KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG BÁO CÁO THỰC TẬP

é • í N\6 - f ' ^0 SỎ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG TRUNG CAP KỸ THUẬT VÀ NGHIỆP v ụ THỦ ĐỨC KHOA KINH TẾ BÁO CÁO T H ự C T Ậ P T ố T N G H IỆ P Chuyên đề: GVHD: Trần Hóa 'i Người thực hiện: Nguyễn Thị Nhung T ^ ^ G06KD9 TRƯỜNG N i ể ^ í ^ a : 2006 - 2008 THƯ VIỆN ĐKCB: fTPfiO Thành phô' Hồ Chí Minh Tháng 8/2008 rf L Ờ I CẢM ƠN tkòi g i a n Q ua k o c ta i th n g X m n g X kủ B t i c d i s d a y dưae ¿Xâp K ỹ X k u â l v y \)g k iê p V m d ỗ t ậ n tìn h c ủ a c c t h y c ô , d ã m ô t lưoVtg k iế n t k ứ c q u ả n lý v e c u ô c s ô n g , g iú p c k o em có m t^ ê n h ế t c h u y ề n n gànk k ế to án em d ã koc Và d ể có k i ê n tkúíc n h n g y kôm em xin c h o n t k ò n k c ả m aV\ c c t h d y c o ta i th n g m d ă c b iệ t c c t h d y c ô t ^ o n g b ô m ô n k ế ’ t o n n h ấ t t k d y x ^ d n -H óa ng i tk*ưc t i ế p h n g d ẫ n e m h o n th n h b o c o tố t n q k i ê p n y Kkì d o 'c v o t k c t â p la i (S ô n g ly (SỔ H h d n Đ ầ u X v ,Xu d t /\1 k â p K k ẩ u ¿Sà "Phê X â y y \)q u y e n , e m d ã n k d o c s g i ú p đô' l â n lìn k c ủ a c c c ổ c h ứ / a n h / c k ị tk*ong c ô n g ty, d ă c b ie l ¿Shị /\} g y ễ n H ô n g L o n g jA.n Ê m d ã k o c hỏi t h ê m n k ic u d i ề u t^ o n g i k c l ê v e c ô n g l c k ê t o n v k o n ik iê n h n n k ữ n g k iế n ik^íc d ã k o c Ở th n g Ê m On b a n g i ấ m d ố c , c c v iê n t r o n g xiư c h â n t h n h c ả m p h ò n g b a n ck(Vc n ă n g l o n t h ể c n b ô c ô n g (S ỏ n g ly (SỔ P k d n H d u X v /K u â l / \ J h â p nkân K h ẩ u (S ầ P k ể ì X â y /slg u y ên Với trìn h d v k k d n a n g lâp có han k iế n tk(Vc c ò n kcm c h ế , d o thời g i a n i k c n ê n b o c ấ o c ủ a e m s ẽ k k ô n g t r n h kh ỏ i ik iồ u SÓI £ m rât m o n g d o C s g ó p ý c ủ a c c t h d y c ô v c c c ô c k ú a n k cki t r o n g c ô n g ly, d ể b ài b o c o c ủ a e m d o e h o n i k iê n ko'n M ôl ban g iám lan dổc em x in c h â n cô ”, c h ú / th n h anh/ cảm On v cki tro n g k ín k c h ứ c công ly tk d y cô, dưoc dồi d o sưc k k ỏ e , k o n t h n h l ố l c ô n g l c v t h n h c ô n g t r o n g c u ộ c s ô n g Sinh viên thực tập Nguyên Thị Nhung X ■) s LỜI MỞ DÂL hhJrong ch ế chuyển hướng từ nên hình t ế tậ ịi trung hiền yuan hao cấịi la n g hình t ế th ị trường l ự cỊucln hý cửa nhà nước ắ ã đưa ẩ ấ t nước n g y cơng nghièỊy (lóa, đ í hó a , trĩnh ắộ hhoa nọc hỹ th u ậ t ịyhát triển n g y cao 17ấ t d u nhăm th ỏ a m ã n cầu hhông g iớ i hạn cửa người hịứ ng trước tinh hin £ Cần Ịihải cải tiế n Ịi hương thức hĩnh doanh, hocin thiên công tá c t ổ chức guản hý d ể tồ n tạ i ưà dứng ưững thương trường hhJren lả ’ ưíệc Ịihân cơng hao dộng uà tiế n hộ hd(cd~flJ\d7, h ể to n dã tạ o cho m inh m ộ t hộ Ịihận yuan hý hhá ch ặ t chẽ d i thao d õi h o t dộng tà i hịec, hean cạn Ẻ đá ưLệc lằ n x u ấ t hinh doanh hhảL dứng mục dich có hiệu yuả ưà Ị2hả hợịi 17ới hình t ế thí trường QA v ậ y m uốn yuá trìn h hình doanh d t hiệu yuả cao th i người hao dộng Ịihảí hỏ heat lứ c hao dộng minh ưả d ể hù ấắịi lứ c hao động dó h ế to n l i t h i y Lia hình thức tiền hong 17ti/2 hương hà tiê n Ịihong người hao dộng, dó h ế to n Ịihảí tín h xá c, híjj thời hhoản tiề n hương ơà hhoản trích theo hương cho Ịihủ hợịi uới yuy trinh lầ n x u ấ t hinh doanh ữ u v uà nhu cầu người hao dộng ccAíhận thức dược tầ m yuan trọng tiền hương n in em đ ã ọn dề tà i U \ấ to n tiền Lương uà hhoản trích theo hương d ẻ hàm h o cáo thực tậ ịi tơ t nghíệỊi /^ất m ong dược l ự chì d o , gí-ứịi d ỡ tậ n tìn h thcìy ơà anh chí hịccdV h ị íề u dó lẽ hà hình nghiêm yuý h o d ể em hàm hành trang cho công tác he to n au & Í3 NH ẬN X É T CỦA DƠN V Ị Tllực T Ậ P Bình Dương, ngày ữH tháng 03 năm 200Ỉ d ì MỤC LỤC Lời cảm ơn Lời nói đầu: CHƯƠNG I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VÈ CÔNG TY CỎ PHẦN ĐẦU Tư VÀ XUẤT NHẬP KHẨU CÀ PHÊ TÂY NGHUYÊN I/ Tình hình chung Cơng ty cổ Phàn Đầu Tư Xuất Nhập Khẩu Cà Phê Tây Nguyên 1/ Lịch sử hình thành đặc điểm nhiệm vụ Công ty .1 2/ Đặc điểm nhiệm vụ: .1 3/ Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp .3 4/ Tổ chức kế toán doanh nghiệp 5/ Nhiệm vụ nhân viên .6 6/ Sổ kế toán áp dụng doanh nghiệp 7/ Khái quát tình hình kinh doanh doanh nghiệp CHƯƠNG II C SỎ LÝ LUẬN VÈ TIÈN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I/ Khái niệm nhiệm vụ kế toán tiền lưong khoản trích theo lương 11 1/ Khái niệm ý nghĩa 11 2/ Nhiệm v ụ 13 II/ Các hình thức tiền lưong quỹ tiền ỉương 14 1/ Các hình thức tiền lương 14 2/ Qũy tiền lương 18 3/ Tiền lương lương phụ 19 4/ Các khoản trích theo lương 20 IĨI/ Hạch toán lao động 21 1/ Chứng từ kế toán 21 2/ Tài khoản sử dụng 21 3/ Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 22 CHƯƠNG III TÌNH HÌNH THỰC TÉ CƠNG TÁC KÉ TỐN VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỎ PHÀN ĐÀU TƯ VÀ PHÁT TRIẺN CÀ PHÊ TÂY NGUYÊN 1/ Phân loại lao động hạch toán lao động Công ty 27 2/ Cách tính lương Cơng ty 29 3/ Kế toán tiền lương koản trích theo lương 33 4/ Hạch tốn tổng họp khoản trích theo lương 35 5/ Ke toán khoản trích theo lương 40 6/ Phân tích tình hình tiền lương 40 CHƯƠNG IV NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ 1/Nhận xét: 42 2/ Kiến nghị: 42 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Hóa CHƯƠNG I TỎNG QUAN VÈ DOANH NGHIỆP I/ ĐƠI NÉT VÈ SỤ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIẺN CỦA DOANH 1/ Lịch sử hình thành a Khái quát doanh nghiệp -Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần Đầu tư xuất nhập cà phê Tây Nguyên - Địa chỉ: Khu Cơng Nghiệp Bình Chuẩn - huyện Thuận An - Bình Dương -Tel: 84 -6 -7 8 Fax: 84-650-781687 - Email: Vinacíbmtcnhd@hcm.vnn.vn b Lịch sử hình thành Cơng ty cồ Phần Đầu tư Xuất nhập Cà Phê Tây Nguyên (Tên giao dịch: VINACAPHE BUON MA THUOT) thành lập theo định số 3305/QĐ/BNN - TCCB ngày 28/9/2004 Bộ trưởng Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn (tiền thân chi nhánh tổng Công ty Cà phê Việt Nam ĐacLak - thành lập tháng 9/1995) doanh nghiệp hạng Tổ chức máy cơng ty gồm có phòng chức tạm kinh doanh chi nhánh TP.ITCM, Bình Dương, Gia Lai, ĐăcNong 2/ Hướng phát triển doanh nghiệp - Lĩnh vục hoạt động công ty + Thu mua chế biến cà phê nhân, cà phê rang xay + Nhập phân bón, thiết bị phục vụ cho sản xuất dịch vụ + Đầu tư, cung cấp vốn, vật tư hàng hóa cho cơng ty nơng trường, trang trại tập trung vào bao tiêu thụ sản phẩm + Kinh doanh bất động sản cho thuê kho bãi vận chuyển Container Nhận ủy thác thực dich vụ xuất nhập - (Ngành nghề) kinh doanh chính: cồng ty chuyên kinh doanh xuất nhập cà phê nhân rang xay SVTH: Nguyễn Thị Nhung Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Hóa - Qui mô doanh nghiệp + Tổng số cán cơng nhân viên: 150 người + Tổng diện tích kho là: 50.000m2 với sức chứa 100.000 + Hệ thống chế biến hàng đàu chất lượng cao đầu tư đồng bộ, đại, công suất chế biến dạt 50 tấn/giờ, cơng suất dánh bóng ước đạt tấn/giờ + Sản phẩm xuất khẩu: quản lý chất lượng theo hệ thống tiêu chuẩn ISO 9001 -2000 - Hướng phát triển doanh nghiệp: + Sản phẩm xuất khẩu: quản lý chất lượng theo hệ thống tiêu chuẩn ISO 9001 - 2000: với mục tiêu không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, với chế biến công nghệ cao đặc biệt cơng ty có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kinh doanh chế biến cà phê nhân xuất nhập + Với phương châm: uy tín - chất lượng - họp tác phát triển bền vững Công ty cung cấp đa dạng hỏa sản phẩm theo tiêu chuẩn chất lượng cà phê nhân Robusta cà phê chế biến ướt, cà phê đánh bóng, cà phê khơng có hạt đen, hạt vỡ, không que cành, đà, tạp, chất cà phê Aravica Sản phẩm cung cấp tới nhiều tập đoàn, nhà rang xay tiếng giới như: Nestle toàn cầu, Lavazza (Italia), Kraft foods (Đức), Cung cấp ổn dịnh thường xuyên cho 50 quốc gia giới khách hàng tin cậy + Thị trường xuất mà doanh nghiệp đặt mục tiêu là: năm cần hướng tới nước thể giới như: Mỹ, Anh, Pháp, Đức, Tây Ban Nha, Hà Lan, Nhật Bản, Hàn Quốc, Bỉ + Cơng ty lấy chữ “tín làm trọng” ln cung cấp đầy đủ số lượng chất lượng đáp ứng * Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm gần đây: với thành tích đóng góp vào công tác xuất nhập năm qua Công ty vinh dự nhận giải thưởng - Giải thưởng: “Chất lượng Chấu Á Thái Bình Dương năm 2002” SVTH: Nguyễn Thị Nhung Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Trần Hóa - Tổ chức BVQI vương quốc Anh cấp chứng nhận “hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001 - 2000 năm 2003” - Giải thưởng “Sao vàng đất Việt” năm 2003, 2005 nhiều giải thưởng qua kỳ hội chợ Triển lãm nước Quốc tế - Chủ tịch nước tặng thưởng huy chương lao động hạng năm 2001 huy chương lao động hạng năm 2004 - Thủ tướng Chính phủ tặng khen xuất qua năm 1999, 2001, 2002 - Bộ Thuơng mại tặng khen thành tích xuất qua năm 2001, 2002, 2003, 2004 Đặc biệt năm 2003 Công ty đơn vị nước đạt tiêu chuẩn Bộ Thương mại qui định * Ket kinh doanh doanh nghiệp đạt như: + Xuất hàng năm từ 150 - 180 cà phê nhân, 60% hàng chất lượng cao + Số lượng kim ngạch xuất từ năm 2002 - 2007 Năm Số lưọng 2002 94,045 2003 463,858 2004 155,696 2005 121,141 2006 174,044 2007 155,000 3/ Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Kim ngạch 62.000 63,954 50,495 81,543 111,034 129,000 3.1/Sơ đồ tổ chức máy quản lý doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Nhung Tranp Báo cáo thực tập tết nghiệp GVHD: Trần Hóa VD: Ngày làm đánh dấu X mục xanh Ngày nghỉ bỏ trống khơng đánh dấu (xem phụ lục) s Họ & tên Chức vụ 27 28 29 30 31 Số tt công hưởng lương Bùi Tấn Đạt Đỗ Văn Sông Lăm Văn Đạt Dương Tiễn c nhân X 1/2 X u X X X 1/2 u u Lê Thị Xứng u Nguyễn Văn Ni u X X X X X 30 X X X X X X X X X 29 X X X X X X 29,5 X X X X 25 X X X X 26 X X X X X X X X X X X X X X X X 1.23/Hạch toán kết thời gian lao động Công ty Cổ Phần Đầu tư Xuất Nhập Khẩu Cà Phê Tây Nguyên sử dụng chứng từ bảng chấm công theo dõi mức độ hồn thành cơng việc tháng người nhận khoán để làm trả lương cho người lao động 2/ Cách tính lương Cơng ty 2.1/Hình thức trả lương doanh nghiệp - Doanh nghiệp áp dụng hai hình thức trả lương trả lương theo thời gian trả lương theo sản phẩm 2.1.1/ Trả lương theo thời gian Áp dụng phận trực tiếp gián tiếp sản xuất dài hạn Tổng tiền lương = lương + tiền cơm Lương tháng = lương ngày X nngày công Lương tháng Lương ngày = 26 Tùy theo ngày cơng làm việc CNV mà tính tiền lương cho thích họp SVTH: Nguyễn Thị Nhung Trang 29 Báo cáo thực tập tết nghiệp GVHD: Trần Hóa VD: Tiền lương tháng chủ Bùi Tấn Đạt 750.000 Lương ngày = = 25.000đ/ngày 30 Lương tháng = 25.000 X 30 = 750.000đ/tháng * Tiền cơm - Đối công nhân viên doanh nghiệp làm ngày công ty cho bữa cơm trưa Công ty không nấu cơm mà trả vào tháng 130.000đ, tính theo cơng thức tiền cơm quy định 5.000đ/ngày/l người Cơng thức: Tc+ - NCxM Trong đó: M: Tiền cơm trưa bữa NC: Ngày công VD: Tiền cơm trưa thảng ỉ chủ Bùi Tấn Đạt Tc+ = 30x5000 = 150.000 Ngồi Cơng ty cịn trích BHXH, BHYT, đồn phí khấu trừ vào lương cơng nhân viên tháng Tỷ lệ trích BHXH 5%, BHYT 1%, đồn phí 1% VD: Trích BHXH, BHYT đồn phí Trích BHXH: 750.000 X 5% = 32.000đ BHYT: 650.000 X 1% = 6.500d Đồn phí: 750.000 X 1% = 7.500đ Vậy tháng 01/2007 số tiền thực lãnh (tính ln tiền cơm) 750.000 + 150.000 - (32.500-6.500-7500) = 853.500đ Những công nhân khác tính tương tự SVTH: Nguyễn Thị Nhung Trang 30 Báo cáo tốt nghiệp thực tập GVHD: Trần Hóa BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG C ác k h o ả n k hấu trừ M ứ c lư n g S tt H ọ & tê n C h ứ c vụ (th e o HĐLĐ) N gày Lương công th n g T ổ n gIư on g (C o T K 334) C ò n lã n h BHXH KPCĐ BHXH Bùi Tấn Đạt c.nhân 650.000 30 750.000 650.000 7.5000 7.500 32.500 703.500 Đỗ Văn Sông c nhân 568.000 29 633.650 633.650 5.681 6.337 28.410 593.222 Bùi Ngọc Việt c nhân 487.500 25 468.750 468.750 4.875 4.688 24.380 434.807 24.708.360 24.708.360 256.516 247.086 1.282.603 22.922.128 Cộng SVTH: Nguyễn Thị Nhung 25.651.600 1.521 Trang 31 K ý nhận Báo cáo tốt nghiệp thực tập GVHD: Trần Hóa 2.1.2/ Trả lương theo sản phẩm Áp dụng công nhân thời vụ Lương tháng = lương theo SP + phụ cấp ăn trưa + trợ cấp BHXH, BIIYT Đối với tổ nhập liệu KI Đơn giá 10.000/tấn Mà tổ tháng 10/07 làm 792.9075 Lương theo SP tổ tổ là: 792.9075 X 10.000 = 7.929.075đ Tiền lương tính bàng s ố ngày công X 5.000đ Những tiền trợ cấp BHXH, BHYT 30% Và tính = cách lấy lương SP X 30% (Trích 30% cơng nhân thời vụ công ty không mua bảo hiểm, mà tự công nhân lo) Tổng thu nhập công nhân thời vụ tính = cách Lấy lương SP + phụ cấp ăn trưa + trợ cấp BHXH, BHYT 30% VD: tổ nhập liệu KI Trần Văn Dũng = 913.385.155.000 + 320.576 = 1.388.901đ Vậy tổng thu nhập Dũng là: 1.338.901 đ BẢNG LƯƠNG CÔNG NHÂN THỜI v ụ Công Phụ cấp ăn trưa Trợ cấp 30% (BHXH, BHYT) Stt Họ tên 23 Trần Văn Dũng 31 913.385 155.000 320.516 1.388.901 24 Trần Đăng Khoa 29 853.655 145.000 299.597 1.298.252 25 Trần Văn Nhơn 31 913.385 155.000 320.516 1.388.901 26 Tẩn Văn Phan 31 913.385 155.000 320.516 1.388.901 27 Nguyễn Văn Huynh 31 913.385 155.000 320.516 1.388.901 2.782.223 12.056.298 Lương SP 7.929.075 SVTH: Nguyễn Thị Nhung Tổng thu nhập Ghi Trang 32 Ký nhận Báo cáo tốt nghiệp thực tập GVHD: Trần Hóa * Kỳ trả lương Công ty - Hàng tháng Công ty trả lương cho CNV1 lần vào quy định tháng vào ngày 10 Nếu tháng mà ngày 10 trùng với ngày lễ ngày nghỉ trả lương sớm ngày so với ngày qui định 3/ Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 3.1/ Kế toán tiền lương 3.1.1/ Chứng từ sử dụng - Phiếu chi - Bảng chấm công - Bảng toán lương 3.1.2/Hạch toán chi tiết tiền lương - Được thực thơng qua việc lập bảng tốn lương - Đầu tiên nhân viên thơng qua phận tính lương phải thu thập kiểm tra bảng chấm công xem có hợp lý khơng, quy định khơng, bảng chấm cơng phải có đầy đủ chữ ký người chấm cơng phụ trình Sau tính lương cho CNV, nhân viên tính cơng lập bảng tốn lương cho phận kế toán trưởng duyệt, lập phiếu chi, tiến hành phát lương (Xem phụ lụ c) 3.2/Một số nghiệp vụ phát sinh * Các nghiệp vụ phát sinh tháng 10/2007 - Ke tốn tính lương chi trả lương cho CNV phận 3.2.1/Đối với phận trực tiếp dài hạn - Trong tháng kế tốn tính lương cho cơng nhân phận trực tiếp sản xuất là: 24.708.360đ đưa vào chi phí (căn vào bảng tốn lương cho cơng nhân trực tiếp sản xuất) Nợ TK 622:24.708.360 Có TK 334: 24.708.360 SVTH: Nguyễn Thị Nhung Trang 33 Báo cáo tốt nghiệp thực tập GVHD: Trần Hóa Trích BIIXH, BIiYT đồn phí khấu trừ vào lương cơng nhân trực tiếp Nợ TK334 Có TK 3382: 247.806 Có TK 3383: 1.282.630 Có TK 3384: 256.516 Căn vào phiếu chi số 155 ngày 10/11/2007 Công ty chi trả lương công nhân trực tiếp sản xuất số tiền là: 22.922.128đ Nợ TK334: 22.922.128 Có TK 111:22.922.128 3.2,2/ Đối phận giản tiếp sản xuất dài hạn Trong tháng kế toán tính lương cho cơng nhân phận gián tiếp sản xuất 5.080.150đ đưa vào chi phí (căn vào bảng tốn lương cho cơng nhân gián tiếp sản xuất) Nợ TK 642:5.080.150 Có TK 3382: 50.832 Có TK 3383: 270.530 Có TK 3384: 54.106 Căn vào phiếu chi số 157 ngày 10/11/2007 Công ty trả lương cho CNV gián tiếp sản xuất số tiền là: 4.707.682đ Nợ TK 334: 4.707.682 Có TK 111:4.707.682 3.2.3/Đối với phận thời vụ Trong tháng nhu cần sản xuất kinh doanh công ty nên công ty cần phải tuyển them số lao động thời vụ ngắn hạn tính lương đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh (căn vào lương công nhân thời vụ) Nợ TK 622: 198.371.388 Có TK 334: 198.371.388 Căn vào chi số 156 ngày 10/11/2007 Công ty lương cho công nhân thời vụ TM SVTH: Nguyễn Thị Nhung Trang 34 Báo cáo tốt nghiệp thực tập GVHD: Trần Hóa Nợ TK 334: 198.371.338 CĨTK 111: 198.371.388 Chi phí ăn trưa phận trực tiếp gián tiếp Trong tháng Cơng ty tính tiền cơm trưa cho cơng nhân trực tiếp gián tiếp đưa vào chi phí Nợ TK 622: 7.605.000 NợTK 642: 1.505.000 Có TK 334: 9.110.000 Căn vào phiếu chi số Công ty phải trả chi phí ăn trưa cho phận trực tiếp gián tếp TM Nợ TK 334: 9.110.000 CÓTK 111:9.110.000 4/ Hạch tốn tổng hợp khoản trích theo lương * Tình hình trích tốn BHXH, BHYT, Cơng ty - Cơng ty áp dụng mức đóng BHXH, BHYT 23% tổng quỹ lương 3% gọi chi phí khám chữa bệnh, cịn 20% tổng quỹ lương trích BHXH + Trong đó: Cơng nhân viên trả lương 5%, cịn lại 15% công chịu tất nộp lên quan bảo hiểm BHXH đươc trích với tỷ lệ định tiền lương người lao động để chi trộ cấp cho người lao động ốm đau, thai sản - BHYT: trích với tỷ lệ 3% trcn tổng quỹ lương người lao động chịu 1%, cịn lại 2% công ty chịu tất nộp lên quan bảo hiểm - Dựa vào bảng đối chiếu nộp BHYT quý tháng năm 2007 Tháng Tông Số lao động 216 216 216 rp A SVTH: Nguyễn Thị Nhung Tổng quỹ tiền lương 31.062.200 31.062.200 31.062.200 93.186.600 Số BHXH phải nôp 7.144.306 7.144.306 7.144.306 21.432.918 Trang 35 Báo cáo tốt nghiệp thực tập GVHD: Trần Hóa * Một số nghiệp vũ phát sinh vào tháng 10/2007 - Cơng ty trích BHXH, BHYT đưa vào QLDN Căn ủy nhiệm chi: Nợ TK 642: 31.062.2000 X 17% = 5.280.574 Có TK 3383: 31.062.200 X 15% = 4.659.330 Có TK 3384: 31.062.200 X 2% = 621.244 - Cơng ty trích BHXH, BHYT khấu trừ vào lương CNV Nợ TK 334: 31.062.200 X 6% = 1.863.732 Có TK 3383: 31.062.200 X 5% = 1.553.110 Có TK 3384: 31.062.200 X 1% - 310.622 - Công ty nộp BHYT lên quan bảo hiểm Nợ TK 3383: 20% X 31.062.200 = 6.212.440 Nợ TK 3384: 3%*31.062.200 = 931.866 Có TK 111: 23% * 31.062.200 = 7.144.306 stt Tên Lưong 6% 17% 1% 5% 2% 15% Tổng hơp Bùi Tấn Đạt 650.000 6.500 32.500 13.000 97.500 149.500 Bùi Đức Chiến 520.000 5.200 26.000 10.400 78.000 119.600 Huỳnh Văn ú t 168.100 5.681 28.402 11.362 85.215 130.933 Nguyễn Tiến Lộc 487.500 4.875 24.375 9.750 73.125 107.250 Trần Văn Triều 390.000 3.900 19.500 7.800 58.500 89.700 Những CNV khác tính tương tự (chỉ áp dụng cho công nhân trực tiếp gián tiếp không áp dụng cho cơng nhân thời vụ) * Cơng ty tính trích BIĨXH, BHYT theo tháng, cơng ty tiến hành nộp BHYT, BHXH cho quan bảo hiểm theo quý - Cơng ty trích BHXH, BHYT để tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp NợTK 642: 17% X 93.186.600 = 15.841.722 Có TK 3383: 15% X 93.186.600 = 13.977.990 Có TK 3384: 2% X 93.186.600 = 1.863.732 Cơng ty trích BHXH, BHYT khấu trừ vào lương CNV SVTHĩ Nguyễn Thị Nhung Trang 36 GVHD: Trần Hóa Báo cáo tốt nghiệp thực tập Nợ TK 334: 6% X 93.186.600 = 4.659.330 Có TK 3384: 1% X 93.186.600 = 931.866 Cơng ty tiến hành nộp BHXH, BHYT lên quan BH số tiền là: Nợ TK 3383: 21.000.000 Nợ TK 3384: 4.000.000 CÓTK 111:25.000.000 SO ĐỒ ĐÓI ỨNG TK 334 TK334 TK338 2.161.682 TK 622,627,641 38.901.510 ► TK111 266.001.198 > Sơ ĐÒ TK 338 TK 111 TK 622 TK 338 250.000.000 4.200.421 > TK 642 864.135 > TK 334 5.591.196 SVTH: Nguyễn Thị Nhung Trang 37 GVHD: Trần Hóa Báo cáo tốt nghiệp thực tập SỐ CÁI số hiệu: 338 Ngàỵ ghi sổ Số Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Chứng từ Số tiền Nợ Ngày Có 10/11 BPPTL 10/11 phải trả phải nộp khác 642 15.841.722 10/11 BLPTK 10/11 Khấu trừ BHXH, BHYT, đồn phí quỹ lương 334 5.591.196 10/11 BLPTK 10/11 Chi trả cho CNV trực tiếp sản xuất 622 4.200.421 10/11 BPPTK 10/11 Chi trả cho nhân viên QLDN 642 864.135 SỞ CÁI TK 334 Diễn giải Chứng từ Số Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nọ- Ngày Có BL 31/10 Số dư đầu kỳ BL 31/10 Tiền lương phải trả cho CNV gián tiếp 642, 622 27.629.864 BL 31/10 Chi phí ăn trưa cho tất phận 642, 622 9.110.000 BL 31/10 Trả lương cho CN thời vụ 622 BL 31/10 Khấu trừ BHXH, đồn phí 7% vào lương CNV Chi trả CNV DN 338 2.161.7000 111 232.989.552 PC Số phát sinh 198.371.388 235.11 1.252 235.1 1.252 Số dư cuối kỳ SVTH: Nguyễn Thị Nhung Trang 38 Báo cáo tết nghiệp thực tập GVHD: Trần Hóa NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ Ngày SỐ BPT01/07 10/11 BPT01/07 10/11 BPT01/07 10/11 PBT01/07 10/11 PBT01/07 10/111 PBT01/07 10/11 A Diễn giải - Chi trả lương cho CN TTSX Chi trả lương cho CN TTSX - Trích 6% nọp BHXH, BHYT - Trích 6% nộp BHXH, BHYT - Trích 17% nộp BHXH, BHYT - Chi trả lương cho CN GTSX - Chi trả lương cho CN GTSX - Trích 6% nộp BHXH, BHYT - Trích 6% nộp BHXH, BHYT -Tích 17% nộp BHXH, BHYT -Trích 17% nộp BHXH, BHYT SVTH: Nguyễn Thị Nhung ^ Nọ’ Có 622 334 24.708.360 24.708.360 334 338 1.482.502 1.482.502 622 334 4.200.421 4.200.421 642 334 5.083.150 5.083.150 334 338 304.989 304.989 642 334 864.136 846.136 Trang 39 GVHD: Trần Hóa Báo cáo tốt nghiệp thực tập 5/ Kế tốn trích khoản trích theo lương 5.1/ Chứng từ sử dụng - Phiếu BHYT, BHXII - Bảng lương, bảng chấm công - Người sử dụng lao động người lao động thực đầy đủ chế độ BĨIXH, BHYT nghĩa vụ bắt buộc theo phân loại lao động 5.2/ Các khoản trích theo lương gồm: - Chứng từ kế tốn dùng làm để tính vào trợ cấp BHXH trả lương theo chế độ quy định trường hợp nghỉ việc ốm đau, thai sản, nghỉ hưu người lao động - Mỗi người lao động đến khám bệnh bệnh viện, trạm xá tình trạng bệnh người lao động cần phải nghỉ ngơi điều trị bác sĩ lập phiếu vào phiếu chuyển đến BHXH trả tháng lương Nhân viên lập danh sách nghỉ hưởng trợ cấp BHXH - Nếu người lao động đến tuổi nghỉ hưu cơng ty phải lập bảng nghỉ việc chế độ BHXH cho người đl (Xem phụ ỉục) 6/ Phân tích tình hình tiền lương Cơng ty Tại Cơng ty có việc sau: Tiền lương Thực năm 2006 Thực năm 2007 358.876.430 358.876.430 67.385.757 67.385.757 Bộ phận thời vụ (ngắn hạn) 2.003.411.120 1.990.820.331 Tổng cộng 2.429.673.307 2.444.923.744 Bộ phận trực tiếp sản xuất dài hạn Bộ phận gián tiếp s x Dựa vào bảng số liệu ta thấy tổng tiền lương năm 2007 lương so với năm 2006 0.63% tương ứng số tuyệt đối ngày 15.253.437đ * Nguyên nhân tiền lương tăng lên là: SVTH: Nguyễn Thị Nhung Trang 40 Báo cáo tốt nghiệp thực tập GVHD: Trần Hóa - Tiền lương phận trực tiếp công ty năm 2007 tăng so với năm 2006 là: 75% Tương ứng số tuyệt đối 26.892.050đ - Tiền lương phận gián tiếp công ty năm 2007 tăng so với năm 2006 là: 1.4% Tương ứng số tăng tuyệt đối 949.156đ SVTH: Nguyễn Thi Nhung Trang 41 Báo cáo tốt nghiệp thực tệp GVHD: Trần Hóa CHƯƠNG IV NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ 1/ Nhận xét - Trong phát triển kinh tế nay, tổ chức công tác kế toán lao động quan trọng hệ thống cơng tác kế tốn nước phải phát triển trình sản xuất kinh doanh đạt kết cao phù hợp với phát triển hệ thống kế tốn cơng ty nói chung hệ thống kế toán tiền lương khoản trích theo lương nói riêng phải hồn thiện nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh công ty thị trường + Hệ thống kế toán doanh nghiệp tổ chức tương đối hoàn chỉnh gọn nhẹ, khoa học, đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn nghĩa vụ vững vàng, ln ln hồn thành nhiệm vụ giao + Trên sở lý thuyết học trường với nghiệp vụ kinh tế phát triển công ty, em nhận thấy doanh nghiệp áp dụng mẫu sổ sách kế tốn Bộ tài Tuy nhiên q trình hạch tốn cơng ty cải tiến cho phù hợpvới đặc điểm kế toán đặc điểm SXKD công ty + Tổ chức công tác kế tốn áp dụng theo hình thức tập trung (các chứng từ tập trung phịng kế tốn) Điều tạo điều kiện thuận lợi cho lãnh đạo công ty quản lý nắm vững tình hìnhSXKD cơng ty + Thực nghiêm chỉnh khoản trích nộp BHXH, BHYT cho quan quản lý cấp làm thủ tục tốn chi phí cơng nhân cho nhân viên cồng ty + phương diện hạch toán trả lương cho công nhân doanh nghiệp thu kết định Cách phân chia quỹ lương theo hình thức thời gian sản phẩm trả lương theo tháng Cuối kỳ toán rõ rang dẽ hiểu, dẽ điều chỉnh Công ty thực nghĩa vụ nộp thuế nhà nước + Công ty luôn tạo tinh thần thối mái, môi trường làm việc thích hợp cho người lao động kích thích tinh thần say mê nghề nghiệp tự hào vào tin thưởng vào công ty 2/ Kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Nhung Trang 42 Báo cáo tốt nghiệp thực tập GVHD: Trần Hòa Qua thời gian thực tập nghiên cứu thực tế với cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Bên cạnh ưu điểm tồn số hạn chế, em xin có số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương Cơng ty + Hình thức trả lương: doanh nghiệp trả lương theo thời gian phận trực tiếp sản xuất, có hạn chế khơng vào chất lượng lao động khơng khuyến khích tăng nâng suất lao động Vì theo em nên trả lương theo sản phẩm phận sản xuất dài hạn vào thực tế kết họ đạt thời gian cịn khuyến khích người lao động tăng nâng suất lao động., chế độ thưởng Tuy nhiên việc áp dụng trả lương theo sản phẩm địi hỏi cơng ty phải xây dựng hệ thống lương định mức phải phù hợp Chế độ lương hợp lý, tổ chức chặt chẽ nghiệm thu sản phẩm + Trong công ty tiền lương nghỉ phép người lao động khơng trích trước nghỉ vào thời gian trích lương vào thời gian + Cần kiểm tra chặt chẽ tình hình làm việc bảng chấm công công nhân viên + Công ty có q trình sản xuất máy móc chủ yếu thủ cơng cơng ty cần nâng cao tay nghề chế độ lương Thu 73.000đ phạt rõ rang nhằm khuyến khích động viên tình hình làm việc, hạn chế tính chủ quan thiếu trách nhiệm người lao động đồng thời doanh nghiệp nên đầu tư them máy móc thiết bị, ứng dụng lao động kinh tế vào sản xuất nhàm nâng cao sản xuất tiết kiệm thời gian lao động + Trong công ty tất phận phải kết hợp chặt chẽ với giúp công ty sản xuất thành phẩm đa dạng phong phú, có chất lượng cao nhàm phục vụ cho nhu cầu xã hội, tạo long tin nơi khách hàng, nâng cao uy tín cho thương hiệu SVTH: Nguyễn Thị Nhung Trang 43