Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh xây dựng thương mại tuấn tài

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TUẤN TÀI ĐỖ THỊ MỘNG OANH AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI TUẤN TÀI ĐỖ THỊ MỘNG OANH Lớp: 7KT2 MSSV: DKT117149 GVHD: ThS CHÂU HỒNG PHƯƠNG THẢO AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khác Châu Phú, ngày 30 tháng năm 2015 Đỗ Thị Mộng Oanh LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành báo cáo chuyên đề tốt nghiệp này, tơi hỗ trợ nhiệt tình Ban giám đốc công ty TNHH xây dựng thương mại Tuấn Tài, phịng kế tốn cơng ty hướng dẫn giảng viên ThS Châu Hồng Phương Thảo, xin gởi lời cảm ơn chân thành đến ban giám đốc, tập thể cán bộ, nhân viên công ty ban lãnh đạo khoa kinh tế - quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang, ThS Châu Hồng Phương Thảo tạo điều kiện thuận lợi cho tơi thực hành cơng việc kế tốn thực tế dựa kiến thức học tập giảng đường Qua q trình thực tập này, tơi học hỏi nhiều điều mà trước biết lý thuyết, để đúc kết lại kiến thức học, vận dụng chúng vào thực tiễn để đưa nhận xét, kiến nghị thân cơng tác kế tốn doanh nghiệp Vì thời gian thực tập có hạn vốn kiến thức hạn hẹp nên báo cáo chuyên đề khó tránh sai sót, mong góp ý ban lãnh đạo khoa kinh tế quản trị kinh doanh, giảng viên hướng dẫn để nhận khuyết điểm mà điều chỉnh để hoàn thiện kiến thức Chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Đỗ Thị Mộng Oanh i TÓM TẮT Báo cáo chuyên đề tập trung nghiên cứu, tìm hiểu trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Q trình hạch tốn, lưu chuyển chứng từ thực tế đơn vị so với kiến thức học Xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm 2014 Đề tài xoay quanh chương: Chƣơng 1: TỔNG QUAN Giới thiệu, nêu lý lựa chọn đề tài Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Tóm tắt lại sở lý thuyết, nguyên tắc kế toán hạch toán doanh thu, chi phí Tài khoản sử dụng hạch tốn Sơ đồ hạch tốn Chƣơng 3: GIỚI THIỆU CƠNG TY TNHH TUẤN TÀI XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI TUẤN TÀI Giới thiệu lịch sử hình thành, cấu tổ chức máy quản lý, chế độ kế tốn cơng ty áp dụng, quy trình kinh doanh, quy trình lưu chuyển chứng từ Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TUẤN TÀI XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI TUẤN TÀI Tìm hiểu, hạch tốn, xác định doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh thực tế công ty năm 2014 Chƣơng 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ Đưa nhận xét tình hình cơng tác kế tốn cơng ty, đưa đề nghị nhằm hoàn thiện máy kế toán ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CKTM: Chiết khấu thương mại GGHB: Giảm giá hàng bán GTGT: Giá trị gia tăng GVHD: Giảng viên hướng dẫn HBBTL: Hàng bán bị trả lại HĐ: Hợp đồng NCTT: Nhân công trực tiếp NVLTT: Nguyên vật liệu trực tiếp SVTH: Sinh viên thực hành TSCĐ: Tài sản cố định TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TK: Tài khoản PPTT: Phương pháp trực tiếp QLDN: Quản lý doanh nghiệp DT: Doanh thu iii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i TÓM TẮT ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Phạm vi nghiên cứu: 1.4 Phương pháp nghiên cứu: 1.4.1 Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: 1.4.2 Phương pháp xử lý liệu: 1.5 Ý nghĩa: CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán xác định kết kinh doanh: 2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 2.2.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1 Khái niệm: 2.2.2 Điều kiện ghi nhận danh thu 2.2.3 Nguyên tắc hạch toán doanh thu: 2.2.4 Chứng từ sử dụng: 2.2.5.Tài khoản sử dụng: 2.2.6 Sơ đồ hạch toán: 2.3 Các khoảng giảm trừ doanh thu 2.3.3 Chiết khấu thương mại: 2.3.3.3.1 Khái niệm: 2.3.4 Hàng bán bị trả lại: 2.3.4.1 Khái niệm: 2.3.5 Giảm giá hàng bán: 2.3.5.1 Khái niệm: 2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 2.4.1 Khái niệm: 2.4.2 Nguyên tắc hạch toán: iv 2.4.3.Chứng từ sử dụng: 2.4.4.Tài khoản sử dụng: 2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 10 2.5.1 Kế tốn chi phí bán hàng: 10 2.5.1.1 Khái niệm: 10 2.5.1.2 Nguyên tắc hạch toán: 10 2.5.1.3 Chứng từ sử dụng: 10 2.5.1.4 Tài khoản sử dụng: 10 2.5.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 11 2.5.2.1 Khái niệm: 11 2.5.2.2 Nguyên tắc hạch toán: 11 2.5.2.3 Chứng từ sử dụng: 11 2.5.2.4 Tài khoản sử dụng: 12 2.5.2.5 Sơ đồ hạch toán: 13 2.6 Kế tốn chi phí thu nhập doanh nghiệp: 13 2.6.1 Khái niệm: 14 2.6.2 Nguyên tắc hoạch toán: 13 2.6.3 Chứng từ sử dụng: 14 2.6.4 Tài khoản sử dụng: 14 2.6.5 Sơ đồ hoạch toán: 14 2.7 Kế toán xác định kết doanh thu: 15 2.7.1 Khái niệm: 15 2.7.2 Nguyên tắc hoạch toán: 15 2.7.3 Chứng từ sử dụng: 15 2.7.4 Tài khoản sử dụng: 15 2.7.5 Sơ đồ hoạch toán: 15 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI TUẤN TÀI 17 3.1 Giới thiệu vài nét Công ty TNHH xây dựng thương mại tuấn tài : 17 3.2 Quá trình thành lập: 17 3.3 Mục tiêu, chức năng, nhiệm vụ: 17 3.3.1 Mục tiêu: 17 3.3.2 Chức năng: 17 3.3.3 Nhiệm vụ: 18 3.4 Thuận lợi, khó khăn hoạt động: 18 v 3.4.1.Thuận lợi: 18 3.4.2 Khó khăn: 19 3.5 Tổ chức hoạt động kinh doanh: 19 3.6 Cơ cấu tổ chức: 20 3.6.1 Số lượng, trình độ cấu cán bộ: 20 3.6.2 Sơ đồ tổ chức công ty: 20 3.6.3 Sơ đồ quản lý: 20 3.6.4 Chức nhiệm vụ phòng ban: 20 Giám đốc: 21 Phó giám đốc: 21 Phịng Kế tốn: 21 Phòng kỹ thuật: 21 Phòng kinh doanh: 21 Tổ khí: 21 Tổ điện: 21 Tổ cơng trình: 21 3.7 Tổ chức máy kế toán: 21 3.7.1 Nhiệm vụ: 21 3.7.2 Tổ chức phận kế toán: 22 3.7.3 Chức năng, nhiệm vụ máy kế toán: 22 Chức năng: 22 Nhiệm vụ: 22 3.7.4 Chế độ áp dụng: 23 3.7.5 Chế độ kế toán áp dụng: 23 3.7.6 Sơ đồ trình tự ghi sổ: 23 3.8 Tình hình hoạt động công ty năm 2013, 2014: 25 CHƢƠNG 4: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI TẤN TÀI 27 4.1 Kế toán xác định kết kinh doanh: 27 4.1.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng: 27 4.1.2 Hạch toán số nghiệp vụ phát sinh: 27 4.1.3 Phương pháp hạch toán: 28 4.1.2 Các khoản làm giảm doanh thu: 30 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán: 30 4.1.3.1.Khái niệm: 30 vi 4.1.3.2.Chứng từ sử dụng: 31 4.1.3.3.Tài khoản sử dụng: 31 4.1.3.4 Hạch toán: 31 4.14 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: 32 4.1.4.1 Khái niệm: 32 4.1.4.2 Chứng từ sử dụng: 33 4.1.4.3 Tài khoản sử dụng: 33 4.1.4.4 Hạch toán nghiệp vụ: 33 4.1.5 Kế tốn chi phí thuế doanh nghiệp: 35 4.1.6 Kế toán xác định kết kinh doanh: 37 4.1.6.1.Chứng từ sử dụng: 37 4.1.6.2 Tài khoản sử dụng: 37 4.1.6.3 Hoạch toán: 37 4.1.6.4 Sơ đồ kết chuyển: 38 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ: 40 5.1 Nhận xét: 40 5.2 Kiến nghị: 40 5.3 Kết luận: 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vii Theo hợp đồng ngày 04/08/2014 số HĐ/265 công ty tiến hành lam đường dây hạ cho đơn vị thi hành án Tổng số tiền 12.500.000 đồng (đã bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 112 12.500.000 Có TK 511 11.363.036 Có TK 3331 1.136.364 Theo hợp đồng ngày 08/09/2014 số HĐ/266 công ty tiến hành thi xây lắp cơng trình nâng cấp đường dây hạ cho công ty điện lực An Giang Tổng số tiền 115.923.477 đồng (đã bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 112 115.923.477 Có TK 511 105.384.979 Có TK 3331 10.538.498 Ngày 31/12/2014, tổng doanh thu năm 6.557.303.330 đồng Cuối năm, kế toán kết chuyển doanh thu sang tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”, kế tốn ghi sổ: Nợ TK 511 6.557.303.330 Có TK 911 6.557.303.330 SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Số CT Ngày hạch toán 251 24/6/2014 … … TK đối ứng Diễn giải Nợ Thi cơng xây lắp cơng trình điện lực AG 112 … … Có Số phát sinh Nợ Có 189.483.705 … … … 04/7/2014 Thi cơng xây lắp cơng trình cty TNHH Minh Sang 17.727.273 257 05/7/2014 Thi cơng xây lắp cơng trình cty TNHH Minh Sang 14.090.909 259 08/7/2014 Thi cơng xây lắp cơng trình cty 13.181.818 255 29 TNHH Minh Sang 261 16/7/2014 Thi công xây lắp cơng trình điện lực AG 307.237.416 642 24/7/2014 Thi công đường hạ điện nước AG 553.167.488 … … 265 04/8/2014 Kéo đường hạ cho thi hành án 11.363.636 266 08/9/2014 Thi cơng xây lắp cơng trình điện lực AG 105.384.979 … … … … … … … 01/01/2014 – Kết chuyển doanh 31/12/2014 thu … … … … 911 6.557.303.330 Tổng phát sinh 6.557.303.330 Số dư cuối kỳ … … 6.557.303.330 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.1.2.Các khoản làm giảm doanh thu: Chiết khấu thương mại: Khi đơn vị cần công ty thi công công trình lớn hưởng chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán: Công ty thực tốt q trình thi cơng, khơng có hàng không chất lượng, quy cách cần phải giảm giá Cơng trình bị lỗi: Hoạt động cơng ty chủ yếu thi cơng sang lắp cơng trình, sữa chữa đường dây điện… (gia công) đảm bảo chất lượng, khách hàng tin tưởng,… nên cơng ty khơng có trường hợp hàng bán bị khách hàng trả lại Tóm lại, nhận đơn đặt hàng từ khách hàng, công ty ln hồn thành tiến độ, quy mơ cơng ty cịn hạn chế Vì vậy, tháng hoạt động cơng ty khơng có phát sinh khoản giảm trừ doanh thu 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán: 4.1.3.1 Nội dung giá vốn hàng bán: Công ty xác định giá vốn khơng theo cơng trình, hay khoản mục cả, tất công trình cơng nhỏ lẻ nhiều, sử dụng chung nhiều vật tư, chi phí, mà tất chi phí sử dụng để thi cơng kế tốn đưa tài khoản 154, cuối quý kết chuyển sang TK 632 để xác định giá vốn tất cơng trình phát sinh năm xác định kết kinh doanh công ty 30 4.1.3.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho vật tư, bảng lương nhân cơng trực tiếp, phiếu kế tốn Sổ 4.1.3.3 Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán” TK 154 “Chi phí sản xuất dở dang” 4.1.3.4 Hạch tốn số nghiệp vụ phát sinh năm 2014 Ngày 07/6/2014,số HĐ/20824 phận văn phòng chi tiền mặt cho cty TNHH Nguyễn Huệ số tiền toán 775.000 đồng (đã bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 154 686.364 Nợ TK 133 68.636 Có TK 111 775.000 Ngày 11/6/2014,số HĐ/5004 phận thi cơng trình chuyển khoản cho cty điện lực Sóc Trăng số tiền tốn 3.000.000 đồng (đã bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 154 2.727.273 Nợ TK 133 272.727 Có TK 111 3.000.000 Ngày 12/6/2014,số HĐ/4032 phận chi tiền đóng cắt điện cơng trình tiền mặt cho cty điện lực AG số tiền toán 1.959.365 đồng (đã bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 154 1.781.241 Nợ TK 133 178.124 Có TK 111 1.959.365 Ngày 20/6/2014,số HĐ/1966 phận thi cơng trình chuyển khoản cho cty TNHH Thạnh Khoa số tiền toán 19.635.000 đồng (đã bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 154 17.850.000 Nợ TK 133 1.758.000 Có TK 112 19.635.000 Ngày 18/7/2014,số HĐ/6008 mua cầu dao chi tiền mặt cho cty TNHH Phúc Huy số tiền toán 1.608.750 đồng (đã bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 154 1.462.500 Nợ TK 133 146.250 Có TK 111 1.608.750 Ngày 07/8/2014,số HĐ/4838 mua vật tư làm cơng trình chuyển khoản cho cty TNHH Phúc Huy số tiền toán 24.444.585 đồng (đã bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 154 22.222.350 Nợ TK 133 2.222.235 31 Có TK 112 24.444.585 Ngày 31/12/2014, kế tốn tổng hợp chi phí dở dang, dựa doanh thu xác định để tính tổng chi phí dở dang kỳ phát sinh đưa vào giá vốn cơng trình năm, số tiền: 5.249.411.301 đồng Nợ TK 632 5.249.411.301 Có TK 154 5.249.411.301 Ngày 31/12/2014, tất giá vốn cơng trình kết chuyển lần vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh, số tiền: 5.249.411.301 đồng Nợ TK 911 5.249.411.301 Có TK 632 5.249.411.301 SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Số CT Ngày hạch tốn TK đối ứng Diễn giải Nợ Có GV 31/12/2014 Xác định giá vốn KC 31/12/2014 Kết chuyển giá vốn Số phát sinh Nợ Có 154 5.249.411.301 911 Cộng phát sinh 5.249.411.301 5.249.411.301 5.249.411.301 Số dư cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.4.1 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: 4.1.4.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng tập hợp vào TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” bao gồm khoản: - Chi phí tiền lương nhân viên - Chi phí mua văn phịng phẩm - Chi phí khoản thuế - Chi phí quản lý - Các chi phí tiền mặt … 32 4.1.4.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu chi Hóa đơn GTGT 4.1.4.3 Tài khoản sử dụng: TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng loại tài khoản khác có liên quan như: - TK 111 “Tiền mặt” - TK 153 “Công cụ, dụng cụ” - Tk 142 “Chi phí trả trước ngắn hạn” - TK 334 “Phải trả người lao động” 4.1.4.4 Quy trình hạch tốn: Trong kỳ nhận chứng từ gốc, hóa đơn chi phí liên quan đến q trình quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, tổng hợp nội dung chi phí vào sổ TK 111, bảng phân bổ tiền lương, từ làm để nghi vào sổ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Cuối kỳ vào sổ cái, kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh 4.1.4.5 Hạch toán số nghiệp vụ phát sinh năm 2014 Ngày 10/6/2014 số HĐ/1064 việc chi tiền tiếp khách, số tiền 2.604.000 đồng (Bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 642 2.367.273 Nợ TK 1331 236.727 Có TK 111 2.604.000 Ngày 30/6/2014 việc chi tiền điện thoại, số tiền 75.214 đồng (Bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 642 68.376 Nợ TK 1331 6.838 Có TK 111 75.214 Ngày 05/7/2014 số HĐ/8713 việc chi tiền xăng công tác, số tiền 1.296.500 đồng (Bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 642 1.178.636 Nợ TK 1331 117.864 Có TK 111 1.296.500 Ngày 05/7/2014 việc chi tiền phận văn phòng, số tiền 682.550 đồng (Bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 642 620.500 Nợ TK 1331 62.050 Có TK 111 682.550 33 Ngày 26/8/2014 số HĐ/1097 việc chi tiền thí nghiệm, số tiền 75.139.328 đồng (Bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 642 68.308.480 Nợ TK 1331 6.830.848 Có TK 112 75.139.328 Ngày 06/9/2014 việc chi tiền phận văn phòng, số tiền 537.801 đồng (Bao gồm thuế VAT 10%) Nợ TK 642 488.910 Nợ TK 1331 48.891 Có TK 111 537.801 Ngày 31/12/2014, kế tốn tiến hành phân bổ chi cơng cụ dụng cụ ngắn hạn dùng cho phận quản lý, số tiền: 147.947.464 đồng Nợ TK 642 Có TK 142 147.947.464 147.947.464 Ngày 31/12/2014, kế tốn tính tốn tổng hợp lương phận quản lý năm, đưa vào tài khoản 642, số tiền: 1.995.828.000 đồng Thực tế, lương nhân viên chi trả hàng tháng, kế toán lại hạch toán lần vào cuối năm Nợ TK 642 Có TK 334 1.995.828.000 1.995.828.000 Ngày 31/12/2014, kế toán tổng hợp chi phí quản lý năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh, số tiền: 1.036.591.566 đồng Nợ TK 911 Có TK 642 1.036.591.566 1.036.591.566 34 SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Số CT Ngày hạch toán TK đối ứng Diễn giải Nợ Số phát sinh Nợ Có 10/6/2014 Chi tiếp khách 111 2.367.273 AA/14P 30/6/2014 Tiền điện thoại 111 68.376 Chi tiền xăng công tác 111 1.178.636 Tiền văn phầm phẩm 111 620.500 Mua đồ thí nghiệm 112 68.308.480 Tiền văn phầm phẩm 111 488.910 Phân bổ chi công cụ dụng cụ ngắn hạn 142 147.947.464 1064 8713 5/7/2014 AG/14T 5/7/2014 1097 26/8/2014 AG/14T 06/9/2014 31/12/2014 31/12/2014 Chi trả lương KC 31/12/2014 Có 334 1.995.828.000 Kết chuyển chi phí doanh nghiệp 911 Cộng phát sinh 1.036.591.566 1.036.591.566 1.036.591.566 Số dư cuối kỳ (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.1.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Năm 2014 cơng ty khơng tính thuế TNDN 4.1.6 Kế tốn xác định kết kinh doanh: Ngày 31/12/2014, kế toán tổng hợp hết tất chi phí, doanh thu năm kết chuyển TK 911 để xác định kết kinh doanh 4.1.6.1 Chứng từ sử dụng: Phiếu kế toán, bảng xác định kết kinh doanh 4.1.6.2 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh” 35 4.1.6.3 Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Vào ngày 31/12/2014, kế toán tiến hành bút toán xác định kết kinh doanh từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014: Kết chuyển doanh thu thuần, tổng giá trị: 6.557.303.330 đồng Nợ TK 511 Có TK 911 6.557.303.330 6.557.303.330 Kết chuyển giá vốn đến ngày, tổng giá trị: 5.249.411.301 đồng Nợ TK 911 Có TK 632 5.249.411.301 5.249.411.301 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, tổng giá trị: 1.036.591.566 đồng Nợ TK 911 Có TK 642 1.036.591.566 1.036.591.566 Xác định, kết chuyển chi phí tài số tiền: 75.960.680 đồng Nợ TK 911 Có TK 635 75.960.680 75.960.680 Xác định, kết chuyển lợi tổng lợi nhuận sau thuế năm 2014, số tiền 195.339.783 đồng Nợ TK 911 Có TK 421 195.339.783 195.339.783 36 SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 Tài khoản 911: Xác định kết hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Ngày hạch Số CT toán TK đối ứng Diễn giải Nợ KC 31/12/2014 Doanh thu KC 31/12/2014 Giá vốn KC 31/12/2014 KC KC Có Số phát sinh Nợ 511 6.557.303.330 632 5.249.411.301 642 1.036.591.566 31/12/2014 Chi phí tài 635 75.960.680 31/12/2014 Kết chuyển lãi 421 195.339.753 Chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng phát sinh Có 6.557.303.330 6.557.303.330 Số dư cuối kỳ 37 4.6.4 Sơ đồ kết chuyển xác định kết kinh doanh: TK 632 TK 911 5.249.411.301 TK 511 6.557.303.330 TK 642 1.036.591.566 TK 635 75.960.680 TK 421 195.339.783 Sơ đồ 11: Sơ đồ xác định kết kinh doanh 38 4.3 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Bảng 4.1 bảng báo cáo kết kinh doanh năm 2014 Đơn vị tính: VN đồng Chỉ tiêu TT mã (1) (2) Thuyết minh (3) (4) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 IV.08 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp Năm 2014 (5) 6.557.303.330 10 6.557.303.330 Giá vốn hàng bán 11 5.249.411.301 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp (20=10-11) 20 1.307.892.029 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 75.960.680 23 75.960.680 24 1.036.591.566 30 195.339.783 dịch vụ (10=01-02) - Trong đó: Chí phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+21-22-24 ) 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác(40= 31-32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 50 IV.09 195.339.783 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 19.533.978 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51) 60 175.805.805 (Nguồn: Phịng kế tốn) 39 Chƣơng NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 NHẬN XÉT: Qua thời gian thực tập công ty TNHH xây dựng thương mại Tuấn Tài, thân nhận thấy đạo đắn ban giám đốc công ty để hướng công ty tầm cao mới, đoàn kết lẫn tinh thần trách nhiệm nhân viên cơng ty Trong năm 2014 cơng ty có tăng trưởng lợi nhuận đáng kể phát triển mình, số nhỏ so với toàn ngành địa bàn tỉnh, nỗ lực để đưa tên tuổi cơng ty vào vị trí cao - Các tài khoản doanh thu, chi phí ngun tắc khơng có số dư cuối tháng, kế tốn khơng hạch toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh hàng tháng mà để đến cuối năm tiến hành kết chuyển, xác định kết kinh doanh - Tài khoản 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” chưa có cụ thể chi tiết sử dụng cho cơng trình nào, để xác định lãi lỗ cơng trình, kế tốn hạch tốn chung hết vào TK 154, từ TK 154 kết chuyển vào TK 632 - Việc ghi nhận chi phí chưa phản ánh thực tế công ty, cụ thể tiền lương phận thi công lẫn quản lý, hàng tháng chi tiền cho nhân viên, đến cuối năm, kế tốn tổng hợp chi phí lương cho tồn phát sinh năm đưa vào chi phí - Hàng hóa, vật liệu xây dựng mua cho cơng trình thi cơng, thực tế cơng ty khơng nhập kho mà chở thẳng đến cơng trình, kế tốn làm bút tốn nhập kho theo chương trình phần mềm, không xuất ngày mà đến cuối năm tính tốn hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 5.2 KIẾN NGHỊ: Bộ phận kế tốn cần làm rõ chi phí cho cơng trình cụ thể, để từ ban quản lý nắm rõ tình hình kinh doanh cụ thể cơng trình, lý cơng trình lời nhiều, lời ít, hay thua lỗ Cần hiểu rõ chất tài khoản doanh thu, chi phí để phản ánh đúng, hợp lý, hợp lệ, hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế tốn cần xác định kịp thời tình hình hoạt động kinh doanh công ty, để ban quản lý đưa định đắn đầu tư Tóm lại cơng ty hướng tới mục tiêu lợi nhuận phát triển công ty lên tầm vóc dù trước mắt cịn gặp nhiều khó khăn chưa khắc phục, qua thời gian thực tập cơng ty tơi nhận thấy nhiệt tình phấn đấu tồn thể nhân viên cơng ty, tương lai khơng xa, cơng ty có vị trí cao lĩnh vực xây dựng tỉnh nhà nước Mong phận kế tốn có khắc phục để hồn thiện máy quản lý công ty 5.3 KẾT LUẬN: 40 Trong năm qua với đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế, doanh nghiệp thực không ngừng vận động để tồn lên thực lực Muốn đạt điều cơng ty phải có chiến lược kinh doanh phù hợp với thị trường Bên cạnh đó, cấu tổ chức máy cơng tác kế tốn góp phần quan trọng Trong cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh công ty phải ngày củng cố hoàn thiện thực trở thành công cụ quản lý tài góp phần đắc lực vào việc nâng cao hiệu hoạt động cơng ty.Từ tìm hiểu sơ tình hình kế tốn bán hàng XĐKQKD khơng thể thiếu có tính trọng yếu hoạt động kinh doanh công ty Đối với Công Ty TNHH xây dựng thương mại Tuấn Tài cơng tác kế tốn bán hàng XĐKQKD đáp ứng yêu cầu quản lý điều kiện Bộ máy kế toán nhanh chóng nắm bắt chế độ quy định cơng tác kế tốn Nhà nước, vận dụng cách hợp lý với điều kiện thực tế cơng ty Mặc dù cịn nhiều khó khăn thách thức chờ đón phía trước, áp lực cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp với nhau, Do ảnh hưởng khủng hoản kinh tế giới thời gian qua Nhưng với tâm kinh nghiệm sẳn có, cơng ty tìm hướng đắn, phù hợp với nhu cầu phát triển xã hội nhằm giữ vững vị trí để góp phần cho phát triển đất nước.Trong thời gian thực tập công ty TNHH xây dựng thương mại Tuấn Tài, thân giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo cơng ty anh chị phịng kế tốn, với việc vận dụng kiến thức học trường cách linh hoạt sáng tạo, thân nắm bắt hiểu rõ cơng tác kế tốn bán hàng XĐKQKD, số cơng tác kế tốn công ty chất nghiệp vụ kinh tế cách sâu sắc toàn diện Do thời gian hiểu biết hạn chế nên báo cáo viết không tránh khỏi sai sót, chưa hồn thiện Rất mong nhận đóng góp hý kiến thầy giáo, cô anh chị công ty để mở rộng hiểu biết 41 DANH MỤC THAM KHẢO Sách: Kế tốn tài chính, PGS.TS Võ Văn Nhị , nhà xuất Tài chính, tái lần thứ Quy định tài 2007 42 MỤC LỤC CHỨNG TỪ Giấy chứng nhận kinh doanh Hóa đơn GTGT 00000255 Hóa đơn GTGT 00000257 Hóa đơn GTGT 00000259 Hóa đơn GTGT 00000261 Hóa đơn GTGT 00000264 Hóa đơn GTGT 00000265 Hóa đơn GTGT 00000266 Hóa đơn GTGT 0001064 Hóa đơn VDVT 0558037 Hóa đơn GTGT 0008713 Hóa đơn GTGT AG/14T Hóa đơn GTGT 0001097 Hóa đơn GTGT AG/14T Hóa đơn GTGT 0020824 Hóa đơn GTGT 0005004 Hóa đơn GTGT 0004032 Hóa đơn GTGT 0001966 Hóa đơn GTGT 0006008 Báo cáo kết kinh doanh năm 2013-2014 43 ... Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TUẤN TÀI XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI TUẤN TÀI Tìm hiểu, hạch tốn, xác định doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh thực... 3.8 Tình hình hoạt động công ty năm 2013, 2014: 25 CHƢƠNG 4: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI TẤN TÀI 27 4.1 Kế toán xác định kết kinh doanh: ... đề tài nghiên cứu xác định mục tiêu sau: - Tìm hiểu kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH xây dựng thương mại Tuấn Tài - Tìm hiểu đặc điểm kinh doanh, phương pháp kế tốn cơng ty TNHH xây