KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại CÔNG TY TNHH xây DỰNG THƯƠNG mại tân đại NAM

Tiềền Lương Và V Các Khoảản Trích Th heo Lương ỦY Y BAN NH HÂN DÂN TP.HỒ CH HÍ MINH TRƯỜNG G ĐẠI HỌC BÁN CÔ ÔNG TÔN N ĐỨC TH HẮNG K KHOA KIN NH TẾ N NGHÀNH H: KẾ TỐ ÁN KIỂM TỐN T KHĨ K A LU UẬN TỐT T NGHI N IỆP Đề tài : KẾ Ế TOÁ ÁN TIỀ ỀN LƯ ƯƠNG G VÀ CÁC C K KHOẢN N TRÍÍCH THEO LƯƠN L NG TẠI CÔNG C TY TRÁCH H NHIỆ ỆM HỮU H H HẠN XÂY Y DỰN NG – TH HƯƠN NG MẠ ẠI TÂ ÂN ĐẠII NAM M GVHD : Th.S TRẦ ẦN THỊ DU UYÊN SVTH : NGUYỄN N MINH TẤN T MSSV : 04 0821 K LỚP : 04K1N KHĨA : TP HỒ H CHÍ MINH M – THÁNG NĂM N 20044     Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương LỜI MỞ ĐẦU   Trong những năm gần đây, cùng với sự phát triển của nền kinh  tế , cùng với sự đổi mới của nền kinh tế, kế tốn trong các doanh nghiệp ở nước ta  khơng ngừng được hồn thiện và phát triển, góp phần tích cực vào việc nâng cao  chất lượng quản lý kinh tế, tài chính của nhà nước và doanh nghiệp. Chúng ta cũng  biết  bất  kỳ  một  sản  phẩm  nào  khi  được  hoàn  thành  và  đưa  đi  tiêu  thụ  đều  do  nhiều yếu tố cấu thành và công sức của người lao động  là một trong những yếu tố   quan trọng nhất để biến một vật tự nhiên thành những sản phẩm tiêu dùng nhằm  phục vụ mọi nhu cầu cần thiết cho xã hội.        Muốn tạo ra  nhiều  sản phẩm tốt,  đủ  tiêu  chẩn  đáp  ứng  trong  thị trường hiện nay, người lao động khơng những tích cực lao động mà cịn phải  nâng  cao  tay  nghề,  trình  độ  chun  mơn,  để  bắt  kịp  với  trình  độ  thăng  tiến  của  nền cơng nghiệp hiện đại, góp pần thực hiện thắng lợi theo phương hướng mục  tiêu chiến lược hàng đầu là đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.       Với mọi cố gắng và nổ lực của người lao động dù bằng tay chân  hay bằng khối óc họ đều có chung một mục đích là tạo ra của cải vật chất cho xã  hội. Nhưng để có điều kiện sinh sống, tái sản xuất, người lao động cần có một sự  bù đắp tương xứng với sức lao động của mình bỏ ra và người chủ lao động phải  trả khoản này (ta gọi đó là tiền lương). Làm thế nào có thể trả lương cho người lao  động một cách đúng đắn, chính xác, đầy đủ, kịp thời nhất, khơng có một cơng cụ  nào hiện đại hơn là kế tốn mà cụ thể là kế tốn tiền lương. Do đó kế tốn tiền  lương  là  một  trong  những  địn  bẩy  quan  trọng  góp  phần  thúc  đẩy  kinh  tế  phát  triển và kích thích tinh thần học hỏi, nâng cao trình độ, sáng tạo trong cơng việc  của người lao động.      Vì vậy kế tốn tiền lương là một trong cơng tác quan trọng đối  với  kế  tốn,  việc  tính  chính  xác,  kịp  thời,  hợp  lý  tiền  lương  của  người  lao  động  đồng  thời  có  những  sáng  tạo  trong  hoạt  động  thưởng,  phạt  sẽ  góp  phần  khơng  nhỏ vào việc tạo nhiệt tình trong cơng việc của người lao động.  Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương   Mặt khác quỹ lương phận giá thành sản phẩm nên việc tính xác kịp thời làm cho cơng tác tính giá thành xác dễ dàng, việc quản lý chặt chẽ tiền lương phải trả cơng nhân viên góp phần quản lý giá thành Và thực tiễn khác cho thấy doanh nghiệp có mức thu nhập cao ổn định có sức thu hút nhiều lao động có trình độ học vấn trình độ tay nghề cao Chính q trình thực tập em chọn đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương” để làm khóa luận tốt nghiệp   Do vậy, bố cục đề tài của em gồm 4 chương:    Chương 1: Cơ sở lý luận về tiền lương và các khoản trích theo lương  Chương 2: Giới thiệu tổng qt cơng ty TNHH  XD TM Tân Đại Nam  Chương 3: Cơ sở thực tế  về tiền lương và các khoản trích theo lương tại  cơng ty TNHH Xây Dựng TM Tân Đại Nam.  Chương 4: Nhận xét và kiến nghị.      Vì  thời  gian  và  khả  năng  có  hạn,  chuyên  đề  tốt  nghiệp  không  tránh  khỏi  những  khiếm  khuyết  nhất  định.  Em  mong  nhận  được  sự  góp ý chân thành của các q thầy (cơ) và các anh, chị, cơ, chú trong Cơng ty  để khóa luận được hồn thiện tốt hơn.      Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương     CHƯƠNG 1:  CƠ SỞ LÝ LUẬN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG   1.1  NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN:  1.1.1. Ý Nghĩa Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương:  1.1.1.1 Tiền lương là gì ?    Tiền  lương  là  biểu  hiện  bằng  tiền  của  một  bộ  phận  sản  phẩm  xã  hội  mà  người  lao  động được sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong q trình tham gia các hoạt  động sản xuất kinh doanh.  1.1.1.2.  Ý nghĩa tiền lương và các khoản trích theo lương:    Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động. Nó thường đươc sử dụng  để  khuyến  khích  tinh  thần  tích  cực  lao  động,  là  nhân  tố  thúc  đẩy  để  tăng  năng  suất  lao  động. Đối với các doanh nghiệp tiền lương phải trả cho người lao động là một bộ phận chi  phí cấu th ành nên giá trịcủa loại sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sáng tạo ra. Do đó các  doanh nghiệp phải  sử dụng  có  hiệu  quả  sức  lao  động  của  cán  bộ  cơng nhân viên để tiết  kiệm  chi  phí  tiền  lương  trong  tổng  chi  phí  hoạt  động  sản  xuất  kinh  doanh  của  doanh  nghiệp.    Quản lý tốt lao động và tiền lương là một trong những u cầu của cơng tác quản lý  sản xuất kinh doanh., là nhân tố giúp cho doanh nghiệp hồn thành sản xuất vượt mức kế  hoạch sản xuất kinh doanh của mình. Tổ chức hạch tốn tốt lao động, tiền lương giúp cho  cơng  tác  quản  lý  lao  động  của  doanh  nghiệp  vào  nề  nếp,  thúc  đẩy  người  lao  động  chấp  hành tốt kỷ luật lao động. Đồng thời tạo cơ sở cho việc tính và trả lương theo đúng ngun  tắc phân phối theo lao động.    Các khoản trích theo lương hiện nay gồm: Bảo hiểm xã hội; Bảo hiểm y tế và kinh phí  cơng đồn. Trong đó Bảo hiểm xã hội là một quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có  tham gia đóng bảo hiểm xã hội trong các trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm  đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí mất sức. Bảo hiểm y tế là quỹ dùng để đài thọ người  lao động có tham gia đóng bảo hiểm y tế trong các trường hợp khám, chữa bệnh. Kinh phí  cơng đồn là một quỹ dùng để tài trợ cho hoạt động của cơng đồn.      1.1.2. Nội dung quỹ tiền lương:  Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là tồn bộ tiền lương của doanh nghiệp dùng để trả  cho tất cả các loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý và sử dụng. Thành phần quỹ  lương của doanh nghiệp bao gồm các khoản: Tiền lương trả cho người lao động theo  thời gian làm việc, tiền lương trả cho người lao động theo số lượng lao động hay cơng  việc hồn thành; tiền luơng trả cho người lao động trong thời gian ngưng việc vì mưa,  bão, lũ lụt, thiếu ngun vật liệu … hoặc nghỉ phép theo quy định hoặc đi học. Các  khoản phụ cấp (thường xun) được tính vào lương như phụ cấp thâm niên, làm đêm,  thêm giờ … quỹ tiền lương thường đuợc chia thành hai loại theo mối quan hệ với q  trình sản xuất kinh doanh.  Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương ‐Tiền lương chính: là tiền lương trả cho người lao động theo thời gian làm việc thực tế  trên cơ sở nhiệm vụ được giao như tiền lương theo thời gian, lương sản phẩm và các  khoản phụ cấp được tính vào lương.  ‐Tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian nghỉ việc theo  quy định nhà nước như nghỉ lễ, nghỉ phép … hoặc nghỉ vì những lý do bất thuờng khác  khơng phải do cơng nhân viên gây ra như thiếu ngun vật liệu, máy hỏng …    Về ngun tắc quỹ lương phải được quản lý chặt chẽ và chi tiêu đúng mục đích, gắn  với kết quả sản xuất kinh doanh trên cơ sở các định mức lao động và đơn giá tiền lương  hợp lý được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.  ‐ Đối với doanh nghiệp kinh doanh chưa có lãi, chưa bảo tồn vốn thì tổng quỹ  tiền lương doanh nghiệp khơng được phép trích và chi khơng vượt q tiền lương cơ  bản tính theo:  + Số lượng lao động thực tế tham gia q trình sản xuất kinh doanh của  doanh nghiệp bao gồm: lao động trong biên chế; hợp đồng ngắn hạn; dài hạn; lao động  thời vụ  + Hệ số và mức lương cấp bậc, lương theo hợp đồng, hệ số và mức phụ cấp lương theo  quy định của nhà nước.  -Đối với doanh nghiệp kinh doanh có lãi, đạt tỷ suất lợi nhuận vốn nhà nước cao, đóng góp cho ngân sách nhà nước lớn phép trích chi quỹ tiền lương tương xứng với hiệu doanh nghiệp phải đảm bảo điều kiện: + Bảo quản tồn vốn và khơng xin giảm khấu hao hoặc xin giảm các khoản  phải nộp ngân sách nhà nước  + Tốc độ tăng của quỹ tiền lương phải thấp hơn tốc độ tăng tỷ suất lợi  nhuận trên vốn nhà nuớc tính theo số trung bình cộng ở 2 thời điểm 1‐1 và ngày 31‐12  cùng năm   1.1.3. Nội dung quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và cơng phí cơng đồn:    Theo chế độ hiện hành, quỹ bảo hiểm xã hội được hình thành bằng cách tính theo tỷ  lệ 20% trên tổng quỹ tiền lương cấp bậc và các phụ cấp thường xun của người lao động  trong từng tời kỳ kế tốn. Người sử dụng lao động phải nộp 15% trên tổng tiền lương và  đựơc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Người lao động 5% trên tổng quỹ lương bằng  cách trừ  vào thu  nhập  của  họ. Hàng  tháng  (chậm nhất là ngày  cuối  tháng) đồng thời  với  việc trả lương, đơn vị sử dụng lao động phải nộp đủ 20% trên tổng quỹ lương cho cơ quan  bảo hiểm xã hội. Khi phát sinh các trường hợp được hưởng chế độ phụ cấp bảo hiểm xã hội  thì người lao động phải lập hồ sơ và tách ra khoản phải trợ cấp theo đúng quy định hàng  quý lập bảng tổng hợp những  ngày nghỉ hưởng trợ cấp bảo hiểm xã hội theo từng chế độ  Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí tử tuất để thanh tốn với quan bảo hiểm xã hội  theo quy định của bảo hiểm xả hội Việt Nam.    Cuối mỗi quý , đơn vị sử  dụng lao động và cơ quan bảo hiểm xã hội tiến hành đối  chiếu danh sách trả lương và quỹ tiền lương để lập bảng xác nhập số nộp bảo hiểm xã hội.  Nếu có chênh  lệch  giữa  số đã  nộp với  số phải  nộp  thì  phải  nộp  tiếp trong q sau và  sẽ  được quyết tốn trong năm.    Quỹ  bảo hiểm  y tế  được hình  thành bằng cách tính theo tỉ  lệ 3% trên số  thu nhập  tạm tính của người lao động, trong đó người sử dụng lao động phải chịu 2% và được tính  vào chi phí sản xuất kinh doanh. Người lao động phải chịu 1% bằng cách trừ vào thu nhập  của họ. Quỹ bảo hiểm y tế do cơ sở bảo hiểm y tế thống nhất quản lý và trợ cấp cho người  lao độngthơng qua mạng lưới y tế nên các doanh nghiệp phải nộp tồn bộ 3% cho cơ quan  bảo hiểm y tế.    Kinh  phí  cơng  đồn  được  hình  thành  bằng  cách  tính  theo  tỷ  lệ  2%  trong  tổng  tiền  lương phải trả cho người lao động và được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh. Thơng  thường doanh nghiệp phải nộp một nửa kinh phí cơng đồn (1%) cho cơng đồn cấp trên,  phần cịn lại (1%) để chi tiêu cho hoạt động của cơng đồn cơ sở tại đơn vị.  1.1.4.  Nhiệm vụ của kế tốn :  ‐ Tổ chức ghi chép, phản ảnh, tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian lao động  và kết quả lao động. tính lương, các khoản phụ cấp trợ cấp phải trả cho cơng nhân  viên, phân bổ chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương đúng đối tượng sử dụng  lao động.  - Hướng dẫn, kiểm tra nhân viên hạch tốn phân xưởng, phịng ban thực đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu lao động tiền lương, mở sổ sách cần thiết hạch toán nghiệp vụ lao động tiền lương chế độ, phương pháp   ‐ Lập báo cáo về lao động tiền lương.    ‐ Phân tích tình hình quản lý lao động, sử dụng thời gian lao động, quỹ tiền lương và  năng suất lao động.  1.2. CÁC HÌNH THỨC TIỀN LƯƠNG:  Hiện nay, việc tính trả lương cho người lao động trong các doanh nghiệp được itến  hành theo 2 hình thức chủ yếu: Tiền lương tính theo thời gian và tiền lương tính theo  sản phẩm.    1.2.1 Hình thức tiền lương và tính theo thời gian:    Theo hình thức này, tiền lương phải trả cho người lao động được tính theo thời gian  làm việc, cấp bậc và thang lương của từng người theo tiêu chuẩn quy định của nhà nứơc    Tùy theo u cầu và khả năng quản lý của doanh nghiệp việc tính  trả lương theo thời  gian có thể tiến hành trả lương theo thời gian giản đơn hoặc trả lương theo thời gian có  thưởng.  ‐Hình thức trả lương theo thời gian giản đơn:  Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương   Lương theo thời gian giản đơn bao gồm: lương tháng, lương ngày, lương giờ  Mức lương tháng = Mức lương tối thiểu  X (Hệ số lương + Hệ số các khoản                                                                                                                    phụ cấp)                                                  Mức lương tháng  Mức lương ngày =                                                               26                                                       Mức lương ngày    Mức lương giờ =                                                                                         8   Hình thức tính theo tiền lương có thưởng: Là hình thức trả lương theo thời gian giản  đơn kết hợp với chế độ tiền lương trong sản xuất như :Thưởng nâng cao chất lượng  sản phẩm; thưởng tăng năng suất lao động; thưởng tiết kiệm ngun vật liệu… nhằm  thúc đẩy cơng nhân viên thực hiện tốt nhiệm vụ được giao.           1.2.2. Hình thức trả lương theo sản phẩm  Theo hình thức này, tiền lương phải trả cho người lao động tính theo số lượng, chất lượng sản phẩm, cơng việc hay lao vụ hồn thành đơn giá trả lương cho sản phẩm, cơng việc lao vụ   Trong  việc  trả  lương  theo  sản  phẩm,  vấn  đề  quan  trọng  là  phải  xây  dựng  các  định  mức kinh tế – kỹ thuật hợp lý để làm cơ sở cho việc xác định đơn giá trả lương đối với từng  loại sản phẩm, cơng việc một cách đúng đắn.    Tùy theo u cầu và khả năng quản lý của doanh nghiệp việc tính trả lương theo sản  phẩm có thể tiến hành theo các hình thức sau đây:  ‐ Trả lương theo sản phẩm trực tiếp khơng hạn chế .  ‐ Trả lương theo sản phẩm có thưởng.  ‐ Trả lương theo sản phẩm lũy tiến.  Khốn quỹ lương   1.3. KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ CHO CƠNG NHÂN VIÊN:  1.3.1. Chứng từ và thủ tục kế tốn              Cán bộ cơng nhân viên trong  doanh nghiệp, ngồi tiền lương chính, tiền lương phụ  cịn  có  thể  hưởng  các  khoản  tiền  thưởng,  tiền  trợ  cấp  BHXH.  Cơng  việc  tính  lương,  tính  thưởng và các khoản khác phải trả cho người lao động được thực hiện tập trung tại phịng  Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương kế tốn của doanh nghiệp. Đối với các doanh nghiệp lớn, cơng việc này có thể giao cho các  nhân viên hạch tốn  phân xưởng các bộ phận kế tốn  ở các đơn vị phụ thuộc đảm trách  dưới sự chỉ đạo của kế tốn trưởng doanh nghiệp .            Thời gian tính lương, tính thưởng và các khoản khác phải trả cho người lao động là  tính  theo  tháng  trên  cơ  sở    các  chứng  từ  hạch  toán    thời  gian;  kết  quả  lao  động  và  các  chứng từ khác có liên quan như: bảng chấm cơng,  phiếu nghỉ hưởng BHXH, phiếu xác nhận  sản phẩm và cơng việc hồn thành,  phiếu báo làm thêm giờ, hợp đồng giao khốn, biên  bản cơng ngừng việc …             Tất  các  các  chứng  từ  trên  phải  được  lập  theo  đúng  chế  độ    kế  toán  phải  kiểm  tra  trước khi tính các khoản phải trả  cho cán bộ cộng nhân viên .             Sau khi kiểm tra các chứng từ có liên quan kế tốn tiến hành tính lương  tính thưởng,  tính các khoản trợ cấp phải trả cho cơng nhân viên theo hình thức trả lương, trả thưởng  đang áp dụng tại doanh nghiệp  và lập bảng thanh tốn tiền lương, bảng thanh tốn tiền  thưởng , bảng thanh tốn BHXH      1.3.2. Tài khoản 334 “phải trả cơng nhân viên”:  Bên nợ: ‐ Các khoản tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả  đã ứng cho cơng nhân viên.    ‐ Các khoản khấu trừ vào lương của cơng nhân viên.  Bên có:    ‐ Các khoản tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản khác phải trả cho  cơng nhân viên.      Số dư bên có:    ‐ Các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản khác cịn phải trả cho bảo hiểm xã  hội.      1.3.3. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:  ‐ Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ tính lương, tính thưởng phải trả, bảng thanh tốn  tiền lương, tiền thưởng, kế tốn lập bảng, phân bổ tiền lương, tiền thưởng theo lương  vào chi phí sản xuất kinh doanh theo đúng các đối tượng tập hợp chi phí, ghi:    Nợ TK 662 “CPNCTT” _ Đối với cơng nhân trực tiếp sản xuất.    Nợ  TK  627  “CPSXC”  _  Đối  với  công  nhân  phục  vụ  và  nhân  viên  quản  lý  ở  các  phân  xưởng sản xuất.    Nợ TK 641 “CPBH” _ Đối nhân viên bán hàng    Nợ TK642 “CPQLDN” _ Đối với cán bộ quản lý doanh nghiệp    Có TK 334 “PTCNV”  ‐Tính tiền thưởng hay trợ cấp khó khăn phải trả cho cơng nhân viên từ quỹ khen  thuởng, phúc lợi, ghi:      Nợ TK 431 “Quỹ khen thưởng phúc lợi”  Có TK 334 “PTCNV”  Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Khi tính khoản trợ cấp bảo hiểm xã hội phải trả cho cơng nhân viên, ghi:    Nợ  TK 338 “phải trả, phải nộp khác”    Có TK 334 “PTCNV”  ‐Trường hợp cơng nhân viên trong doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập cho Nhà  nước theo quy định thì khi xác định mức thuế  phải nộp, ghi:      Nợ TK 334 “PTCNV”  Có TK 333 “thuế  và các khoản phải nộp cho nhà nứơc”  ‐Khi khấu trừ vào lương thưởng phải trả cho cơng nhân viên các khoản được trừ như  bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, tạm ứng chưa thanh tốn, khoản phải thu có tính chất  bồi thường, ghi:            Nợ TK 334 “PTCNV”  Có TK 338 “phải trả, phải nộp khác”  Có TK 141 “tạm ứng”  Có TK 138 “phải thu khác”  ‐Khi ứng hoặc trả các khoản phải trả cho cơng nhân viên, ghi:    Nợ TK 334 “PTCNV”    Có TK 111 (112) .    1.3.4. Sơ  Đồ Kế Tóan Tổng Hợp :    622            111 (112)                334                  Trả lương BHXH và các  Tiền lương phải trảcông  khoản khác cho CNV  nhân sản xuất        141,338  627  141,338                                       Khấu trừ vào    Tiền lương phải trả nhân     lương khoản tạm ứng  viên phân xưởng  642, 641   chưa thanh toán,  Tiền lương phải trả    khoản   nhân viên bán hàng,    BHXH, HYYT CNV phải  nhân viên QLDN          138,333                    chịu  622    Khấu trừ vào     Tiền lương nghỉ phép phải              trả cho cơng nhân sản xuất              lương khoản phải thu    có tính chất bồi  338  BHXH phải trả cho Công  thường hay thuế thu  nhân viên   nhập của cá nhân  Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương 1.4 KẾ TỐN QUỸ BẢO HIỂM XÃ HỘI, BẢO HIỂM Y TẾ VÀ KINH PHÍ CƠNG ĐỒN: 1.4.1 Chứng từ thủ tục kế toán Chứng từ kế tốn làm để tính khoản trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ quy định trường hợp nghỉ việc ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, nghỉ ốm người lao động “Phiếu nghỉ hưởng BHXH” Mỗi lần người lao động đến khám bệnh bệnh viện, trạm xá y tế quan, (kể khám cho con) bác sỉ thấy cần thiết phải cho nghỉ để điều trị để trông ốm theo quy định lập phiếu ghi số ngày cho nghỉ vào y bạ người lao động (hoặc con) để y tế quan lập phiếu nghỉ BHXH 1.4.2 Tài khoản sử dụng : TK 338 “ Phải trả, phải nộp khác” Bên nợ : - Kết chuyển gía trị tài sản thừa vào tài khoản liên quan theo quy định ghi trọng biên xử lý - Bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên - Kinh phí cơng đồn chi đơn vị - Số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm Y tế kinh phí cơng đồn nộp cho quan quản lý bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn - Kết chuyển doanh thu nhận trước cho kỳ kế toán - Các khoản phải trả nộp trước Bên có: - Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết (chưa xác định số ngun nhân).   Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (trong và ngồi đơn vị quyết định  ghi trong biên bản xử  lý do xác định ngay ngun nhân.  - Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí cơng đồn vào kinh phí sản xuất và  kinh doanh   Các khoản thanh tốn  với cơng nhân viên về tiền nhà, nước, điện ở tập thể.  Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trừ vào lương của cơng nhân viên .  Bảo hiểm xã hội và kinh phí cơng đồn vượt chi được cấp bù.  Doanh thu nhận trước.   Các khoản phải trả khác.    Số dư bên có : - Số tiền cịn phải trả, cịn phải nộp.  TK 338 có 6 TK cấp 2.  10 Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương   Tính lương cho anh Nguyễn Văn cảnh – MSNV : 0079  Đơn giá ngày cơng:70.000/ ngày  Ngày cơng : 7 ngày  Lương 70.000 x 7 = 490.000 đ  Giả sử anh Cảnh có làm  ngồi giờ là :10 giờ  Lương ngồi giờ : 70.000 / 8 x 1,5 x 10 = 131.250 đ  Tổng lương : 490.000 + 131.250 = 621.250 đ    Tính lương theo cơng thức :      Lương nhân viên = Lương cơ bản + Phụ cấp + Cơng tác phí              Tuỳ vào cấp bậc và chức vụ của từng nhân viên mà mức lương cơ bản, phụ cấp, cơng  tác phí khác nhau.          Tính lương cho chị Huỳnh Thị Bích Lan  ‐ Chức vụ : kế tốn           Ngày cơng : 27 ngày          Lương cơ bản : 350.000 đ         Cơng tác phí : 100.000 đ        Phụ cấp đầy đủ:985.500 đ        Phụ cấp 1 ngày : 985.500/27 = 36.500 đ        Lương tháng : (350.000 + 36.500 ) x 27 + 100.000 = 1.435.500 đ.  Phương pháp hạch tốn :  + Dựa vào bảng tổng hợp lương tháng 03 /2004 định khoản :  Nợ 6221  13.512.000  Nợ 6271  2.500.000  Nợ 6421  33.062.500  Có 334  49.074.500  + Dựa vào bảng tạm ứng và bảng kê chi lương kỳ tháng 01 tháng 03 năm 2004 định khoản.  Nợ 334     12.300.000  Có 111.1   12.300.000  + Tiền cơm cho nhân viên văn phịng tính vào chi phí :  Nợ 6271  6.396.000    Có 334    6.396.000  + Dựa vào danh sách lãnh tiền cơm tháng 3 năm 2004 định khoản:  Nợ 334   6.396.000    Có  111.1    6.396.000  + Dựa vào bảng kê chi lương kỳ 2 định khoản :   Nợ 334   36.774.500  Có 111.1    36.774.500  25 Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương           SƠ ĐỒ HẠCH  TOÁN              111          334           6221          55.470.500             13.512.000                                                6271                    8.896.000                                                                                              6421                                  33.062.500               Đối với luơng cơng nhân ở cơng trình kế tốn định kỳ hồn chi tiết cho từng cơng trình  để việc hạch tốn chi phí vào già thành của từng cơng trình  được xác định  và đầy đủ             Cụ thể tiền lương phải trả cho cơng nhân ở cơng trình trung tâm hướng nghiệp Bình  Thạnh.  Tuần 1:   Nợ 6221.F020ZTTHNBT      17121000    Có 334        17121000  Tuần 2:   Nợ 6221.F020ZTTHNBT      21648000    Có 334        21648000  Tuần 3:   26 Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Nợ 6221.F020ZTTHNBT      77747000    Có 334        22747000  Tuần 4:   Nợ 6221.F020ZTTHNBT      24709000    Có 334        24709000    Tiền lương phải trả cho cơng nhân  cơng trình cả tháng bằng tổng tiền lương phải  trả cho cơng nhân trong từng tuần.    Nợ 622.F020ZTTHNBT      86225000    Có 334  86225000  Tiền lương trả cho cơng nhân cơng trình tháng:  Nợ 334           86225000         Có 111.1           86225000           >   Dựa vào bảng tổng hợp  lương cơng trình tháng  3 năm 2004 định khoản:  Nợ  6221.F020ZTTHNBT      86.225.000  Nợ 6221. F047      87.794.000   Nợ 6221.F054  62.090.000   Nợ 6221.F062  16.032.000     Nợ 6221G001*MNSCA 4   4.598.000   Nợ 6221G003*MNSCA 4      432.000   Nợ 6221G004*MNSCA 4      778.000   Nợ 6221G005*MNSCA 4    3.184.000   Nợ 6221G006*BTCHAM    8.460.000   Nợ 6221G007*HHTAP     280.000   Nợ 6221G008*TCĐINH     784.000        Có 334          269.657.000          > Lương trả cho cơng nhân ở các cơng trình  Nợ 334          269.657.000  Có 111.1           269.657.000  CÔNG TY TNHH XD & TM TÂN ĐẠI NAM CHỨNG TỪ GHI SỔ  Số 01 Ngày  31 tháng 03 năm 2004    Trích  yếu  Hạch  tốn  TK Nợ   6221  6221.F020TTHNBT  TK  Có         Số tiền  Nợ   Có   13.512.000   86.225.000   27 Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương chi phí  tiền  lương   tháng  3 năm  2004  6221.F047  6221.F054  6221.F062  6221G001*MNSCA 4  6221G003*MNSCA 4  6221G004*MNSCA 4  6221G005*MNSCA 4  6221G006*BTHAM  6221G007*HHTAP  6221G008*TCĐINH  6271  6421                            334  86.794.000 62.090.000 19.032.000 4.598.000 432.000 778.000 3.184.000 8.460.000 280.000 784.000 8.896.000 33.062.500                         325.127.500              Kế toán trưởng                     3.3.Các khoản trích theo lương      Ngày 31 tháng 03 năm 2004    Người lập  Do Công ty xây dựng nên phần lớn công nhân thê ngồi làm thời vụ khơng trích nộp BHXH,BHYT Riêng đối với cơng nhân  cơng nhật và nhân viên văn phịng Cơng ty tiến hành trích các  khoản theo lương. Tuy nhiên Cơng ty  tơn trọng quyền tự chủ vì vây cũng có một số nhân  viên khơng trích lập phần này.  Do có người nộp, người  khơng nên kế tốn phải tính tổng lương phải nộp BHXH,BHYT.  Tháng 3 năm 2004  tổng số lương phải nộp BHXH,BHYT là: 12.350.000đ.  Trong đó :  Tiền lương  trích nộp  BHXH,BHYT của nhân viên văn phịng là : 6.950.000 đ  Tiền lương  trích nộp  BHXH,BHYT của cơng nhân cơng nhật là : 2.900.000 đ  Tiền lương  trích nộp  BHXH,BHYT của các đội trưởng,tổ trưởng là  2.500.000 đ.   * Phương pháp hạch tốn:  + Trích BHXH,BHYT, KPCĐ tính vào chi phí:  Nợ 6221  15 % x 2.900.000 = 435.000   Nợ 6271  15 % x 2.500.000 = 375.000  Nợ 6421  15 % x 6.950.000 = 1.042.500  28 Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương   Có 3383   15 % x 12.350.000 = 1.852.500  Nợ 6221   2 % x 2.900.000 = 58.000  Nợ 6271  2 % x 2.500.000 = 50.000  Nợ 6421  2 % x 6.950.000 = 139.000    Có 3384   2 % x 12.350.000 = 247.000  Nợ 6221   2 % x 2.900.000 = 58.000  Nợ 6271  2 % x 2.500.000 = 50.000  Nợ 6421  2 % x 6.950.000 = 139.000    Có 3381   2 % x 12.350.000 = 247.000  + Trích BHXH,BHYT, KPCĐ tính vào chi phí:   Nợ 111.1  5 % x 12.350.000 = 617.500      Có 3383  5 % x 12.350.000 = 123.500  Nợ 111.1  1 % x 12.350.000 = 123.500     Có 3384  1 % x 12.350.000 = 123.500           +  Khi  đem  nộp  BHXH,BHYT,KPCĐ    lên  cơ  quan  quản  lý  dựa  vào  uỷ  nhiệm  chi  định  khoản .  Nợ 3383  1.852.500 + 617.500 = 2.470.000  Nợ 3384  247.000 + 123.500 = 370.500    Có 111.1  2.840.500  Vì tháng trước quan BHXH nợ đơn vị nên lập uỷ nhiệm chi Cơng ty trừ phần Vì vậy,số tiền uỷ nhiệm chi bên có tài khoản 112.1 có chênh lệch + Nộp KPCĐ cho cơ quan quản lý:  Nợ 3381  123.000    Có 111.1  123.000  Do tháng năm 2004 khơng có nhân viên nghỉ ốn đau, thai sản tai nạn lao động nên không định khoản nghiệp vụ liên quan Chứng từ sử dụng có truờng hợp xảy gồm: + Phiếu nghỉ hưởng BHXH + Giấy xácnhận quan y tế, bác sĩ + Phiếu thai sản + Bảng toán BHXH Nghỉ ốm đau hưởng BHXH sau: BHXH trả thay lương = Lương x 75 % x số ngày ngỉ Nghỉ thai sản bị tai nạn lao động BHXH trả thay lương 100% lương 29 Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN 338 111 6221 18.000                112                123.000       551.000                        6271                          475.000                                 6421  1320.500          111                                                            2.822.500                            741.000                2.964.000    3.087.500        123.500           30   Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương          Số tiền cịn dưa bên nợ tài khoản 338 làphần KPCĐ để lại cho Cơng ty để chicho hoạt  động cơng đồn tại đơn vị.  CƠNG TY TNHH XD & TM TÂN ĐẠI NAM CHỨNGTỪ GHI SỔ  Số 02  Ngày 31/03/2004    Trích yếu  TK Nợ  TK Có  Số tiền  Nợ  Hạch tốn chi  phí & BHXH   tháng 3 năm  2004  6221    435.000  6271    375.000  6421      Cộng   1.042.500  3383              Kế tốn trưởng        Có        1.852.500 1.852.500  1.852.500 Ngày  31 tháng 03 năm 2004  Người lập chứng từ        CÔNG TY TNHH XD & TM TÂN ĐẠI NAM CHỨNGTỪ GHI SỔ  Số 03  Ngày 31/03/2004    Trích yếu  TK Nợ  TK Có  Số tiền  Nợ  Hạch tốn chi  phí & BHYT   tháng 3 năm  2004  Cộng        Có  6221    58.000  6271    50.000  6421    139.000    3384              Kế toán trưởng           247.000 247.000  247.000 Ngày  31 tháng 03 năm 2004  Người lập chứng từ  CÔNG TY TNHH XD & TM TÂN ĐẠI NAM SỔ CÁI  Năm 2004  Tên tài khoản: Phải trả Công nhân viên  Số hiệu :334  31 Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Đơn vị: 1.000 đ  Ngày  tháng  ghi sổ  Chứng từ ghi  sổ  Diễn giải  Tài khoản đối ứng  Số tiền  Nợ  Ghi  chú  Số  hiệu  Ngày  tháng        Tính giá chi phí   vào đối tượng  sử dụng  6221  6271  6421          Tạm ứng cho  nhân viên    111.1    12.300        Tiền trả cho  nhân viên Tính  vào chi phí    6271          Trả tiền cơm  cho nhân viên    111.1  6.396          Trả lương kỳ 2  cho nhân viên    111.1  36.774,5          Tiền trả lương  cho cơng nhân  ở các cơng  trình  6221.F020TTHNBT  6221.F047  6221.F054  6221.F064  6221G001*MNSCA 4  6221G003*MNSCA 4  6221G004*MNSCA 4  6221G005*MNSCA 4  6221G006*MNSCA 4  6221G007*MNSCA 4  6221G008*MNSCA 4  6271  6421    111        Trả  lương  cho  cơng  nhân  ở  các cơng trình        Cộng số phát sinh       Số dư        Kế tốn trưởng     Có    49.074,5     6.396   21.657   296.657      352.127,5  352.127,5     0        32 Người lập  Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương                                   CÔNG TY TNHH XD & TM TÂN ĐẠI NAM SỔ CÁI  Năm 2004  Tên tài khoản: Phải trả Công nhân viên  Số hiệu :338  Đơn vị: 1.000 đ  Ngày  tháng  ghi sổ  Chứng từ ghi sổ  Diễn giải  Tài khoản đối  ứng  Số tiền  Số  hiệu  Ngày  tháng        Dư đầu kỳ          Trích BHXH, BHYT,  KPCĐ  tính vào chi phí  6221  6271  6421    2.346.500         Trích BHXH, BHYT,  KPCĐ trừ lương cơng  nhân viên  111.1    741.000         Đem nộp  BHXH, BHYT   lên cơ quan quản lý  112.1  2.822.500    123.500          Đem nộp KPCĐ  lên cơ  111.1  quan quản lý        Cộng          Số dư      33 Nợ  Có  Ghi  chú  18.000    2.964.000  3.087.500     123.500   Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương   Kế tốn trưởng                     Người lập  3.3.Căn vào bảng tốn tiền lương Cơng ty sản xuất bảng toán tiền lương phận văn phịng Cơng ty BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 03 năm 2004     STT    NỢ  TK  1  2  3  622  627  642  CÓ TK 334  Mức  lương  Phụ cấp  Có TK 338  Cộng   BH  XH  BH YT  KP  CD  2.500.000 150.000     13.512.500 174.000 174.000 000.000  33.062.000  417.000  417.000  000.000  49.074.500  741.000  Cơng tác  phí  2.500.000  900.000  10.612.500 8.973.000  22.089.000  Cộng  150.000   TC    14.373.000  32.701.500                                     Nguồn số liệu :Phịng kế tốn    Bảng 3.2    Tiền trả lương cho cơng nhân trực tiếp lao động :2.500.000 đ.  KT ghi :  Nợ 622 : 2.500.000 đ  Có 334 : 25.000.000 đ  Tiền lương phải trả cho cán bộ  quản lý cơng trình thi cơng của doanh nghiệp : 13.512.500  đ.  KT ghi :  (2) Nợ 627 : 13.512.500 đ  Có : 334 : 13.512.500 đ  Tiền lương phải trả cho bộ phận QLDN: 33.062.000 đ.  KT ghi :  (3) Nợ 642 : 33.062.000 đ  Có : 334 : 33.062.000 đ.  Kế tốn tiến hành ghi vào sổ chứng từ ghi sổ các TK có liên quan:  A căn cứ vào bảng phân bố tiền lương và BHXH tháng tại Cơng ty.  34 741.000  Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Phải nộp BHXH 20 % trong đó.  - Người sử dụng chịu trách nhiệm 15 %  + CPNCTT : 2.500.000 x 15 % = 375.000 đ.  + CP SXC : 13.512.500 x 15 % = 2.026.875 đ  + CPQLDN : 33.062.000 x 15 % = 4.959.300 đ.  KT ghi :  (4) Nợ 622 : 375.000 đ  Nợ 627 : 2.026.875 đ  Nợ 642 : 4.959.300 đ.  Có 338. 3 : 7.361.175 đ   - Người lao động 5 %  - 14.373.000 x 5 % = 718.650 đ  KT ghi :  (5) Nợ 334 : 718.650 đ  Có 338.3 : 718.650 đ.  + kinh phí cơng đồn thành lập những dự kiến tháng sau mới thực hiện kế hoạch   + BHYT vẫn dự kiến tháng sau mới thực hiện.  + căn cứ vào số tiền nộp BHXH  KT ghi :  (6) Nợ 338.3 : 8.079.825 đ  Có 111 : 8.079.825 đ  +  Cuối  tháng  kế  tốn  trích  quỹ  trả  lương  cho    nhân  viên    quản  lý  phân  xưởng và cơng nhân sản xuất   (sau khi trừ BHXH)  KT ghi :  (7) Nợ 334 : 41.141.825 đ  Có 111 : 41.141.825 đ                SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG                8.079.825 (6) (5)     728.650   2.500.000 (1) 41 141 825 (7) (7)41.141.825  13.512.500 (2)       41.860.475  49.074.500  49221650  35 Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương                                      2,875,000                                                                                                                 TK 627                           38,021,300            15,539,375                Từ bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán lập sổ chứng từ ghi sổ sau:  CHỨNG TỪ GHI SỔ             SỐ 01                                    Ngày 31 Tháng 03 Năm 2004  SỐ HIỆU TK  TRÍCH YẾU Tính tiền lương phải trả CNV trong tháng.  ‐ Tiền lương CNV sản xuất.  ‐ Tiền lương CNV sản xuất chung.  ‐ Tiền lương CNV QL DN  36 Nợ  Có    622  627  642          SỐ TIỀN     2.500.000  13.512.500  33.062.000  Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương   CỘNG  334  49.074.000      49.074.000      CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 02 NGÀY 31 THÁNG 03 NĂM 2004 TRÍCH YẾU Trích BHXH  ‐ Tính vào CP NCTT  ‐ Tính vào CP NCTT  ‐ Tính vào CP NCTT  Khấu trừ vào lương CNV    SỐ HIỆU TK  SỐ TIỀN Nợ  Có      622  627  642  334            338.2    375.000  2.026.875  4.959.300  717.650  8.079.825    CỘNG      8.079.825  CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 03 NGÀY 31 THÁNG 03 NĂM 2004   TRÍCH YẾU SỐ HIỆU TK  SỐ TIỀN Nợ  Có    Nộp BHXH  338  111  8.079.825    CỘNG      8.079.825          CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 04 NGÀY 31 THÁNG 03 NĂM 2004   37 Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương TRÍCH YẾU SỐ TIỀN SỐ HIỆU TK  Nợ  Có    THANH TỐN LƯƠNG CHO CNV  334  111  41.141.825    CỘNG      41.141.825        CHƯƠNG 4: MỘT SỐ NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét : Công ty sử dụng phần mềm kế tốn Vì vậy, làm giảm đáng kể khối lượng công việc, giúp việc cập nhật liệu kịp thời, đầy đủ xác Cách ghi sổ: Chứng từ ghi sổ hợp lý Cách ghi thích hợp với quy mơ Cơng ty Các nhân viên Cơng ty có trình độ chun mơn, có lực tinh thần trách nhiệm cơng việc Phương pháp hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty mạch lạc, xác theo quy định Bộ tài Hình thức trả lương cho cơng nhân Công ty hợp lý, công nhân trả lương tương xứng với tay nghề Cơng ty trả lương hàng tuần cho công nhân mức tạm ứng thích hợp với chức vụ nhân viên văn phòng giúp họ trang trãi cho nhu cầu sống họ Công ty thường quan tâm đến đời sống nhân viên Khi có nhân viên ốm đau, Công ty đêu cử đại diện đến thăm hỏi Điều tốt Công ty nên phát huy 4.2 Kiến nghị Đội ngũ công nhân công nhật công ty không nhều, công nhân làm việc công trường chủ yếu công nhân làm thời vụ Vì vậy, Cơng ty cần nên tiển thêm cơng nhân có tay nghề vào đội ngủ cơng nhân cơng nhật để chủ động nhận thầu cơng trình Vì nhận thầu cơng trình với số lượng cơng nhân cơng nhật q ít, cơng ty phải thcơng nhân ngồi bất tiện: chưa biết tay nghề họ, phải tiến hành thử việc, khơng có hợp đồngnên họ nghỉ tùy thích… vậysẻ ảnh hưởng đến tiến độ thi cơng Cơng ty nên trích lập quỹ để hổ trợ nhân viên học nâng cao, tham gia chương trình giới thiệu kiến trúc châu lục… , để có the sáng tạo , học hỏi thiết kế nhiều mẫu mã đẹp, phong phú Hiện , có nhiều cơng ty khác 38 Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương cạnh tranh , với kiểu kiến trúc đẹp, phong phú với uy tín gầy dựng từ lâu Cơng ty ngày phát triển lớn mạnh Ngành nghề công ty chủ yếu xây dựng nên càn phải trang bị bảo hộ cho người lao động, để họ an tâm làm việc Nên phát nón bảo hộ giăng luới bảo hộ nhận thầc cơng trình có độ cao lớn nhiều tầng Trong thời gian thực tập công ty biết phịng kế tốn thiếu nhân sự, cơng ty thuê người khác vào chổ thiếu đó, khơng th thêm phầng cơng việc người phòng đãm trách, mà người làm nhiều công việc ảnh hưởng đến chất lượng công việc điề tất yếu 4.3:kết luận: Qua thời gian thực tập công ty TNHH XD & TM Tân Đại Nam sâu vào phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, với giúp đỡ hướng dẫn tận tìnhcủa anh chị phịng kế tốn phịng khác nên học hỏi đực nhiều điều hiểu rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty Với uy tín sẵn có đội ngũ nhân viên có lực, lãnh đạo có đường lối quản lý tốt , Công ty ngày khẳng định uy tín thị trường, tạo niềm tin khách hàng Tôi tin Công ty ngày phát triển , tạo công việc làm ổn định cho phần lớn với mức thu nhập cao Trên vài ý kiến thân tơi có sai sót mong q Công ty thông cảm       39 ... Fax:(84) 990.1655   14 Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Tiền? ?thân của cơng? ?ty? ?TNHH? ?Xây? ?dựng? ?Thương? ?Mại? ?Tân? ?Đại? ?Nam? ?vào năm 1978 đến năm  1980 là một tổ hợp? ?Xây? ?dựng? ?Đại? ?Nam.  Từ năm 1980 đến năm 1992 được mở rộng? ?và? ?nâng ... Chương 2: Giới thiệu tổng qt cơng? ?ty? ?TNHH? ? XD TM? ?Tân? ?Đại? ?Nam? ? Chương 3: Cơ sở thực tế  về? ?tiền? ?lương? ?và? ?các? ?khoản? ?trích? ?theo? ?lương? ?tại? ? cơng? ?ty? ?TNHH? ?Xây? ?Dựng? ?TM? ?Tân? ?Đại? ?Nam.   Chương 4: Nhận xét? ?và? ?kiến nghị.   ...             KẾ TOÁN TIỀN    LƯƠNG    THANH TOÁN      KẾ TOÁN TRƯỞNG  KẾ TOÁN  THANH TOÁN   VẬT TƯ  BẢNG 2.3    19   KẾ TOÁN  TỔNG HỢP  THỦ   QUỸ  Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Nhiệm vụ của phịng? ?kế? ?tốn