KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại CÔNG TY 32

UỶ BAN NHÂN DÂN TPHCM TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN CÔNG TƠN ĐỨC THẮNG KHOA KINH TẾ NGÀNH KẾ TỐN KIỂM TOÁN KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG GVHD SVTT MSSV LỚP KHÓA : Th.S.ĐẶNG THANH HƯƠNG : PHẠM THỊ MINH THUÝ : 0II0286K : K01N :1 Thành Phố, HCM _ Tháng năm 2004 LỜI CẢM ƠN  Trong chuẩn bị thực khóa luận này, với hướng dẫn giúp đỡ tận tình cô ĐẶNG THANH HƯƠNG, giảng viên khác trưởng Trường Đại Học Bán Cơng TƠN ĐỨC THẮNG, truyền đạt kiến thức chun mơn để em hồn thành khoá luận Em xin gửi đến tất thầy lời cảm ơn lịng biết ơn chân thành Qua thời gian thực tập công ty 32, em có dịp hệ thống lại kiến thức tiếp thu từ thầy cô thực tế Em xin chân thành cảm ơn chị Hiền, anh Bình ban nghiệp vụ XN3 tận tình giúp đỡ em hoàn thành tốt Báo Cáo thực tập tổng hợp Đồng thời em gởi lời cảm ơn đến tất cô, chú, anh chị công ty tạo điều kiện cho em thực tập thời gian qua Em xin chân thành cảm ơn! LỜI NHẬN XÉT CỦA GV HƯỚNG DẪN  _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ KẾT QUẢ CHẤM ĐIỂM CỦA GV: Họ tên GV : Số điểm số : Số điểm chữ: Thành Phố Hồ Chí Minh Ngày………tháng …năm 20 LỜI NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Thành Phố Hồ Chí Minh Ngày………tháng …năm 20 LỜI NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ KẾT QUẢ CHẤM ĐIỂM CỦA GV: Họ tên GV : Số điểm số : Số điểm chữ: Thành Phố Hồ Chí Minh Ngày………tháng …năm 20 LỜI MỞ ĐẦU ++++ Nền kinh tế nước ta ngày đổi phát triển theo định hướng Xã Hội Chủ Nghĩa, đòi hỏi nhà doanh nghiệp phải trọng, quan tâm đến tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty quan trọng Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động đồng thời tiền lương phận chi phí sản xuất chiếm tỉ trọng cao giá thành sản phẩm Do việc làm sản phẩm thỏa mãn nhu cầu điều kiện sinh hoạt, sinh tồn xã hội loài người lao động mà Đó thành mà người lao động đạt bù đắp cách thỏa đáng qua việc trả cơng hình thức trả lương cho đối tượng lao động phân bổ cách hệ thống có kế hoạch vào chất lượng số lượng lao động thực tế mà họ bỏ Vì việc tính lương cho phận lao động vấn đề thiếu trình sản xuất kinh doanh địi hỏi cao nhân viên kế toán việc tổ chức quản lý tốt tiền lương nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng tiền lương mà em chọn đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương” Đi thực tế xí nghiệp Cơng ty 32 để nghiên cứu Do thời gian tiếp cận thực tế không nhiều, kiến thức cịn hạn chế nên báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu xót Chính vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến Thầy Cơng, Anh, Chị Công Ty để đề tài em hồn thiện MỤC LỤC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Lời cảm ơn Nhận xét GV Hướng Dẫn Nhận xét Cơ Quan thực tập Nhận xét GV Phản Biện Lời mở đầu PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG MỘT: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY Q trình hình thành phát triển 1.1 Quá trình hình thành Quá trình phát triển Chức nhiệm vụ công ty 2.1 Chức 2.2 Nhiệm vụ cụ thể Tổ chức BM QL Cty 32 3.1 Tổ chức quản lý Cty 32 3.2 Tổ chức sản xuất Một số nhân tố ảnh hưởng đến hdsx 4.1 Chính sách kinh tế Nhà nước 4.2 Yếu tố lao động 4.3 Yếu tố trang bị MMTB người 4.4 Yếu tố vốn Đánh giá khái quát KQHĐSXKD năm 02 & 03 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty Tổ chức máy kế tốn 7.1 Cơ cấu tổ chức 7.2 Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty 32 CHƯƠNG HAI: HÌNH THỨC SỔ SÁCH KẾ TOÁN Tổ chức chứng từ 10 Tổ chức hệ thống tài khoản đơn vị 01 01 01 01 02 02 02 03 03 04 06 06 06 06 06 06 07 08 08 09 09 10 18 CHƯƠNG BA: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY 32 21 1Cơ sở lý luận 1.1 Khái niệm nhiệm vụ kế tốn tiền lương 1.2 Các hình thức tiền lương, quỷ tiền lương 21 21 21 1.3 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 1* Nguyên tắc phân phối tiền lương 2* Nguồn hình thành quỷ tiền lương 3* Hình thức phương pháp phân phối tiền lương Tiền lương trả trực tiếp cho người lao động Trả lương theo số trường hợp cụ thể theo quy định luật lao động 2.1 Trả lương làm thêm 2.2 Trả lương cho người lao động t/g nghỉ việc hưởng lương 2.3 Các trường hợp nghĩ hưởng CĐ BHXH 2.4 Các trường hợp khác theo qui định BLLĐ 4* PP xây dựng đơn giá TL cho đơn vị sản phẩm Khu vực sản xuất QP K/vực sx hàng GCXK K/vực sx hàng tự doanh 5* Kế toán tiền lương Đặc điểm chung Tổ chức chứng từ 6* Kế tốn khoản trích theo lương PHẦN KẾT LUẬN Nhận xét chung Kiến nghị TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 26 29 29 30 30 34 34 34 35 35 35 36 36 37 39 39 39 40 45 45 46 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương CHƯƠNG MỘT: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY 32 I Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 32 Q TRÌNH HÌNH THÀNH: Sau năm 1975, Tổng Cục Hậu Cần tiếp quản cư 10 quân khu quân đội Sài Gòn cũ xây dựng thành sở sản xuất, cung cấp quân trang cho quân đội ta Một đề án cố mở rộng trung tâm với hình thức liên hiệp xí nghiệp quân trang quân dụng bao gồm số xí nghiệp may, số xí nghiệp khí vận tải Tổng Cục Hậu Cần xây dựng đề trình lên hội đồng phủ đề án phê duyệt theo định số 487/TTG ngày 11/10/1978 Chính Phủ Tuy nhiên với phát triển mở rộng quy mô sản xuất ngành nghề nhà máy, với tình hình thực tế có nhiều phức tạp địi hỏi phải có hướng phát triển lâu dài phận sản xuất, ngày 22/4/1980, Tổng Cục Hậu Cần định số 83/QĐ 416 tách nhà máy 28 thành hai xí nghiệp chuyên sản xuất giày, dép, mũ cứng, quân hàm quân hiệu cho đội Đấy định pháp lý khai sinh xí nghiệp 32 với tư cách đơn vị sản xuất độc lập QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN: * Giai đoạn từ 1980-1981: Đây giai đoạn cố xây dựng xí nghiệp, nhiệm vụ sản xuất giầy vải, mũ cứng, quân hàm cho nhu cầu quân trang quân đội Tuy nhiên máy móc thiết bị chủ yếu tự tạo trình độ thủ công thô sơ nên sản lượng năm 1981 đạt 200.000 đôi giày, 200.000 mũ cứng, 1.000.000 quân hàm loại * Giai đoạn từ 1982-1986: Xí nghiệp tiếp tục cố xây dựng Thời kỳ sản lượng biến động hàng năm mức 200.000 -250.000 mũ cứng, 200.000 300.000 đôi giầy vải 1.000.000 quân hàm loại Từ năm 1986, nhu cầu quốc phịng giảm xí nghiệp vào chun mơn hóa loại giày vải cho nhu cầu quốc phòng, đồng thời bắt đầu bổ sung nhiệm vụ gia công hàng kinh tế phục vụ nước xuất * Giai đoạn từ 1987-1990: Đây thời kỳ tương đối ổn định, sản xuất phát triển, xí nghiệp bước thực chế độ hoạch toán chung kinh tế Nhà Nước quốc phòng Năm 1987, theo định chủ nhiệm Tổng Cục Hậu Cần, xí nghiệp điều trực thuộc Tổng Hậu Cần Song song với nhiệm vụ sản xuất hàng quốc phòng phục vụ qn đội, xí nghiệp cịn tham gia hai chương trình gia công Nhà nước, gia công mũ giầy cho tiệp khắc theo nghị định hai nước gia công giầy cho Liên Xô theo hiệp định 1915 * Giai đoạn từ 1991 đến nay: Đến hết tháng năm 1991, tình hình kinh tế trị Đơng Au Liên Xơ biến động, xí nghiệp thị trường xuất khẩu, ổn định phần sản xuất quốc phịng, sản xuất lúc đình trệ giảm sút làm cho đội ngủ cơng nhân khơng có việc làm Đồng thời vào thời điểm kinh tế yếu làm số lượng lớn hàng nhập lậu vào Việt Nam nhiều đường khác gây xáo trộn thị trường Do để đứng vững thị trường tự tìm kiếm thị trường làm đa dạng mặt hàng làm đáp ứng yêu cầu thị trường, Xí nghiệp mạnh dạng vay vốn đầu tư 15.000 USD để xây dựng phận may gia công quần áo xuất khẩu, đầu tư mua sấm trang thiết bị, máy móc, tạo việc làm ổn định cho hàng Kế toán tiền lương khoản trích theo lương trăm cơng nhân, đám ứng nhu cầu Quốc Phòng, phục vụ nội địa xuất Đến 1992, qua thời gian chuyển hướng sản xuất, thực đa dạng hoá mặt hàng hoạt động chế thị trường, xí nghiệp chưa hết khó khăn sản xuất vào ổn định khẳng định hướng tồn lên Ngày 22/02/1992, Bộ trưởng Quốc Phòng định số 854/QĐ-QP chấn chỉnh kiện tồn xí nghiệp thành cơng ty Giầy May 32 Hiện cịn gọi cơng ty 32 trực thuộc TCHC, mở rộng thêm chức nhiệm vụ hoạt động lỉnh vực sản xuất kinh doanh XNK với tên giao dịch quốc tế ARMY BUNNING SHOES GARMENT PRODUCTION EXPORT-IMPORT COMPANY gọi tắc ASECO II CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 32: Công ty 32 doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng Cục Hậu Cần có tư cách pháp nhân hoạch toán kinh tế độc lập Các định xác định chức nhiệm vụ Công ty sau: CHỨC NĂNG:  Công nghiệp may giầy  Công nghiệp may  Xuất nhập vật tư thiết bị thành phẩm thuộc lĩnh vực ngành may, giầy NHIỆM VỤ CỤ THỂ: Sản xuất tạo nguồn cung cấp sản phẩm giầy dép, mũ kê pi, áo mưa số mặt hàng tạp trang khác khắc phục cho nhu cầu quân đội, thông qua cục quân trang Đây nhiệm vụ trị trọng tâm cơng ty 32, để xác định tồn DNNN qn đội thuộc loại hình doanh nghiệp quốc phịng – kinh tế Trên sở đảm bảo mục tiêu sản xuất phục vụ quốc phịng, cơng ty sử dụng lực lại để làm kinh tế nước xuất Phần sản xuất kinh tế phải đảm bảo mục tiêu sử dụng tốt lực sản xuất thừa cơng ty, giúp bảo tồn lực sản xuất quốc phòng, đảm bảo hiệu kinh tế góp phần ổn định hoạt động cơng ty thời kỳ Vì từ đầu năm 1990, ngồi việc sản xuất quốc phịng, cơng ty tận dụng lực sản xuất tham gia vào hoạt động kinh tế với nước ngoài, tiến hành phương thức gia công, sản xuất mặt hàng giầy da, may mặc, túi sách Sản phẩm công ty tham gia thị trường nước với phương châm: “Lấy kinh tế làm động lực thúc đẩy sản xuất quốc phòng phát triển” III TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 32: TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 32: Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức công ty 32 Ban Giám Đốc PGĐ Chính ị Kinh PGĐ h S PGĐ ấ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương * TIỀN THƯỞNG: Tong khối C.nhân trực tiếp viết theo loại A, B, C quỹ thưởng tính sau: - Đơn giá quỹ thưởng XN = DOANH THU *5% - Đơn giá quỹ thưởng phận may = đơn giá quỹ thưởng XN * 79,59% - Đơn giá thưởng phận phục vụ = đơn giá quỹ thưởng XN * 16,47% - Đơn giá thưởng công nhân viên chức = đơn giá quỹ thưởng * 4,47% VD: Mã hàng M022619M4 - DOANH THU = 3,2 USD*15000 = 48000đ Đơn giá quỹ thưởng xưởng may = 2400 * 79,59% = 1910,16đ Đơn giá quỹ thưởng XN = 5%*48000=2400đ Đơn giá quỹ thưởng phận phục vụ = 2400* 16,47% = 395,28đ Đơn giá quỹ thưởng viên chức = 2400* 4,47%=107,28đ Lấy đơn giá nhân với sản lượng thực mã hàng tiền thưởng mã hàng phận Sau XN khoáng quỹ lương đến tổ phận hàng tháng tập thể lao động tiến hành bình xét, phân loại lao dộng theo mức lương với hệ số phân phối sau: Loại A 100% Loại B 70% Loại C 30% Loại D 0% Việc bình xét phân loại lao động tiến hành tổ sản xuất theo tiêu chuẩn sau : * Cá nhân loại A : - Hồn thành nhiệm vụ giao khơng vi phạm kỷ luật, vi phạm nội quy XN Cty - Đi làm đầy đủ ngày theo quy định xí nghiệp tháng * Cá nhân loại B : - Có ngày cơng ốm nghỉ ngày phép tháng * Cá nhân loại C : Rơi vào trường hợp sau: - Có hai ngày công ốm nghỉ phép tháng - Có ngày việc riêng tháng * Cá nhân loại D : - Có ba ngày cơng ốm phép,hai ngày nghỉ việc riêng(trong tháng) trở lên - Nghỉ tự ngày tháng trở lên * Qui định bổ sung : - Cá nhân qui phạm nội qui, kỷ luật cơng ty, xí nghiệp lần tháng bị hạ bậc phân loại lao động - Trường hợp cá nhân nghỉ phép năm mà thời gian nghỉ phép liên tục hai tháng số ngày nghỉ phép sử dụng cho việc phân loại lao động tháng đầu, tháng sau số ngày nghỉ phép không áp dụng để phân loại lao động - Các trường hợp nghỉ phép kết hôn, ma chay qui định thỏa ước lao động khơng nằm phạm vi điều chỉnh 25 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương * Cách tính lương: Trong tháng 7/2003: Xí nghiệp chi trả tiền lương cho chị Hà Thị An người trực tiếp SX Kế toán ghi: nợ TK 334: 1.450.405đ có TK 111: 1.450.405đ II TRẢ LƯƠNG CHO MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ THEO QUY ĐỊNH CỦA BỘ LAO ĐỘNG: TRẢ LƯƠNG LÀM THÊM GIỜ: Đối tượng áp dụng: Áp dụng cho đối tượng lao động xí nghiệp qui định sau: + Đối với người lao động hưởng lương sản phẩm cá nhân trực tiếp: Sau hoàn thành định mức số lương khối lượng sản phẩm, người sử dụng lao động có u cầu thêm đơn giá sản phẩm làm thêm định mức tiêu chuẩn tăng thêm: 50% sản phẩm làm vào ngày thường 100% sản phẩm làm vào ngày chủ nhật lễ + Đối với người lao động huởng lương sản phẩm tập thể: Do tiền lương phận khoán đến tập thể người lao động nên tập thể lao động có trách nhiệm hồn thành khối lượng công việc giao Tiền lương làm thêm không phát sinh phận này, trừ trường hợp đặc biệt giám đốc xí nghiệp xem xét định + Đối với phận hưởng lương thời gian: Các cá nhân thực chức trách, nhiệm vụ, phân công làm thêm giờ, đồng chí trưởng phận phải báo cáo trực tiếp với huy xí nghiệp chấp nhận tổ chức làm thêm giờ, thời gian làm thêm toán theo quy định hành nhà nước TRẢ LƯƠNG CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG TRONG THỜI GIAN NGHĨ VIỆC ĐƯỢC HƯỞNG LƯƠNG: -Trả lương cho NLĐ thời gian nghỉ phép, lễ, tết, việc riêng Tiền lương LĐ nữ theo qui định hành: Hưởng theo mức lương qui định nghị định 26/CP phủ -Trả cho nhà nước NLĐ thời gian nghỉ việc, chờ việc +Ngưng việc chờ việc ngày trở lên hưởng 70% mức LCB qui định NĐ 26/cp +Tiền lương ngừng việc không phát sinh trường hợp ngừng việc cục ngừng việc ngày tổ phận CÁC TRƯỜNG HỢP NGHỈ HƯỞNG CHẾ ĐỘ BHXH (Trợ cấp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp) Ap dụng theo qui chế trả lương Cty 32 thực điều lệ BHXH ban hành kèm theo ND ( 12/CP ngày 36.01.95) CÁC TRƯỜNG HỢP KHÁC THEO QUI ĐỊNH CỦA BLLĐ Ap dụng theo qui chế trả lương công ty theo qui định Nhànước 4* PHƯƠNG PHÁP XÂY DỰNG ĐƠN GIÁ TIỀN LƯƠNG CHO MỘT ĐƠN VỊ SẢN PHẨM 26 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Xác định nhiệm vụ năm kế hoạch để xác định đơn giá tiền lương :Nhiệm vụ năm kế hoạch xác định sở tính tốn cân đối yếu tố sản xuất kinh doanh thể tiêu kinh tế tổng sản lượng vật, tổng doanh thu, tổng lợi nhuận Chỉ tiêu tính đơn giá tiền lương năm kế hoạch doanh thu cụ thể Đối với hàng quốc phòng doanh thu theo định số 292/NĐ-GĐ ngày 28/2/2002 việc khoán sản phẩm 2002 giá trị 5.526.840.000đ Đối với hàng gia công xuất doanh thu từ hoạt động gia công giá trị 7.204.890.000đ Đối với hàng tự doanh doanh thu từ sản phẩm tự doanh giá trị 7.000.000.000đ Tổng quỹ lương kế hoạch : 4.625.862.000đ Đơn giá tiền lương năm kế hoạch xác định: VKH=[(LĐĐB*TL minDN*HSB)+(LĐĐB*TLminDN*hcb*hpc)]*12tháng Trong V kh: Quỹ lương năm kế hoạch để xác định ĐGtl LĐđb: Lao động định biên TLminDN: Mức luơng tối thiểu điều chỉnh DN Hcb: Hệ số lương cấp bậc cơng việc bình qn Hpc: Hệ số phụ cấp bình qn tính ĐGtl Các tiêu cụ thể: Muốn tính quỹ lương năm kế hoạch ta tìm tiêu sau: +Tổng số lao động bình quân năm +Số ngày nghỉ năm 89 ngày, cụ thể là: 52 ngày chủ nhật, ngày lễ tết, ngày nghỉ ốm đau, nghỉ thai sản ngày/người/năm, ngày hội họp, 16 ngày nghỉ phép năm Số ngày làm việc năm:365-89-876 ngày23 ngày/tháng Hệ số lương cấp bậc cơng việc bình qn =1,78 Tổng số thời gian để sản xuất sản phẩm khu vực tính tốn sở sản lượng kế hoạch năm 2004 định mức lao động sản phẩm Ta tính quỹ lương năm kế hoạch cho khu vực sản xuất: 1.Khu vực sản xuất quốc phòng: a) Số lao động định biên: - Tổng số thời gian để sản xuất SPQP: 6.709.218 phút - Số lao động định biên khu vực SXQP: 6.709.218 phút :132.480 phút – 51 người b) Hệ số phụ cấp bình quân: -Tổng số phụ cấp QP-AN 44 người 3.655.761,78 * 30% * 12 = 103.309.154 đ/Năm -Tổng số phụ cấp độc hại: người x 290.000 x 7% x 12 = 464.171 đ/năm -Tổng số phụ trách trách nhiệm: người x 290.000 x 7% x 12 = 464.171 đ/năm Hệ số phụ cấp độc hại bình quân: 27 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 3.410.400 51 x 365.576 x 1.78 x 12 x100=0,86% Hệ số phụ cấp trách nhiệm bình quân: 464.171 51 x 36.557.6 x 1.78 x 12 x 100= 0.12%  Tổng hệ số bình quân khoản phụ cấp (Hpc): 30% + 0.86% + 0.12% = 30.98% c) Hệ số điều chỉnh: k1= 0.16 k2=0.10 ->kdc= 0.26 TLminDN = 290.000 (1+0.26) = 365.576đ d).Tổng quỹ lương khu vực sản xuất hàng QP: VKHQP = [(51 x 365.576 x 1.78) + (51 x 365.576 x 1,78 x 30,98%)]x12% = 517.970.080 đ  Đơn giá tiền lương SP QP 517.970.080 VKHQP =809.890.940 = 639.56đ/1.000đ/1.000 đồng = doanh thu QP KHU VỰC SẢN XUẤT HÀNG GIA CÔNG XUẤT KHẨU: a ) Số lao động định biên: Tổng số thời gian để sx SPGCXK: 104.556.725 phút Số lao động định biên khu vực SXGCXK: 104.556.725 phút : 132.480 phút = 789 người b ) Hệ số phụ cấp bình quân: Tổng số phụ cấp độc hại: 755 người x 290.000 x 20% x 12 = 525.637.634đ/năm Tổng số phụ cấp trách nhiệm: 34 người x 290.000 x 7% x 12 = 2.282.400đ/năm Tổng số phụ cấp làm đêm: không Hệ số phụ cấp độc hại bình quân: 525.637.634 = 0,12% 789 x 420.352 x 1,78 x 12 x 100  Tổng hệ số bình quân khoản phụ cấp (Hpc) 7,42 + 0,12% = 7,53% c ) Hệ số điều chỉnh: K1 = 0,35 – k2 = 0,10 kđ/c = 0,45 TLương minDN = 290.000 (1 + 0,45) = 420,352đ d) Tổng quỹ tiền lương khu vực SXHGCXK:  Vkhgcxk = [(789 x 420.352 x 1,78) + (789 x 420.352 x 1,78 x 7,53% )] x 12 = 7.837.666.980 đồng Đơn giá TL =  Vkhgcxk = 7.837.666.920 = 506,20đ/1000đDT  Doanh thu GCXK 15.053.616.000 KHU VỰC SẢN XUẤT HÀNG TỰ DOANH: a Số lao động định biên: 28 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Tổng số thời gian để sản xuất SPTD: 1.275.000 phút Số lao động định biên khu vực SXTD: 1.275.000 : 132.480 = 10 người b Hệ số phụ cấp bình quân: Tổng số phụ cấp độc hại: người x 290.000 x 12 x 20% = 6.002.370 đ/năm Tổng số phụ cấp trách nhiệm: người x 290.000 x 7% x 12 = 243.600 đ/năm Tổng số phụ cấp làm thêm: khơng Hệ số phụ cấp độc hại bình qn: 6.002.370 = 6,77% 10x 431.079 x 1,78 x 12 x 100 Hệ số phụ cấp trách nhiệm bình quân: 243.600 = 0,27% 10 x 431.079 x 478 x 12 x 100  Tổng hệ số bình quân khoản phụ cấp (Hpc) 6,77% + 0,27% = 7,05 c Hệ số điều chỉnh: K1 = 0,39 – k2 = 0,10 => kđc = 0,49 TLương minDN = 290.000 (1 + 0,49) = 431.079 d Tổng quỹ tiền lương khu vực SX hàng tự doanh:  Vkhtd = [(10 x 431.079 x 1,78) + (10 x 431.079 x 1,78 x 7,05%)] x 12 = 94.863.000 đồng Đơn giá TL SPTD:  Vkhtd = 94.862.000 = 189,73 đ/1.000đ DT  Doanh thu TD 500.000.000 Tổng số lao động định biên năm 2004 xí nghiệp: 51 + 789 + 10 = 850 người Trong đo: Khu vực SX hàng QP: 51 người Khu vực SX hàng gia công: 789 người Khu vực SX hàng kinh tế: 101 người Phụ lục 1: Kế hoạch sản phẩm dịch vụ chi tiêu kinh tế chủ yếu Biểu 01/ĐGL Tên sản phẩm ĐVT Giá trị (1.000đ) Thực Kế hoạch 2003 2004 I.Sản phẩm dịch vụ A Sản phẩm quốc phòng Chiếc 29.160 77.490 809.891 Sản lượng hàng chiếm sĩ Chiếc 5.670 46.820 307.701 Sản lượng hàng sĩ quan Chiếc 9.090 11.190 296.871 Tăng dã ngoại Chiếc 14.400 19.480 205.319 B Sản lượng hàng gia công Chiếc 246.295 277.486 15.053.616 C Sản lượng hàng kinh tế Chiếc 3.132 5.000 500.000 29 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương II Các tiêu KT chủ yếu Doanh thu 1.000đ 14.044.185 16.463.513 Tổng chi phí chưa có lương 1.000đ 6.730.398 8.028.306 Tổng quỹ lương 1.000đ 7.209.318 8.233.000 Nộp công ty 1.000đ 112.635 4.037.053 Lợi nhuận (KQS x KD) 1.000đ 104.469 202.209 Phụ lục 2: Tổng số thời gian cho Sản xuất sản phẩm Tên mặt hàng Sản phẩm quốc phịng -AMCS -AMSQ -Tăng QP áo jacket gia cơng XK áo jacket tự SLSP (cái) 77.490 46.820 11.190 19.480 277.486 5.000 ĐMTG/1SP (phút) 5.340 22.260 8.820 37.680 25.500 Ut TG cho toàn SP (phút) 3=1x2 6.709.218 2.500.188 2.490.894 1.718.136 104.556.725 1.275.000 5* KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG: Đặc điểm chung: Công việc kế toán lao động tiền lương phải thu nhận kiểm tra chứng từ lao động khối lượng sản phẩm hoàn thành phận nhân viên chuyển đến có yêu cầu quy định chứng từ kế tồn hay khơng Sau thực việc tính lương cho người lao động dực chứng từ lao động Kế toán tiền lương cần lập bảng toán tiền lương tháng Bảng toán lương lập cho tổ sản xuất, phân xưởng, phận tháng Trong người lao động ghi dòng Giám đốc, trưởng ban nghiệp vụ người lập biểu ký duyệt trước phát lương Tổ chức chứng từ: a) Các loại chứng từ: - Bảng chấm công: Để ghi số ngày công mà công nhân viên làm áp dụng công nhân viên làm việc gián tiếp trực tiếp hưởng lương theo thời gian -Bảng toán lương: Dùng để tính chia lương cho người lao động, phòng ban bảng - Bảng tổng hợp tiền lương: Được lập dựa sở bảng tổng hợp toán tiền lương - Bảng theo dõi xuất cá nhân: Dùng công nhân sản xuất trực tiếp để ghi lại cơng đoạn mã hàng mà làm, số lượng đạt - Phiếu trả lương: Đuợc lập để giao cho người lao động, người lao động kiểm tra thu nhập - Ngồi cịn kèm theo số chúng từ sau: giấy nghỉ phép, giấy ốm, giấy tai nạn LĐ b)Sơ đồ luân chuyển chứng từ trình tự ghi sổ: Sơ đồ ln chuyển chứng từ: 30 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Bảng nghiệp vụ, bảng tốn lương tồn xí nghiệp Phịng CTKT kiểm tra xem xét Giám đốc duyệt Thủ quỹ toán lương cho XN Hầu hết chứng từ bảng chấm công, bảng theo dõi suất cá nhân, giấy ốm, giấy nghỉ phép, giấy tai nạn lao động tổ trưởng chuyển ban nghiệp vụ cho phận thống kê tiền lương Còn với bảng toán lương bảng tổng hợp tiền lương thống kê lao động tiền lương gửi lên phịng tài kế tốn cơng ty xem xét giám đốc ký duyệt sau giữ lại bảng, bảng cịn lại xí nghiệp giữ thủ quỹ tốn lương cho xí nghiệp Mọi chứng từ có liên quan kế tốn tiền lương đóng thành tập để tủ xí nghiệp lưu thư mục máy vi tính xí nghiệp c) Tài khoản sử dụng: 334 “phải trả công nhân viên” Kết cấu: tk 334 - Các khoản tiền lương, tiền công, bảo - Số phải trả cho công nhân viên tiền hiểm xã hội khoản khác trả, lương khoản phụ cấp có tính chất ứng cho CNV lương - Các khoản khấu trừ vào TL, tiền công, Dư: Các khoản tiền lương tiền công, BHXH & khản phải trả CNV thưởng khn khác phải trả cho dư: Số trả thừa cho công nhân viên CNV VD minh hoạ: Căn bảng CPSX theo giá thành sản phẩm tính cho tồn sản lượng hàng hóa thực hiện; tiền lương phải trả công nhân viên trực tiếp sản xuất tháng năm 2001 là: 127.109.000đ Nợ 622 127.409.000 Có 334 127.409.000 6* KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG: Kế toán vào chứng từ ban đầu bảng tổng hợp lương tồn xí nghiệp lập phiếu thu chi BHXH vào để lập CTGS tài khoản 338 Trình tự hạch tốn: Các chứng từ hoạch toán ban đầu, giấy báo ốm kèm theo giấy bác sĩ giấy bệnh viện, phiếu thai sản, giấy tai nạn, hạch toán BHXH,BHYT,KPCĐ Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ: Số liệu minh họa áp dụng phần phụ lục Cty 32 Cty phần BHYT có loại: BHYT quân đội BHYT địa phương nên việc trích BHYT 6% (BHYTqđ: 3%, BHYTđp: 3%) Trong DN chịu 4%, người lao động chịu 2% Nợ TK 622: 19% TL CNSXTT 34.691.685đ Nợ TK 627: 19% TL cán CNV qlý PX 1.407.660đ 31 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Nợ TK 641: 19% TL NVBH 354.090đ Nợ TK 642: 19% TL NVQLDN 2.275.877đ Có TK 338: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 19%  có 334 vào CPSX Chi tiết: TK 3382: KPCĐ 2%  có TK 334 10.209.775đ TK 3383: BHXH 15%  có TK 334 38.729.312đ TK 3384: BHYTqđ 2%  có 334 813.966đ TK 3384: BHYT đp 2%  có 334 4.366.240đ * BHXH, BHYT, KPCĐ khấu trừ lương: Nợ TK: 334: 6%  có 334 15.491.725đ Có TK 3383: 5%  có 334 12.909.771đ Có TK 3384: 1%  có 334 2.581.954đ * BHXH trả thay lương: Nợ 338 4.009.035đ Có 334 4.009.035đ Đơn vị: Công ty 32 Mẫu BD1-DN Doanh nghiệp Quân Đội BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2002 ĐVT: 1.000đ Chỉ Tiêu Mã Số Số đầu năm Số cuối năm TÀI SẢN A TSLĐ ĐTNH 100 35.922.252 35.830.467 (100=110+120+130+140+150+160) I Tiền 110 3.692.170 4.285.991 TM quỹ 111 239.046 424.114 TGNH 112 3.453.124 3.861.877 II.Cá khoản DTTCNH 120 II Các khoản phải thu 130 22.823.417 26.063.652 Phải thu khách hàng 131 15.639.007 20.840.391 Trả trước cho người bán 132 4.991.915 3.744.241 Thuế GTGT khấu trừ 133 1.545.892 958.786 Thu nội 134 529.181 430.167 Phải thi khác 137 117.421 90.067 III Hàng tồn kho 140 8.798.699 4.994.101 Hàng mua đường 141 Nguyên vật liệu hàng tồn kho 142 2.981.609 2.878.959 CCDC kho 143 18.338 27.837 CPSXKDDD 144 2.750.180 278.487 TP kho 145 3.048.571 1.910.442 Hàng háo tồn kho 146 (101.624) Hàng gởi bán 147 32 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương IV TSLD khác Tạm ứng Chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý V Chi nghiệp B TSCD VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN (200 = 210+220+230+240) I TSCD Tài sản cố định hữu hình -Nguyên giá -Giá trị hao mòn lũy kế(*) II Các khoản DTTC DH ĐTCK dài hạn GVLĐ D9TDH khác III CPXD Cơ dở dang IV Các khoản ký cược ký quỷ dài hạn TỔNG TÀI SẢN 150 151 152 153 154 160 200 200 211 212 213 220 221 222 223 230 240 250 607.966 607.966 486.723 (60.221) 546.944 31.779.194 32.564.566 31.471.385 31.471.385 66.077.017 (34.605.632) 100.000 100.000 32.074.665 32.074.665 73.360.557 (41.285.89 2) 100.000 100.000 207.809 389.901 67.701.445 68.395.032 NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ (300= 310+320+330) I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả CNV Phải trả cho đơn vị nội Phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn III Nợ khác Chi phí phải trả B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 +420) I Nguồn vốn quỹ NVKD 4.Quỹ đầu tư phát triển 5.Quỹ dự phòng TC LN chưa PP 33 300 32.852.232 31.165.547 310 311 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 400 25.257.072 27.739.253 5.263.008 1.785.868 1.018.417 9.708.927 3.346.381 4.134.471 5.801.161 5.744.011 57.150 1.795.999 1.793.999 34.849.213 5.604.757 3.564.907 1.747.242 9.676.478 3.054.005 1.691.865 2.761.810 2.504.661 257.149 664.484 664.484 37.229.485 410 411 414 415 416 417 33.799.167 29.572.123 1.212.670 1.381.986 1.612.388 36.222.799 32.483.290 1.488.076 2.121.094 130.339 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương NV DT XD CB II Nguồn kinh phí khác Quỹ dự phịng trợ cấp VL Quỹ khen thưởng phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Ngưới lập biểu Kế toán trưởng 420 421 422 430 1.050.046 1.050.046 1.006.687 1.006.687 67.701.446 68.396.032 ngày 24 tháng năm 2003 Giám đốc công ty Đơn vị: Công ty 32 Doanh nghiệp Quân Đội Mẫu BD1-DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2003 Chỉ Tiêu TÀI SẢN C TSLĐ ĐTNH (100=110+120+130+140+150+160) VI Tiền TM quỹ TGNH II.Cá khoản DTTCNH VII Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Thuế GTGT khấu trừ Thu nội Phải thi khác VIII Hàng tồn kho Hàng mua đường Nguyên vật liệu hàng tồn kho CCDC kho CPSXKDDD TP kho Hàng háo tồn kho Hàng gởi bán IX TSLD khác Tạm ứng Chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển Tài sản thiếu chờ xử lý 34 ĐVT: 1.000đ Mã Số Số đầu năm Số cuối năm 100 35.830.467 38.863.353 110 111 112 120 130 131 132 133 134 137 140 141 142 143 144 145 146 147 150 151 152 153 154 4.285.991 424.114 3.861.877 8.316.577 1.348.420 6.968.153 26.063.652 20.840.391 3.744.241 958.786 430.167 90.067 4.994.101 25.984.003 23.384.103 527.432 1.356.298 188.482 227.687 4.785.838 2.878.959 27.837 278.487 1.910.442 (101.624) 2.659.809 44.565 543.943 1.536.100 1.420 486.723 (60.221) (223.061) (19.629) 546.944 (203.432) Kế toán tiền lương khoản trích theo lương X Chi nghiệp D TSCD VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN (200 = 210+220+230+240) III TSCD Tài sản cố định hưũ hình -Ngun giá -Giá trị hao mịn lũy kế(*) IV Các khoản DTTC DH ĐTCK dài hạn GVLĐ ĐTDH khác III CPXD Cơ dở dang IV Các khoản ký cược ký quỹ dài hạn TỔNG TÀI SẢN 160 200 NGUỒN VỐN C NỢ PHẢI TRẢ(300= 310+320+330) IV Nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả CNV Phải trả cho đơn vị nội Phải trả phải nộp khác V Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn VI Nợ khác Chi phí phải trả TS thừa chờ xử lý D NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 +420) III Nguồn vốn quỹ NVKD Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng TC LN chưa PP NV DT XD CB IV Nguồn kinh phí khác Quỹ dự phịng trợ cấp VL Quỹ khen thưởng phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 32.564.566 34.540.601 200 211 212 213 220 221 222 223 230 240 250 32.074.665 32.074.665 73.360.557 (41.285.892) 100.000 100.000 34.155.001 34.155.001 84.750.709 (50.595.708) 100.000 100.000 389901 2.856.000 68.395.032 73.403.954 300 310 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 331 332 400 31.165.547 27.739.253 5.604.757 3.564.907 1.747.242 9.676.478 3.054.005 4.091.863 2.761.810 2.504.661 257.150 664.484 664.484 33.109.635 24.708.730 5.317.361 610.775 1.006.920 11.796.934 2.776.021 3.200.718 7.689.285 7.504.661 184.624 711.620 711.620 37.229.485 40.294.320 410 411 414 415 416 417 420 421 422 36.222.799 32.483.290 1.488.076 2.121.094 130.339 39.998.779 36.365.795 926.844 2.706.140 1.006.687 295.540 1.006.687 295.540 430 68.396.032 73.403.954 Ngày 18 tháng năm 2004 35 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Ngưới lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc cơng ty Kế tốn trưởng CHƯƠNG BA : KẾT LUẬN Nhận xét chung: Trong suốt trình phát triển mình, Cơng ty 32 khơng ngừng hồn thiện chế quản lý phát huy tính tự chủ tài chính, nghiêm chĩnh chấp hành pháp luật Nhà nước qui định BQP Bên cạnh nhiệm vụ sản xuất hàng quân trang, định hướng mở rộng sản xuất mặt hàng tiêu thụ nước nhằm tạo thêm thị trường ổn định lâu dài, đặc biệt trọng hàng bảo hộ lao động Đồng thời Cty không ngừng nâng cao chất lượng SP, thuận lợi lớn Cty Cty quan tâm đạo thường xuyên cấp Đảng Ủy, Thủ trưởng quan Tổng Cục Hậu Cần giúp đở quan cấp Bên cạnh ưu điểm Cty gặt hái năm qua, Công ty gặp không khó khăn ảnh hưởng đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, chủ yếu ảnh hưởng từ nhân tố khách quan Các nhân tố như: khủng hoảng tài khu vực, sức tiêu thụ nước giảm có kích cầu Nhà nước, làm cho việc đẩy mạnh sản xuất giảm Tại số nước khu vực có cạnh tranh đơn giá gia cơng, số nước có đơn giá gia cơng tương đối rẻ thu hút nhà đầu tư nước ngồi Phần lớn hàng gia cơng xuất sang nước Châu Au, thị trường xuất tiêu thụ lại giảm Đơn giá điện tăng, thuế VAT đầu vào không khấu trừ (hàng quốc phịng hàng Cơng An), tiền ăn ca theo quy định củaNhà nước đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh nên làm tăng chi phí Hiện nay, xí nghiệp 32-3, áp dụng hình thức trả lương khen thưởng với mức phù hợp xác theo quy chế sức lao động mà cơng nhân bỏ Do giúp cán Công nhân viên ý thức việc tăng xuất lao động, chất lượng phục vụ nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Về sổ sách kế tốn tiền lương qua q trình học tập đối chiếu lý thuyết thực tế em nhận thấy việc ghi chép đơn vị gọn nhẹ đơn giản cơng tác kế tốn Kiến nghị : Qua số liệu thực tế báo cáo Cơng ty q trình phân tích, ta rút kết luận sau: * Về vốn: 36 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Trong năm 2003, có nhiều hoạt động khơng tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, xong để đáp ứng yêu cầu tăng trưởng kinh tế nói chung Cơng ty nói riêng, hoạt động Công ty phải tiến lên mức định Và lẻ đương nhiên quy mô sản xuất Công ty phải tăng lên Để đáp ứng cho quy mô sản xuất tăng lên, công ty phải quy động thêm nhiều nguồn vốn khác có ngân sách quốc phòng cấp thêm số vốn lớn để bổ xung vào vốn lưu động * Về việc sử dụng nợ vay Công ty: Đối với Công ty 32 việc sử dụng nợ vay Công ty thấp đặc biệt nợ dài hạn, khả trả lãi vay dài hạn Công ty đảm bảo Tuy nhiên, Cơng ty có tỉ trọng nợ tương đối cao tổng vốn, khoản nợ vay có lãi xuất chiếm tỉ trọng tương đối thấp, chủ yếu nợ ngắn hạn khơng có lãi xuất Điều cho thấy việc sử dụng nợ vay có lãi xuất Cơng ty cịn mức khiêm tốn, có nghĩa Cơng ty phải trọng sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu Do mà cấp độ địn cơng nợ Cơng ty thấp, với tăng trưởng Công ty hoạt động Cơng ty ngày hiệu việc giảm sử dụng nợ vay 37 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương TĨM LẠI: Hoạt động sản xuất Kinh Doanh Công ty đạt hiệu cao đơn vị tìm khắc phục nhược điểm, đồng thời phát huy ưu điểm Ln theo dõi kiểm tra thường xun tình hình tài chính, kịp thời phát biến động bất lợi, tìm hiểu nguyên nhân để có giải pháp giải hợp lý, đắn tồn nhằm đảm bảo tính khả thi công việc, nâng cao tài lực vật lực cho nhu cầu rộng quy mô kinh doanh Do trình độ kiến thức cịn nhiều hạn chế, em mong đóng góp ý kiến, phê bình quý thầy cô Ban giám đốc Công Ty, anh chị phịng kế tốn, nhằm giúp em khắc phục thiếu xót, tích lũy kinh nghiệm cho thân cơng tác kế tốn sau Em xin chân thành cảm ơn 38 TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình “Kế tốn tài chính” (áp dụng cho Doanh Nghiệp Việt Nam) - Nhà xuất Thống Kê Hà Nội – 2000 – Tác giả TS Võ Văn Nhị – Trần Anh Hoa – Th.S Trần Thị Duyên – Th.s Nguyễn Thị Ngọc Dung - Kế hoạch SXKD Công Ty 32 năm 2003 – 2004 - Kế hoạch SXKD Công Ty 32.3 – Công Ty 32 năm 2003 – 2004 - Quy chế phương pháp tiền lương Công ty 32 – ban hành năm 2001 ... BA: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY 32 21 1Cơ sở lý luận 1.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán tiền lương 1.2 Các hình thức tiền lương, quỷ tiền lương 21 21 21 1.3 Kế toán. .. doanh nghiệp xây lắp) 16 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Bên có:- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH khoản khác phải trả cho CNV - Các khoản tiền công phải trả cho LĐ thuê... phải trả CNV” Bên nợ: - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH khoản khác trả, ứng cho CNV - Các khoản khấu trừ tiền lương, tiền công nhân viên - Các khoản tiền công ứng trước, trả với