Hạch toán kế toán tiền lương tại công ty xây dựng dân dụng hà nội.doc

Hạch toán kế toán tiền lương tại công ty xây dựng dân dụng hà nội

Lời nói đầu

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, với cơ chế thực hiện hạch toán kinhdoanh để có thể tồn tại và phát triển trong sự cạnh tranh sôi động, các đơn vụ sảnxuất kinh doanh, kể cả các doanh nghiệp nhà nớc đều phải đảm bảo tự chủ tronghoạt động sản xuất kinh doanh, tự lấy thu bù chi và đảm bảo có lãi Thực hiệnyêu cầu đó buộc các đơn vị sản xuất kinh doanh phải quan tâm tới tất cả cáckhâu của qúa trình sản xuất kể từ khi bỏ vốn tới khi thu hồi vốn về.

Muốn vậy doanh nghiệp phải quan tâm tới việc áp dụng tổng hợp các biệnpháp, trong đó biên pháp quan trọng hàng đầu không thể thiếu đợc là quản lýmọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Để quản lý một cách cóhiệu quả và tốt nhất đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh hay dịch vụ củadoanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế quốc dân của một nớc nói chung, đều phảisử dụng đồng thời các công cuộc quản lý khác Trong đó kế toán đợc coi là mộtngành hữu hiệu nhất và không chỉ với hoạt động tài chính nhà nớc mà còn vôcùng quan trọng với hoạt động tài chính của doanh nghiệp Những năm qua cùngvới sự kinh tế tài chính kinh tế Việt Nam, hệ thống kế toán của Công ty XâyDựng Dân Dụng- Hà Nội đã không ngừng hoàn thiện và phát triển, góp phần tịchcực vào việc tăng cờng và nâng cao chất lợng quản lý tài chính quốc gia, quản lýdoanh nghiệp nói chung.

Đến với công ty Xây Dựng Dân Dụng-Hà Nội em nhận thấy công ty làmột tổ chức nơi giúp em thấy đợc tầm quan trọng của ngành đối với đời sống xãhội, đặc biệt đối với công cuộc đổi mới của đất nớc Qua thời gian thực tập là 8tuần tại công ty đợc sự chỉ bảo giúp đỡ tận tình của các cô chú và cac anh chịtrong phòng kế toán cũng nh toàn công ty, cùng với sự hớng dẫn nhiệt tình củathầy Phí Văn Trọng và các thầy cô giáo trong nhà trờng nhất là tổ bộ môn kếtoán doanh nghiệp sản xuất, cùng với sự cố gắng lỗ lực của bản thân Ngoài việctìm hiểu những vấn đề cần thiết trong công tác hạch toán kế toán Qua đây emthấy rõ mối quan hệ giữa lý thuyết với thực hành Từ đó có thể rút ra đợc kinhnghiệm cụ thể và thực tế.

Qua quá trình tìm hiểu trên em đã hoàn thành báo cáo thực tập cuối khoábao gồm 5 phần:

Phần I : Đặc điểm tình hình chung của doanh nghiệpPhần II : Nghiệp vụ kế toán

Em xin chân thành cảm ơn !

Công ty Xây Dựng Dân Dụng- Hà Nội đợc thành lập theo quyết định sở121 TCCQ/UB ngày 22-1-1972 của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội.

Là một đơn vị xây lắp trực thuộc sở xây dựng Hà Nội Công ty đã cs hơn30 năm trởng thành và phát triển, từ một đơn vị sản xuất kinh doanh với chứcnăng là xây dựng các công trình dân dụng và các công trình phúc lợi của thànhphố trong thời kỳ bao cấp.

Đến nay, trong cơ chế thị trờng công ty đã chuyển đổi thêm với nhữngchức năng mới nhằm đa dạng ngành nghề Tại quyết định thành lập lại doanhnghiệp theo Nghị định 388 số: 627 QĐ- UB ngày 10-2-1993 của Uỷ ban nhândân thành phố Hà Nội đã xác định ngành nghề kinh doanh của công ty bao gồm:

 Xây dựng công trình công cộng_Mã số: 020105 Xây dựng công trình nhà ở_Mã số: 020106

 Xây dựng công trình công nghiệp_Mã số: 020107 Xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng

 Trang trí nội thất_Mã số: 011906 Lắp đặt điện nớc_Mã số: 020109 Kinh doanh nhà_Mã số: 020901

 Xây dựng công trình thuỷ lợi, xử lý nền móng, cho thuê văn phòng.

 Kinh doanh vật liệu xây dựng

Trong 30 năm xây dựng và trởng thành công ty đã liên tục hoàn thành cácchỉ tiêu kế hoạch mà nhà nớc giao cho năm sau cao hơn năm trớc, nhiều côngtrình lớn đã đợc hoàn thành và đa vào sử dụng đợc thành phố khen ngợi đó là:

 Công trình cung thiếu nhi Hà Nội Tợng đài Lê Nin

 Khách sạn Thăng Long

 Trụ sở Uỷ ban nhân dân thành phố Ngân hàng nông nghiệp Việt Nam Sân vận động Hà Nội

Sau đây là một số chỉ tiêu cơ bản của các năm: Năm

Doanh thu thuần 2.472.000 29.499.681 39.862.000Lợi nhuận trớc thuế 518.000 1.509.549 2.054.805Thu nhập bình quân của

2

Tổng vốn lu động 12.208.540 20.356.298 27.350.907Tổng vốn cố định 6.084.604 56.138.719 56.130.930

II CÈ cấu bờ mÌy tỗ chực quản lý sản xuất kinh doanh cũa cẬng ty:

SÈ Ẽổ tỗ chực quản lý cũa cẬng ty

1 Chực nẨng, nhiệm vừ vũa tửng bờ phận:

A.Ban GiÌm ưộc CẬng Ty:

 GiÌm Ẽộc cẬng ty: Kiàm bÝ th Ẽảng bờ cẬng ty, phừ trÌch chung chũ tÞchhời Ẽổng thi Ẽua, phừ trÌch khẪu cÌn bờ, Ẽội ngoỈi, theo dói vẾ tham gia liàndoanh: khÌch sỈn PhÈng ưẬng, ThÌp Trung TẪm HẾ Nời, phừ trÌch khẪu tẾichÝnh, cung ựng vật t.

 Phọ giÌm Ẽộc: phừ trÌch nời chÝnh, lao Ẽờng tiền lÈng, hẾnh chÝnh, y tế, kếhoỈch, thũ trỡng khội vẨn phòng, kinh tế nời bờ vẾ tham gia liàn doanh xẪy dỳngHẾ Nời_B¾c Kinh.

 Phọ giÌm Ẽộc: phừ trÌch ký thuật, an toẾn, toẾn bờ khội sản xuất, phừ trÌchẼiều Ẽờ thi cẬng, chũ tÞch hời Ẽổng nẪng cao khội trỳc tiếp

B Khội phừc vừ sản xuất: Gổm cọ 6 phòng

1.1 Phòng tiếp thÞ: 5 ngởi, 1 trỡng vẾ 1 phọ, 3 chuyàn viàn

LẾ phòng tham mu cho giÌm Ẽộc cẬng ty trong việc tỗ chực tỨm việc Ẽấuthầu, lập dỳ toÌn Ẽội vợi cÌc cẬng trỨnh trong thởi gian cẬng ty tham gia vẾo việcdỳ thầu Ẽến vợi khi th¾ng thầu ký kết hùp Ẽổng nguyàn t¾c vẾ cừ thể:

 Chuẩn bÞ Ẽiều kiện vẾ củng bàn A; chuẩn bÞ mặt bÍng thi cẬng, hoẾn thiẹncÌc thũ từc hổ sÈ về trỨnh tỳ xẪy dỳng cÈ bản, xin giấy phÐp sữ dừng vìa hè, tỗchực Ẽiều Ẽờ sản xuất Ẽể cẬng trỨnh thi cẬng hoẾn thẾnh Ẽụng thởi gian quyẼÞnh.

 TÝnh toÌn, dỳ toÌn thi cẬng củng Ẽời sản xuất kà khai khội lùng cẬng việchẾng thÌng cẨn cự cho việc thanh toÌn vật t vẾ tiền lÈng vợi cung ựng, cÌc Ẽời

4Ban giÌm Ẽộc

4XNX L¾p 5

XNX L¾p 7ười 8

XNX L¾p GT Iười 6

ười Ẽiện nợc cÈkhÝ

ười XL vẾquản lý xe mÌy

ười XL vẾ vậtt xẪy dỳng

sản xuất Làm quyết toán công trình, lập nghiệm thu khối lợng, làm biên bản bàngiao công trình, bảo vệ quyết toán trớc A, cục đầu t tài chính và các cơ quanthẩm quyền duyệt, làm thanh lý hợp đồng khi việc thi công đã xong.

1.2 Phòng kế hoạch: tổng 13 ngời

Có chức năng tham gia xem xét thiết kế, dự toán, tính toán các biện phápkỹ thuật, an toàn lao động, giám sát kỹ thuật an toàn lao động tại các công trìnhđang thi công, kiểm tra và có kế hoạch sửa chữa, nâng cấp mua sắm nới các máymóc thiết bị, phơng tiện vận tải để phục vụ tôt cho quá trình sản xuất tại hiện tr-ờng.

Hoàn thành hồ sơ hoàn công để có cơ sở thanh toán khối lợng theo thiết kếvà thi công đối với các chủ đầu t

1.3 Phòng tổ chức lao động- tiền l ơng : tổng là 7 ngời

Chịu trách nhiệm trong việc đảm bảo nguồn nhân lực cho quá trình sảnxuất, lập và theo dõi định mức tại hiện trờng theo dõi việc thanh toán tiền lơngvới sản lợng, tổ chức việc cung ứng phần bảo hộ lao động cho ngời công nhân, tổchức công tác bảo vệ tại các điểm công trình, tổ chức thi nâng bậc, giải quyết cácchính sách chế độ về hu, về mất sức, chế độ về bảo hiểm xã hội, các chính sáchvới ngời lao động.

Chịu trách nhiệm về huấn luyện tự vệ, chống cháy nổ và các vấn đề vềnhân lực.

1.4 Phòng hành chính y tế: tổng số là 16 ngời

Chịu trách nhiệm cung ứng các điều kiện về hành chính nh cộng cụ vàdụng cụ hành chính, là nơi giữ dấu của cơ quan theo dõi công văn giấy tờ đi vàđến, tổ chức việc phòng và chữa bệnh đối với cán bộ công nhân viên trong toàncông ty, đảm bảo sức khoẻ giữ gìn vệ sinh tại các điểm thi công cũng nh toàncông ty.

1.5 Phòng kế toán tài vụ: tổng 7 ngời

Với chức năng là đảm bảo mọi hoạt động sản xuất kinh doanh bằng đồngtiền ở mọi khâu nh đảm bảo vốn trong quá trình cung ứng vật t, trả lơng, các chếđộ chính sách khác của cán bộ công nhân viên toàn công ty tham gia và giúpgiám đốc trong khâu quản lý tiền tệ, chấp hành các chế độ chính sách của nhà n -ớc về tài chính tại đơn vị.

Tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh số liệu kế toán trong tất cả các khâunhằm giúp cho lãnh đạo nắm đợc tình hình kinh doanh tại các khâu ra sao để cóbiện pháp khắc phục.

C Đặc điểm về lao động: Công ty đã không ngừng sắp xếp, bố trí lao động hợplý, công việc phù hợp với khả năng, năng lực của mỗi ngời, không ngừng nângcao trình độ cho công nhân viên Hiện nay công ty có 134 ngời, trong đó: 1 thạcsỹ, 95 đại học, còn lại là trung cấp.

Với lực lợng đầy tiềm năng, công ty có nhiều thuận lợi để phát triển sảnxuất kinh doanh nắm bắt và phù hợp với thị trờng.

D Những thuận lợi khó khăn ảnh h ởng tới tình hình sản xuất, kinh doanh củacông ty:

 Những thuận lợi: Công ty Xây Dựng Dân Dụng- Hà Nội là một công tynhà nớc, đợc thành lập đến nay là hơn 30 năm Với thời gian nh vậy thì công tycó nhiều mặt tích cực góp phần vào sự nghiệp phát triển chung của doanhnghiệp Trong thời gian trên thì mọi hoạt động, tổ chức đã đợc đi vào nề nếp chấtlợng kỹ thuật với nhiều công nhân có tay nghề giỏi đã góp phần không nhỏ vàosự phát triển ngày càng cao của công ty.

Nhng để đạt đợc nhiều thành tích nh vậy bên cạnh sự cố gắng của nhiều ời nói riêng của toàn công ty nói chung thì ta không khỏi nhắc đến đó là bộ máyquản lý cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn cao, tay nghề vững.

ng-Về kế toán của công ty: Đợc bố trí một cách hợp lý và khoa học nên việckế toán thực hiện một cách đầy đủ đầy đều đặn và kịp thời, chính xác.

Công tác hạch toán đợc thực hiện đầy đủ theo đúng trình tự chế độ thể lệdo nhà nớc quy định, không tự bỏ một trung gian nào, từ những chứng từ banđầu đến việc vào sổ sách kế toán đều đợc thực hiện một cách chặt chẽ.

Đặc biệt công ty Xây Dựng Dân Dụng- Hà Nội nắm bắt kịp thời các ứngdụng của tiến bộ khoa học kỹ thuật, trong đó có hệ thống máy vi tính Máy vitính đã đợc công ty mua và đa vào sử dụng cách đây 10 năm, nh phòng tài vụ đãđào tạo đội ngũ kế toán máy Đội ngũ nhân viên này đợc trang bị đầy đủ nhữngkiến thức về lĩnh vực này một cách đầy đủ có thể làm tốt công việc của mình.Với trang bị máy tính đợc đa vào các phòng ban đặc biệt là phòng tài vụ nh vậyđã nâng cao hiệu quả công việc lên gấp nhiều lần trớc khi cha có máy tính.

Với những thuận lợi trên thì công ty Xây Dựng Dân Dụng- Hà Nội đã tự tạocho mình chỗ đứng vững chắc trên thị trờng và có uy tín trong và ngoài nớc Từkhâu thiết kế đến khâu hoàn tất công trình đều đợc hạch toán thu chi kịp thời,giúp ban lãnh đạo nhà máy luôn nắm chắc đợc tình hình thiết kế, giám sát chặtchẽ tình hình chung của công ty Bên cạnh đó còn đa ra những phơng hớng lãnhđạo phù hợp, đạt hiệu quả cao trong kinh doanh.

Bên cạnh nhiều mặt thuận lợi trên thì công ty còn gặp không ít khó khăncần khắc phục và giải quyết để hoàn thiện hơn nữa.

Với đặc thù của công ty là xây dựng và tham gia đấu thầu các công trìnhnên gây khó khăn và không ổn định việc làm cho công nhân, tình hình kinhdoanh sản xuất gặp khó khăn mà công việc của công ty đòi hỏi thời gian thi cônggấp Nên trong thời gian làm gấp nh vậy công nhân phải làm việc nhiều nhng saukhi công trình đợc quyết toán xong thì số công nhân lại mất một thời gian để đợicông trình khác.

Nhiều công trình đòi hỏi thời gian thi công gấp lên phải tăng cờng nhiềulao động lên thiếu lao động lâu dài.

Bên cạnh đó, thủ tục xây dựng cơ bản khó khăn đặc biệt thanh toán vốncho đơn vị gặp nhiều khó khăn.

Tính chất công việc lu động phân tán, lao động ngoài trời vất vả phụ thuộcvào thời tiết nhiều

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tài vụ của công ty Xây Dựng Dân Dụng (theo sơ đồ sau):

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

6Kế toán trởng

Qua sơ đồ trên ta thấy: kế toán trởng bố trí bộ máy và phân công phòng ra làm2 bộ phận.

 Bộ phận tài vụ

Thực hiện chức năng duyệt chi tiêu, xem xét các chế độ chính sách đợc thực hiệntại đơn vị, lo tiền vốn đảm bảo quá trình kinh doanh sản xuất của doanh nghiệp,lập các kế hoạch về tài chính và thực hiện các chế độ đối với ngân sách, cấp trên,ngời lao động, ngời mua, ngời bán, ngân hàng và các cơ quan hữu quan khác.Tham gia và giúp giám đốc công ty trong khâu quản lý, chấp hành pháp luật,kinh doanh sao cho có lãi.

 Bộ phận kế toán :

Là bộ phận theo dõi ghi chép phản ánh mọi hoạt động sản xuất kinh doanh bằngđồng tiền thông qua sổ sách kế toán từ khâu dự trữ , sản xuất , thanh toán , tiêuthụ và kết quả Qua đấy có căn cứ so sánh với mục tiêu đề ra , với năm trớc qua những số liệu kế toán đó mà ban giám đốc nắm đợc tình hình tại các khâu rasao để có những biện pháp phù hợp nhằm kinh doanh tốt hơn.

Bộ phận này cũng là ngời quản lý tài sản tiền vốn của đơn vị thông quacông tác ghi chép Số liệu từ bộ phận này là căn cứ để trích nộp cho ngân sách,cấp trên và chấp hành các chỉ tiêu trong quá trình kinh doanh sản xuất của đơn vịthông qua báo cáo quyết toán niên độ hàng năm Sau đây là chức năng nhiệm vụcủa từng khâu kế toán trong công ty.

2.1 Kế toán tài sản cố định và vật liệu:

 Theo dõi việc tăng giảm tài sản cố định.

 Theo dõi tình hình trích khấu hao tài sản cố định hàng tháng, hàng nămvào việc đối tợng sử dụng.

 Theo dõi tình hình sửa chữa, thanh lý tài sản cố định, xác định mứckhấu hao hàng tháng.

 Mở sổ chi tiết và thẻ tài sản cố đinh cho từng tài sản và theo dõi việcđiều động, di chuyển tài sản cố định ở các đơn vị sản xuất và công ty.

 Mở sổ tổng hợp theo dõi vật liệu tại các kho công trình cũng nh toàncông ty.

 Xác định số vật liệu xuất trên bảng phân bổ vật liệu, tổ chức đối chiếuvật liệu hàng tháng qua các khâu điều động vật t trong nội bộ Tính và ra thôngsố báo giá vật t hàng tháng cho các đơn vị làm căn cứ ghi sổ và đối chiếu.

 Tổng hợp số vật t nhập, mở sổ luân chuyển vật t để tính số vật t nhập,xuất, tồn hàng tháng và làm căn cứ đối chiếu với kế toán tổng hợp.

 Lập các báo cáo về tài sản cố định, về vật liệu cho các bộ phận và chocác cơ quan khi có yêu cầu.

2.2 Kế toán thanh toán:

 Kế toán cá khoản phải thu phải trả

 Kế toán thanh toán với công nhân viên, BHXH Kế toán thanh toán với ngân sách

 Kế toán theo dõi các quỹ và các khoản cấp phát khácNhiệm vụ là vào sổ chi tiết, xác định từng khoản công nợ, thúc ngời cócông nợ thanh toán, xác định số d của từng khách hàng, từng đối tợng lên sổsách và các báo cáo, báo biểu theo yêu cầu.

2.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành:

Là ngời vào sổ và tổng hợp các chi phí giá thành theo khoản mục trên sổtờ rơi và trên các bảng kê có liên quan.

Khi kết thúc công trình hay phân đoạn công trình: xác định giá thành thựctế, giá thành dự toán, kế toán bàn giao Qua đấy có kết quả tài chính đối với từngcông trình, hạng mục công trình.

2.4 Kế toán tổng hợp:

Là ngời giúp việc cho kế toán trởng trong việc kiểm tra các khâu kế toánchi tiết, chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu kế toán vào sổ cái lên bảng cân đối tàikhoản, cân đối kế toán và một số mẫu biểu có liên quan để giúp lãnh đạo phòngvà giám đốc công ty nắm đợc tình hình, những thông tin cần thiết về kinh doanhsản xuất trong một thời kỳ nhất định Qua những số liệu đó cũng là số liệu khẳngđịnh số quyết toán của công ty hàng năm.

Hiên nay, hình thức kế toán công ty sử dụng là hình thức nhật ký chứng từghi sổ có cải biên và tình hình sử dụng máy tính vào các phòng ban giúp cho giảiquyết công việc, làm kế toán nhanh hơn, tiện lợi hơn và độ chính xác cao Đặcbiệt trong phòng kế toán, máy vi tính đợc trang bị từ lâu lên hình thức kế toáncủa công ty hoàn toàn làm trên máy.

Sự áp dụng vi tính vào công việc của công ty là một nhu cầu cấp thiết.Công ty đã đánh giá và nhìn nhận đợc tầm quan trọng của công nghệ thông tin.

8

Sơ đồ hình thức nhật ký chứng từ ghi sổ ở công ty Xây Dựng

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu

Chứng từ gốc hoặc bảngtổng chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Phần ii: nghiệp vụ kế toánI Kế toán lao động- tiền lơng:

Trong mọi thời kỳ của xã hội, việc tạo ra của cải vật chất gắn liền với laođộng Lao động là điều kiện cần thiết cho xã hội tồn tại và phát triển, là yếu tốcơ bản trong quá trình sản xuất của các doanh nghiệp Vì vậy muốn sản xuất tốt,kết quả cao thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải trả thù lao cho nhân viên, côngnhân Trong nền kinh tế hàng hoá thù lao đợc biểu hiện bằng thớc đo giá trị gọilà tiền lơng Nh vậy tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sốngcần thiết mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động theo thời gian, khối lợng côngviệc mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động đã cống hiến cho doanh nghiệp.Tiền lơng là nguồn thu nhập chủ yếu đối với ngời lao động, các doanh nghiệp sửdụng tiền lơng làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần trách nhiệm tíchcực lao động, là nhân tố thúc đẩy để tăng năng suất lao động Tiền lơng là mộtbộ phận cấu thành lên giá trị sản phẩm, dịch vụ Do vậy doanh nghiệp phải sửdụng lao động có hiệu quả để tiết kiệm chi phí tiền lơng trong giá thành sảnphẩm.

Thực hiện tốt kế toán lao động tiền lơng góp phần thực hiện tốt chính sáchcủa Đảng và Nhà nứơc đối với ngời lao động, là một trong những biện pháp tíchcực bảo đảm cân đối tiền- hàng góp phần ổn định lu thông tiền tệ Vì tiền lơnggiữ một vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp, trong sự ổn định và phát triển của xã hội, đặc biệt đối với ngời lao động.Cho nên nhiệm vụ của kế toán tiền lơng cũng yêu cầu có chuẩn mực nhất định.Kế toán tiền lơng có nhiệm ghi chép phản ánh tổng hợp một cách trung thực,chính sách, kịp thời đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về số lợng, chất l-ợng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động Phảnánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình thanh toán các khoản tiền cho ngời laođộng Tính toán và phân bổ đúng đối tợng các khoản tiền cho ngời lao động.Tính toán và phân bổ đúng đối tợng các khoản tiền lơng và trích bảo hiểm xãhội Đồng thời tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ lơng, từ đó đềxuất các biện pháp khai thác có hiệu quả tiểm năng lao động để tăng năng xuấtlao động.

Trình tự công tác hạch toán lao động tiền lơng của công ty Xây Dựng DânDụng- Hà Nội đợc hạch toán theo sơ đồ sau:

10

Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lơng

Ghi hàng ngàyGhi định kỳ

Hàng ngày căn cứ vào giấy nghỉ ốm, nghỉ phép của CBCNV trong công tynhững ngời có trách nhiệm thuộc các phòng ban trạm sẽ chấm công cho tng ngờitrên bảng chấm công Bảng chấm công là tài liệu quan trọng để tổng hợp đánhgiá tình hình sử dụng công khai thời gian lao động, là cơ sở để tính lơng cho cánbộ công nhân viên Bảng chấm công đợc treo công khai tại nơi làm việc để mọingời có thể kiểm tra, giám sát, kiến nghị về ngày công lao động của mình.

Căn cứ vào bảng chấm công, chứng từ về kết quả lao động kế toán tiếnhành tính lơng cho các xí nghiệp, đội Sau đó lập bảng thanh toán lơng của tổ,đội Làm cơ sở làm bảng tổng hợp lơng.

Theo quy định của nhà nớc công ty Xây Dựng Dân Dụng- Hà Nội áp dụnghai hình thức trả lơng:

 Trả lơng theo thời gian Trả lơng theo sản phẩm

1 Trả lơng theo thời gian:

Là hình thức trả lơng cho ngời lao động căn cứ vào thời gian làm việc, cấpbậc lơng hoặc chức danh, hệ số lơng Hình thức trả lơng theo thời gian đợc ápdụng cho khối lao động gián tiếp.

 Cách tính lơng: Căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiến hành tính lơngtrên bảng thanh toán lơng Phơng pháp chia lơng đợc kết hợp cấp bậc công việc,thời gian làm việc Những ngời thuộc khối gián tiếp nghỉ phép, học, họp đều đợchởng 100% lơng cơ bản.

Hiện nay mức lơng cơ bản mà công ty đang áp dụng là 290.000đ

Ltt = 290.000

Lcb = Ltt * (HSL + PCTV)

Lơng cơ bảnLngày =

Số ngày làm việc quy định trong 1 tháng Ltháng = Lngày * Số ngày làm việc thực tế

Các khoản trích nộp theo lơng nh BHXH, BHYT:Giấy nghỉ phép

học, ốm Bảng chấmcông Chứng từ về kếtquả lao động

Bảng thanh toán lơng tổ xây dựng,bộ phận công tác

Bảng phân tích

Bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp

Sổ phân tích ơng

l-Bảng phân bổsố 1

 BHXH: Theo quy định hiện hành thì quỹ lơng BHXH đợc hình thành bằngcách tính theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lơng cấp và các khoản phụ cấp thờngxuyên của ngời lao động Trong đó ngời sử dụng lao động (xí nghiệp) nộp 15%trên tổng quỹ lơng do ngời lao động trực tiếp đóng góp (trừ trực tiếp vào thunhập của ngời lao động), các khoản bồi thờng ( trợ cấp) thực tế cho ngời laođộng tại xí nghiệp đợc tính trên cơ sở mức lơng ngày của họ và thời gian nghỉ(có giấy nghỉ hợp lệ) cùng với tỷ lệ trợ cấp BHXH Tiền lơng trợ cấp BHXH đợctrích trong kỳ sau khi đã trừ đi các khoản trợ cấp lao động tại xí nghiệp (Đợc cơquan BHXH trích duyệt) phần còn lại nộp cho cơ quan BHXH tập trung.

 BHYT: Sử dụng để đài thọ, trợ cấp cho ngời lao động tham gia đóng góptrong khám chữa bệnh.

Theo quyết định hiện hành thì quỹ BHYT đợc hoàn thành bằng cách tríchtrên tổng thu nhập tạm trích của ngời lao động Trong đó ngời lao động phải nộp1% trừ ngay vào phần thu nhập của ngời lao động Quỹ BHYT do cơ quanBHYT thống nhất quản lý trợ cấp cho ngời lao động qua mạng lới y tế Vì vậykhi tính mức trích BHXH doanh nghiệp phải nộp toàn bộ cho cơ quan BHYT.

Nh vậy theo định mức của Bộ Tài Chính khoản trích nộp theo lơng BHXH,BHYT là phù hợp với mọi doanh nghiệp Tại công ty Xây Dựng Dân Dụng đãtrích BHXH, BHYT theo lơng phải trả cho ngời lao động nh sau:

BHXH = 5%

BHYT = 1%Khi đó:

Tiền lơng thực lĩnh = Lngày * Ngày làm việc thực tế – BHXH – BHYTTa có bảng chấm công, bảng thanh toán lơng của toàn xí nghiệp xây lắp 7nh sau:

Căn cứ vào hợp đồng giao khoán của công trình và bảng chấm công kếtoán lơng tính và chia lơng cho từng công nhân Đồng thời kế toán ghi danh sáchcác thành viên của tổ mình dới phần công việc hoàn thành tính ra các khoảnkhấu trừ BHXH, BHYT cho từng ngời theo lơng cơ bản Sau khi tính toán lơng

12

sẽ lập bảng thanh toán lơng tổ, đội Từ bảng thanh toán lơng kế toán lơng lậpbảng tổng hợp lơng tổ Từ bảng tổng hợp lơng kế toán sẽ tổng hợp thành bảngthanh toán lơng toàn đội.

VD: Kế toán tính lơng cho XNXL7 tháng 10 trên bảng hợp đồng giaokhoán của tổ làm đợc tổng quỹ lơng khoán là 90.850.000đ, đồng thời kế toán tínhtổng quỹ lơng công nhật bằng cách tổng cộng cột thành tiền của từng ngơì nhtrong bảng tính là 69.800.000đ Kế toán tính hệ số khoán cho từng công nhân nhsau:

Tổng quỹ lơng khoán của tổ làm đợc trong thángHệ số khoán =

Tổng quỹ lơng công nhật của tổ90.850.000

Hệ số khoán = = 1,369.800.000

Lcb = 290.000đ

Lơng cơ bản * HSL Số ngày Lơng công nhật = * làm việc

Số ngày làm việc quy định trong tháng(26) thực tếLơng khoán = Lơng công nhật * Hệ số khoán

Phụ cấp = Lơng cơ bản * Tỷ lệ quy định (0,2)

Phụ cấp trách nhiệm đợc công ty quy định tổ trởng đợc tính 20% lơng cơbản.

Phụ cấp Lơng cơ bản Số ngày làm Tỷ lệ ngành = * việc thực tế * quy định

Tổng lơng = Phụ cấp + Phụ cấp ngành + Lơng khoán

Các khoản khấu trừ lơng BHXH, BHYT đợc tính theo quy định của nhà ớc:

n-Thực lĩnh = Tổng lơng – Tạm ứng – Các khoản khấu trừ vào lơng.

14

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH tháng 10 năm 2002 kế toánghi:

a/ Nợ TK622: 91.336.308Nợ TK627: 3.725.851Nợ TK623: 4.527.000Nợ TK642: 27.774.160 Có TK334: 127.363.319b/ Nợ TK622: 17.353.898

Nợ TK627: 707.911Nợ TK623: 860.130Nợ TK642: 5.277.090 Có TK338: 24.199.030

II Vật liệu- Công cụ dụng cụ:

Hoà nhập cùng sự phát triển kính tế thế giới, nớc ta chuyển từ nền kinh tếkế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trờng, có sự điều tiết của nhà nớc.Trong đó luôn có sự cạnh tranh để tồn tại và phát triển với những quy luật của thịtrờng Do vậy, bất cứ một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào muốn khẳngđịnh mình thì điều đầu tiên doanh nghiệp đó cần phải có là hiệu quả kinh tế.

Nh vậy hiệu quả kinh tế không những là thớc đo chất lợng phản ánh trìnhđộ tổ chức, quản lý doanh nghiệp mà còn là vấn đề sống còn của các đơn vị kinhtế.

Đối với doanh nghiệp sản xuất hàng hoá thì quản lý vật liệu đóng vai tròkhá quan trọng, nhất là doanh nghiệp sản xuất xây dựng.

Trong công tác xây dựng, vật liệu bao giờ cũng đóng một vai trò chủ yếu.Nó quyết định đến chất lợng, kỹ thuật giá thành và thời gian thi công công trình.

Trong các công trình dân dụng và công nghiệp, vật liệu xây dựng chiếm từ75- 80% tổng giá thành xây dựng, từ 70- 75% với công trình giao thông, từ 50-55% với công trình thuỷ lợi Đây là con số tỷ lệ % không nhỏ là các công trìnhnày có giá thành rất cao, rất phức tạp, thay đổi theo từng thời gian, từng khu vực,sản phẩm xây dựng lại mang tính đơn chiếc, tính cá biệt, đa dạng về công dụng,cấu tạo Nó phụ thuộc vào đơn đặt hàng, điều kiện địa lý, địa chất thi công.Chính vì vậy việc lựa chọn vật liệu thế nào cho hợp lý nhất là công việc hết sứcquan trọng và phức tạp vì nó quyết định đến chất lợng sản phẩm, chi phí sản xuấtvà giá thành sản phẩm Góp phần vào hiệu quả kinh tế của mỗi doanh nghiệp.

Xuất phát từ vị trí, vai trò của vật liệu công cụ dụng cụ trong sản xuất đãđặt ra yêu cầu về quản lý và hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ Việc tổ chứcquản lý kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ có tác dụng và ý nghĩa quan trọngtrong quản lý chi phí, hạ thấp chi phí, tăng lợi nhuận.

1 Những nguồn nhập vật liệu, công cụ dụng cụ chủ yếu dùng trong doanhnghiệp:

Công ty Xây Dựng Dân Dụng chủ yếu là mua ngoài vật liệu Công tácquản lý vật liệu, công cụ dụng cụ là một công việc quan trọng trong một công tyxây dng Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ hợp lý giúp cho việc quản lý vậtliệu, công cụ dụng cụ sẽ tốt hơn.

Dựa vào mục tiêu sản xuất kinh doanh, công ty Xây Dựng Dân Dụng đãphân loại vật liệu nh sau (trích từ quyển danh điển vật liệu của công ty)

A Vật liệu chính: Sắt thép:

 Thép tròn trơn Thái Nguyên 4 Thép tròn trơn Thái Nguyên 6 Thép tròn trơn Thái Nguyên 8

 Thép tròn trơn Thái Nguyên 10- 14 Tiểu ngũ kim:

 Đinh 1 phân Đinh 2 phân Đinh 3 phân Chốt L25 Thiếc hàn

 Xi măng các loại: Xi măng Bỉm Sơn

Xi măng Hoàng Thạch  Gỗ: gỗ gụ, gỗ trò hợp

 Vật liệu ngoài trời: Gạch đặc máy 65 x 10 x 220Gạch chỉ t nhân sản xuất.

 Vật liệu trang trí: Bột màu vàng chanh Trung QuốcBột màu vàng chanh Vân Nam Vật liệu điện: áp tô mát 6ASNG

 Vật liệu nớc, vật liệu và thiết bị vệ sinh, vật liệu mộc, vật liệu kết cấu vàcác loại vật liệu khác nh vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế.

2 Trình tự thủ tục tiến hành nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ và cácchứng từ liên quan:

 Tổ chức lập chứng từ về vật liệu:

Theo quyết định 1141TC/QĐUKT ngày 01-11-1995 của Bộ Tài Chính banhành chế độ các chứng từ kế toán về vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty XâyDựng Dân Dụng sử dụng các chứng từ bao gồm:

 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Mẫu 03_VT Biên bản kê vật t, sản phẩm hàng hoá Mẫu 08_VT Phiếu xuất vật t theo hạn mức Mẫu 04_VT Biên bản kiểm nhận vật t Mẫu 05_VT

 Phiếu báo vật t còn lại cuối tháng Mẫu 07_VT

Các chứng từ này phải đợc lập kịp thời, đầy đủ theo quy định về biểu mẫunội dung phơng pháp lập:

 Thủ tục tiến hành nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ:

Sau khi công ty, hoặc một xí nghiệp xây lắp trực thuộc công ty trúng thầucông trình, công việc thi công sẽ đợc các xí nghiệp trực tiếp đảm nhận Cácnghiệp vụ liên đến xuất nhập NVL đợc thực hiên tại cấp xí nghiệp.

Sau khi nhận NVL, cán bộ vật t của các xí nghiệp, các công trình sẽ giaohoá đơn GTGT cho kế toán tại đơn vị Khi NVL đợc đa đến kho, ban kiểm kê sẽtiến hành kiểm tra NVL, thu mua về các mặt chủng loại, mẫu mã, số lợng, chất l-ợng và lập biên bản kiểm nghiệm vật t nhập kho Sau đó thủ kho tiến hành nhậpkho vật liệu Khi tiến hành nhập kho ngời phụ trách vật t phải viết phiếu nhậpkho vật t mang đầy đủ các thông tin nh: Họ tên ngời giao hàng, nhập kho Tất cảnhững chứng từ liên quan đến việc nhập vật t đều phải có chữ ký của những ngời

16

có trách nhiệm liên quan Thủ kho sẽ tiến hành giao nhận phiếu nhập kho kếtoán đơn vị.

Sau khi nhận phiếu nhập kho kế toán tiến hành làm thủ tục xuất cho vậtliệu, công cụ dụng cụ cho những đơn vị Xuất kho thông thờng xuất cho sảnxuất, xuất cho thuê ngoài, xuất bán Đối với mỗi loại xuất thì phải lập một loạiphiếu xuất kho khác nhau.

Các nghiệp vụ xuất kho vật liệu công ty Xây Dựng Dân Dụng thờng là xuấtcho sản xuất Cán bộ vật t các xí nghiệp, các công trình lập các chứng từ xin cấpNVL để trình lên giám đốc xí nghiệp Phụ trách vật t lập phiếu xuất kho, thủ khocó cơ sở xuất NVL Ngời nhận vật liệu sẽ cùng thủ kho ký vào phiếu xuất kho vànhận đợc số vật t yêu cầu Căn cứ phiếu xuất kho, thủ kho ghi sổ kho, kế toán xínghiệp phải ghi sổ chi tiết vật liệu.

Sơ đồ hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu

Ghi hàng ngày Ghi định kỳĐối chiếu

Sau khi NVL về nhập kho, phụ trách vật t sẽ kiểm tra vật liệu, lập biên bảnkiểm nghiệm và phiếu nhập kho Sau đó tiến hành giao hoá đơn cùng phiếu nhậpkho cho kế toán đơn vị, kế toán sẽ vào sổ chi tiết NVL.

Do thị trờng vật liệu phong phú cộng với mặt bằng công ty nên vật liệumua về đợc trở đến chân công trình và làm thủ tục xuất vật liệu luôn để phục vụsản xuất thi công Phụ trách vật t xí nghiệp có chơng trình thi công lập phiếuxuất kho Phiếu nhập kho đợc chuyển cho kế toán đơn vị, xí nghiệp để ghi vào sổchi tiết NVL.

Vật liệu nhập kho đợc tính đúng theo quy định hiện hành đối với từng loạivật liệu mua ngoài cộng chi phí thu mua.

Giá vật liệu xuất kho đợc tính đúng theo giá thực tế đích danh tức là giávật liệu nhập kho theo từng lần nhập và số lợng xuất kho cũng tính theo đơn giátừng lô hàng, từng lần nhập.

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng kế toán vật liệu viết phiếu nhập vật liệu vàviết phiếu xuất kho NVL, CCDC cho các đơn vị.

Dới đây là trích tình hình nhập xuất vật liệu của xí nghiệp xây lắp số 7quý 10 năm 2002 cho công trình Trờng THCS Tô Hoàng.

Hoá đơn

Liên 2: (Giao khách hàng)Ngày 20 tháng 10 năm 2002

Mẫu số: 01GTKT_3LL02_B

GS: 002450Đơn vị bán hàng: Công ty thơng mại Hoàng An

Điạ chỉ: 26/B22 Nam Thành Công- Hà Nội

Điện thoại: MS: 01007747511Họ tên ngời mua hàng: Hoàng Anh Thu

Đơn vị: công ty Xây Dựng Dân Dụng- Hà Nội

Địa chỉ: Số 292, ngõ Văn Chơng Số TK: 7301- 00811Hình thức thanh toán MS

18Phiếu nhập kho,

Sổ số d Kế toán tổng hợpPhiếu giao

nhận chứng từ

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

STT Tên hàng hoá, dịch

Cộng tiền hàng36.036.000

Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 360.360 Tổng cộng tiền thanh toán36.396.390

Số tiền viết bằng chữ: Ba mơi sáu triệu, Ba trăm chín mơi sáu nghìn, Batrăm chín mơi đồng.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên)

Hä tªn ngêi hµng: Th¸i Gia L©m

Theo sè ngµy n¨m 200 NhËp t¹i kho: C«ng trêng CT Trêng THCS T« Hoµng

STT Tªn nh·nhiÖu quyc¸ch phÈmvËt t(sp, hh)

Thµnh tiÒnChøng

(ký, hä tªn) Phô tr¸ch cung tiªu(ký, hä tªn) Ngêi giao hµng(ký, hä tªn) Thñ kho(ký, hätªn)

20

Họ tên ngời hàng: Thái Gia Lâm

Theo số ngày năm 200 Nhập tại kho: Công trờng CT Trờng THCS Tô Hoàng

STT Tên nhãnhiệu quycách phẩmvật t(sp, hh)

Thành tiềnChứng

Đồng thời kế toán vật liệu vào thẻ kho, thẻ kho này đợc theo dõi theo từngcông trình, cho từng loại vật liệu Thẻ kho ở phòng kế toán đợc mở hàng ngày,kế toán nhận phiếu nhập hoặc phiếu xuất sẽ phân từng loại theo từng công trình,từng loại NVL để ghi vào phần nhập hay tơng ứng

 Cơ sở lập: từ phiếu nhập hoặc xuất đã tập hợp và đợc gửi lên, kế toán xínghiệp lên bảng kê nhập vật t (bảng này lập theo hình thức thanh toán tiền vật tcho bên bán ví dụ nh thanh toán bằng tiền mặt kế toán nhập vật t thanh toánbằng tiền mặt, bằng séc ), bảng kê xuất vật t (bảng này đợc lập chung chocác hình thức thanh toán).

Mỗi bảng đợc lập cho từng công trình và đợc kê thành từng quý Bảng kênhập vật t, xuất vật t thể hiện đợc số lợng, đơn giá, thành tiền của từng vật t theotừng lần nhập cho từng tháng.

Bảng kê này là do kế toán vật t của công ty lập biểu mẫu và đợc sử dụngtrong nội bộ công ty.

 Tác dụng: Bảng kê nhập, xuất này cho biết đợc tình hình nhập xuất trongtháng đó làm cơ sở để lập bảng nhập xuất tồn vật liệu

Céng hoµ x héi chñ nghÜa ViÖt Nam· héi chñ nghÜa ViÖt Nam

Tªn vËt liÖu D ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong