành viên BGĐ (2): Lê Văn Hiệp Ngày (1): Thành viên BGĐ độc lập (3): Bùi Thị Tĩnh Ngày (1): Sinh viên: Hà Thị Ngọc 83 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Phụ lục 2.3 Tờ khai độc lập K Câu hỏi Có Khơng N/A 1.Câu hỏi đánh giá tính độc lập KTV  1.1.KTV có tham gia góp vốn với Cơng ty khách hàng khơng?  1.2.KTV nằm Ban giám đốc hay nhân viên Công ty khách hàng chưa  1.3.KTV liệu có mối quan hệ thân quan hay ràng buộc với BGĐ hay nhân viên công ty khách hàng khơng?  1.4.KTV có dấu hiệu bắt tay với cơng ty khách hàng mục đích cá nhân hay khơng  1.5.KTV có làm kế tốn tư vấn kế tốn cho Cơng ty khách hàng khơng? 2.Sự ln phiên nhóm kiểm tốn Sinh viên: Hà Thị Ngọc 84 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh  2.1.Ban giám đốc có phải người đàm phán đồng ý Cơng ty kiểm tốn năm tài khơng? 2.2.KTV kiểm  tốn cho Cơng ty kiểm tốn năm tài trước chưa? Kết luận tính độc  lập KTV tính ln phiên nhóm kiểm tốn có đảm bảo hay khơng? Sinh viên: Hà Thị Ngọc 85 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Bảng 2.4: Nhóm kiểm tồn viên kiểm tốn cơng ty TNHH MTV khai thác cơng trình thủy lợi Ninh Bình Họ tên Cấp bậc Ơng Lê Văn Hiệp Trưởng nhóm kiếm tốn Bà Hà Thị Ngọc Trợ lí kiểm tốn Bà Nguyễn Hồng Quỳnh Trợ lí kiểm tốn Anh Bà Đỗ Thị Mai Anh Trợ lí kiếm tốn Bà Bùi Bích Hạnh Trợ lí kiểm tốn Bảng 2.5: Phân cơng cơng việc nhóm kiểm tốn Số hiệu Tên tài khoản kế tốn TK A B Người thực C 111 Tiền mặt Việt Nam Mai Anh 112 Tiền gửi ngân hàng Mai Anh 128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Mai Anh 131 Phải thu khách hàng Ngọc 133 Thuế GTGT khấu trừ Q Anh 138 Phải thu khác A Hiệp 141 Tạm ứng 152 Nguyên liệu, vật liệu A Hiệp 153 Công cụ, dụng cụ A Hiệp 154 Chi phí SXKD dở dang A Hiệp 211 Tài sản cố định hữu hình Hạnh 214 Hao mịn tài sản cố định Hạnh 241 Xây dựng dở dang Hạnh Sinh viên: Hà Thị Ngọc Ngọc 86 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh 242 Chi phí trả trước 341 Vay nợ thuê tài 331 Phải trả người bán 333 Hạnh Mai Anh Ngọc Thuế khoản phải nộp Nhà nước Q Anh 334 Phải trả công nhân viên Ngọc 338 Phải trả phải nộp khác Ngọc 353 Quỹ khen thưởng, phúc lợi A Hiệp 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu A Hiệp 414 Quỹ đầu tư phát triển A Hiệp 511 515 621 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Q Anh Doanh thu hoạt động tài Mai Anh Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp A Hiệp 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp A Hiệp 627 Chi phí sản xuất chung A Hiệp 632 Giá vốn hàng bán A Hiệp 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 711 Thu nhập khác 811 Chi phí khác 821 Sinh viên: Hà Thị Ngọc Hạnh Q Anh Hạnh Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Q Anh 87 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Phụ lục 2.6: Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH MTV khai thác cơng trình thủy lợi Ninh Bình cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 CÔNG TY TNHH MTV KHAI THÁC CÔNG TRÌNH THỦY LỢI NINH BÌNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31 tháng 12 Năm 2020 Mẫu số B 01 - DN TÀI SẢN Mã Thuyết số minh A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I- Tiền khoản tương đương110 tiền V.1 Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II- Các khoản đầu tư tài ngắn120 hạn V.2 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 III-Các khoản phải thu ngắn hạn 31/12/2020 VND 77,741,222,561 01/01/2020 VND 98,825,744,587 41,457,947,061 18,644,976,032 386,483,806 9,934,473,036 41,071,463,255 8,710,502,996 23,000,000,000 62,840,950,816 23,000,000,000 62,840,950,816 10,707,350,691 15,260,661,819 5,869,784,670 6,995,946,670 4,160,137,000 7,158,900,000 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 V.3 Phải thu ngắn hạn khác 136 V.5 677,429,021 1,105,815,149 IV- Hàng tồn kho 140 141 V.6 2,575,924,809 2,079,155,920 Hàng tồn kho B - TÀI SẢN DÀI HẠN I- Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 2,575,924,809 2,079,155,920 200 1,127,148,856,463 1,036,617,121,029 220 221 1,075,273,678,063 1,003,452,382,529 1,075,273,678,063 1,003,452,382,529 V.7 - Nguyên giá 222 1,476,173,679,106 1,391,750,087,706 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 (400,900,001,043) (388,297,705,177) 51,629,233,000 32,793,127,000 51,629,233,000 32,793,127,000 245,945,400 371,611,500 245,945,400 371,611,500 1,204,890,079,024 1,135,442,865,616 II- Tài sản dở dang dài hạn 241 Chi phí xây dựng dở dang 242 III-Tài sản dài hạn khác 260 V.8 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.4 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 Sinh viên: Hà Thị Ngọc 88 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (TIẾP) Tại ngày 31 tháng 12 Năm 2020 Mẫu số B 01 - DN NGUỒN VỐN Mã Thuyết số minh C- NỢ PHẢI TRẢ 31/12/2020 VND 01/01/2020 VND 300 41,534,241,328 30,611,598,920 310 Phải trả người bán ngắn hạn 311 Người mua trả tiền trước ngắn hạn312 41,300,304,599 30,377,662,191 19,820,058,444 11,376,210,946 5,752,036,400 3,198,439,300 2,069,518,532 2,103,584,632 9,353,153,187 10,355,733,461 142,971,000 2,797,889,443 1,797,430,887 1,364,677,593 1,546,262,965 233,936,729 233,936,729 233,936,729 233,936,729 1,163,355,837,696 1,104,831,266,696 1,163,355,837,696 1,104,831,266,696 1,163,355,837,696 1,104,831,266,696 1,163,355,837,696 1,104,831,266,696 I- Nợ ngắn hạn V.9 Thuế khoản phải nộp NN 313 Phải trả người lao động 314 V.10 Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 315 V.11 V.12 Quỹ khen thưởng phúc lợi II- Nợ dài hạn 322 319 330 Vay nợ thuê tài dài hạn 338 D- VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 V.13 I- Vốn chủ sở hữu V.14 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 - Cổ phiếu phổ thơng có quyền 411a biểu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối421 LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 421a LNST chưa phân phối kỳ 421b TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 - - (761,094,628) (933,620,454) 761,094,628 933,620,454 1,204,890,079,024 1,135,442,865,616 Phụ lục 2.7: Báo cáo kết hoạt đông kinh doanh Cơng ty TNHH MTV khai thác cơng trình thủy lợi Ninh Bình cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 Sinh viên: Hà Thị Ngọc 89 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh CÔNG TY TNHH MTV KHAI THÁC CƠNG TRÌNH THỦY LỢI NINH BÌNH - * BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 Năm 2020 - MẪU B 02-DN CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh 01 VI.1 Năm 2019 VND 89,325,964,720 Năm 2018 VND 89,251,921,901 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 15 89,325,964,720 89,251,921,901 Giá vốn hàng bán 11 VI.2 85,229,928,477 85,629,670,780 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 4,096,036,243 3,622,251,121 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.3 3,730,453,261 4,559,852,973 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 17 VI.5 7,010,872,740 7,098,535,881 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 30 815,616,764 1,083,568,213 31 150,316,521 108,373,634 12 Chi phí khác 32 14,565,000 24,916,280 13 Lợi nhuận khác 40 135,751,521 83,457,354 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 951,368,285 1,167,025,567 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.6 190,273,657 233,405,113 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 23 - 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 ##################### 761,094,628 933,620,454 18 Lãi cổ phiếu 70 VI.7 19 Lãi suy giảm cổ phiếu 71 VI.12 Sinh viên: Hà Thị Ngọc 21 VI.4 90 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Vũ Thùy Linh Phụ lục 2.8: Mẫu thư xác nhận KTV gửi trình bày bên Hà Nội, ngày…., tháng…., năm 20… THƯ XÁC NHẬN Kính gửi: Cơng ty …… Thưa Q Cơng ty! Để phục vụ cho mục đích kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 20 Chúng - Công ty …………, đề nghị Quý đơn vị xác nhận cụ thể số dư công nợ ngày 31 tháng 12 năm 20… Mong Quý đơn vị vui lòng xác nhận vào phần cuối thư, Fax send Zalo trước gửi thư xác nhận trực tiếp cho Kiểm tốn viên Chúng tơi - Cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt, theo địa liên hệ Chúng đánh giá cao hồi đáp thư xác nhận Quý đơn vị Trân trọng, Địa liên hệ: Nguyễn Thị Huyền Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt Phòng 1206, Sảnh A tòa T1 C37, số 17 đường Tố Hữu, phường Trung Văn, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội ĐT: 0866 06 5351(Hp/Zalo) Chúng xác nhận Công nợ với Cơng ty…trên sổ kế tốn cơng ty 31/12/20… sau: Nội dung Số tiền Viết chữ Phải thu công ty … …………………… ……………………… ngày 31/12/20… Chữ ký/chức danh (đóng dấu): Ngày Sinh viên: Hà Thị Ngọc 91 Lớp CQ55/22.04 Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Hà Thị Ngọc GVHD: TS Vũ Thùy Linh 92 Lớp CQ55/22.04 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Vũ Thùy Linh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Hà Thị Ngọc Khóa: CQ55 Lớp: 55/22.04 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày…….tháng… năm 2020 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ Người nhận xét (Ký tên) Vũ Thùy Linh NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: …………………………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Khóa: CQ55 Hà Thị Ngọc Lớp: 22.04 Đề tài: Hồn thiện quy trình kiểm toăn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… - Đối tượng mục đích nghiên cứu ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… - Nội dung khoa học ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ Người nhận xét (Ký tên) ... phải hồn thiện quy trình kiêm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng công ty TNHH Kiểm toán Định giá Đại Việt 65 3.3 Những ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách. .. tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Đại Việt thực Chương... tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán độc lập thực - Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm toán định