Thông tin tài liệu
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN —***— KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thu Hương Lớp : K19KTE Khóa học : 2016-2020 Mã sinh viên Giảng viên hướng dẫn : 19A4020365 : TS Phạm Thị Tuyết Minh Hà Nội, tháng 06 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em, số liệu, kết nêu khóa luận tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Em chịu hồn tồn trách nhiệm có gian dối đề tài nghiên cứu Tác giả khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Thị Thu Huơng i LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn giảng viên -TS Phạm Thị Tuyết Minh thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán Học viện Ngân hàng, anh chị, bạn bè khoa tất anh chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á nhiệt tình giúp đỡ em q trình thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp thực khoảng thời gian gần tháng Bước đầu vào thực tế em hạn chế nhiều bỡ ngỡ Do vậy, không tránh khỏi thiếu sót điều chắn, em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu quý Thầy Cô để kiến thức em lĩnh vực hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Nguyễn Thị Thu Hương ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 Khái quát chung tiền luơng khoản trích theo luơng 1.1.1 N hững vấn đề chung tiền luơng khoản trích theo luơng 1.1.2 Khái qt kế tốn tiền luơng khoản trích theo luơng 13 1.1.3 Các sai phạm thuờng gặp chu trình tiền luơng khoản trích theo luơng 19 1.1.4 Ki ểm soát nội khoản mục tiền luơng khoản trích theo luơng 20 1.2 Quy trình kiểm tốn tiền luơng khoản trích theo luơng kiểm tốn BCTC 23 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán chu trình tiền luơng khoản trích theo luơng 23 1.2.2 Chu trình kiểm tốn khoản mục luơng khoản trích theo luơng 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á THỰC HIỆN 44 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á .44 2.1.1 Lị ch sử phát triển hình thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 44 2.1.2 Đặ c điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 46 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty TNHH iii 2.2.2 Quy trình kiểm DANH tốnMỤC khoản CÁC mụcTỪ lương VIẾT TẮT khoản trích theo lương kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á thực Công ty CP ABC 52 2.2.3 Nhận xét chung việc thực kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á .74 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á 79 3.1 Định hướng phát triển tương lai Công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 79 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 79 3.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 79 3.2.2 Từ viết tắt Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương Ngun nghĩa AEA Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo Kiểm toán BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội iv BHYT Bảo hiểm y tế GPCNKD Giấy phép chứng nhận kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội HĐKT Hợp đồng Kiểm tốn KPCĐ Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên LNTT Lợi nhuận trước thuế NLĐ Người lao động TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBCKNN Ủy ban Chứng khoán Nhà Nuớc v Bảng Trang Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm tốn Tiền lương các khoản trích theo lương DANH MỤC BẢNG 24 Bảng 2.1: Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 44 Bảng 2.2: Tình hình tài AEA qua năm 2017-2019 49 Bảng 2.3: Giấy tờ làm việc Phân tích sơ BCTC 55 Bảng 2.4: Giấy tờ làm việc xác định mức trọng yếu 57 Bảng 2.5: Giấy tờ làm việc tổng hợp kế hoạch kiểm toán 59 Bảng 2.6: Giấy tờ làm việc kiểm tra kiểm sốt chu trình 61 Bảng 2.7: Giấy tờ làm việc chương trình kiểm tốn 63 vi Sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch toán tổng hợp tiền lương, tiền thưởng DANH MỤC SƠ ĐỒ 18 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn khoản trích theo lương 19 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch tốn trích trước tiền lương nghỉ phép 19 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 48 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn 51 Đơng Á v CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khôn N/A g Mô tả/ Tha Ghi m A 610: Đánh giá hệ thống KSNB rủi ro gian lận chiếu MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 1.1 Truyền đạt thơng tin u cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG Á Chun ngành Tài Kế tốn Kiểm tốn Tên khách hàng: Cơng ty CP May ABC Người thực hiện: NTTH Ngày khóa sổ: 31/12/2019 Người soát xét 1: VHY Nội dung: Đánh giá HTKSNB rủi ro gian lận Người soát xét 2: NĐ A MỤC TIÊU: Theo quy định hướng dẫn CMKiT số 315, việc đánh giá KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định rủi ro có sai sót trọng yếu (đặc biệt rủi ro gian lận), từ đó, lập kế hoạch kiểm tốn xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn B NỘI DUNG CHÍNH: KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác KSNB Hiểu biết tốt KSNB cấp độ DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đốn chun mơn để đánh giá KSNB cấp độ DN cách vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Trong biểu này, việc đánh giá thực cho 05 thành phần KSNB: (1) Mơi trường kiểm sốt; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Hệ thống thông tin; (4) Các hoạt động kiểm soát; (5) Giám sát kiểm soát.\ 112 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g DN - DN có quy định giá trị đạo đức (ví dụ, quy chế nhân viên, nội quy lao F F □ F F F F F F F F □ F F □ F động, quy tắc ứng xử ) giá F trị có đuợc thông tin đến phận DN không (ví dụ, qua đào tạo nhân kỳ.)? sát việc - DN cóviên, quy phổ địnhbiến nàođịnh để giám tuân thủ nguyên tắc tính F trực giá trị đạo đức khơng? - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức 1.2 không? Cam kết lực trình độ nhân viên - DN có cụ thể hóa/mơ tả u cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng (ví dụ, Quy chế nhân viên)? - DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên đuợc tuyển dụng khơng? - DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng có lực không? 113 Mô tả/ Ghi Tha m chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g 1.3 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ F F F F F F F F F có báo cáo kịp thời với BQT F □ F F F F F F F □ F F F F DN khơng? - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị khơng? - BQT có thường xuyên tham gia hoạt động quan trọng DN không? - Các vấn đề quan trọng sai phạm khơng? - DN có kênh thơng tin kín để báo cáo trường hợp vi phạm chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp F phát khơng? - BQT có họp thường xuyên định kỳ biên họp có lập kịp thời khơng? - BQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? - BQT có giám sát cách làm việc BGĐ với kiểm toán nội kiểm tốn độc lập khơng? 114 Mơ tả/ Ghi Tha m chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - Thái độ BGĐ KSNB (ví dụ, □ F F F F F F F lập BCTC (thông qua việc lựa chọn F □ F F □ F thông tin, công việc kế tốn nhân F □ F □ F có quan tâm coi trọng việc thiết kế, F thực KSNB hiệu không)? - Phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ro? - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay không? - Mức độ tham gia BGĐ vào trình áp dụng sách kế tốn, xây dựng ước tính kế tốn ) - Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? - Quan điểm BGĐ việc xử lý sự? 1.5 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị F không? 115 Mô tả/ Ghi Tha m chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với □ F F F □ F F □ F sát có đủ thời gian để thực cơng F F F F F DN có quy mơ tuơng tự ngành F không? 1.6 Phân công quyền hạn trách nhiệm - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp F vụ mức độ phù hợp khơng? - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động đuợc phân F quyền cho nhân viên không? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc hay không? - Những nguời thực công tác giám việc giám sát khơng? - Ngun tắc bất kiêm nhiệm có đuợc thực phù hợp DN khơng? (ví F dụ, tách biệt cơng việc kế tốn cơng việc mua sắm tài sản) 1.7 Các sách thông lệ nhân 116 Mô tả/ Ghi Tha m chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, F □ F F F F F F F F □ F đuợc đánh giá soát xét định kỳ F F F □ F □ F sa thải nhân viên khơng? - Các sách có đuợc xem xét cập nhật thuờng xun khơng? - Các sách có đuợc truyền đạt đến nhân viên đơn vị không? - Những nhân viên có nhận thức đuợc trách nhiệm họ nhu kỳ vọng BGĐ không? - Kết cơng việc nhân viên có khơng? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro KD liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC - BGĐ/BQT xây dựng quy trình đánh giá rủi ro KD liên quan tới BCTC chua (gồm: đánh giá rủi ro, uớc tính mức độ F ảnh huởng, khả xảy ra, hành động )? - Ban Lãnh đạo có đua mục tiêu F 117 Mơ tả/ Ghi Tha m chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g hoạt động tài phù với với quy mô mức độ phức tạp Cơng ty khơng? - Các mục tiêu DN có thường xuyên rà soát, cập nhật phê F □ F có tham gia nhận phù hợp F F F F □ F ảnh hưởng, khả xảy F F F duyệt HĐQT, BGĐ khơng? - Q trình đánh giá rủi ro BCTC khơng, ví dụ nhân tài cao cấp - DN có xem xét đến yếu tố rủi ro gian lận BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việc rà soát BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để quản lý rủi ro gian lận không? Đánh giá KTV rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận liên quan đến bút toán ghi sổ/Các kiểm soát thực bút toán ghi sổ điều chỉnh khác/Nội dung, lịch trình, - Mơ tả ro KD liên bút quantoán tới BCTC phạm vi rủi kiểm tra ghi sổ BGĐ xác định, ước tính mức độ hành động tương ứng BGĐ?(ví dụ: 118 Mơ tả/ Ghi Tha m chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khôn N/A g đổi môi trường hoạt động, quy định pháp luật, cạnh tranh; Nhân quan tâm đến vấn đề khác hệ thống KSNB; Thay đổi cập nhật hệ thống IT; Tăng trưởng nhanh mở rộng kinh doanh; Yếu tố công nghệ mới; Mơ hình KD mới; Thay đổi cấu trúc quản trị DN; Mở rộng hoạt động KD - Nếu đơn vị chưa có quy trình có quy trình chưa chuẩn F F F □ F F F F F □ F hóa, trao đổi với BGĐ đơn vị xem F rủi ro KD liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC phát xử lý nào? HỆ THỐNG THƠNG TIN 3.1 Tìm hiểu HTTT liên quan đến việc lập trình bày BCTC - Xác định nhóm giao dịch hoạt động đơn vị có tính chất quan trọng BCTC - Các thủ tục thực hệ thống CNTT thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao dịch, 119 Mô tả/ Ghi Tha m chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g ghi nhận vào sổ kế tốn trình bày BCTC - Các tài liệu kế tốn liên quan, thông tin hỗ trợ khoản mục cụ thể BCTC đuợc dùng để tạo lập, ghi chép, xử lý báo cáo giao dịch, kể việc F F F tình có tính chất quan trọng F □ F F □ F F □ F chỉnh sửa thơng tin khơng xác cách thức liệu đuợc phản ánh vào sổ - Cách thức HTTT tiếp nhận kiện BCTC - Quy trình lập trình bày BCTC đơn vị, bao gồm uớc tính kế tốn thơng tin thuyết minh quan trọng - Các kiểm soát bút toán, kể bút tốn ghi sổ khơng thơng dụng để ghi nhận giao dịch không thuờng xuyên, giao dịch bất thuờng 3.2 Tìmđiều hiểu cách thức đơn vị trao đổi chỉnh thơng tin vai trị, trách nhiệm vấn đề quan trọng khác liên quan đến BCTC 120 Mô tả/ Ghi Tha m chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g 3.3 Đánh giá biện pháp KSNB HTTT - DN có quy trình thu thập thơng tin quan trọng để đạt đuợc mục tiêu BCTC, lập trình bày BCTC hay F □ F F F F F F F F □ F khơng? - Hệ thống CNTT có phù hợp hay khơng, nhân CNTT có phù hợp hay khơng, quy trình CNTT ví dụ xử lý liệu bảo đảm an toàn liệu, v,v có phù hợp hay khơng? - Các vị trí liên quan nhu nhân tài chính, kế tốn, CNTT phận chức có đuợc truyền đạt rõ ràng vấn đề quan trọng liệu quan đến BCTC KSNB hay không? - Thông tin tài đuợc truyền đạt kịp thời rõ ràng cho đối tuợng DN quan chức hay khơng? CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT 4.1 Thu thập hiểu biết kiểm soát cụ thể loại nghiệp vụ, số dư TK công bố để ngăn chặn phát 121 Mô tả/ Ghi Tha m chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g sửa chữa sai sớt trọng yếu 4.2 Thu thập hiểu biết việc làm đơn vị đốiphớ với rủi ro xuất từ CNTT - Có thủ tục phù hợp việc chấp nhận cho lắp đặt phần cứng phần mềm bao gồm việc định nhóm thực dự án để giám sát dự án công nghệ thông tin, hoạt động thử F F F F F F F □ F F F F F □ F đánh giá kẽ hở, kiểm tra chấp nhận người sử dụng vấn đề có lưu hồ sơ khơng? - Tất thay đổi chương trình có lưu hồ sơ phê chuẩn không? - Các nhân viên nhóm IT đơn vị có hướng dẫn, đào tạo có kiến thức phù hợp vấn đề khơng? - Các biện pháp kiểm sốt liên quan đến việc tiếp cận HTTT có phù hợp khơng? (bao gồm biện pháp bảo vệ nơi để thiết bị sách, thủ tục, kỹ thuật để tiếp cận hệ thống thơng - Cótin) kiểm sốt việc tiếp cận liệu, 122 Mô tả/ Ghi Tha m chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khôn N/A g cập nhật liệu vào sổ kế tốn in ấn liệu khơng? - Các số liệu có đuợc kiểm tra truớc cập nhật vào sổ kế tốn khơng? (đối F F F bút tốn nhật ký đuợc phê duyệt F F F F F □ F F F F □ F dụng máy tính cho mục đích cá nhân F F F chiếu với chứng từ gốc nghiệp vụ có dấu vết kiểm tra rõ ràng) - Các bút tốn bị xố mà khơng có khơng? - Các copy dự phịng có đuợc thực thuờng xun luu giữ tủ F có khóa nơi an tồn khơng? - Các copy dự phịng có đuợc sử dụng lại có thảm họa/tình F khẩn cấp khơng? - Có kế hoạch dự phịng truờng hợp phần cứng/phần mềm bị hu hỏng F khơng? - Chuơng trình chống virus có đuợc cài đặt cập nhật thuờng xun khơng? - Có qui định nghiêm cấm việc sử không? 123 Mô tả/ Ghi Tha m chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g GIÁM SÁT CÁC KIỂM SỐT 5.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá có, luu ý nguồn thơng tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tuởng F F F F □ F F F F F □ F nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) - DN có sách xem xét lại định kỳ kiểm soát, hợp đồng khung, sách quy trình xem có cịn phù hợp với DN hay khơng? (Việc xem xét KTNB thực hiện, 5.2 ban Báo cáo thiếu độc KSNB điềucác hành, ủysớtviên lập - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? - BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đua KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực 124 Mô tả/ Ghi Tha m chiếu CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơn N/A g Mơ tả/ Ghi đề xuất khơng? Tha m chiếu - Bộ phận KTNB có gửi báo cáo phát thiếu sót KSNB lên BQT F F F F □ F BKS kịp thời không? - Bộ phận KTNB có theo dõi biện pháp sửa chữa BGĐ khơng? Yếu tố gây rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ toàn DN NA C KẾT LUẬN Các kiểm soát giúp Các thủ tục kiểm toán giảm rủi ro bổ sung NA NA 125 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Đánh giá lực chuyên môn, lực nghiên cứu sinh viên trình viết KLTN Đánh giá nỗ lực hiệu công việc, thường xuyên liên lạc sinh viên với GVHD Đồng ý/ không đồng ý cho sinh viên bảo vệ KLTN) Giảng viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) 126 ... KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN —***— KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM... nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH kiểm tốn Đơng Á CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG... hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Á 79 3.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo
Ngày đăng: 07/04/2022, 12:56
Xem thêm:
