KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại CÔNG TY xây DỰNG cổ PHẦN số 5

ỦY BAN NHÂN DÂN TP HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁN CÔNG TÔN ĐỨC THẮNG Khoa Kinh tế Ngành Kế Tốn Kiểm Tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP: Giáo viên hướng dẫn Sinh viên thực MSSV Lớp Năm học Khóa : Cơ : MAI THỊ HỒNG MINH : VŨ THỊ THU HÀ : 410743K : 04K1N : 2004 : 04 -Tp Hồ Chí Minh -6/2004- LỜI CẢM ƠN Lời đầu xin cho em cảm ơn toàn thể thầy cô trường Đại Học Bán Công Tôn Đức Thắng dìu dắt em năm cịn ngồi ghế nhà trường sau giáo viên hướng dẫn – Mai Thị Hồng Minh, người góp phần hỗ trợ, củng cố lại kến thức em học đóng góp ý kiến quý báu cho việc hồn thành khố luận thời hạn Ngồi em xin tỏ lòng biết ơn anh chị phịng kế tốn – Xí nghiệp 2, người giúp em việc tiếp cận thực tế – từ lý thuyết đến thực hành với điều mẻ, lý thú cơng việc kế tốn: công việc mang nhiều nét đặc thù riêng ngành Vì vậy, cịn nhiều bỡ ngỡ trường phần em tự tin với kinh nghiệm thu thập thời gian thực tập hành trang tốt giúp em vào sống Và hết, em trang bị hưởng giáo dục tốt từ nhà trường, gia đình bạn bè góp phần làm tảng cho bước vững vàng em sau Và lần em xin chân thành cảm ơn LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, với phát triển kinh tế, với đổi kinh tế, chế độ kế toán doanh nghiệp nước ta khơng ngừng hồn thiện phát triển, góp phần tích cực vào việc nâng cao chất lượng quản lý kinh tế, tài Nhà Nước doanh nghiệp Chúng ta biết sản phẩm hoàn thành đưa tiêu thụ nhiều yếu tố cấu thành công sức người lao động yếu tố quan trọng để biến vật tự nhiên thành sản phẩm tiêu dùng nhằm phục vụ nhu cầu cần thiết cho xã hội Muốn tạo nhiều sản phẩm tốt, đủ tiêu chuẩn đáp ứng cho thị hiếu người tiêu dùng thị trường nay, người lao động khơng tích cực lao động mà cịn phải nâng cao tay nghề, trình độ chun mơn, để bắt kịp với trình độ thăng tiến cơng nghiệp đại, góp phần thực thắng lợi theo phương hướng mục tiêu chiến lược hàng đầu đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Với cố gắng nổ lực người lao động dù tay chân hay khối óc họ có chung mục đích tạo cải vật chất cho xã hội Nhưng để có điều kiện sinh sống, tái sản xuất, người lao động cần có bù đắp tương xứng với sức lao động bỏ người chủ lao động phải trả khoản (ta gọi tiền lương ) Làm trả lương cho người lao động cách đắn, xác, đầy đủ, kịp thời nhất, khơng có cơng cụ đại kế toán mà cụ thể kế toán tiền lương Do kế tốn tiền lương địn bẩy quan trọng góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển kích thích tinh thần học hỏi, nâng cao trình độ, sáng tạo cơng việc người lao động Từ tiền lương có ảnh hưởng định đến thái độ làm việc, tư sáng tạo người lao động Vì kế tốn tiền lương cơng tác quan trọng kế tốn, việc tính xác, kịp thời, hợp lý tiền lương người lao động đồng thời có sáng tạo hoạt động thưởng, phạt góp phần khơng nhỏ vào việc tạo nhiệt tình công việc người lao động Và thực tiễn khác cho thấy doanh nghiệp có mức thu nhập cao ổn định có sức thu hút nhiều lao động có trình độ học vấn trình độ tay nghề cao Chính em chọn đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương “ để làm chuyên đề nghiên cứu Vì thời gian khả nâng có hạn, chun đề nghiên cứu không tránh khỏi khiếm khuyết định Em mong nhận góp ý chân thành q thầy(cơ) để chun đề hồn thiện tốt NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  Tp.HCM, Ngày……… tháng……… năm 2004 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  Tp.HCM, Ngày… tháng… năm 2004 (Ký tên đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  Tp.HCM, Ngày…… tháng…… năm 2004 GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN MỤC LỤC Chương 1: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1.11.21.31.3.11.3.21.3.31.41.4.11.4.21.4.31.51.61.6.11.6.21.6.31.6.41.71.7.11.7.21.81.91.9.11.9.31.9.41.9.51.9.6- Giới thiệu chung công ty xây dựng cổ phần số Q trình hình thành phát triển cơng ty xây dựng cổ phần số Chức năng, vai trò nhiệm vụ Chức Vai trò Nhiệm vụ Tình hình – đặc điểm Tình hình sở vật chất Ngành nghề kinh doanh Mối quan hệ tổng công ty xây dựng số công ty xây dựng cổ phần số Cơ cấu máy quản lý nhân công ty xây dựng cổ phần số Năng lực sản xuất, sơ đồ tổ chức máy sản xuất quy trình cơng nghệ Năng lực sản xuất Sơ đồ tổ chức máy sản xuất Quy trình cơng nghệ 10 Một số cơng trình tiêu biểu cơng ty cổ phần xây dựng số 11 Một số thuận lợi khó khăn cơng ty xây dựng cổ phần số 11 Thuận lợi 11 Khó khăn 12 Kết hoạt động công ty cổ phần xây dựng số 12 Tổ chức máy kế tốn cơng ty xây dựng cổ phần số 13 Chức thành viên 14 Hình thức kế toán 16 Hình thức sổ sử dụng công ty 17 Báo cáo kế toán 17 Phương thức tính toán xử lý số liệu 17 Chương : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG 2.1Nhiệm vụ kế tốn 18 2.1.1- Ý nghĩa tiền lương khoản trích theo lương 18 2.1.1.1-Tiền lương gì? 18 2.1.1.2-Ý nghĩa tiền lương khoản trích theo lương 18 2.1.2- Nội dung quỹ tiền lương 18 2.1.3- Nội dung quỹ BHXH, BHYT KPCĐ 19 2.1.4- Nhiệm vụ kế toán 20 2.2- Các hình thức tiền lương 21 2.2.1- Hình thức tiền lương tính theo thời gian 21 2.2.2- Hình thức trả lương theo sản phẩm 21 2.3- Kế toán khoản phải thu cho khách hàng 23 2.3.1- Chứng từ thủ tục kế toán 23 2.3.2- Tài khoản sử dụng 23 2.3.3- Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 24 2.3.4- Sơ đồ kế toán tổng hợp 26 2.4- Kế toán quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ 26 2.4.1- Chứng từ thủ tục kế toán 26 2.4.2- Tài khoản sử dụng 27 2.4.3- Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 28 2.4.4- Sơ đồ kế toán tổng hợp 29 2.5- Kế tốn trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất 29 2.5.1- Nguyên tắc hạch toán 29 2.5.2- Tài khoản sử dụng 30 2.5.3- Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 30 Chương : TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY XÂY DỰNG CỔ PHẦN SỐ 3.1- Tình hình lao động 32 3.1.1- Tổng số lao động công nhân viên chức 32 3.1.2- Trình độ chuyên môn kỹ thuật 32 3.1.3- Bảng chấm công 32 3.1.4- Các khoản thỏa ước lao động người quản lý công nhân viên 33 3.2- Hạch toán tiền lương 36 3.2.1- Hình thức trả lương áp dụng công ty 36 3.2.2- Đơn giá tiền lương CNSX áp dụng công ty 39 3.2.3- Quy chế trả lương cách tính lương thực tế cơng ty 40 3.2.3.1- Quy chế trả lương công ty 40 3.2.3.2- Cách tính lương thực tế công ty 40 3.3- Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ 51 3.3.1- BHXH 51 3.3.2- BHYT 51 3.3.3- KPCĐ 51 3.3.4- Ví dụ cách tính thực tế BHXH, BHYT, KPCĐ công ty xây dựng cổ phần số 51 3.4- Hạch toán tổng hợp 52 3.4.1- Hạch toán tổng hợp tiền lương 52 3.4.2- Hạch toán tổng hợp BHXH, BHYT, KPCĐ 53 3.4.2.1- Bảo hiểm xã hội 53 3.4.2.2- Bảo hiểm y tế 53 3.4.2.3- Kinh phí cơng đồn 53 Chương : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.14.2- Nhận xét 57 Kiến nghị 58 Kết luận 60 Tài liệu tham khảo 61 Phụ lục Kế Tốn Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Chương 1: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1.1 Giới thiệu chung công ty xây dựng cổ phần số : - Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ (Chuyển từ Doanh nghiệp Nhà nước: Công ty Xây dựng số 5, ĐKKD số 1.2560 cấp ngày 09/04/1993 Trọng tài Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh) - Tên giao dịch: CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY NO - Tên viết tắt: CJSC5 - Địa trụ sở chính: 137 Lê Quang Định, Phường 14, Quận Bình Thạnh Tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam, thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập; - Có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng theo quy định pháp luật, đăng ký kinh doanh theo luật định, tổ chức hoạt động theo Luật doanh nghiệp điều lệ Công ty cổ phần Đại hội đồng cổ đơng thơng qua 1.2 Q trình hình thành phát triển công ty xây dựng cổ phần số Công ty cổ phần xây dựng số đơn vị sản xuất kinh doanh thuộc tổng công ty xây dựng số – Bộ Xây Dựng Công ty hình thành phát triển từ tổ hợp xây dựng Bình Hịa có từ trước giải phóng Năm 1978, Uy Ban Nhân Dân thành phố định số 1040/QĐ-UB ngày 10/06/1978 việc bàn giao nhà thầu xây dựng cư ngụ thành phố cho ngành Trung Ương, trụ sở thành phố tỉnh phía Nam chuyển giao tổ hợp Bình Hịa ông Trương Văn Bồng làm đại diện Ngày 12/7/1978, Bộ xây Dựng định số 128/VP2-CT chấp thuận cho cơng ty tư nhân xây dựng Hịa Bình hợp doanh với Nhà nước, tổ chức thành lập công ty hợp doanh xây dựng số 1, trực thuộc công ty phát triển đô thị Tháng 4/1980 , Bộ Xây Dựng định số 509BXD-TCCB, ngày 9/4/1984, hợp cơng ty tư nhân Bình Hịa Đồng Tiến thành xí nghiệp cơng ty hợp doanh xây dựng Hịa Tiến thành xí nghiệp Xây dựng số trực thuộc Tổng công ty xây dựng số Do nhu cầu phát triển lớn mạnh xí nghiệp, đến năm 1990 Bộ xây dựng định số 379/BXD-TCLĐ, ngày 29/06/1990, chuyển xí nghiệp xây dựng số thành Cơng ty cổ phần xây dựng số Năm 1993, thực nghị 338/HĐBT, công ty thành lập theo định thành lập số 066A/BXD-CSXD, ngày 18/03/1993 Bộ xây Dựng Công ty cổ phần xây dựng số Bộ xây dựng cấp phép hành nghề Xây Dựng số 180/BXD-CSXD, ngày 05/07/1996 Công ty cổ phần xây dựng số hình thành phát triển qua trình lâu dài, từ tổ hợp xây dựng tư nhân cổ đơng đóng góp đến trở thành công ty lớn mạnh 1.3 Chức năng, vai trò nhiệm vụ: Hiện năm tới, công việc khôi phục phát triển kinh tế tiến hành với tốc độ nhanh chóng quy mơ lớn khơng cơng -1- Kế Tốn Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Tháng năm 2003 STT Họ Tên Đỗ Trí Lâm Lê Kim Ngọc Ngô Ngọc Tuyền Đỗ Mạnh Tuấn Trần Anh Tuấn Bùi Minh Đức Tổng Cộng Lương Ngày Tiền Lương NS Ngày Tiền 23 22 23 24 23 22 23 22 23 24 23 22 1.008.754 460.000 500.000 1.032.400 655.400 516.200 1.070.000 410.000 480.000 920.000 520.500 602.500 4.172.754 - 43 - Lương-N-giờ Giờ Tiền 15 Lương NP Ngày Tiền 53.077 57.692 50.415 59.562 Tổng cộng 2.078.754 923.077 1.037.692 1.952.400 1.228.315 1.178.262 Các khoản khấu trừ Tạm BHXH ứng (5%) 935.439 103.937 415.385 46.154 466.961 51.885 878.580 97.620 552.742 61.416 530.218 58.913 BHYT (1%) 20.788 9.231 10.377 19.524 12.283 11.782 Số tiền lĩnh 1.018.590 452.307 508.469 956.676 601.872 577.347 Ký nhận Kế Toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Bảng 3.8: BẢNG CHẤM CƠNG NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Cơng trình: Hệ thống cấp nước sơng Sài Gịn – Tháng năm 2003 Họ & tên Trần Văn Ngọc x Lê Hồng Văn Ngơ văn Cường 10 11 12 13 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Huỳnh Anh Nghĩa Lê Bá Ngọc x x x x x x x x x x x x x x Lý Văn Dũng x x x x x x Nguyễn Hồ Nam x x x x x Trần Văn Bình x x x x Phạm Văm Lâm x Lê Văn Tiến 21 22 23 24 25 26 27 28 x x x x x x x x x Tổng cộng 25 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 25 x x x x x x x x x x x x x x x x 25 25 x x x x x x x x x x x 25 x x x x x x x x x x x x 25 x x x x x x x x x x x x x 25 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 25 25 x x x x x x x x x x x 25 x x x x x x x x x x x 25 14 15 16 17 18 19 20 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Bùi Quang Vinh x x x x x x x x x x x x x x Trần Anh Tú x x x x x x x x x x x x x x x x Chủ huy cơng trình (Ký, họ tên) Người chấm công (Ký, họ tên) - 44 - 29 30 31 Kế Tốn Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Bảng 3.9: BẢNG THANH LƯƠNG NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Cơng trình: Hệ thống cấp nước sơng Sài Gịn – Tháng năm 2003 (Tiền lương bao gồm tất khoản bảo hiểm) STT Họ & tên HSĐC Bậc lương Ngày công Tổng số 10 11 12 Trần Văn Ngọc Lê Hồng Văn Ngơ văn Cường Huỳnh Anh Nghiã Lê Bá Ngọc Lý Văn Dũng Nguyễn Hồ Nam Trần Văn Bình Phạm Văm Lâm Lê Văn Tiến Bùi Quang Vinh Trần Anh Tú Tổng cộng 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 55.000 50.000 50.000 45.000 35.000 40.000 35.000 40.000 30.000 30.000 35.000 35.000 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 1.375.000 1.250.000 1.250.000 1.125.000 875.000 1.000.000 875.000 1.000.000 750.000 750.000 875.000 875.000 12.000.000 Kế toán toán (Ký, họ tên) - 45 - Tổng lương số Các khoản khấu Còn lĩnh trừ Tạm ứng 1.691.250 761.063 930.187 1.537.500 691.875 845.625 1.537.500 691.875 845.625 1.383.750 622.688 761.062 1.076.250 484.313 591.937 1.230.000 553.500 676.500 1.076.250 484.313 591.937 1.230.000 553.500 676.500 922.500 415.000 507.500 922.500 415.000 507.500 1.076.250 483.313 591.937 1.076.250 483.313 591.937 14.760.000 6.641.753 8.118.247 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ký nhận Kế Tốn Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG SỐ 137 Lê Quang Định, Q.Bình Thạnh, Tp HCM Số phiếu: 151/1 Tài khoản Có: 111 Tài khoản Nợ: 334SCA PHIẾU CHI Ngày: 16/04/2003 Người nhận tiền: Địa chỉ: Về khoản: Số tiền: Bằng chữ: - TINPVT – Nguyễn Trung Tín – NCTT CT PVTrị Chi tạm ứng lương NCTT CT Sơn Ca 700000 đồng Bảy trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Bảy trăm nghìn đồng chẵn Ngày……tháng……năm200…… THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN TIỀN - 46 - Kế Tốn Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Bảng 3.10: TK 622 - ĐXD số - ĐXD số - ĐXD số TK 622 (TN) TK 623 TK 627 TK 642 TK 334 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng năm 2003 Đơn vị: VNĐ TK 334 – Phải trả CNV TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Lương CB Lương NS Khoản Cộng TK 334 KPCĐ BHXH BHYT khác (2%, 0%) (15%, 5%) (2%, 1%) 23.400.000 47.100.000 70.500.000 7.200.000 14.760.000 8.400.000 16.450.000 7.800.000 15.890.000 40.500.000 40.500.000 2.220.000 16.650.000 2.220.000 3.400.000 7.765.000 11.165.000 3.200.000 7.570.000 10.770.000 215.400 1.615.000 215.400 4.172.754 4.005.000 220.746 8.398.500 167.970 1.259.775 167.970 7.066.675 1.413.335 2.045.800 4.086.445 8.480.010 Tổng cộng 34.172.754 35.702.255 STT Ghi Có TK Ghi Nợ TK 106.940.000 220.746 141.333.500 2.603.370 26.591.450 4.016.705 Cộng TK 338 21.090.000 Sau tính tốn, lập bảng tốn lương, bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Kế tốn tiến hành ghi vào sổ sách có liên quan như: Sổ Nhật Ký Chung Từ Sổ Nhật Ký Chung kế tốn ghi vào Sổ Cái có liên quan cụ thể là: Sổ Cái TK 334, Sổ Cái TK 338, … - 47 - Kế Toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương 3.3 Hạch tốn bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn - Các khoản BHXH, BHYT trích tiền lương cộng với khoản phụ cấp (nếu có) - KPCĐ xí nghiệp trích tiền lương phải trả cơng nhân viên Việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định Nhà nước 3.3.1 Bảo hiểm xã hội Hiện hàng tháng cơng ty trích 20% lương để trả bảo hiểm xã hội Trong đó: -Công ty trả 15% -Công nhân viên chịu 5% 3.3.2 Bảo hiểm y tế Hàng tháng cơng ty trích 3% lương để trả bảo hiểm y tế Trong đó: -Cơng ty chi trả 2% -Cơng nhân viên chịu 1% 3.3.3 Kinh phí cơng đồn - Hàng tháng cơng ty trích 2% lương thực tế cơng nhân viên Trong đó: + Cơng ty chi trả 1% + Công nhân viên chịu 1% - Hằng tháng phận kế tốn xí nghiệp phải tính tốn lên mức lương trích BHXH, BHYT, KPCĐ đồng thời phải lên danh sách lao động nộp BHXH, BHYT tháng gửi phịng kế tốn cơng ty 3.3.4 Ví dụ cách tính thực tế BHXH, BHYT, KPCĐ cơng ty Tính BHXH, BHYT,KPCĐ cho cơng nhân Đỗ Trí Lâm - Lương bản: 1.008.754đ - Lương thực tế: 2.078.754đ - Bảo hiểm xã hội: + Công ty trả: 15% x 1.008.754 = 151.313đ + Trừ vào lương anh Lâm:5% x 1.008.754 = 50.438đ - Bảo hiểm y tế: + Công ty trả: 2% x 1.008.754 = 20.175đ + Trừ vào lương anh Lâm: 1% x 1.008.754 = 10.088đ - Kinh phí cơng đồn: + Cơng ty trả: 1% x 1748113 = 17481đ + Trừ vào lương anh Lâm : 1% x 1748113 = 17481đ - 48 - Kế Tốn Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Bằng cách tính mà kế tốn tính tiền BHXH, BHYT, KPCĐ cho phận, phòng ban công ty Sau tiền BHXH, BHYT, KPCĐ phận văn phòng sau * Bảo hiểm xã hội phận văn phòng: 20% x 8.398.500 = 1.679.700đ Trong đó: - Cơng ty trả: 15% x 8.398.500 = 1.259.775đ - Công nhân viên: 5% x 8.398.500 = 419.925đ * Bảo hiểm y tế phận văn phịng: 3% x 8.398.500 = 251.955đ Trong đó: - Công ty trả: 2% x 8.398.500 = 167.970đ - Công nhân viên: 1% x 8.398.500 = 83.985đ 2% x 8.398.500 = 167.970đ * Kinh phí cơng đồn phận văn phịng: 3.4 Hạch tốn tổng hợp 3.4.1 Hạch toán tổng hợp tiền lương + Căn vào “Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương” tiền lương phát sinh tháng 4/2003 công ty là: 141.333.500đ Trong đó: - CPNCTT XN XD Số 2: 111.000.000đ - CP sử dụng máy XN XD Số 2: 11.165.000đ - CPSXC: 10.770.000đ - CPQLDN: 8.398.500đ + Căn vào “Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương” tiền lương phát sinh tháng 4/2003, kế toán tiến hành định khoản sau: Nợ TK 622 111.000.000đ Nợ TK 623 11.165.000đ Nợ TK 627 10.770.000đ 8.398.500đ Nợ TK 642 Có TK 334 141.333.500đ - Công ty trả tiền lương CNV: Nợ TK 334: 141.333.500đ Có TK 111: 141.333.500đ Xí nghiệp xây dựng số thuộc Công ty cổ phần xây dựng số không trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân trực tiếp sản xuất nên khơng hạch tốn tiền lương nghỉ phép Sơ đồ 3.7: Sơ đồ chữ T: TK 111 TK 334 TK 622 xxx 141.335.500 141.335.500 111.000.000 TK 623 - 49 - Kế Toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương 11.165.000 TK 627 10.770.000 TK 642 8.398.500 3.4.2 Hạch toán tổng hợp BHXH, BHYT, KPCĐ 3.4.2.1 Bảo hiểm xã hội (trích 15% BHXH) Nợ TK 622 16.650.000đ Nợ TK 627 1.615.000đ Nợ TK 642 1.259.775đ Nợ TK 334 7.066.675đ Có TK 3383 26.591.450đ 3.4.2.2 Bảo hiểm y tế (trích 2% BHYT) Nợ TK 622 2.220.000đ Nợ TK 627 215.400đ Nợ TK 642 167.970đ Nợ TK 334 1.413.335đ Có TK 3384 3.848.735đ 3.4.3.2 Kinh phí cơng đồn (trích 2% KPCĐ) Nợ TK 622 2.220.000đ Nợ TK 627 215.400đ Nợ TK 642 167.970đ Có TK 3382 2.603.370đ Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ TK 3383 26.591.450đ Nợ TK 3384 3.848.735đ Nợ TK 3382 2.603.370đ Có TK 1111 33.043.555đ Sơ đồ 3.8: Sơ đồ chữ T: TK111 xxx 33.043.555 TK 3383 26.591.450 - 50 - TK 622 (1)16.650.000 (2)2.220.000 (3)2.220.000 Kế Tốn Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương TK 3384 3.848.735 TK 627 (1) 1.615.000 (2) 215.400 (3) 215.400 TK 3382 2.603.370 TK 642 (1) 1.259.775 (2) 167.970 (3) 167.970 TK 334 (1) 7.066.675 (2) 1.413.335 Trình tự ghi sổ: Căn vào chứng từ gốc hàng ngày kế toán ghi vào sổ như: sổ chi tiết, sổ nhật ký chung Sau ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ xong, kế toán ghi vào Sổ Cái Sau Sổ Nhật ký chung công ty: Bảng 3.11: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2003 Đơn vị: VNĐ Ngày tháng ghi sổ 30/4 Chứng từ 30/4 Số Diễn giải Tài khoản đối Số tiền ứng Nợ Có Nợ Ngày 30/4 - Số trang trước chuyển sang 30/4 - Tiền lương phải trả TK 622 cho CNV tháng 4/2003 TK 623 TK 627 30/4 30/4 30/4 30/4 TK 642 - Tiền lương phải trả TK 622 cho CN th ngồi tháng 4/2003 - Trích BHXH, BHYT, TK 627 - 51 - Có TK 334 TK 334 TK 334 70.500.000 11.165.000 10.770.000 70.500.000 11.165.000 10.770.000 TK 334 TK 334 8.398.500 40.500.000 8.398.500 40.500.000 TK 338 2.645.800 2.645.800 Kế Toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương KPCĐ TK 642 TK 338 4.086.445 4.086.445 30/4 30/4 - Khấu trừ BHXH, TK 334 TK 338 8.480.010 8.480.010 BHYT lên Lương CB CBCNV 30/4 30/4 - Khấu trừ lương tạm TK 334 TK 111 10.421.078 10.421.078 ứng CNV tháng 4/2003 30/4 30/4 - Căn sổ Nhật ký chi TK 334 TK 111 124.862.412 124.862.412 tiền có tổng tiền trả CNV tháng 4/2003 Cộng số phát sinh 291.829.245 291.829.245 CỘNG CHUYỂN TRANG SAU Cuối tháng, kế toán vào sổ nhật ký chung để tiến hành ghi sổ Bao gồm tài khoản sau: 334, 622, 623, 627, 642 Mỗi tài khoản ghi sổ Bảng 3.12: SỔ CÁI Tài khoản: 334 – Phải trả công nhân viên Đơn vị: VNĐ Ngày ghi sổ 30/4 30/4 Chứng từ Số Ngày 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 Diễn giải TK đối Số tiền ứng Nợ Số trang trước chuyển sang Căn vào nhật ký chung trả TK 622 lương cho CNV tháng 04/2003 TK 623 Tk 627 TK 642 Căn vào nhật ký chung tiền TK 622 lương phải trả cho CNV thuê ngoài, tháng 04/2003 Căn vào nhật ký chung khấu trừ TK 338 tiền BHXH, BHYT CNV Căn vào nhật ký chung khấu trừ TK 111 tạm ứng CNV tháng 04/2003 Căn vào sổ nhật ký chi tiền có TK 111 tổng tiền trả CNV tháng 04/2003 Cộng số phát sinh Bảng 3.13: SỔ CÁI - 52 - Có 70.500.000 11.165.000 10.770.000 8.398.500 40.500.000 6050.010 10.421.078 124.862.412 141.333.500 141.333.500 Kế Toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Tài khoản: 338 – Phải trả, phải nộp khác Đơn vị: VNĐ Ngày ghi sổ 30/4 30/4 Chứng từ Số Ngày 30/4 30/4 30/4 30/4 Diễn giải TK đối Số tiền ứng Nợ Số trang trước chuyển sang Căn vào nhật ký chung trích TK 627 BHXH, BHYT, KPCĐ TK 642 Căn vào nhật ký chung khấu trừ TK 334 BHXH, BHYT tiền lương CBCNV Cộng số phát sinh Có 17.562.650 1.595.715 6.050.010 25208.375 PHẦN IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Qua thời gian ngắn thực tế thực tập Công ty cổ phần xây dựng số sở phân tích đối chiếu thực tế lý thuyết cơng tác kế tốn nói chung, đặc biệt kế tốn tiền lương khoản trích theo lương em xin có nhận xét ý kiến sau: 4.1 Nhận xét * Công ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung cơng tác kế tốn, việc quản lý kế tốn thực thơng qua chương trình máy vi tính cài đặt sẵn máy phù hợp với qui mô đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty.Vì mà cơng việc xử lý thơng tin cách nhanh chóng, làm giảm nhẹ khối lượng công việc, sổ sách, vấn đề lưu trữ hồ sơ, đồng thời nâng cao suất lao động cán kế toán * Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức gọn nhẹ có phân công nhiệm vụ hợp lý, rõ ràng Công tác kế tốn hồn chỉnh hạch tốn kế tốn với chế độ kế tốn hành * Hình thức kế tốn nhât ký chung áp dụng thích hợp thuận lợi cho việc lập sổ đăng ký chứng từ, tập hợp chứng từ gốc, số liệu liên quan nghiệp vụ, phận Điều giúp cho cơng việc hạch tốn gọn nhẹ, nhanh chóng, đồng thời dễ kiểm tra phát sai sót nhỏ sai sót lớn dễ dàng theo dõi máy vi tính * Tuy khối lượng cơng việc nhiều số lượng chứng từ hàng ngày nhiều phận kế toán giải cách triệt để khơng sai sót chứng tỏ trình độ chun mơn nghiệp vụ vững vàng nhân viên kế tốn cơng ty * Đội ngũ cán kế toán đa số tốt nghiệp đại học cao đẳng làm việc lâu năm, có nhiều kinh nghiệm Đây điều kiện thuận lợi cho công ty vấn đề tổ chức công tác kế tốn việc đưa thơng tin thích hợp, đáng tin cậy tạo cho việc quản lý công ty đạt hiệu cao - 53 - Kế Toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương * Quỹ lương cơng ty xác định hồn tồn phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh, quỹ lương hình thành đơn giản dễ tính, quỹ lương gắn liền với kết kinh doanh công ty Tiền lương công nhân cao hay thấp phụ thuộc vào kết lao động họ * Công ty sử dụng hệ số lương cấp bậc công việc để dựa vào tính trả lương cho cán công nhân viên, điều đảm bảo công việc tính trả lương cho người lao động, cấp bậc hệ số lương cao hay thấp phụ thuộc vào trình độ tay nghề người lao động * Các khoản tiền thưởng, phụ cấp cho người lao động cơng ty sáng tạo có tác dụng tích cực khuyến khích động viên hăng hái thi đua sản xuất, phấn đấu tăng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm Tiền thưởng cho cán giỏi động viên kích thích họ phát huy quyền chủ động sáng tạo, cải tiến cách quản lý tốt, tạo điều kiện tăng thu nhập cho công nhân hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty * Bộ phận kế tốn tiền lương nắm vững qui định Chính phủ tiền lương để tính phân bổ mức lương cho công nhân cách đắn, hợp lý, đảm bảo quyền lợi người lao động kích thích thái độ, tinh thần sáng tạo tích cực tăng suất công nhân 4.2 Kiến nghị * Hiện cơng ty chưa áp dụng trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất thực tế công nhân trực tiếp sản xuất nghỉ phép, xét thời gian lâu dài có trường hợp đột xuất công nhân xin nghỉ phép hàng loạt với số lượng lớn hậu làm cho giá thành tăng lên cách đột biến tháng Do cơng ty nên trích trước tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất, Phương pháp trích trước tiền lương nghỉ phép: Tiền lương nghỉ phép Tiền lương thực tế Tỷ lệ trích trước trích trước công phải trả cho CNV x tiền lương nghỉ nhân trực tiếp tháng phép CNV Tỷ lệ trích trước tiền lương nghỉ phép Tổng tiền lương nghỉ phép kế hoạch CN 1năm = Tổng tiền lương kế hoạch năm Khi trích trước tiền lương nghỉ phép kế tốn ghi: Nợ TK 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 335 Chi phí phải trả (ghi số tiền trích) (ghi số tiền trích) Khi tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho cơng nhân kế tốn ghi: - 54 - Kế Tốn Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Nợ TK 335 (số tiền lương nghỉ phép thực trả) Có TK 334 (số tiền lương nghỉ phép thực trả) Đồng thời trả lương nghỉ phép kế tốn trích BHXH, BHYT, KPCĐ (ghi số tiền trích theo tỷ lệ % lương thực lãnh) Nợ TK 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 338 Phải trả phải nộp khác Đối với người lao động lâu năm có kinh nghiệm quan trọng cơng ty nên tăng phụ cấp thâm niên thêm thơng qua tạo gắn bó người lao động với cơng ty, khuyến khích họ đem kinh nghiệm đóng góp vào phát triển công ty * Hiện với trợ giúp máy tính, cơng tác kế toán trở nên dễ dàng nhiều nhờ phần mềm ứng dụng lập trình riêng cho cơng tác kế tốn Do cơng ty nên có kế hoạch đào tạo đội ngũ cán kế tốn có cập nhật hố vi tính nhằm giúp cho cơng việc cập nhật số liệu thơng tin nhanh chóng kịp thời * Việc trả lương công nhân viên chức cơng ty xác, kịp thời Tuy nhiên cơng nhân lãnh lương thưởng không chưa đủ Để tăng cạnh tranh lao động công ty nên có bảng thơng báo nhằm liệt kê danh sách tất công nhân viên với mức tiền thưởng họ nhận thức nổ lực cá nhân đền bù xứng đáng mặt khác người nhận số tiền cố gắng - 55 - Kế Toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương KẾT LUẬN Cơng ty cổ phần xây dựng số doanh nghiệp nhà nước sản xuất kinh doanh có hiệu quả, năm đóng góp lớn cho ngân sách Nhà nước Không công ty tạo công ăn việc cho nhiều người thành phố mà tiền đề cho chiến lượt phát triển kinh tế khu vực Từ Ban Giám Đốc đến phịng ban, xí nghiệp đồng lịng tâm xây dựng cơng ty ngày vững mạnh qua thực tế chứng minh Cơng ty ngày đứng vững mở rộng qui mô sản xuất kinh doanh Phịng kế tốn cơng ty với đội ngũ kế tốn vững vàng có kinh nghiệm ln hồn thành tốt cơng tác kế tốn giao Đặc biệt cơng tác kế tốn tiền lương, kế tốn tiền lương ln thực tốt việc hạch tốn để thủ quỹ chi lương kịp thời, xác kích thích tinh thần cán công nhân viên hăng say làm việc Qua thời gian ngắn thực tập Công ty cổ phần xây dựng số cụ thể vấn đề tiền lương khoản trích theo lương em cố gắng phản ánh trung thực tình hình sản xuất kinh doanh công ty Tuy nhiên chuyên đề chắn có nhiều hạn chế trình độ em cịn hạn hẹp kính mong q Thầy Cơ, Cô, Chú, Anh, Chị công ty giúp đỡ, đóng góp ý kiến để chun đề hồn thiện tốt Dẫu thời gian thực tập không lâu với tận tâm giúp đỡ Cô giáo hướng dẫn Cô, Chú, Anh, Chị công ty giúp cho em kinh nghiệm quí báu thiết thực thực tiễn cơng tác kế tốn nói chung kế tốn tiền lương nói riêng Đây chắn kinh nghiệm thiếu cơng tác thực tiễn sau thân em - 56 - Kế Toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán đại cương – TS Võ Văn Nhị –TS Nguyễn Việt Nhà xuất thống kê Kế toán tài – TS Võ Văn Nhị – Trần Anh Khoa Th.S Trần Thị Duyên – Th.S Nguyễn Thị Ngọc Dung Nhà xuất thống kê Tìm hiểu luật kế toán luật thống kê – NXB Tp.HCM Các sổ sách kế toán, số liệu thực tế năm 2003 công ty cổ phần xây dựng số 5 Tạp chí kế tốn Sách hướng dẫn thực hành chế độ kế toán – PTS Phạm Văn Dược PTS Đặng Kim Cương Nhà xuất thống kê Các văn quy định chế độ tiền lương – Bộ Lao Động – Thương Binh Xã Hội - 57 - ... Mối quan hệ Công ty cổ phần xây dựng số Tổng công ty xây dựng số 1: Tổng cơng ty xây dựng số có trách nhiệm bảo hộ cho Công ty cổ phần xây dựng số mặt pháp lý Mặc dù hoạt động có tư cách pháp nhân... Theo Lương CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.1 Nhiệm vụ kế toán 2.1.1 Ý nghĩa tiền lương khoản trích theo lương 2.1.1.1 .Tiền lương ? Tiền lương biểu tiền. .. Các Khoản Trích Theo Lương Chương 1: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1.1 Giới thiệu chung công ty xây dựng cổ phần số : - Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ (Chuyển từ Doanh