582 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH hãng kiểm toán và định giá ATC thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN Sinh viên thực NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Mã sinh viên 19A4020766 Lớp K19KTM Khóa học 2016 - 2020 Khoa KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn TS NGUYỄN THỊ LÊ THANH Hà Nội, tháng năm 2020 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN Sinh viên thực NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO Mã sinh viên 19A4020766 Lớp K19KTM Khóa học 2016 - 2020 Khoa KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn TS NGUYỄN THỊ LÊ THANH Hà Nội, tháng năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Khóa luận “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng em, thực với giúp đỡ Cô TS Nguyễn Thị Lê Thanh, Trưởng Bộ mơn Kiểm tốn, Học viện Ngân hàng toàn thể cán bộ, nhân viên cơng tác Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC Các báo cáo số liệu em sử dụng khóa luận tốt nghiệp hồn tồn trung thực, xuất phát từ thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Phương Thảo Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ thầy cô dành cho chúng em thời gian qua Em xin cảm ơn cô TS Nguyễn Thị Lê Thanh, người trực tiếp hướng dẫn giúp em bổ sung kiến thức để hồn thành tốt khóa luận Cơ nhiệt tình hướng dẫn, trao đổi ý kiến cho khóa luận em hoàn chỉnh Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc anh chị cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC tạo điều kiện, hỗ trợ tận tình giúp đỡ em suốt trình em thực tập cơng ty hồn thành khóa luận Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Phương Thảo Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHỈNHẲ 1.1 .Những vấn đề chung nợ phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nợ phải thu nợ phải thu khách hàng 1.1.2 Ke toán nợ phải thu khách hàng dự phịng phải thu khó địi .5 1.1.2.1 Kế tốn nợ phải thu khách hàng 1.1.2.2 Kế toán dự phịng phải thu khó địi 1.1.3 Các sai sót thường gặp với khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 12 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm 1.2.1 toán Mục tiêu kiểm toán tài liệu sử dụng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 16 1.2.1.1 Mục tiêu kiểm toán 16 1.2.1.2 Căn cứ, tài liệu sử dụng .16 1.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 17 1.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 27 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHỈNH TẠI CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC 36 2.1 .Giới thiệu cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC 36 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC 36 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC 38 2.1.3 Hãng Quy trình Kiểm tốn báo cáo tài chung Công ty TNHH Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC thực 41 2.2.1 Quy trình kiểm tốn chung cho khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC 41 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 41 2.2.1.2 Thực kiểm toán 47 2.2.1.3 Kết thúc kiểm toán 50 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài khách hàng Cơng ty ABC cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC thực 51 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 51 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán 68 2.3 Đá nh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC thực 69 2.3.1 Ưu điểm 69 2.3.2 Những hạn chế quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC cần khắc phục .71 CHƯƠNG GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC THỰC HIỆN 75 3.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC thời gian tới .75 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC thực 75 hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Hãng Kiểm Định giá ATC thực 76 3.3.1 .Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 76 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 77 Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM 3.4 Điều DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT kiệnTẮT để thực giải pháp 81 3.4.1 phía quan Nhà nước 81 3.4.2 81 phía hiệp hội nghề nghiệp 3.4.3 82 phía nhà trường 3.4.4 phía KTV Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC 82 3.4.5 Tên viết tắt Về phía khách hàng Nguyên nghĩa ABC Công ty TNHH ABC ATC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn Định giá ATC BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD BCKT DPPTKĐ KSNB KTV Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kiểm toán Dự phịng phải thu khó địi Kiểm sốt nội Kiểm toán viên NPTKH Nợ phải thu khách hàng TNHH Trách nhiệm hữu hạn VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VNĐ Việt Nam đồng VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM Bảng biểu Trang Bảng 1.1: Chương trình kiêm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.2: Câu hỏi vê kiêm sốt nội đơi với khoản mục nợ phải thu khách hàng 25 Bảng 2.1: Bảng tơng hợp tình hình kinh doanh Cơng ty TNHH Hãng Kiêm toán Định giá ATC Bảng 2.2: Chỉ tiêu đánh giá mức trọng yếu 37 Bảng 2.3: Ma trận xác định rủi ro phát 45 27 44 Biêu 2.1: Chương trình kiêm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 46 - 47 Biêu 2.2: Trích giây tờ làm việc A510 KTV - Phân tích sơ báo cáo tài Biêu 2.3: Giây tờ A710 KTV - Xác định mức trọng yếu 53 55 - 56 Biêu 2.4: Trích giây tờ làm việc A410 - Kết luận vê KSNB chu trình 58 bánh hàng - thu tiên Biêu 2.5: Trích giây tờ làm việc D340 KTV - Thủ tục phân tích 59 Biêu 2.6: Trích giây tờ làm việc D340 KTV - Kiêm tra đơi ứng bât thường 61 Biêu 2.7: Trích giây tờ làm việc D320 KTV - Bảng tông hợp sô dư nợ phải thu khách hàng theo đôi tượng Biêu 2.8: Trích giây tờ làm việc D341 KTV - Thu thập đôi chiếu thư xác nhận 62 Biêu 2.9: Trích giây tờ làm việc D342 KTV - Thủ tục bơ sung tính hữu khoản mục nợ phải thu khách hàng 65 Biêu 2.10: Trích giây tờ làm việc D340 KTV - Kiêm tra khoản phải thu khó địi 66 Biêu 2.11: Trích giây tờ làm việc D340 KTV - Trích giây tờ làm việc D340 KTV - Kiêm tra tính kỳ Nguyễn Thị Phương Thảo 64 67 - 68 K19KTM Sơ Trang Sơ đồ 1.1: Ke tốn phải thu khách hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2: Kế tốn dự phịng phải thu khó địi 11 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tô chức công ty TNHH Hãng Kiêm toán Định giá ATC 38 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiêm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiêm toán Định giá ATC 40 Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM CONG TY TNHH HÃNG KIỂM TOAN VÀ ĐỊNH GIA ATC Tên Ngày 102 Người thực D.T.T Người soát xét P.Đ.Q Tên khách hàng: Cơng ty ABC Phụ lục Trích giấy tờ làm việc A410 KTV — Tìm hiểu chu trình bán Người soát xét V.T.H Ngày kết thúc kỳ kế tốn: 31/12/2019 hàng, phải thu, thu tiền Nội dung: TÌM HIỂU CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN A MỤC TIÊU: (1) Xác định hiểu giao dịch kiện liên quan tới chu trình KD quan trọng; (2) Đánh giá mặt thiết kế thực kiểm sốt chu trình KD này; (3)Quyết định xem liệu có thực thử nghiệm kiểm sốt khơng; B CÁC BƯỚC CƠNG VIỆC THỰC HIỆN: Hiểu biết khía cạnh KD chủ yếu liên quan tới bán hàng, phải thu thu tiền (1) Các sản phẩm dịch vụ DN: Hoạt động cơng ty là: - Thực quyền nhập khẩu, quyền phân phối bán buôn (không thành lập sở bán buôn, bán lẻ) hàng hóa có mã HS: 3917, 3920, 3926, 4006, 4009, 7309, 7310, 7318, 7322, 7326, 7411 - Sản xuất thiết bị nâng hạ, bốc xếp - Sửa chữa máy móc thiết bị (chỉ bao gồm dịch vụ sửa chữa cá nhân đồ gia dụng) - Lắp đặt hệ thống cấp, nước lị sưởi điều hịa khơng khí Cơ cấu loại doanh thu loại sản phẩm, dịch vụ tổng doanh thu: Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM 103 104 BánDoanh hàng nghiệp thu tiềnđã ngay, bán giao hàngphần thu tiền (a) chuyển lớn sau rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở phẩm hàng hóadịch chovụ, người (3)hữu Thịsản phần sản phẩm mứcmua; độ cạnh tranh kênh phân phối: Chiếm thị nghiệp phần nhỏ trêncịn thị trường (b) Doanh khơng nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu quyền kiểm sốt hàng (4)hàng Quyhóa mơ loại khách hàng, mức độhóa; phụ thuộc vào khách hàng lớn, hạn mức tín dụng dụng cho khách hàng: (c) Doanh thuáp xác định tương đối chắn; Đơn vị doanh nghiệp vừa nhỏ, mức độ phụ thuộc vào khách hàng lớn tương (d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; đối (e) định chihàng phí liên đến giao dịch bán hàng (5)Xác Tính thờiđược vụ hóa,quan sản phẩm: (2) SảnThời phẩm điểm khơng ghi có nhận tínhdoanh thời vụ thu: (6)Ghi Chính nhận sách doanh giá bán, thu theo giảmchuẩn giá, chiết mựckhấu, kế toán khuyến Việt Nam mại, hoa hồng bán hàng tín dụng: (3) Các ước tính kế tốn xét đoán sử dụng liên quan đến bán hàng, phải thu: N/A N/A (7) Chính sách thủ tục liên quan đến hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, (4) Thủ sáchsai gửi hàng, bán hàng đại lý: phạttục, cung cấp quy cách, chất lượng sản phẩm, hàng hóa: N/AN/A (8)Các Thơng bên liên cho bên liên quan: (5) thaytin đổivềchính sáchquan kế tốn cácsách ướcbán tínhhàng kế tốn: N/A N/A (9) Hình thức tốn chủ yếu: (6) Các sách kế toán khác: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng N/A (10) Các loại thuế liên quan đến bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ: Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN (11) Công tác quản lý nợ phải thu khách hàng: Công ty có phận quản lý nợ phải thu khách hàng riêng biệt, kiểm soát chặt chẽ khâu thu tiền (12) Các quy định pháp lý có liên quan đến bán hàng tiêu chuẩn kỹ thuật sản phẩm: Sản phẩm bán phải có quy chuẩn Hiểu biết sách kế tốn áp dụng (1) Cơ sở ghi nhận doanh thu, phải thu: Mô tả chu trình “bán hàng, phải thu thu tiền” STT Mơ tả nghiệp vụ chu trình Thủ tục kiểm Người soát thực Nguyễn Thị Phương Thảo Thẩm quyền phê duyệt Tài liệu kèm theo K19KTM Nhận, xử lý đơn hàng ký Kiểm tra đơn đặt N.T.N hợp đồng hàng người mua Bàn giao hàng hóa dịch Kiểm tra hợp N.T.A vụ đồng có ký kết bên Xuất hóa đơn bán hàng, ghi Kiểm tra phiếu N.T.B nhận doanh thu yêu cầu xuất hàng Bộ phận kinh Ban doanh giám đốc Bộ phận kế toán Đơn hàng đặt Hợp đồng kinh tế Phiếu yêu cầu xuất hàng Hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán Kiểm tra việc N.T.B hạch toán doanh 105 thu Bộ phận kế Sổ chi tiết tốn TK 511, hóa đơn GTGT "5 Thu tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ Kiểm tra phiếu H.N.N giao hàng có chữ kí người nhận, người giao, số lượng hàng Kiểm tra lượng N.T.B tiền Bộ Phải thu khó địi "8 Quy trình chăm sóc khách hàng sau bán hàng ~9 Các khoản điều chỉnh cuối Kiểm tra chứng N.T.B kỳ từ kèm 70 Tìm hiểu thơng tin Kiểm tra quy N.T.B bán hàng ghi nhận trình ghi nhận vào chithiết tiết kế nhưvàthế nào?hiện cácđơn vị sốt Sốt xétsổvề thực kiểm Các sai sót có Mơ tả kiểm sốt (1) thể xảy (1) Thủ KSNB tục KSNB thiết kế có phù hợp thực chưa? không ? (2) (3) (4) Phiếu giao nhận phận giao hàng Bộ phận kế Chứng từ toán chuyển tiền Bộ phận kế toán Bộ phận kế toán Tham chiếu đến tài liệu “walkthrough test” giấy làm việc liên quan khác (5) Có kiểm tra tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt khơng? (6) Tham chiếu giấy làm việc thử nghiệm kiểm soát(nếu thực hiện) (7) Mục tiêu kiểm sốt (1): “Tính hữu”: Doanh thu, phải thu ghi nhận sổ phải có thật Doanh thu Hợp đồng/đơn đặt hàng khoản phải phải người có thẩm thu ghi quyền phê duyệt [KS1] nhận sổ I^Ị I^Ị giả (không Phiếu xuất kho lập đơn hàng lệnh có thật) xuất kho phê duyệt [KS2] Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM Doanh thu ghi nhận chưa giao hàng hóa chưa cung cấp dịch vụ Hóa đơn bán hàng bị ghi nhận trùng Phiếu xuất kho phải ký xác nhận người giao hàng người nhận hàng [KS4] IX 106 IXI X Đối chiếu độc lập phiếu xuất kho với hóa đơn đồng thời đóng dấu “đã xuất hóa đơn” phiếu IX X X xuất kho để đảm bảo nghiệp vụ bán hàng khơng bị xuất hóa đơn ghi sổ kế toán nhiều Mục tiêu kiểm lần.[KS3] soát (2): “Tính đầy đủ”: Doanh thu, khoản phải thu thu tiền ghi nhận đầy đủ Hàng hóa bán chưa ghi nhận doanh thu, chưa xuất hóa đơn Chứng từ vận chuyển, đơn đặt hàng, phiếu xuất hàng phải đánh số thứ tự để kiểm sốt, so sánh với hóa đơn số lượng xuất, thời gian xuất [KS5] [Hàng ngày], đối chiếu số liệu kế toán với báo cáo bán hàng phận bán hàng.[KS6] [Định kỳ], phải tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng Các chênh lệch phải điều tra, xử lý.[KS7] Doanh thu ghi nhận sổ kế toán phần doanh thu thực tế Ixl Ixl Ixl IX X X Cuối kỳ kế toán, kế toán rà soát lại tất giao dịch giao hàng chưa Giá bán hóa đơn [người có thẩm quyền] kiểm tra, đối chiếu với bảng giá cộng lại Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM (ví dụ giá bán thực tế cao giá bán hóa đơn) trước chuyển cho khách hàng.[KS9] 107 Bảng giá bán thay đổi giá bán phải người có thẩm quyền phê duyệt Các thủ tục khác: [mơ tả: ] Mục tiêu kiểm sốt (3): “Tính xác”: Doanh thu, khoản phải thu thu tiền ghi nhận xác, đối tượng Sơ lượng, Khi lập hóa đơn bán chủng loại hàng, hàng bán [kế toán/nhân viên bán hàng] phải kiểm tra, đối Kl hóa đơn khác chiếu với hợp đồng, đơn với hợp đặt hàng, phiếu xuất kho đồng, đơn số lượng, chủng loại đặt hàng bán Ap sai đơn Kiểm soát tự động, đơn giá cho giá K K K loại mặt tự động khớp nối với hàng mã hàng nhân viên khác quét mã hàng Các nghiệp [Hàng tháng] kế toán lập vụ bán hàng biên đối chiếu nợ bị ghi sai đối phải tượng khách thu khách hàng với phòng hàng kinh doanh K [Hàng quý] kế toán thực đối chiếu nợ phải thu khách hàng với đối tượng khách hàng Mục tiêu kiểm sốt (4): “Tính đánh giá”: Các khoản phải thu khách hàng ghi nhận theo giá trị thu hồi Khơng xác [Người có thẩm quyền] định đánh giá khả khoản nợ tốn khách hàng khơng có khả trước thu hồi bán chịu Thường xuyên kiểm tra hạn mức tín dụng khách hàng đánh giá khả toán Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM Ước tính giá trị thu hồi khoản nợ phải thu khách hàng q hạn khơng xác [BP chịu trách nhiệm] lập báo cáo phân tích tuổi nợ hàng tháng IX IXI 108 IX Các thủ tục khác: [mô tả: ] II Nguyễn Thị Phương Thảo II II K19KTM Tên Ngày 109 Người Đ.T.T 20/02/2020 thực Nội dung: WALK-THROUGH Phụ lục Giấy tờTEST làm việc A411 —Người Walk — through P.Đ.Qchu trình bán hàng — thu CHU TRÌNH BÁN HÀNG, tiền sốt PHẢI THU, THU TIỀN xét Người V.T.H soát xét A MỤC TIÊU: Tên khách hàng: Công ty ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2019 Kiểm tra việc thực chu trình “Bán hàng, phải thu, thu tiền” có mô tả Mau A410 hay không B CÁC BƯỚC CÔNG VIỆC THỰC HIỆN: Chọn nghiệp vụ bán hàng để kiểm tra từ đầu đến cuối chu trình (walk through test): 1/ Thơng tin chi tiết chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kiểm tra: Loại chứng từ, tài liệu Thông tin chứng từ (số/ngày) Hợp đồng kinh tế Hợp đồng kinh tế số VIIVH/01/2019 ngày 03/02/2019 Đơn đặt hàng Khách hàng gửi qua mail Lệnh sản xuất N/A Phiếu xuất kho PXK0305-01 Biên giao nhận hàng AH-A/BBGN-19523 Phiếu đề nghị xuất hóa đơn Hóa đơn bán hàng HĐ GTGT số 0000181 Biên lý hợp đồng Không lập biên lý hợp đồng, hợp đồng tự Đề nghị toán lý bên kết thúc nghĩa vụ Khách hàng gửi qua mail Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM Phiếu thu tiền hàng Thu tiền qua ngân hàng Vietcombank 110 2/ Kết kiểm tra kiểm sốt chính: Kiểm sốt (1) (1) Hóa đơn bán hàng lập đơn hàng Có Khơng (2) (3) F F F F F F F F F F F F F F F F Tham Ghi chiếu (4) (5) lệnh xuất kho phê duyệt[KS1] Phiếu xuất kho lập đơn hàng lệnh xuất kho phê duyệt.[KS2] Đối chiếu độc lập phiếu xuất kho với hóa đơn để đảm bảo nghiệp vụ bán hàng khơng bị xuất hóa đơn ghi sổ kế tốn nhiều lan.[KS3] Phiếu xuất kho phải ký xác nhận người giao hàng người nhận hàng.[KS4] Chứng từ vận chuyển, đơn đặt hàng, phiếu xuất hàng phải đánh số thứ tự để kiểm soát, so sánh với hóa đơn số lượng xuất, thời gian xuất [Định kỳ], phải tiến hành đối chiếu công nợ với KH Các chênh lệch phải điều tra, xử lý [KS7] Giá bán hóa đơn [người có thẩm quyền] kiểm tra, đối chiếu với bảng giá cộng lại trước chuyển cho khách hàng [Hàng tháng] kế toán lập biên đối chiếu nợ phải thu với phịng kinh doanh Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM [Người có thẩm quyền] đánh giá khả P P toán KH trước bán chịu 111 [Bộ phận chịu trách nhiệm] lập báo cáo phân tích P P tuổi nợ hàng tháng, trình lãnh đạo xem xét C KẾT LUẬN Các KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền thực theo thiết kế F Có r Khơng ^ Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM 112 Phụ lục 5: Thư xác nhận KTVgửi cho khách hàng CÔNG TY ABC Ngày 03 tháng 02 năm 2020 Người nhận: CÔNG TY TNHH SX VÀ TM HỒNG KIM VINA Cơng ty: CƠNG TY TNHH SX VÀ TM HỒNG KIM VINA Địa chỉ: Fax: Kính thưa Quý vị, Về việc: xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán Định giá ATC” thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Cơng ty chúng tơi Báo cáo tài chúng tơi phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị ngày 31/12/2019 sau: Số tiền Quý vị phải trả Chúng tơi : 425.700.000 VND Nhằm mục đích kiểm tốn báo cáo tài chúng tơi, mong Quý vị xác nhận tính đắn số dư nêu gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC Địa : Tịa nhà ATC, lơ D12, khu đấu giá quyền sử dụng đất Vạn Phúc, phường Vạn Phúc, quận Hà Đông, thành phố Hà Nội Người nhận : Đồn Thị Tuyết - Kiểm tốn viên Điện thoại : 84-24 3200 0162 Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM 113 Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm tốn viên chúng tơi Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Xác nhận Cơng ty Chúng xác nhận số dư nêu Đúng □ Chúng xác nhận số dư nêu Không □ Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết không đủ chỗ trống Chữ ký: để trình bày chi tiết): Đóng dấu (nếu có) Tên: Chức vụ: 114 Nguyễn Thị Phương Thảo K19KTM ... NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH... NGÂN HÀNG KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH... với khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 12 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm 1.2.1 toán Mục tiêu kiểm toán tài