THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN THỰC PHẨM HÀ NỘITHỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN THỰC PHẨM HÀ NỘI

b1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- Khi hàng hóa đã được bán tại quầy, nhân viên thu ngân thực hiện nhập dữliệu vào máy tính đồng thời in hóa đơn bán lẻ giao khách hàng, kế toán t

Trang 1

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

2.1.1.1 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn bán lẻ

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Giấy báo Có của Ngân hàng

- Phiếu thu

- Và các chứng từ liên quan khác

Chứng từ liên quan trực tiếp tới nghiệp vụ bán hàng đó là Hóa đơn bán lẻ vàHóa đơn giá trị gia tăng Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, thu ngân nhập dữ liệuvào máy tính và thực hiện in hóa đơn bán lẻ giao khách hàng Đồng thời khi có yêucầu Kế toán viên lập hóa đơn GTGT thành 3 liên Liên 1(màu tím) dùng để lưu tạiquyển hóa đơn, Liên 2 (màu đỏ) giao cho khách hàng và Liên 3 (màu xanh) dùngtrong nội bộ và là căn cứ để ghi thẻ kho, sau đó Liên 3 được chuyển cho Kế toánthành phẩm, hàng hóa nhằm ghi sổ doanh thu và kê khai thuế GTGT đầu ra

Đối với các nghiệp vụ bán lẻ không thực hiện lập hóa đơn GTGT ngay tạithời điểm bán hàng, kế toán lập bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ ghi nhận cácnghiệp vụ phát sinh đồng thời phản ánh từng mức thuế suất tương ứng với các mặthàng Cuối ngày kế toán tổng hợp số liệu tổng hợp trên các bảng kê bán lẻ này, lậpHóa đơn GTGT Dựa vào hóa đơn GTGT được lập kế toán xác ghi nhận doanh thu

và số thuế GTGT phải nộp

Phạm Thị Ngân Kế toán 48C 1

Trang 2

GVHD.THS.Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Bảng 2 - 1: Hóa đơn bán lẻ hàng hóa

Phạm Thị Ngân Kế toán 48C

HAPROMART - 9B LE QUY DON

Dc (add): 9B Le Quy Don - Ha Noi

DT (Tel):

Ma thue (VAT): 0100106803Hoa don ban le (Receipt): PB0396Nhan vien ban hang (Cashier): HAI YEN

Trang 3

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1 (lưu)Ngày 20 tháng 2 năm 2010

Mẫu số 01 GTKT - 3LL

AY/2010BSố: 209

Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Thực phẩm Lê Quý Đôn

Địa chỉ: 9B Lê Quý Đôn - Hai Bà Trưng - Hà Nội Số TK:

MS: 01001 068 032Tên người mua hàng: Nguyễn Thị Hằng

Đơn vị: Nhà hàng Minh Hằng

Địa chỉ: 14 Lê Quý Đôn - Hai Bà Trưng - Hà Nội Số TK

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 01 0240145 7

Số tiền viết băng chữ: Một triệu ba trăm bảy bảy nghìn sáu trăm bốn mươi

Người mua hàng

(ký, họ tên)

Người bán hàng(ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị(ký, họ tên)

Bảng 2 - 2 : Mẫu hóa đơn GTGT

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ được lập khi cửa hàng xuất hàng bántới các đại lý bán hàng Tổ trưởng kế toán xác định lượng hàng hóa sẽ xuất kho sẽlập và ghi nhận lượng hàng xuất vào Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kếtoán kiểm kê nhận Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cùng với thủ kho thựchiện

Trang 4

xuất hàng hóa theo Phiếu xuất Sau khi kiểm kê xong Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ được kế toán kiểm kê ký nhận và đưa

Tổ trưởng kế toán ký xác nhận Nhân viên vận chuyển mang hàng cùng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ xuống các đại lý, tạicác đây là căn cứ để nhập hàng bán của đại lý

Bảng 2 - 3: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

Công ty Thực phẩm Hà Nội

Cửa hàng thực phẩm Lê Quý Đôn

PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ

Ngày 25/10/2009Căn cứ vào lệnh điều động số: 97 ngày 25/10/2009 của cửa hàng thực phẩm Lê Quý Đôn việc xuất hàng cho đại

lý thuộc cửa hàng tại 13 Hàn Thuyên

Họ và tên người vận chuyển: Nguyễn Văn Sơn - Nhân viên bán hàng

Xuất tại: Kho phía nam của cửa hàng

Nhập tại: Đại lý 13 Hàn Thuyên Đơn vị tính: VNĐ

15

Trang 5

Giấy báo Có của Ngân hàng do ngân hàng nơi Công ty có tài khoản giao dịch gửi để xác nhận với công ty rằng có một khoảnthu tăng lên trong tài khoản của công ty Kế toán ngân hàng tại công ty thực hiện lưu dữ liệu vào sổ kế toán của mình đồng thời lưugiấy báo có tại tủ lưu làm căn cứ xác định nếu có sai sót xảy ra sau này

Bảng 2 - 4: Giấy báo Có của Ngân hàng

NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG HÀ NỘI

GIẤY BÁO CÓSố: 101Ngày 30 tháng 12 năm 2009

Nợ TK 112: 180,000,000

Có TK 131: 180,000,000Đơn vị trả tiền: Công ty Fonterra Brands Viet Nam

Địa chỉ: Tôn Đức Thắng - Hồ Chí Minh

Đơn vị nhận tiền: Công ty Thực phẩm Hà Nội

Địa chỉ: 24 - 26 Trần Nhật Duật - Hoàn Kiếm - Hà Nội

Nội dung: Trả tiền thuê địa điểm bán hàng

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên)

16

Trang 6

2.1.1.2 Thủ tục kế toán

a) Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Bên Nợ:

Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ

Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

Bên Có:

Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ thực hiện trong kỳ kế toánĐối với việc phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Công ty sửdụng hai tài khoản cấp hai đó là Tài khoản 5111 và Tài khoản 5113

Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa Phản ánh doanh thu và doanh thu

thuần của giá trị hàng hóa được xác định đã bán ra trong kỳ kế toán

Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Phản ánh doanh thu và doanh

thu thuần của giá trị dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng như cho thuê gian hàngtrong cửa hàng, và được xác định là đã bán trong kỳ kế toán

- Tài khoản 515: Doanh thu tài chính

Bên Nợ:

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 "xác định kếtquả kinh doanh"

Bên Có:

Tiền lãi được hưởng tại các Ngân hàng mà Công ty tham gia giao dịch

Chiết khấu thanh toán được hưởng

- Tài khoản 711: Thu nhập khác

Bên Nợ:

Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang

TK 911 "xác định kết quả kinh doanh"

Phạm Thị Ngân

Kế toán 48C 17

Trang 7

b1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Khi hàng hóa đã được bán tại quầy, nhân viên thu ngân thực hiện nhập dữliệu vào máy tính đồng thời in hóa đơn bán lẻ giao khách hàng, kế toán thực hiệnlập hóa đơn GTGT (nếu khách hàng yêu cầu), dựa vào các dữ liệu bán hàng sẵn cótrong ngày lập "Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ", cuối ngày thực hiện việc tổnghợp trên các bảng kê, lập hóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu :

Nợ TK 111: Tổng giá thanh toán nhận bằng tiền mặt

Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán phải thu của khách hàng

Có TK 5111: Doanh thu bán hàng

Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp

- Kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu của kỳ kế toán, tức là khi ký kếthợp đồng cho thuê gian hàng, cửa hàng đã thực hiện thu trước tiền cung cấp dịch vụtrong ba năm Lấy hợp đồng giữa hai bên làm căn cứ ghi nhận số tiền đã nhận

Nợ TK 111, 112: Tổng số tiền nhận trước

Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Và từng tháng sẽ thực hiện kết chuyển doanh thu chưa thực hiện

Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụĐối với các khoản giảm giá hàng bán, nhân viên thu ngân thực hiện chiết khấu ngay trên hóa đơn bán lẻ khi giao khách hàng theo tỷ lệ quy định của cửa hàng, riêng đối với hàng bán bị trả lại khách hàng phải mang theo hóa đơn bán lẻ (hoặc hóa đơn GTGT) do Cửa hàng lập và nhân viên bán hàng thực hiện ký nhận hủy hóa đơn, lưu giữ hóa đơn và cuối ngày nộp lên cho kế toán

Phạm Thị Ngân

Kế toán 48C 18

Trang 8

b3) Doanh thu hoạt động tài chính

- Khi doanh thu tài chính tại Công ty phát sinh tức là nhận được giấy báo Cócủa Ngân hàng về các khoản lãi phát sinh mà Công ty được hưởng Kế toán ghinhận doanh thu tài chính:

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

- Khi được hưởng chiết khấu thanh toán do thanh toán tiền mua hàng trướcthời hạn, do nhập hàng với số lượng lớn, do nhập hàng mẫu của các nhà cung cấp.Thông thường các khoản chiết khấu này là do thỏa thuận trước khi làm hợp đồng,

do vậy khi nhận hóa đơn từ nhà cung cấp và kế toán phản ánh

Nợ TK 111,112

Nợ TK 331: Phải trả cho người bán (nếu trừ vào tiền hàng kỳ sau)

Nợ TK 1561: Nếu nhận bằng hàng hóa

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

a) Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu

Hàng ngày từ các chứng từ kế toán là các hóa đơn bán lẻ và hóa đơn GTGT

kế toán lập Thẻ quầy hàng, Thẻ quầy hàng dùng để theo dõi chi tiết biến động củatừng mặt hàng, từng nhóm mặt hàng tại quầy hàng Thẻ quầy hàng được lập thànhquyển, mỗi quyển lập cho một một nhóm hàng và mỗi trang được nghi cho từng mặthàng Cuối ngày kế toán lập Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra và Bảng kê bán lẻhàng hóa nhằm tổng hợp các nghiệp vụ bán hàng và xác định mức thuế suất phảinộp tương ứng với từng mặt hàng Và đây là căn cứ để kế toán lập sổ chi tiết bánhàng

Căn cứ vào các sổ chi tiết bán hàng của từng mặt hàng, cuối tháng kế toán sẽthực hiện tổng hợp số liệu để lập Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng tháng 2/2010

Phạm Thị Ngân

Kế toán 48C 19

Trang 9

Bảng 2 - 5: Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN HÀNG HÓA BÁN RA

Tháng 2 năm 2010Tên cơ sở kinh doanh: Cửa hàng thực phẩm Lê Quý Đôn Địa chỉ: 9B Lê Quý Đôn

Đơn vị tính: VNĐ

thuế Thuế GTGT (có thuế)Giá bán Ghi chú

Trang 10

Trưởng cửa hàng Tổ trưởng kế toán

Bảng 2 - 6: Bảng kê bán lẻ hàng hóa

Trang 11

ứng

Doanh thu có thuế GTGT Thuế GTGT

Trang 12

Từ sổ chi tiết bán hàng, Bảng kê tiêu thụ hàng hóa, và Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra kế toán lấy dữ liệu và căn cứ lập Sổ chi tiết doanh thu bán hàng

Bảng 2 - 8: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG - TK 5111

23

Trang 13

Bảng 2 - 9: Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU

Tháng 2 năm 2010

Đơn vị tính: VNĐS

Phát sinh lũy kế(01/01/10 - 31/01/10) Phát sinh

24

Trang 14

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Với hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ, kế toán về doanh thu Công ty sửdụng các sổ tổng hợp sau:

- Nhật ký chứng từ số 8

- Sổ Cái TK 511

Từ các sổ chi tiết doanh thu bán hàng kế toán xác định tài khỏan đối ứngtương ứng với các nghiệp vụ xảy ra, bảng tổng hợp chi tiết về doanh thu cung cấpcho kế toán biết chính xác số phát sinh tương ứng với các tài khỏan của tài khỏandoanh thu Từ đó kế toán lập lên Nhật ký chứng từ số 8

Trang 15

Công ty thực phẩm Hà Nội

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8Tháng 2 năm 2010

Trang 16

SỔ CÁITài khoản: 5111

Số dư đầu năm

Đơn vị tính: VNĐGhi Nợ các TK, đối ứng Có

Trang 17

Đơn vị tính: VNĐGhi Nợ các TK, đối ứng Có

Trang 18

- Phiếu xuất kho

Khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán thành phẩm, hàng hóa nhậnhóa đơn bán hàng từ kế toán viên lập hóa đơn, ghi nhận doanh thu đồng thời phảnánh giá vốn hàng bán ra

Khi có hàng do nhà cung cấp chuyển đến, nhân viên bán hàng tại quầy thựchiện kiểm kê hàng hóa đảm bảo phiếu giao hàng là chính xác, sau đó báo cho thủkho Thủ kho kiểm kê và lập phiếu nhập kho Khi có các nghiệp vụ phát sinh lấyhàng trong kho, thủ kho kiểm tra hóa đơn sau đó lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho

và phiếu nhập kho sẽ làm căn cứ để ghi thẻ kho Thẻ kho được đóng thành quyển,mỗi quyển lập cho một tháng và mỗi trang được ghi cho một ngày Cuối kỳ chuyểnthẻ kho lên cho kế toán viên thành phẩm, hàng hóa, kế toán lấy thẻ kho và các hóađơn bán hàng liên quan làm căn cứ để lập bảng cân đối kho và từ đó xác định giávốn hàng bán ra trong kỳ

Trang 19

Có TK 111

Họ và tên người giao: Trần Minh Đức

Nhập tại kho: Phía Nam Địa điểm: Tại cửa hàng

Trang 20

Trang 21

Bảng 2 - 14: Phiếu xuất kho

PHIẾU XUẤT KHO Ngày 14 tháng 2 năm 2010 Nợ TK 157

Có TK 1561

Họ và tên người nhận hàng: Trần Thị Thanh

Xuất tại kho: Địa điểm:

Người giao hàng (ký, họ tên)

Thủ kho (ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

32

Trang 22

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có TK 1561: Trị giá hàng xuất bánCuối kỳ kết chuyển giá vốn của thành phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ vào bên

Nợ TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632: Giá vốn hàng bán

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Lấy Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho làm căn cứ, kế toán lập thẻ kho nhằmtheo dõi toàn bộ tình hình nhập, xuất, tồn của từng mặt hàng trong kho Thẻ khođược đóng thành quyển theo dõi tình hình biến động của từng nhóm hàng cụ thểtrong tháng

Trang 23

THẺ KHOTháng 2/2010

Ngày lập thẻ 28/2/2010Tên hàng: Mỳ thùng hảo hảo

Trang 24

Hàng ngày căn cứ vào tình hình nhập thêm hàng do mua hàng nội bộ, hay do mua hàng do nhà cung cấp bên ngoài công ty mà Kế toán lập Sổ chi tiết mua hàng nội bộ, Sổ chi tiết mua hàng ngoài công ty Sau đó cuối tháng lập Sổ tổng hợp chi tiết mua hàng nội bộ và Sổ tổn hợp chi tiết mua hàng ngoài công ty xác đinh tổng trị giá hàng nhập trong tháng

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT MUA HÀNG NỘI BỘ

Tháng 2 năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ

Số lượng Giá thanh toán

Tổ trưởng kế toán Trưởng cửa hàng

Bảng 2 - 16: Sổ tổng hợp chi tiết mua hàng nội bộ

Trang 25

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT MUA HÀNG NGOÀI CÔNG TY

Tháng 2 năm 2010

Số lượng Giá mua chưa thuế

Tổ trưởng kế toán Trưởng cửa hàng

Bảng 2 - 17: Sổ tổng hợp chi tiết mua hàng ngoài công ty

Từ Sổ tổng hợp chi tiết mua hàng nội bộ, Sổ chi tiết mua hàng ngoài công ty, thẻ kho Kế toán xác định tổng trị giá hàng xuất bán và lập Cân đối kho tháng 2 năm 2010

Trang 26

CÂN ĐỐI KHO THÁNG 2 NĂM 2010

Đơn vị tính: VNĐTên Mua nội bộ Mua ngoài

Trang 27

Bảng 2 - 19: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

37

Trang 28

Bảng 2 - 20: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tháng 2 năm 2010

Phát sinh lũy kế(01/01/10 - 31/01/10) Phát sinh