583 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán an việt,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIÊN NGÂN HÀNG KHOA KE TOÁN- KIEM TOÁN *⅛s>c*s∙t* KHĨA LUẬN TĨT NGHIỆP ĐÈ TẢI: HỖN THIỆN QUY TRÌNH KIẺM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÃNG TRONG KIẺM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIEM TOÁN AN VIỆT THựC HIỆN Sinh viên thực Lớp : Vũ Thị Phương : K19KTB Ma sinh viên : 19A4020662 Khóa học : 2016 - 2020 Giảng viên hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Lê Thanh Hà Nội tháng 06 năm 2020 Khóa luận tốt nghiệp i Học viên Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khóa luận “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng em, hình thành sở nghiên cứu lý thuyết thực hành thực tế Toàn số liệu nêu khóa luận trung thực đáng tin cậy cung cấp Công ty TNHH Kiểm toán An Việt Hà Nội, tháng 06 năm 2020 Sinh viên thực Vũ Thi Phương SV: Vũ Thị Phương Lớp: K19KTB Khóa luận tốt nghiệp ii Học viên Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt thực hiện” nội dung em chọn để nghiên cứu làm khóa luận tốt nghiệp sau bốn năm theo học khoa Ke toán - Kiểm tốn trường Học viện Ngân Hàng Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, ngồi nỗ lực học hỏi thân cịn có hướng dẫn tận tình giảng viên anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt Em xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới - TS Nguyễn Thi Lê Thanh, người trực tiếp hướng dẫn cho em Trong suốt thời gian qua, cô tận tình dẫn, định hướng cho em từ chọn đề tài đến hồn thành khóa luận, giúp em giải thích điều cịn vướng mắc giải vấn đề liên quan đến khóa luận tốt nghiệp Em xin cảm ơn chúc cô dồi sức khoẻ, thành công sống Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến ban lãnh đạo, anh chị Kiểm toán viên cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt hướng dẫn, dạy cho em khoảng thời gian em thực tập cơng ty, giúp em áp dụng kiến thức học ghế nhà trường vào thực tiễn; học hỏi kỹ năng, kiến thức cơng việc thực tế Tuy nhiên, kiến thức chun mơn cịn hạn chế thân cịn thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung khóa luận khơng tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận góp ý, bảo thêm anh chị kiểm tốn viên cơng ty để khóa luận hồn thiện Một lần xin gửi đến cô anh chị công ty em thực tập lời cảm ơn chân thành tốt đẹp Sinh viên thực Vũ Thi Phương SV: Vũ Thị Phương Lớp: K19KTB Khóa luận tốt nghiệp iii Học viện Ngân Hàng MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LI LUẬN VÈ QUY TRÌNH KIEM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIEM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ẢNH HƯỞNG ĐÉN KIÊM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .6 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.1.2 Ke toán nợ phải thu khách hàng dự phòng nợ phải thu khó địi 1.1.3 Các sai sót thường gặp khoản mục nợ phải thu khách hàng 12 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 12 1.2 QUY TRÌNH KIÊM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIÊM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 16 1.2.1 Mục tiêu, cứ, tài liệu sử dụng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 16 1.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 18 1.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 24 1.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán 31 CHƯƠNG 2: THựC TRẠNG QUY TRÌNH KIEM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIEM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIEM TỐN AN VIỆT THựC HIỆN 33 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIÊM TOÁN AN VIỆT 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt .33 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 34 2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 36 2.1.4 Đặc điểm quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt 37 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIÊM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIÊM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIÊM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 42 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực 42 SV: Vũ Thị Phương Lớp: K19KTB Khóa luận tốt nghiệp iv vi Học viện Ngân Hàng MỤC TẮT 2.2.2 Quy trình kiểm tốnDANH khoản mục nợVIÉT phải thu khách hàng đơn vị khách hàng ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực 50 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIÊM TỐN KHOẢN MỤC NQ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIÊM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIÊM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 72 2.3.1 Ưu điểm quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực 72 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực 74 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIEM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIEM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIEM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 77 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIÊM TỐN AN VIỆT VÀ SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIÊM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG .77 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Kiểm toán An Việt 77 3.1.2 Sự cần thiết việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán An Việt thực 78 3.2 HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIÊM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIÊM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIÊM TỐN AN VIỆT THỰC HIỆN 78 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIÊM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIÊM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 86 3.3.1 Kiến nghị với quan nhà nước 86 3.3.2 Kiến nghị với hiệp hội nghànhnghề 87 3.3.3 Kiến nghị với Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 87 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TỪ VIÉT TẮT NGUYÊN NGHĨA ANVIET CPA Công ty TNHH Kiểm toán An Việt BCĐKT Bảng cân đối kế toán SV: Vũ Thị Phương Lớp: K19KTB BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu ^DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc ^κH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NPTKH Nợ phải thu khách hàng ^TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn VAA Hội Kế toán - Kiểm toán Việt Nam VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam SV: Vũ Thị Phương Lớp: K19KTB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng vii DANH MỤC BẢNG, BIẺU, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG Bảng 1 Nội dung mục tiêu kiểm toán cụ thể khoản mục nợ phải thu khách hàng 17 Bảng 1.2 Ma trận rủi ro 23 Bảng 1.3 Chương trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng 23 Bảng 1.4 Bảng câu hỏi KSNB nợ phải thu khách hàng .25 Bảng 2.1 Tiêu chí tỷ lệ lựa chọn để xác định mức trọng yếu tổng thể .40 Bảng 2.2 Phân tích hệ số 62 Bảng 3.1 Giấy tờ làm việc - Xác định mức trọng yếu cho khoản mục 79 Bảng 3.2 Câu hỏi tìm hiểu KSNB cho doanh nghiệp cung cấp dịch vụ khách sạn 80 Bảng 3.3 Câu hỏi tìm hiểu KSNB cho doanh nghiệp xây dựng 80 Bảng 3.4 Lưu đồ chu trình bán hàng - thu tiền 82 Bảng 3.5 Giấy tờ làm việc - Tổng hợp khoản phải thu khách hàng 85 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Phương pháp kế toán khoản phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2 Phương pháp kế tốn dự phịng phải thu khó địi 11 Sơ đồ 1.3 Chu trình bán hàng 13 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản 36 lý ANVIET CPA Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt SV: Vũ Thị Phương Lớp: K19KTB Khóa luận tốt nghiệp viii Học viện Ngân Hàng DANH MỤC BIEU Biểu 2.1 Chương trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt 45 Biểu 2.2 Phân tích sơ kết kinh doanh Công ty ABC 54 Biểu 2.3 Phân tích sơ tiêu tài sản Công ty ABC 55 Biểu 2.4 Giấy tờ làm việc - Xác định mức trọng yếu 57 Biểu 2.5 Giấy tờ làm việc - Tìm hiểu kiểm sốt nội 59 Biểu 2.6 Tổng hợp thủ tục kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 60 Biểu 2.7 Mau thư xác nhận 64 Biểu 2.8 Giấy tờ làm việc - Kiểm tra tốn sau ngày khóa sổ 65 Biểu 9.Giấy tờ làm việc - Kiểm tra số dư khách hàng trả tiền trước 67 Biểu 2.10 Giấy tờ làm việc - Tổng hợp trích lập dự phịng theo đối tượng 68 Biểu 2.11 Giấy tờ làm việc - Kiểm tra, tính tốn lại chi phí dự phịng cần trích lập69 Biểu 2.12.Giấy tờ làm việc - Kiểm tra tính tuân thủ điều khoản hợp đồng bảo lãnh 70 SV: Vũ Thị Phương Lớp: K19KTB Khóa luận tốt nghiệp 88 Học viện Ngân Hàng chức Xây dựng chiến lược quốc tế hoá đội ngũ KTV Đẩy mạnh sách khuyến khích nhân viên tham gia thi chứng nghề nghiệp chứng KTV Bộ Tài Chính, ACCA, CPA Australia Đặc biệt trọng khâu tuyển dụng để có đội ngũ nhân viên giàu lực Bên cạnh đó, ANVIET CPA cần có sách hỗ trợ, tạo điều kiện mặt vật chất, tinh thần cho KTV, giúp KTV có động lực làm việc cống hiến cho Cơng ty Ngồi ra, ANVIET CPA cần tăng cường ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào q trình kiểm tốn: Đầu tư thêm trang thiết bị đại, phần mềm tiên tiến để hỗ trợ KTV nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán, tăng hiệu suất làm việc KTV tiết kiệm thời gian, nguồn nhân lực 3.3.4 Kien nghị với khách hàng Các DN cần nhận thức tầm quan trọng kiểm toán, đặc biệt kiểm toán độc lập kinh tế thị trường đầy cạnh tranh ngày Các đơn vị KH cần có nhìn đắn cơng tác kiểm tốn độc lập Đây cơng cụ giúp chứng minh trung thực, hợp lý thông tin tài DN qua nâng cao uy tín, khả cạnh tranh DN Bên cạnh nhờ vào tư vấn đội ngũ KTV nhiều kinh nghiệm giúp công ty khắc phục yếu điểm cơng tác kế tốn đơn vị, giúp BGĐ quản lí tài hiệu Quan điểm kiểm toán thủ tục bắt buộc vào cuối năm tài chính, gây khó dễ cho KTV khơng đắn Đơn vị KH cần phải phối hợp chặt chẽ, cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu giải đáp vấn đề mà KTV yêu cầu từ giúp quy trình kiểm tốn diễn nhanh hơn, tiết kiệm thời gian, chi phí nâng cao chất lượng kiểm toán, đồng thời tạo mối quan hệ hợp tác tốt đẹp hai bên đưa BCTC trung thực hợp lý Để đáp ứng yêu cầu phát triển xu hội nhập nay, DN cần trọng xây dựng hệ thống KSNB vững mạnh Coi hoạt động KSNB việc tất yếu cần thực trình sản xuất kinh doanh để ngăn chặn gian lận, đạt tuân thủ quy định thiết lập.nhằm bảo xác số liệu kế tốn BCTC SV: Vũ Thị Phương Lớp: K19KTB Khóa luận tốt nghiệp 89 Học viện Ngân Hàng KẾT LUẬN CHƯƠNG Từ nhận xét ưu, nhược điểm quy trình kiểm tốn NPTKH ANVIET CPA thực hiện, chương đưa số giải pháp kiến nghị để hồn thiện quy trình kiểm tốn kiểm toán BCTC ANVIET CPA SV: Vũ Thị Phương Lớp: K19KTB Khóa luận tốt nghiệp 90 Học viện Ngân Hàng KET LUẬN Trong thời kì hội nhập, ANVIET CPA bước khẳng định vai trị việc cải thiện môi trường kinh doanh, phát triển bền vững, hỗ trợ thị trường tài chính, bảo vệ nhà đầu tư thu hút đầu tư nước ngoài, nâng cao tính minh bạch thơng tin tài Trong trình thực tập ANVIET CPA, em học hỏi làm việc môi trường chuyên nghiệp cơng ty, qua em có thêm hiểu biết việc tổ chức kiểm toán khoản mục NPTKH khoản mục khác BCTC Công ty thực Trong phạm vi nghiên cứu khóa luận, em đạt số kết sau: - Hiểu rõ lý luận kiểm tốn khoản mục NPTKH - Phân tích quy trình kiểm toán chung khoản mục NPTKH thực trạng thực quy trình đơn vị KH ANVIET CPA - Nhận biết ưu điểm phát số tồn ANVIET CPA trình kiểm tốn khoản mục NPTKH Qua đó, đưa số giải pháp kiến nghị nhằm khắc phục hạn chế để hồn thiện kiểm tốn khoản mục NPTKH Trong q trình thực khóa luận này, hạn chế thời gian kiến thức, em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý từ thầy anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt để khóa luận hồn thiện Một lần em xin gửi lịng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Thi Lê Thanh tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt tạo điều kiện bảo giúp đỡ em trình thực tập nghiên cứu công ty SV: Vũ Thị Phương Lớp: K19KTB DANH MỤC TÀI PHỤLIỆU LỤC THAM KHẢO câuthống hỏi: Các vấnmực đề cần xemkiểm xét với khách 1.Bảng Hệ chuẩn kế toán, toán Việt hàng Nam, Vụ chế độ kế toán, Bộ tài - NXB Tài Chính Tài liệu học tập Kiểm tốn tài I, II biên soạn Khoa kế toán kiểm toán Hoạc viện Ngân Hàng Giáo trình Kiểm tốn tài trường Đại học Kinh tế quốc dân - NXB Đại học Kinh tế quốc dân - Năm xuất 2012 Giáo trình Kiểm tốn trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh - NXB Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh - Năm xuất 2014 Thơng tư 200/2014/TT-BTC Thông tư 48/2019/TT - BTC Quyết định số 450/ QĐ - TTg ngày 18/4/2012 Chiến lược kế tốn kiểm tốn đến năm 2020, tầm nhìn 2030 Model audit Documentation-AVIS Chương trình kiểm tốn mẫu Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 10 Hồ sơ lực Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 11 Giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 12 http://www.vacpa.org.vn/ 13 http://www.anvietcpa.com/ C ó KTV tiền nhiệm _ Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý I khơng tiếp tục làm kiểm tốn _ Khách hàng có thường xuyên thay đổi KTV I khứ không? Đã nhận thư trá lời KTV tiền nhiệm I2 Nguồn lực AnViet CPA có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để P thực kiểm toán. Có yêu cầu phải sử dụng cơng việc chun gia khơng? Nếu có, đảm bảo có đủ chuyên gia để thực P hiện. _ Lợi ích tài _ Khôn g A P P P P P I P P P P N/ Ghi chú/Mơ tá Có số người nắm giữ trực tiếp ho⅞c gián tiếp cổ phiếu ho⅞c chứng khoán khác KH: - AnViet CPA - Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BTGĐ); - Thành viên BTGĐ khác AnViet CPA; - Trưởng phòng tham gia cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn; - Các cá nhân có quan hệ mật thiết ho⅞c quan hệ gần gũi với nhũng người nêu AnViet CPA ho⅞c thành viên dự kiến P nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu Các khoán vay báo lãnh _ Liệu có khoản vay ho⅞c khoản bảo lãnh, khơng có hoạt động kinh doanh thông thường: - Từ khách hàng cho AnViet CPA ho⅞c thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn ho⅞c thành r viên có quan hệ gia đình trực tiếp với họ - Từ AnViet CPA ho⅞c thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn ho⅞c thành viên có quan hệ Mức phí Tổng phí từ khách hàng có chiếm phần lớn tổng doanh thu AnViet CPA (Tổng phí P có chiếm 15% ho⅞c tổng doanh thu Công ty không?) _ □ □ P P □ □ P P C ó Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập I thành viên BTGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán KH có khoản phí kiểm tốn, phí dịch vụ khác I hạn toán thời gian dài. _ Tham gia Công ty _ Có số người nhân viên ho⅞c Giám đốc KH: - Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BTGĐ) - Thành viên BTGĐ khác AnViet CPA - Cựu thành viên BTGĐ AnViet CPA - Các cá nhân có quan hệ mật thiết ho⅞c quan hệ gia đình với nhũng người nêu Có thành viên dự kiến (bao gồm thành viên BTGĐ) nhóm kiểm tốn nhân viên Giám đốc KH vòng năm nay. Quan hệ với khách hàng _ AnViet CPA ho⅞c thành viên nhóm kiểm tốn dự kiến, phạm vi chun mơn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến khách hàng. Thành viên BTGĐ AnViet CPA ho⅞c thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình ho⅞c quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với khách hàng, nhân viên BGĐ khách hàng. Có thành viên BTGĐ ho⅞c thành viên nhóm kiểm toán trở thành nhân viên khách hàng. Tự kiểm tra _ AnViet CPA có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho khách hàng Nếu có, mơ tá dich vụ. _ Thành viên nhóm kiểm tốn Giám đốc, nhân cao cấp ho⅞c nhân chủ chốt khách hàng. _ Tự bào chữa _ AnViet CPA có tham gia phát hành ho⅞c người bảo lãnh phát hành chứng khoán khách hàng. AnViet CPA ho⅞c thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn, có tham gia vào tranh chấp liên quan đến khách hàng. _ 10 Thân thuộc Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết ho⅞c quan hệ gia đình trự tiếp gần gũi với: Khôn g A I- I- I- I- □ □ □ I- I- r I- I- r I- r I- I- r I- I- I- I- I- I- r I- I- r I- I- r N/ Ghi chú/Mơ tá Có Khôn g A I- I- I- I- r I- I- I- r I- I- I- I- I- I- I- I- I- I- I- - BGĐ khách hàng Nhân viên khách hàng ảnh hưởng đáng kể đến vấn đề trọng yếu kiểm toán.thuẫn lợi ích _ 11 Mâu Có mâu thuẫn lợi ích khách hàng với khách hàng khác. _ 12 Cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn AnViet CPA có cung cấp dịch vụ khác cho khách hàng ảnh hưởng đến tính độc lập (u cầu KTV mơ tả thủ tục kiểm tra chứng minh khơng có dịch vụ khác thực dịch vụ kiểm tốn làm ảnh hưởng đến tính độc lập: ví dụ kết searching hệ thống kế toán dịch vụ thực với khách hàng, đánh giá mức độ ảnh hưởng đến tính độc lập có cung thêm dịch vụ khác) _ 13 Các kiện năm Báo cáo kiểm toán BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận toàn phần”? ' ʌ Có dấu hiệu cho thấy lặp lại vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán năm không? _ Có vấn đề liên quan đến không tuân thủ luật pháp nghiêm trọng BGĐ khách hàng khơng? Có nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục khách hàng không? _ Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoạt động phạm tội không? 14 Vấn đề khác Có yếu tố khác khiến AnViet CPA phải cân I nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán. _ N/ Ghi chú/Mô tá Tham chiếu MÔI TRƯỜNG KIEM SOAT _ 1.1 Truyền đạt thông tin yêu cầu thực thi tính trực giá trị đạo đức DN X X - DN có quy định giá trị đạo đức (ví dụ, quy chế nhân viên, nội quy Khơng có tài liệu Công ✓ lao động, quy tắc ứng xử ) giá trị có thơng tin đến ty quy định nội dung PHỤ LỤC phận DN khơng (ví dụ, qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ.)? CÁC THÀNH PHÀN CỦA KSNB Có Khơng N/A - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? X ✓ X - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức không? X ✓ X Mô tả ghi 12 Cam kết lực trình độ nhân viên _ - DN có cụ thể hóa/mơ tả yêu cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng (ví dụ, Quy chế nhân viên)? X ✓ X Khơng có quy chế nhân viên - DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên khơng có lực khơng? X ✓ X Khơng có quy chế nhân viên 13 Sự tham gia BQT - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ khách hàng khơng? ✓ □ □ - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị không? ✓ □ □ 3/5 thành viên BQT không điều hành 3/5 thành viên HĐQT người gắn bó nhiều năm với Cơng ty - Thái độ BGĐ KSNB (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu quâ không)? □ □ - Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? □ □ Tuân thủ theo chuẩn mực chế độ. _ 1.5 Cơ cấu tổ chức - Cơ cấu tổ chức DN có phù hợp với mục tiêu, quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh đơn vị không? □ □ - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành khơng? □ □ - DN có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ phù hợp khơng? □ □ - DN có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? □ □ □ □ Cơ phù hợp với quy mô sàn phẩm sàn xuất Có khác biệt với số đơn vị VICEM cấu trúc phân xưởng phân đoạn sản xuất, phịng ban 1.6 Phân cơng quyền hạn trách nhiệm 1.7 Các sách thơng lệ nhân - DN có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên không? Có sách đào tạo, chưa có sách tuyển dụng, sa thải QUY TRÌNH ĐÁNH GIA RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC 1.4 Phong cách điều hành triết lý BGĐ - DN có xem xét đến yếu tố rủi ro gian lận BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việc rà soát BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để quản lý rủi ro gian lận không? Đánh giá KTV rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận liên quan đến bút toán ghi sổ/Các kiểm soát thực bút toán ghi sổ điều chỉnh khác/Nội dung, lịch trình, phạm vi kiếm tra bút toán ghi sổ điều chỉnh khác - Mô tả rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ? (ví dụ: Thay đổi mơi trường hoạt động, quy định pháp luật, cạnh tranh; Nhân quan tâm đến vấn đề khác hệ thống KSNB; Thay đổi & update hệ thống IT; Tăng trưởng nhanh mở rộng kinh doanh; Yếu tố cơng nghệ mới; Mơ hình kinh doanh mới; Thay đổi cấu trúc quản trị DN; Mở rộng hoạt động kinh doaynh nước ngồi; Thay đổi sách kế toán theo luật định DN ) Cơ khơng có giao dịch tương đối đơn đơn giản ✓ ✓ □ □ □ □ Rủi ro thu hồi nợ hạn khách hàng làm tăng khả trích lập dự phịng phải thu khó địi HỆ THỐNG THƠNG TIN _ 3.1 Tìm hiểu hệ thống thơng tin liên quan đến việc lập trình bày BCTC - Xác định nhóm giao dịch hoạt động đơn vị có tính chất quan trọng BCTC Chủ yếu phức tạp phần tính giá thành 3.2 Tìm hiểu cách thức đơn vị trao đổi thơng tin vai trị, trách nhiệm vấn đề quan trọng khác liên quan đến BCTC 3.3.DanhgiavecacbignphapKSNBcuaH0thongth0ngtin _ - DN có quy trình thu thập thơng tin quan trọng để đạt mục tiêu BCTC, lập trình bày BCTC hay khơng? ✓ CÁC HOẠT ĐỘNG KIÉM SOÁT _ 4.1 Thu thập hiểu biết kiểm soát cụ thể loại nghiệp vụ, so dư tài khoản công bo để ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu 4.2 Thiu thập hiểu biết việc làm đơn vị đổi phó với rủi ro xuất từ công nghệ thông tin - Tất thay đổi chương trình có lưu hồ sơ phê chuẩn khơng? ✓ - Các bút tốn bị xố mà khơng có bút tốn nhật ký phê duyệt không? ✓ GIÁM SÁT CÁC KIÉM SOÁT 5.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - DN có sách xem xét lại KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá - có, lưu ý nguồn thông tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) □ □ - DN có sách xem xét lại định kỳ kiểm sốt, hợp đồng khung, sách quy trình xem có cịn phù hợp với DN hay khơng? (Việc xem xét kiểm toán nội thực hiện, ho⅞c ban điều hành, ủy viên độc lập HĐQT, hay chí bên thứ ba) ✓ ✓ 5.2 Báo cáo thiếu sót KSNB - DN có sách, thủ tục để đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót KSNB khơng? ✓ □ □ BKS thường xuyên trao đổi với KTV điểm yếu cần hồn thiện ln thực correct M Thuyế ã t CHỈ TIÊU A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 so I 110 Tien khoản tương đương tiền Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngan hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước c ho người bán ngắn hạn 120 minh 31/12/201 164.160.614.740 171.329.094.103 PHỤ67.583.329.807 LỤC 27.583.329.807 60.000.000.000 Tại ngày 31 tháng 12 năm 2019 60.000.000.000 130 28.242.274.519 48.533.825.407 2.795.360.981 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi 137 13 IV Hang tồn kho 140 141 3.776.757.347 V Tài sản ngan hạn khác 150 4.558.253.067 152 153 Hàng tồn kho Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 8.031.223.309 (31.118.135.178) 3.776.757.347 4.465.831.609 92.421.458 15 B - TÀI SẢN DÀI HẠN 200 3.063.448.293 I Tài sản co định 220 1.981.549.230 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế 222 223 Tài sản cố định vơ hình 227 - Ngun giá - Giả trị hao mòn luỹ kế 11 1.981.549.230 18.642.100.67 8(16.660.551.448) 12 - Chi phí xây dựng dở dang 242 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 0 5 39.545.369.75 10 1.081.899.063 167.224.063.033 30.000.000.00 MẪU SỐ B01 - DN 27.585.321.44 Đơn vị tính: VND 52.732.204.95 5.248.862.60 2.547.761.65 (32.943.507.770) 6.383.013.27 0 6.383.013.27 7.815.389.62 7.722.968.17 92.421.458 4.618.909.21 2.572.865.59 2.572.865.59 18.642.100.6 78 (16.069.235.080 ) - 522.000.000 (522.000.00 0) 1.081.899.063 30.000.000.00 (522.000.000 ) 240 522.000.00 228 229 II Tài sản dở dang dài hạn 99.545.369.75 BẢNG CÂN 40.000.000.000 ĐƠI KE TỐN 60.000.000.00 123 131 132 01/01/2019 2.046.043.61 2.046.043.61 175.948.003.318 CHỈ TIÊU C I I I NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngan hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngan hạn Phải trả ngan hạn khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nợ dài hạn Phải trả dài hạn khác Mã Thuyet so 30 minh 31 64.915.659.295 31 14 48.941.976.679 Tại ngày 31 tháng 12 năm 2019 31 5.766.817.144 31 15 846.066.629 31 6.445.865.371 31 16 306.576.622 31 17 1.323.098.505 32 1.285.258.345 33 2.288.511.362 33 17 2.288.511.362 VÓN CHỦ SỞ HỮU I Von chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển 411 a 41 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 42 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối năm trước - LNST chưa phân phối năm TỔNG CỘNG NGUỒN VĨN 67.204.170.657 01/01/2019 67.804.898.93 BẢNG CÂN ĐƠI KE TOÁN (Tiếp theo) D - - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 31/12/2019 40 100.019.892.376 41 41 42 421 421 b 44 18 100.019.892.376 60.000.000.000 60.000.000.000 23.590.195.705 3.252.394.869 13.177.301.802 65.351.387.57 42.295.378.98 6.465.072.30 MẪU SỐ B01 - DN 982.394.613 9.912.061.37 Đơn vị tính: VND 796.154.477 1.072.742.18 2.453.511.36 2.453.511.36 108.143.104.3 86 108.143.104.386 60.000.000.00 60.000.000.0 00 22.090.195.70 3.252.394.86 22.800.513.81 3.141.488.639 5.178.723.5 10.035.813.163 167.224.063.033 ^ 3.827.583.62 17.621.790.2 22 175.948.003.318 CHỈ TIÊU 01 11 21 31 41 51 61 71 M Thuyế ã t Năm 2019 Năm 2018 minh 0s 20 877.890.589.984 1.204.144.844.617 BÁO CÁO KÉT ĐỘNG KINH DOANH Các khoản giảm trừ doanh thu 20 QUẢ HOẠT 34.580.448.421 46.104.662.1 81 Doanh thu ve bán hàng cung cấp dịch 20 843.310.141.563 1.158.040.182.436 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp ve bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tong lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Lãi cổ phiếu 1 21 809.958.775.535 MẪU SỐ B02- DN 2 22 22 52 23 12.511.017.857 23 13.914.925.687 12.125.830.926 63 03 33.351.366.028 15 26 07 50.662 Đơn vị tính: VND 109.059 6.288.517.932 5.200.439.216 30.774 833.035 - 720.039.146 13 24 05 05 1.107.378.073.377 18.932.592.8 55 15.931.805.0 25 22.085.396.0 76 1.631.456.308 239.949.280 1.570.850.240 480.089.866 60.606.068 22.146.002 12.605.920.792 24 - 2.570.107.629 144 4.524.211.922 10.035.813.163 25 1.673 17.621.790.2 22 1.910 CHỈ TIÊU I I I .4 M ã Năm 2019 22 - 38.181.818 23 24 27 (65.000.000.000) 35.000.000.00 4.238.722.98 1(25.761.277.019) (10.000.000.000) 5.029.129.491 (4.932.688.69 1) (4.372.653.300) Năm 2018 LƯU CHUYEN TIEN TƯ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Lợi nhuận trước thuế 01 12.605.920.79 22.146.002.14 BÁO CÁO LƯU2CHUYÊN TIÊN TỆ4 Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ BĐSĐT 02 591.316.368 785.938.716 (Theo phương pháp gián tiếp) - Các khoản dự phòng 03 (1.825.372.592 (5.960.889.73 31/12/2019 ) thúc ngày 4) - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lạiCho năm tài 04 kết 30.774 211.431 MẪU SỐ B03 - DN khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 05 (4.373.229.624 (5.366.366.30 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư ) 9) Đơn vị tính: VND Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đồi vốn 08 6.998.665.71 11.604.896.24 - Tăng, giảm khoản phải thu 09 4.560.062.72 21.314.181.48 - Tăng, giảm hàng tồn kho 10 2.606.255.92 14.029.722.53 - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, 11 74.242.676 (5.728.697.50 1) thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) (2.547.394.385 (5.171.411.11 - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 15 ) 7) - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 16 5.000.000 (5.951.509.014 (9.375.490.00 - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 17 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 ) 5.745.323.64 0) 26.673.201.65 LƯU CHUYEN TIEN TƯ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 30 36 (11.946.055.800) Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 (11.946.055.800) Lưu chuyển tiền năm 50 (31.962.009.178) Tiền tương đương tiền đầu năm Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tien tương đương tiền cuối năm 60 61 70 99.545.369.75 (30.774) 67.583.329.80 III LƯU CHUYEN TIEN TƯ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH (4.372.653.300) 17.367.859.6 63 82.177.721.5 27 (211.431) 99.545.369.7 59 ... tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Toán An Việt thực Chương Giải pháp kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo. .. quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt thực 74 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIEM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG. .. khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán An Việt thực 78 3.2 HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIÊM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIÊM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIÊM TỐN AN VIỆT THỰC