(Luận văn học viện tài chính) kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và kế toán hà nội thực hiện001

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Trần Thị Ngọc Mai MỤC LỤC SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI 1.1 Khái quát chung khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2 Hoạch toán kế toán khoản mục phải thu khách hàng 1.1.3 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn 1.1.4 KSNB khoản mục phải thu khách hàng 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng báo cáo tài 1.2.1 Vai trị ý nghĩa kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán 1.2.3 Căn kiểm toán 10 1.2.4 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 10 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 12 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 12 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3.2 Thực kiểm tốn 15 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 19 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI 21 2.1 Tổng quan chung Cơng ty 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 21 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 22 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Công ty 23 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán Hà Nội thực 26 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 26 2.3.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại Công ty CP đầu tư thủy điện Anphal 31 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 36 CHƯƠNG 3:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI THỰC HIỆN 38 3.1 Đáng giá thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC công ty TNHH kiểm toán và kế toán thực hiện 38 3.1.1 Những ưu điểm kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng CPA HANOI thực hiện 38 3.1.2 Những hạn chế kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng CPA HANOI thực hiện 40 3.1.3 Nguyên nhân của thực trạng 41 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2 Mợt sớ kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thi khách hàng kiểm toán BCTC Công ty TNHH kiểm toán và kế toán Hà Nội thực hiện tại khách hàng 42 3.2.1 Hoàn thiện việc thu thập thông tin về khách hàng 42 3.2.2 Hoàn thiện Mô hình đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng 42 3.2.3 Hoàn thiện việc thiết kế và thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết đối với khoản mục phải thu khách hàng 43 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 44 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TK TSCĐ BĐS KSNB BCTC KTV CSDL CĐKT KQHĐKD KH SXKD CĐPS GTGT DN DT PTKH Tài khoản Tài sản cố định Bất động sản Kiểm soát nội Báo cáo tài Kiểm tốn viên Cơ sở dẫn liệu Cân đối kế toán Khách hàng Cân đối phát sinh Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Doanh thu Phải thu khách hàng SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Phụ lục 1:Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng khoản mục nợ phải thu khách hàng 45 Phụ lục 2:Kết cấu tài khoản 131 TK 139 46 Phụ lục 3:Sơ đồ quy trình hạch tốn khoản phải thu khách hàng 47 Phụ lục 4: Sơ đồ tổ chức máy quản lý CPA HANOI 48 Phụ lục 5: Bảng khảo sát đánh giá khách hàng 49 Phụ lục 6: Hợp đồng kiểm toán 54 Phụ lục 7: Bảng xác định mức độ trọng yếu 60 Phụ lục 8: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm soát khoản mục PTKH 62 Phụ lục 9: Bảng tổng hợp chi tiết phát sinh công nợ theo đối tượng 66 Phụ lục 10: Giấy tờ làm việc D342 68 Phụ lục 11: Mẫu thư xác nhận nợ 69 Phụ lục 12: Theo dõi xác nhận công nợ gửi 70 Phụ lục 13:Kết luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC 71 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế hiện phát triển một cách nhanh chóng, những thông tin kinh tế lại có những nhược điểm và sai sót cố hữu, đó những đối tượng sử dụng thông tin ngày càng có nhu cầu sử dụng những thơng tin kinh tế có độ tin cậy cao, độ xác trung thực Nhưng mỗi người phải tự tổ chức kiểm tra thơng tin kinh tế tài chính chi phí là rất lớn Trong bối cảnh bức thiết ấy, các tổ chức kiểm toán đã đời Kiểm toán hoạt động khơng thể thiếu q trình vận hành kinh tế thị trường nhằm nâng cao chất lượng thông tin, giúp người sử dụng tin tưởng, an tâm và có thể đưa những định thích hợp. Năm 1992, Việt Nam có cơng ty kiểm tốn số lượng cơng ty kiểm tốn khơng ngừng gia tăng cho đển Cũng các ngành nghề nền kinh tế khác, có sự cạnh tranh gay gắt giữa các công ty kiểm tốn Ḿn tờn tại, khẳng định mình và vươn lên thì công ty phải không ngừng nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ, hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn để đáp ứng yêu cầu công việc mà khách hàng đặt Có thể nói, hoạt động kiểm tốn đã, đóng vai trị tích cực phát triển chung kinh tế ngày Nợ phải thu khách hàng loại tài sản nhạy cảm với nhiều khả xảy sai phạm, khoản mục có liên quan mật thiết đến kết kinh doanh Khoản mục thường áp dụng thủ thuật thổi phồng để tăng doanh thu lợi nhuận đơn vị Do vậy, kiểm toán khoản phải thu khách hàng cần thiết phải thực nhằm xác minh bày tỏ ý kiến mức độ trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu khoản mục phải thu khách hàng BCTC Từ nhận định trên, sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH kiểm toán và kế toán Hà Nội (CPA HANOI), với sự giúp đỡ của PGS.,TS Trương Thị Thủy và các KTV của Công ty, kết hợp với kiến thức đã học ở nhà trường, em đã chọn đề tài: “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Công ty TNHH kiểm toán và kế toán Hà Nội thực hiện” cho khóa luận tốt nghiệp Nợi dung khóa luận gờm phần: Chương I: Lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn và kế toán Hà Nợi thực Chương II: Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn và kế toán Hà Nợi thực Chương III: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn và kế toán Hà Nội thực Do hạn chế thời gian trình độ chun mơn nên khóa luận cịn nhiều hạn chế Em kính mong nhận giúp đỡ, góp ý thầy giáo, đặc biệt Cơ giáo PGS.,TS Trương Thị Thủy tồn thể cán Cơng ty để khóa luận hoàn thiện SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI 1.1 Khái quát chung khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm khoản mục phải thu khách hàng Các khoản phải thu loại tài sản công ty dựa tất khoản nợ, giao dịch chưa toán nghĩa vụ tiền tệ mà nợ hay khách hàng chưa tốn cho cơng ty Các khoản phải thu kế tốn cơng ty ghi lại phản ánh bảng cân đối kế toán, bao gồm tất khoản nợ cơng ty chưa địi được, tính khoản nợ chưa đến hạn toán Phải thu khách hàng khoản phải thu phát sinh q trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ thời điểm bán hàng thu tiền diễn không đồng thời Các khoản phải thu khách hàng loại tài sản doanh nghiệp bị người mua chiếm dụng, doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi tương lai Các khoản phải thu khách hàng phần tổng số khoản phải thu doanh nghiệp Trong phạm vi đề tài này, em sâu vào nghiên cứu khoản phải thu khách hàng 1.1.2 Hoạch toán kế toán khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng( Phụ lục 1) - Các chứng từ liên quan đến khoản phải thu khách hàng: + Hợp đồng kinh tế + Phiếu xuất kho + Hóa đơn bán hàng + Các chứng từ toán + Phiếu kế toán liên quan đến trích lập dự phịng - Hệ thống số sách liên quan đến khoản mục khách hàng: 10 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thực (50%-75%) Mức trọng yếu thực Tỷ lệ sử dụng để ngưỡng sai sót khơng đáng kể (0%-4%) Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua (e)=(c)*(d) 7,555,919,406 10,094,583,815 4% 4% 302,236,776 403,783,353 (f) (g)=(e)*(f) Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Chỉ tiêu lựa chọn   Năm Năm trước Mức trọng yếu tổng thể   13,459,445,087 10,074,559,208 Mức trọng yếu thực   13,459,445,087 7,555,919,406 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua   403,783,353 302,236,776 Giải thích ngun nhân có chênh lệch lớn mức trọng yếu năm so với năm trước Nguyên nhân chủ yếu năm 2011, đơn vị mở rộng quy mô sản xuất, tiết kiệm các khoản chi phí đầu vào, giảm chi phí lãi vay ngân hàng 74 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 8: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm sốt khoản mục PTKH ơng ty TNHH kiểm tốn kế tốn Hà Nội hách hàng: Cơng ty CP Đầu tư thủy điện Anphal Người lập: Nguyễn Văn A gày khóa sổ: 31/12/2015 ội dung: Chương trình kiểm toán khoản Phải u khách hàng ngắn hạn/dài hạn     Soát xét 1: Soát xét 2: Soát xét 3:     Ngày xx/xx Ngày Ngày Ngày       MỤC TIÊU ảm bảo tất khoản phải thu KH ngắn hạn/dài hạn có thực; thuộc quyền sở hữu DN; hạch tốn đầy đủ, xác, ánh giá theo giá trị thuần; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế tốn hành .    RỦI RO SAI SĨT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán Người thực Nguyễn Văn A Tham chiếu D341 D343 D346 ác khoản phải thu khách àng/Người mua trả tiền trước hơng có thực, khơng thuộc uyền sở hữu DN ác khoản phải thu khách àng/Người mua trả tiền trước hơng hạch tốn đầy đủ, hính xác, niên độ ác khoản phải thu khách hàng hông đánh giá theo giá trị uần ác khoản phải thu khách àng/Người mua trả tiền trước hơng trình bày BCTC hù hợp với chuẩn mực hế độ kế toán hành Gửi Thư xác nhận, kiểm tra khoản toán sau ngày khóa sổ, kiểm tra chi tiết xuyên xuốt theo đối tượng Nguyễn Văn A D344 D345 Kiểm tra đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ khoản cơng nợ có Nguyễn Văn A gốc ngoại tệ Kiểm tra việc phân tích tuổi nợ trích lập dự phịng cơng nợ q hạn Kiểm tra việc phân loại khoản phải thu KH BCTC Nguyễn Văn A D348 D361 D362 D349     Kết hợp kiểm tra tính kỳ với Doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu        THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục Người thực Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) Kiểm tra phân tích Th Nguyễn Văn A D320 Nguyễn Văn A D310 D320 75 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài So sánh số dư phải thu KH bao gồm số dư dự phòng năm với năm trước kết hợp với phân tích biến động doanh thu thuần, dự phịng phải thu khó địi hai năm So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm với năm trước để đánh giá tính hợp lý số dư nợ cuối năm khả lập dự phòng (nếu có) Phân tích tuổi nợ số khoản nợ có giá trị lớn, so sánh với tuổi nợ trung bình KH DN, thời hạn tốn giải thích biến động bất thường I Kiểm tra chi tiết Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết khoản phải thu KH KH trả tiền trước theo đối tượng KH: - Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết theo đối tượng, BCĐPS, BCTC) - Xem xét Bảng tổng hợp để xác định khoản mục bất thường (số dư lớn, bên liên quan, nợ lâu ngày số dư không biến động, khoản nợ KH, ) Thực thủ tục kiểm tra (nếu cần) Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1): - Chọn mẫu kiểm tra đến chứng từ gốc số dư có giá trị lớn - Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài để chứng minh cho số dư đầu kỳ Gửi thư xác nhận (nếu cần) - Xem xét tính đánh giá số dư gốc ngoại tệ - có - Kiểm tra số dư dự phòng nợ phải thu khó địi ngày đầu kỳ Gửi thư xác nhận thủ tục thay thế: Lập gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu cho đối tượng cần xác nhận nợ Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận đối chiếu số xác nhận với số liệu sổ chi tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có) Gửi thư xác nhận lần thứ không nhận hồi đáp Trường hợp không trả lời, thực thủ tục thay như: kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc năm kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm Nguyễn Văn A D310 Nguyễn Văn A D310 Nguyễn Văn A D360 D361 Nguyễn Văn A D320 Nguyễn Văn A D340 Trường hợp đơn vị không cho phép KTV gửi thư xác nhận (1): Thu thập giải trình văn BGĐ/BQT nguyên nhân không cho phép thực thủ tục thay khác Kiểm tra khoản dự phịng nợ khó địi chi phí dự phịng: Tìm hiểu sách tín dụng đơn vị, cập nhật thay đổi so với năm trước (nếu có) Tìm hiểu đánh giá phương pháp, phân tích giả định mà đơn vị sử dụng để lập dự phịng nợ phải thu khó đòi, thay đổi phương pháp giả định sử dụng kỳ so với kỳ trước Thảo luận với BGĐ đơn vị giả định quan trọng sử dụng kinh nghiệm đơn vị việc thu hồi khoản nợ phải thu Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu lập dự phòng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận Thu thập Bảng phân tích tuổi nợ: - Đối chiếu tổng Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; - Chọn mẫu số đối tượng để kiểm tra lại việc phân tích tuổi nợ (đối chiếu giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn ghi Bảng phân tích… - Thảo luận với đơn vị khả thu hồi nợ dự phòng nợ phải thu khó địi - Xem xét dự phịng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả lời bên thứ ba (KH, luật sư, ) Nguyễn Văn A D340 D340 D341 D341 D348 D360   D341 D341 D342   D343 D344 D345 D346 B440   Nguyễn Văn A Nguyễn Văn A   D320 D320   D362 Nguyễn Văn A   Nguyễn Văn A Nguyễn Văn A Nguyễn Văn A Nguyễn Văn A D360 D362 D320 D320 76 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 7.5 Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, có liên hệ ảnh hưởng tới nợ phải thu khách hàng Kiểm tra tính kỳ: Kiểm tra việc hạch toán kỳ khoản phải thu kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc kỳ kế toán (kết hợp với việc kiểm tra tính kỳ phần doanh thu) Các khoản KH trả tiền trước: Kiểm tra đến chứng từ gốc (Hợp đồng, chứng từ chuyển tiền…), đánh giá tính hợp lý số dư qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hoàn thành giao dịch ngày kết thúc kỳ kế toán 10 Kiểm tra nghiệp vụ bù trừ nợ (1): Xem xét hợp đồng, biên thỏa thuận, biên đối chiếu chuyển nợ bên 11 Đối với KH bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối lượng giao dịch… 12 Đối với giao dịch số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/chưa thực nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ 13 Phỏng vấn đơn vị để xác định khoản phải thu KH dùng làm tài sản chấp, cầm cố (kết hợp với phần hành liên quan (vay, nợ,…) 14 Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản phải thu KH BCTC V Thủ tục kiểm toán khác                 Nguyễn Văn A H150 Nguyễn Văn A D344 D345 Nguyễn Văn A D320 D350 Nguyễn Văn A D340 Nguyễn Văn A D347 Nguyễn Văn A D348 Nguyễn Văn A Nguyễn Văn A D320 E110 D349                 KẾT LUẬN heo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày ph hương trình kiểm toán đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: hữ ký người thực hiện: Nguyễn Văn A Ngày: xx/xx/2015 77 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 9: Bảng tổng hợp chi tiết phát sinh công nợ theo đối tượng 78 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Khách hàng: Công ty CP Đầu tư thủy điện Anphal Địa chỉ: Số 02/308A đường CVT, Phường Chiềng Lề, TP Sơn La Kiểm tra chi tiết Mục tiêu: Số dư cuối kì có thật Nguồn: Cân đối phát sinh cơng nợ, chứng từ kế tốn TỔNG HỢP CƠNG NỢ PHẢI THU Năm 2015 Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Mã khách hàng Tên khách hàng A B Tài khoản C Đầu kì Nợ Có Nợ IFS Cơng ty Cổ phần giải pháp công nghệ IFS 131 150.000.0 SSI Chi nhánh Công ty Cổ phần SSI 131 2.450.000 SSIQ Công ty TNHH quản lý quỹ SSI 131 VnDirect Cơng ty Cổ phần chứng khốn VnDirect 131 30.000.00 NGHIEMQUAN Công ty TNHH Nghiêm Quân 131 44.900.00 CH01 Cửa hàng Vân Nga – Hải Dương 131 36.770.00 CH02 Cửa hàng Phượng Mai – Hà Nội 131 70.242.00 HAKITA Công ty Cổ phần Hakita 131 5.283.000 SONTUNG Công ty Cổ phần Sơn Tùng 131 46.696.00 NAMHAI Công ty TNHH Sản xuất 131 25.990.00 187.833.000 208.850.0 79 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Thương mại Nam Hải VUONGTHANH Cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ Vương Thanh 131 CH03 Cửa hàng Hưng Huyền 131 CH04 Cửa hàng Phong Oanh 131 11.145.60 THAIHOA Doanh nghiệp tư nhân Thái Hòa 131 152.520.0 NAMDUONG Công ty TNHH Nam Dương 131 65.796.00 PHUONGNAM Doanh nghiệp Phương Nam 131 99.550.00 RANGDONG Công ty TNHH Rạng Đông 131 46.696.60 CP&C Công ty TNHH CP&C 131 5.187.820 Tổng cộng 74.425.64 18.400 187.851.400 7.140.000 3.531.192 Kết luận: Số dư cuối kỳ có thật 80 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 10: Giấy tờ làm việc D342 Khách hàng: Công ty CP Đầu tư thủy điện Anphal [D342] Địa chỉ: Số 02/308A đường CVT, Phường Chiềng Lề, TP Sơn La Người thực [phuong] Ngày [28/02/2016] Kiểm tra chi tiết Cơng việc: Kiểm tra nghiệp vụ hình thành số dư Nguồn: Sổ chi tiết TK 131 Chi nhánh Cơng ty Cổ phần Chứng khốn SSI Ngày hạch tốn Số chứng từ 28/12/2015 0000013 12/10/2015 0000012 11/10/2015 NTTK002 Diễn giải tkno tkco Cơng ty CP Chứng khốn SSI 131 5113 Chi nhánh Cơng ty Cổ phần chứng khốn SSI 131 5113 TT đợt 1+2+3 hợp đồng Giải pháp phần mềm phân khối liệu 1121 131 Ghi chú: nghiệp vụ ghi nhận doanh thu cơng ty Hợp đồng Hóa đơn Giấy báo có Ngân hàng Kết luận: Cơng nợ cuối kỳ đối tượng có thật 81 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 11: Mẫu thư xác nhận nợ CÔNG TY CP Đầu tư thủy điện Anphal Số 02/308A đường CVT, Phường Chiềng Lề, TP Sơn La Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2016 THƯ XÁC NHẬN Kính gửi: Cơng ty Cổ phần Giải pháp Cơng nghệ IFS Để phục vụ cho mục đích kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty chúng tơi, đề nghị Quý Công ty xác nhận trực tiếp cho Kiểm tốn viên chúng tơi – Cơng ty TNHH kiểm toán kế toán Hà Nội , số tiền chúng tơi cịn phải thu Q cơng ty ngày 31/12/2015 theo địa Chúng đánh giá cao hồi đáp thư xác nhận Quý Công ty Đề nghị Quý Công ty fax trước gửi lại thư xác nhận cho Thư xác nhận phục vụ cho mục đích kiểm tốn, khơng phục vụ cho mục đích khác Cơng ty CP Đầu tư thủy điện Anphal Phó Giám đốc Ngơ Huy Dũng CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI Địa chỉ:Số 3, ngõ 1295 đường Giải Phóng, Quận Hồng Mai, TP.Hà Nội 82 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tel: : (844) 9745081/82 Fax: : (844)37670721 Người liên hệ: Bà Nguyễn Thị Phượng – Kiểm toán viên Số tiền chúng tơi cịn phải trả Q Cơng ty ngày 31/12/2013 là: 150.000.000 đ Bằng chữ: Một trăm năm mươi triệu đồng./ Một số ý kiến khác: Phụ lục 12: Theo dõi xác nhận công nợ gửi Theo dõi xác nhận công nợ gửi Khách hàng: Công ty CP Đầu tư thủy điện Anphal Người thực [phuong] Địa chỉ: Số 02/308A đường CVT, Phường Chiềng Lề, TP Sơn La Ngày [28/02/2014] Kiểm tra chi tiết Công việc: Lập gửi thư xác nhận nợ Mục tiêu: Theo dõi xác nhận công nợ gửi Mã khách hàng Tên khách Theo sổ sách Theo xác nhận Ghi hàng Nợ Có Nợ Có IFS Cơng ty Cổ phần giải 150.000.000 150.000.000 Khớp 83 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài pháp cơng nghệ IFS SSI Chi nhánh Công ty Cổ phần SSI 600.000.000 600.000.000 Khớp NGHIEMQUA N Công ty TNHH Nghiêm Quân 14.000.000 CH02 Cửa hàng Phượng Mai – Hà Nội 49.972.000 SONTUNG Công ty Cổ phần Sơn Tùng 20.038.600 Không nhận hồi đáp NAMHAI Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Nam Hải 6.265.000 Không nhận hồi đáp CH03 Cửa hàng Hưng Huyền 7.121.600 Không nhận hồi đáp NAMDUONG Công ty TNHH Nam Dương 30.594.000 Không nhận hồi đáp 49.972.000 30.594.000 Khớp Khớp Kết luận: Số dư cuối kỳ có thật 84 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 13 Kết luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC Công ty TNHH kiểm toán kế toán Hà Nội Tên khách hàng: Công ty CP Đầu tư thủy điện Anpha Ngày khóa sổ: 31/12/2015 [D344] Người thực [phuong] Ngày [05/03/2016] Nội dung: Kết luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng KẾT LUẬN KIỂM TỐN Cơng việc thực hiện: Công viêc thực khoản mục phải trả người bán tiến hành theo chương trình kiểm tốn từ D340 đến D344 Phát hiện: Qua kiểm tra chúng tơi nhận thấy có số hóa đơn không hợp lệ với tổng số tiền 1.058.000VNĐ Sổ cái, sổ chi tiết TK 131 thời điểm 31/12/2015 chưa đầy đủ, thiếu dấu giáp lai 85 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Kết luận: Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi: Ngoai trừ vấn đề nêu Cơ sở dẫn liệu cho phần TK 131 – Phải thu khách hàng thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư Nợ 750.000.000VNĐ trung thực theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước 86 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Thị Ngọc Mai Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.10 Đề tài: “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán kế toán Hà Nội thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Về kiến thức chuyên môn ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Người nhận xét (ký tên, đóng dấu)   87 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.,TS Trương Thị Thủy Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Thị Ngọc Mai Khóa: 50 Lớp: CQ50/22.10 Đề tài: “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn kế toán Hà Nội thực hiện” Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 2.Về chất lượng nội dung luận văn/đồ án ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Điểm - Bằng số: Người nhận xét - Bằng chữ: (Ký tên) 88 SV: Trần Thị Ngọc Mai Lớp: CQ 50/ 22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... thu khách hàng 1.1.3 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến công tác kiểm toán 1.1.4 KSNB khoản mục phải thu khách hàng 1.2 Khái quát kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng báo cáo. .. BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI 1.1 Khái quát chung khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2 Hoạch toán kế toán khoản mục phải thu. .. trình kết kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng Công ty CP Đầu tư thủy điện Anphal CPA HANOI thực Tuy nhiên ví dụ khách hàng, thực tế trình thực kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng cụ thể