524 hoàn thiện kiểm toán khoản mục lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH PWC việt nam thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KE TOÁN - KIEM TOÁN - - -^Ωra - KHOA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐÈ TÀI: HỒN THIỆN KIEM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIEM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH PWC VIỆT NAM THựC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Yen Nhi Lớp: K19KTB Khóa học: 2016 - 2020 Mã sinh viên: 19A4020602 Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Lê Văn Luyện Hà Nội, tháng năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tác giả Các số liệu khóa luận trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn theo Tácquy giả định xin chịu trách nhiệm tính xác trung thực khóa luận Tác giả khóa luận Nguyễn Yen Nhi i LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới thầy, cô trường Học Viện Ngân Hàng truyền đạt kiến thức quý báu thời gian tác giả học tập, rèn luyện trường Đặc biệt, tác giả bảy tỏ cảm ơn chân thành tới thầy giáo PGS TS Lê Văn Luyện, giảng viên hướng dẫn, tận tình bảo tác giả suốt q trình thực khóa luận tốt nghiệp Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình quý báu Ban Lãnh đạo, tập thể nhân viên Công ty TNHH PwC Việt Nam nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ tác giả thời gian thực tập hoàn thành khóa luận Tác giả khóa luận Nguyễn Yen Nhi ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNGBIẺU,HÌNH .vi DANH MỤC CHỮ CÁIVIẾT TẮT viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I LÝ LUẬN CƠ BẢN VÈ KIẺM TOÁN KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIẺM TỐN BCTC CỦA KIẺM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Cơ sở lý thuyết lương khoản trích theo lương .5 1.1.1 Khái niệm, chất lương khoản trích theo lương 1.1.2 Đặc điểm chu trình tiền lương nhân viên ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập 1.2 Chuan mực chế độ, sách kế tốn liên quan đến lương khoản trích theo lương 1.2.1 Các chuẩn mực kế toán quốc tế tiền lương khoản trích theo lương 1.2.2 Chếlương .10 độ, sách kế tốn Việt Nam liên quan đến lương khoản trích theo 1.3 Kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập 13 1.3.1 13 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương 1.3.2 Căn kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương 14 1.3.3 Kiểm sốt nội chu trình tiền lương - nhân viên .15 1.3.4 Các sai sót thường gặp q trình kiểm tốn khoản mục lương iii 1.3.5 Nội dung q trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương .16 KẾT LUẬN CHƯƠNG 22 CHƯƠNG THựC TRẠNG KIẺM TOÁN KHOẢN MỤC LƯƠNG VA CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIẺM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH PWC VIỆT NAM THựC HIỆN 23 2.1 Khái quát cơng ty TNHH PwC Việt Nam tình hình kiểm tốn lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC kiểm tốn độc lập 23 2.1.1 Tình hình chung kiểm tốn lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập thông qua thực tiễn BCTC công ty niêm yết Việt Nam giai đoạn 2015 - 2019 23 2.1.2 Khái quát công ty TNHH PwC Việt Nam .26 2.1.3 Đặc điểm quy trình kiểm tốn BCTC công ty TNHH PwC Việt Nam 30 2.2 Thực trạng kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm toán BCTC khách hàng ABC công ty TNHH PwC Việt Nam thực 2.2.1 Khái quát kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH ABC 36 2.2.2 Tại bước lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn cho khoản mục lương khoản trích theo lương 38 2.2.3 Trong thực kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương 48 2.2.4 Khi kết thúc kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương 54 2.3 Nhận xét chung thực trạng kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương khách hàng ABC công ty TNHH PwC Việt Nam thực 56 2.3.1 Ưu điểm kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương iv 2.3.2 Hạn chế kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH PwC Việt Nam 60 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế .62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 64 CHƯƠNG MỘT SĨ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIẺM TỐN KHOẢN MỤC LƯƠNG VA CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIẺM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH PWC VIỆT NAM THựC HIỆN 65 nh hướng phát triển công ty TNHH PwC Việt Nam 65 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH PwC Việt Nam 66 3.2.1 Hoàn thiện .trình lập kế hoạch kiểm tốn .66 3.2.2 Hoàn thiện .trình thực kiểm tốn 69 3.2.3 Hồn thiện q .trình kết thúc kiểm tốn 75 3.3 Điều kiện thực giải pháp để hoàn thiện kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH PwC Việt Nam thực 77 3.3.1 .Về phía nhà nước quan chức 77 3.3.2 Về phía hiệp hội kế tốn kiểm tốn v DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Tổng hợp mức tính khoản trích theo lương .8 Bảng 2.1 Ý kiến kiểm tốn BCTC cơng ty niêm yết giai đoạn 2015 2019 24 Bảng 2.2 Báo cáo kiểm toán đề cập lương khoản trích theo lương BCTC công ty niêm yết giai đoạn 2015 - 2019 24 Bảng 2.3 Đề cập lương khoản trích theo lương BCTC công ty niêm yết giai đoạn 2015 - 2019 25 Bảng 2.4 Quy định ghi giấy tờ làm việc 29 Bảng 2.5 Mối quan hệ sở, quy tắc kinh nghiệm chất khách hàng kiểm toán đánh giá mức trọng yếu 33 Bảng 2.6 Mau câu hỏi Đánh giá khả chấp nhận khách hàng ABC 37 Bảng 2.7 Bảng câu hỏi tìm hiểu KSNB khoản mục lương vàcác khoản trích theo lương cơng ty TNHH ABC .40 Bảng 2.8 Đánh giá KSNB khách hàng 41 Bảng 2.9 Phân tích sơ khoản mục lương BCTC .42 Bảng 2.10 Phân tích sơ BCTC công ty TNHH ABC .43 Bảng 2.11 Giấy tờ làm việc đánh giá mức trọng yếu 45 Bảng 2.12 Chương trình kiểm tốn lương khoản trích theo lương - Công ty TNHH ABC 47 Bảng 2.13 Giấy tờ làm việc Bảng biến động phải trả người lao động 50 Bảng 2.14 Kết chạy mẫu Kiểm tra thông tin Bảng lương .52 vi DANH MỤC CÁI VIẾTABC TẮTso với bình qn doanh Bảng 3.1 Phân tích tiêu CHỮ công ty TNHH nghiệp ngành 72 Bảng 3.2 Ước tính chi phí lương nhân viên cơng ty TNHH ABC năm 2019 theo phịng ban 74 DANH MỤC HINH Hình 2.1 Kim tự tháp hiệu kiểm toán 58 DANH MỤC SƠ ĐỒ Từ viết tắt BCTC BHTN BHXH BHYT CTCP KPCĐ KSNB KTV OM PM PwC SUM TNCN TNDN TNHH VNĐ Nguyên nghĩa Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Công ty TNHH PwC Việt Nam 27 Báo cáo tài Báo hiểm thất nghiệp _ Sơ hiểm đồ 3.1 Bảo xãLưu hội đồ hoạt đồng kiểm soát chấm cơng, tính lương .68 Báo hiểm y tế _ Sơ đồ 3.2.phần _ Thu nhập phận bán hàng doanh thu bán xe hàng tháng cơng ty Cơng ty co TNHH Kinh phí cơng đồn Kiểm _ ABCsoát nămnội 2019 73 Kiểm toán viên Overall Materiality - Mức trọng yếu tong thể Performance Materiality - Mức trọng yếu thực _ PricewaterhouseCoopers _ Sum of Uncorrected Misstatements - Mức chênh lệch bỏ qua Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp _ Trách nhiệm hữu hạn _ Việt Nam đồng vii viii TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn pháp luật Quốc hội khóa XIII (2012), Bộ luật Lao động số 10/2012/QH13, ban hành ngày 18 tháng năm 2012 Quốc hội khóa XIII (2012), Luật Bảo hiểm y tế số 25/2008/QH12, ban hành ngày 14 tháng 11 năm 2008 Quốc hội khóa XIII (2014), Luật Bảo hiểm y tế sửa đổi số 46/2014/QH13, ban hành ngày 13 tháng năm 2014 Quốc hội khóa XIII (2012), Luật Cơng đồn số 12/2012/QH13, ban hành ngày 20 tháng năm 2012 Quốc hội khóa XIII (2013), Luật Việc làm số 38/013/QH13, ban hành ngày 16 tháng 11 năm 2013 Quốc hội khóa XIII (2013), Luật Bảo hiểm xã hội số 58/2014/QH13, ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2014 Chính phủ (2018), Nghị định số 146/2018/NĐ-CP Quy định chi tiết hướng dẫn biện pháp thi hành số điều Luật Bảo hiểm Y tế, ban hành ngày 17 tháng 10 năm 2018 Chính phủ (2019), Nghị định số 90/2019/NĐ-CP quy định mức lương tối thiểu vùng người lao động làm việc theo hợp đồng lao động, ban hành ngày 15 tháng 11 năm 2019 Bộ Tài (2012), Thơng tư số 180/2012/TT-BTC hướng dẫn xử lý tài chi trợ cấp việc làm cho người lao động doanh nghiệp, ban hành ngày 24 tháng 10 năm 2012 10 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 11 Bộ Lao động Thương binh Xã hội (2015), Thông tư số 47/2015/TTBLĐTBXH Hướng dẫn thực số điều hợp đồng, kỷ luật lao động, trách 81 12 Tổng Liên đoàn Lao động (2016), Quyết định số 1908/QĐ-TLĐ việc ban hành quy định quản lý tài chính, tài sản cơng đồn, thu, phân phối nguồn thu thưởng, phạt thu, nộp tài cơng đồn, ban hành ngày 19 tháng 12 năm 2016 13 Hệ thống Chuẩn mực Ke toán Việt Nam 14 Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 15 Chuẩn mực kế toán quốc tế số 19 - Phúc lợi cho người lao động (IAS 19 - Employee benefits) Sách, viết, khóa luận tốt nghiệp Alvin A Arens, Randal J Elder, Mark S Beasley & Chris E Hogan (2017), Auditing and Assurance Services - 16th Edition, Pearson, UK Bộ Kế hoạch Đầu tư (2020), Sách trắng doanh nghiệp Việt Nam năm 2020, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Bộ mơn Kiểm tốn (2019), Hệ thống Bài giảng Kiểm tốn tài chính, Học viện Ngân Hàng, Hà Nội Center for Audit Quality (2019), External auditor assessment tool 2019, USA Hiệp hội nhà sản xuất ô tô Việt Nam (2020), Báo cáo bán hàng VAMA tháng năm 2020, Hà Nội Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (2020), Một số vấn đề kiểm toán viên cần lưu ỷ ảnh hưởng dịch Covid 19 đến cơng việc kiểm tốn, Hà Nội Lê Thị Thu Hà (biên soạn, 2019), Giáo trình Kiểm tốn bản, Học viện Ngân Hàng, Hà Nội Nguyễn Thị Hồng (2016), ‘Kiểm tốn chu trình tiền lương - nhân viên kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn RSM DTLVP Hà Nội thực hiện’, khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân Hàng Lý Thị Hồng Loan (2018), ‘Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHHDeloitte ViệtNam thực hiện’, khóa luận tốt nghiệp, Học viện Ngân 82 12 Ruth Bender (2006), What is an effective audit and how can it tell, UK 13 Nguyễn Văn Sinh & Phạm Quang Than (biên soạn, 2014), Giáo trình PHỤ LỤC Những nguyên lỷ chủ nghĩa Mác - Lênin, Nhà xuất Chính trị Phụ lục - Quy trình kiêm tốn Cơng ty TNHH PwC Việt Nam Quốc Lập kế hoạch nhàn Đánh giã rủi ro xây dựng chiến Thưc hiên kiềm toãn diện rủi ro ‘ ∙> lược kiểm toán gia, Hà Nội 14 Tong cục thống kê (2020), Tư liệu kinh tế - xã hội 63 tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, Hà Nội Tun 15 Trương Thị Thu Trang (2013), ‘Hồn thiện kiểm tốn chu trình tiền lương hiẽu vàcácnhân viên kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán vàyêu Tư Xem xẽt việc châp nhận càu khách hàng hay tiếp tục kiểm toán Tim hiêu hoạt động kinh dιch doanh VU Đánh giá độ phức tạp mói trướng cịng nghệ vá cần thiết chuyên gia Ciia kliach háng đê thơng kiềm sốt nội Xác định rũi ro gian lận Họp nhịm kiểm tốn Tim hiêu vê hệ định Quyêt đinh OM, PM, SUM quyẽt đinh giới hạn kiêm toán vã thιet lập đội 83 Ket luận vã phãt hãnh bão cáo Xãc đinh tái khoản quan ưọng, giãi ưinh vá cam có hèn quan Chuân bị bút toán kềt điều chinh cuối Hoán thiện rá soát vã Chuan cho giấy tờ phê can thiết Chuân bi kêt thúc hợp đông Chuàn bl bão cão SUM (Nguồn: PwC Việt Nam) Rá soát lại BCTC Chuãn bị vá phát hãnh bão cão Lưu trù giây tở làm Viec Thanh Iir hợp đồng Nhặn dạng cãc lớp nghiệp vụ quan ưọng vá cãc vả Tim hiêu Thực thử nghiệm Thực cãc thử nghiệm kiểm ưa hệ ứng Tim hièu dụng quy trinh đánh thống kiềm soát nghiệm đê phãt hiệnkiểm gian sốt cịng nghiệp vụ nghệ đề kiềm Thực từ hỗưatrợ thú tục đau chúng Lựa chọn đến thú tục kiềm CUOI giá hệ thổng cá quy S- kiềm toán chung tục Thực thủ nghiệm bán Thực thử o Cập nhật thứ nghiệm trình làm Tim hiẽu vã kiềm sỗt vã trắc lận soãt để kiểm kiềm đánh giã ưa hợp soảt băng còng Thực đánh nil ro nghệ kèt kiềm soát Thiểt kẻ thử nghiệm kièm ơa; Thièt kẽ ưãc nghiệm bủt toán ghinghiệm số, thủ nghiệm tục phát Lập chương trinh hièn gian lận kiêm toán Thiẽt kè thừ Thiet kè Ngày: 17/02/2020 - Tham chiếu 6180 - 100 pwc Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người thực hiện: NNT Kết-thúc nienʌdð: 31/12/2019 _ Người soát xét: BPH _ GIẤY TỜ LÀM VIỆC TỔNG HỢP KHOẢN MỤC LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN T RICH THEO NG _ lệch Phụ lục Giấy tờ làm việc tổng hợp khoản mục lương khoản trích ■ theo lương -Chênh Cơng ty TNHH ABC Khoản mục Số tài _Tại ngày 31/12/2019 _ Tại ngày khoản 31/12/2018 Trước Điều Sau kiểm toán VNĐ % kiểm toán Khoản mục Bảng cân đối kể toán Phái trá người lao động _ 334 3.459.444.75 _ 3.459.444.75 4.074.132.37 (614.687.626) -15% 61.414.30 _ Thuế thu nhập cá nhân 3335 61.414.300 _ (29.030.125) -32% Chi phí lương thường tháng 13 3355 2.747.800.00 _ 2.747.800.00 90.444.425 3.565.246.00 (817.446.000) -23% 0_ KPCĐ _ 3382 1.019.577.86 _ 1.019.577.86 719.730.618 299.847.25 42% BHXH 3383 _ _ _ _ 0% BHYT _ 3384 _ _ _ _ 0% 0_ 0_ 0_ 0_ 0_ BHTN _ 3388 _ _ _ _ 0% Khoản mục Báo cáo kết hoạt động kinh doanh _ Chi phí nhân cơng trực tiếp 6221 13.226.634.066 _ 13.226.634.066 13.016.515.47 210.118.59 11.038.733.66 281.479.60 Chi phí nhân viên sán xuất chung 6271 11.320.213.274 _ 11.320.213.274 % Chi phí nhân viên bán hàng 6411 30.139.811.806 _ 25.794.803.58 2.909.732.22 11% 0_ 30.139.811.806 Chi phí nhân viên QLDN 6421 6.977.538.98 _ 6.977.538.98 6.754.293.23 223.245.75 56.604.345.96 5.059.852.16 Tong chi phí lương nhân viên 61.664.198.131 _ 61.664.198.131 % ^TB, ^^ ^^ _ 0_ ^LY Ket luận: Báng tồng hợp lập vàGL hợp lý. _ 9. _ 84 Ngày: 18/02/2020 - Tham chiếu 6180 - 2050 pwc Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người thực hiện: NNT Kết thúc niên độ: 31/12/2019 Người soát xét: TMH BANG ĐÓI CHIẾU HACH TOAN BANG Phụ LƯƠNG _ lục - Giấy tờ làm việc đối chiểu hạch toán Bảng lương Số liệu bảng lương _ Tháng Tháng Tháng ••• Tháng 11 Tháng 12 Tong cộng 622 - Lương bán _ 276.151.000 278.443.000 273.405.000 270.517.000 265.626.00 3.283.030.000 622 - Lương suất 746.714.000 444.221.000 672.974.000 560.195.000 670.000.000 7.233.153.000 622 - BHXH, BHYT, BHTN 36.361.51 35.103.37 34.902.00 35.841.75 35.103.37 425.116.51 622 - KPCĐ 3.444.75 3.324.00 3.324.00 6.692.75 40.366.75 627, 641, 642 _ Số liệu hạch toán sổ Nhật kỷ chung 622 - Lương bán 276.151.000 278.443.000 283.612.000 270.517.000 269.083.00 3.342.374.000 622 - Lương suất 740.920.000 444.221.000 672.974.000 560.195.000 670.312.00 7.209.283.000 622 - BHXH, BHYT, BHTN 34.432.12 34.432.12 34.902.00 35.371.87 034.902.000 418.824.00 622 - KPCĐ 3.279.25 3.279.25 3.324.00 3.368.750 3.324.00 39.888.00 627, 641, 642 _ Chênh lệch _ (59.344.00 622 - Lương bán (10.207.000) (3.457.000) 622 - Lương suất 0_5.794.00 (312.000 0) 23.870.00 0_ 0_ 622 - BHXH, BHYT, 1.929.38 671.25 469.875 201.375 6.292.512 165.50 44.75 3.368.75 622 - KPCĐ (3.368.750) 478.750 0 627, 641, 642 _ 0_ Ket luận: Do chênh lệch nhỏ SUM nên kết luận số liệu hạch toán đắn hợp lý. _ (Nguồn: PwC Việt Nam) 85 Ngày: 19/02/2020 - Tham chiếu 6180 - 2075 pwc Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người thực hiện: NNT Kết thúc niên độ: 31/12/2019 Người BƠNGsốt xét: TMH ĐÔI CHIẾU SÔ LIỆU BẢNG LƯƠNG VỚI HỢP ĐỒNG LAO Phụ lụcThời - Giấy làm việccơKetGiờ quảlàm kiểm tra chicấp, tiết thưởng thông tin Bảng lương Phòng ban hạn tờ Lương Phụ Khoản Sai STT Họ tên hợp đồng việc trích theo Tháng phạm lương Vũ Thùy D Kế toán 20/02/201 10.000.000 Chính sách Cơng ty 10,5% Khôn 3.200.00 Khôn Lê Phương T Bán hàng _ 20/07/201 Chính sách Cơng ty 10,5% g 15 Nguyễn Việt Bán hàng _ 23/02/201 3.320.00 Chính sách Cơng ty 10,5% 11 Khôn 4.012.50 Khôn 16 Dương Văn T Xưởng sán xuất 01/02/201 Chính sách Cơng ty 10,5% 12 đắn hợp lý g Ket luận: Các thơng tin Báng lương KIEM TRA CƠNG THỨC, TÍNH TOAN LẠI BANG LƯƠNG Lương Lương Trích bảo Trích Thue Tiền thực STT Họ tên Chức vụ Sai phạm suất hiểm 10,5% KPCĐ 1% TNCN lĩnh , Trần Thị T. NV thu ngân 3.200.00 8.966.00 469.87 44.75 134.80 11.386.569 Không 9.200.00 11.738.00 548.80 19.824.200 Trịnh Thanh H TP HCNS 1.050.000 100.000 Không 0 15 Uông Huy H Báo vệ 2.890.00 4.830.00 469.87 44.75 7.165.375~ Không 13.110.00 546.00 52.00 107.05 17.931.950 16 Nguyễn Minh Đ TP Kinh doanh 5.200.00 Không 0 0 Ket luận: Các thông tin Báng lương đắn hợp lý _t (Nguồn: PwC Việt Nam) 86 Ngày: 19/02/2020 - Tham chiếu 6180 - 2080 pwc Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người thực hiện: NNT Kết thúc niên độ: 31/12/2019 Người soát xét: TMH KET QUA KIEM TRA CHỌN MAU NGHIỆP VU _ Phụ lục giải - Giấy tờ làm việc kiểm tra khoản tốn PwC sau kìchấp ST Ngày Diễn Giá Ket trị chọn mẫu Chứng từnghiệp vụ Giá trị Chên T chứng từ h nhận 18/10/201 Thanh tốn chi phí tơ chức 13.851.00 Phiếu chi, u cầu tốn, hóa 13.851.00 Co giải bóng đá mùa xuân đơn 10/5/2019 Thanh tốn mơi giới sản 90.000.00 Ủy nhiệm chi, u cầu toán, 90.000.00 Co phẩm chứng từ chi môi giới, đề nghị điều kiện bán hàng _ 30/12/201 Thanh tốn chi phí ăn trưa 280.00 Phiếu chi, u cầu tốn, hóa 280.000 Co Chủ nhật phận lễ tân đơn Kê uận: Không có bất thường phát t KIỂM TRA H TOAN SAU KÌ THAN ST Ngày Diễn giải Giá trị Chứng từ Giá trị Chênh lệch T chứng từ 17/01/2020 3.415.714.47 Ủy nhiệm chi, danh sách 3.415.714.47 Thanh toán tiền lương tháng 12.2019 lương nhân viên 20/01/2020 Thanh tốn tiền thưởng hồn 1.851.005.00 Ủy nhiệm chi, danh sách 1.851.005.00 thành thường nhân viên _ kế hoạch Ket luận: Khơng có bất thườngnăm nào2019 _ phát (Nguồn: PwC Việt Nam) 87 pwc Ngày: 21/02/2020 - Tham chiếu 6180 - 6500 Khách hàng: Công ty TNHH ABC Người thực hiện: NNT lục - Tong hợp kếtNgười kiểm toánTMH lương khoản trích theo lương Kết thúc niên độ:Phụ 31/12/2019 soát xét: 1, Tong hợp đánh giá sai phạm Chủ nhiệm kiểm tốn - Ơng Trần Hồng K xem xét tổng hợp sai phạm lương khoản trích theo lương phát (bao gồm sai phạm cần điều chỉnh sai phạm chưa điều chỉnh) soát xét lại giấy tờ làm việc để xem mức độ hợp lý chất lượng công việc theo quy định Cơng ty Qua q trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương, KTV khơng phát sai phạm trình ghi nhận báo cáo khách hàng khoản mục 2, Xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn lập BCTC Ở cơng ty TNHH ABC, KTV tiến hành theo dõi nghiệp vụ phát sinh khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc niên độ kế toán đến trước ngày phát hành ký báo cáo kiểm toán để phát kiện có ảnh hưởng tới việc trình bày khoản mục lương khoản trích theo lương BCTC Khơng có kiện bất thường phát Ket luận: 88 Mẫu số B 01 - DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN M ã số 10 11 11 12 12 13 13 13 13 13 Thuy ết minh Tại ngày 31 tháng 12 năm 2019 2018 Phụ lục - Báo cáo tài VNĐ kiểm tốn VNĐ TÀI SẢN 232.292.554.74 TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền Tiền 7.526.013.44 3.347.136.74 7.526.013.44 Đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác 241.155.600.14 3.347.136.74 10.000.000.00 10.000.000.00 97.398.782.25 117.362.582.128 37.758.588.52 63.951.943.80 4.717.550.27 871.374.83 70.024.837.49 30.000.000.00 4.861.605.83 2.575.463.61 (Nguồn: PwC Việt Nam) 89 14 14 14 15 15 20 22 22 22 22 22 22 22 26 26 27 Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Thuế Gia trị Gia tăng (“GTGT”) khấu trừ 14(a) TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị khấu hao lũy kế Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị khấu hao lũy kế Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn TỔNG TÀI SẢN 9(a) 9(b) 10 105.691.965.77 105.827.858.00 (135.892.231 ) 1.711.993.39 1.711.993.39 99.945.065.04 3.924.302.64 3.924.302.64 42.442.474.47 (38.518.171.833 ) 130.000.00 (130.000.000 ) 96.020.762.40 96.020.762.40 332.237.619.78 128.193.956.10 128.299.679.99 (105.723.891 ) 2.215.725.04 2.215.725.04 104.676.155.70 3.864.405.94 3.864.405.94 41.030.412.92 (37.166.006.98 3) 130.000.00 (130.000.000 ) 100.811.749.75 100.811.749.75 345.831.755.84 Mã số 30 31 31 31 31 31 31 31 32 40 41 41 42 42 1a 42 1b 44 NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác Vay ngắn hạn Thuyế t minh 12 13 14(b) 15 16 VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế (“LNST”) chưa phân phối - LNST chưa phân phối năm trước - LNST chưa phân phối năm TỔNG NGUỒN VỐN 17,18 18 2019 VNĐ 2018 VNĐ 156.905.661.97 156.905.661.97 Tại ngày 31 tháng 12 năm 176.162.329.371 11.239.290.13 4.060.567.63 6.674.091.17 4.734.667.82 5.758.334.77 716.704.137 3.459.444.75 4.074.132.37 4.068.769.47 5.340.190.47 1.327.369.70 2.948.196.42 148.676.660.000 129.989.572.46 188.926.093.87 156.075.290.418 188.926.093.87 156.075.290.418 131.303.810.300 131.303.810.30 24.771.480.11 57.622.283.57 176.162.329.371 17.622.283.5 72 7.149.196.5 46 20.655.815.8 16 36.966.467.7 56 332.237.619.789 345.831.755.84 - (Nguồn: PwC Việt Nam) 90 M s ố 1 2 2 2 3 5 Thuy minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2019 VNĐ 2018 VNĐ 2.136.382.598.12 1.892.944.565.80 1 Các khoảnBÁO giảm CÁO trừ doanh KẾTthu QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 19 Giá vốn hàng bán dịch vụ cung cấp 20 — Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài -Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 21 22 23 24 Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.489.371.14 (6.028.605.35 7) (6.028.605.35 7) (46.112.495.62 (I5.014.976.620) 8.304.707.78 25 — kết thúc Năm tài ngày 31 tháng 12 năm 1.892.944.565.80 — ) 1.010.132.87 100.973.872.2 35 4.294.008.131 (5.274.463.35 9) (5.088.963.3 60)(42.163.742.2 (I4.868.220.41 6) 42.961.454.3 82 3.565.361.769 (311.875.792) 3.253.485.977 (135.835.423 874.297.456 9.179.005.23 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại 2.136.382.598.12 (2.062.411.183.889) (1.791.970.693.566) — - 73.971.414.23 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác - 26 26 46.214.940.3 59 (2.029.808.69 7.149.196.54 (9.248.472.60 36.966.467.7 == 56 ============ (Nguồn: PwC Việt Nam) (Nguồn: PwC Việt Nam) 91 Số mục 1000 2000 3000 3030 3060 3080 3090 3100 4000 4020 4060 6000 6150 6170 6180 6180 - 100 6180 - 2000 6180 - 2050 6180 - 2075 6180 - 2080 6180 - 2080 6180 - 6500 _Tên công việc Lập kế hoạch kiểm toán - Tìm hiểu khách hàng Đánh giá rủi ro gian lận Tiền khoán tương đương tiền _ Phụ lục - Hệ thống mục hồ sơ PwC Việt Nam Các khoán phái thu _ Hàng tồn kho _ Chi phí trá trước _ Các khoán phái thu khác Tài sán cố định Các khoán phái trá _ Các khốn trích trước, dự phịng phái trá khác _ Các khoán phái trá dài hạn _ Doanh thu Giá vốn hàng bán Chi phí hoạt đơng Lương , khốn trích theo lương Báng tồng hợp chung lương khốn trích theo lương Lập báng biến đơng lương khốn trích theo lương _ Đối chiếu hạch toán Báng lương Kiểm tra chi tiết thông tin Báng lương Kiểm tra nghiệp vụ không phán ánh Báng lương Kiểm tra khoán tốn sau kì Tong hợp thông tin thuyết minh lương khoản trích theo lương _ 6330 Thuế khoán phái nộp Nhà Nước _ 6340 Chi phí tài _ 7000 Các thủ tục đánh giá đắn BCTC 9000 Các thủ tục kết thúc q trình kiểm tốn 92 Tháng 10 11 12 Doanh thu bán Thu nhập xe phận bán hàng _ VNĐ _ Phụ lục - Bảng số liệu thu184.046.481.81 nhập phận bán hàng doanh thu bán xe hàng 1.034.862.000 57.807.727.271 tháng năm 2019 công ty TNHH ABC _ 248.659.226.16 _ 123.393.572.73 1.103.977.000 158.000.636.36 _ _ 176.341.613.62 1.465.532.000 208.622.072.72 _ _ 103.162.309.09 _ 206.049.027.28 1.457.002.000 163.333.990.91 _ _ 180.386.254.50 _ 191.798.577.16 1.262.522.000 (Nguồn: PwC Việt Nam) (Nguồn: PwC Việt Nam) 94 93 ... Lý luận kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC kiểm toán độc lập Chương II Thực trạng kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH PwC Việt. .. kết thúc kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương 54 2.3 Nhận xét chung thực trạng kiểm toán khoản mục lương khoản trích theo lương khách hàng ABC công ty TNHH PwC Việt Nam thực 56 2.3.1... 1.3 Kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC kiểm toán độc lập 13 1.3.1 13 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương 1.3.2 Căn kiểm toán khoản mục lương