(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán việt

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Hiền Anh SV:Nguyễn Thị Hiền Anh i Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .v MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát khoản mục Phải thu khách hàng .4 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Phải thu khách hàng ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn .5 1.1.3 Kiểm soát nội doanh nghiệp khoản mục phải thu khách hàng .6 1.2 Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC .8 1.2.1 Vai trị kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán 1.2.3 Căn kiểm toán 10 1.2.4 Kiểm soát nội khảo sát kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC……………………………………………………… 10 1.2.5 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 14 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài .15 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng 15 1.3.2 Thực kiểm toán 21 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 27 SV:Nguyễn Thị Hiền Anh ii Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT 29 2.1 KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT 29 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển VIETCPA 29 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty 31 2.1.3 Đặc điểm hoạt động công ty 32 2.1.4 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài cơng ty 33 2.1.5 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt 33 2.1.6 Tổ chức hồ sơ kiểm toán .34 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn Việt thực 35 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng .52 2.3 Nhận xét đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Việt thực .80 2.3.1 Ưu điểm 80 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 84 2.3.3 Bài học kinh nghiệm rút từ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 89 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT THỰC HIỆN 91 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 91 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện .91 3.1.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện 92 SV:Nguyễn Thị Hiền Anh iii Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện chương trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm toán Việt 94 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .94 3.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán .96 3.2.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 99 3.3 Điều kiện thực giải pháp chương trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt 100 3.3.1 Về phía quan nhà nước Bộ Tài 100 3.3.2 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt 101 3.3.3 Về phía KTV 102 3.3.4 Về phía Hiệp hội nghề nghiệp 103 3.3.5 Về phía đơn vị kiểm tốn .103 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .105 PHỤ LỤC 106 SV:Nguyễn Thị Hiền Anh iv Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Chú thích VIETCPA Cơng ty TNHH Kiểm Toán Việt BBKT Biên kiểm toán BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BĐS Bất động sản BGĐ Ban giám đốc CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng IFRS Các chuẩn mực báo cáo tài quốc tế(International Accounting Standards Board) KSNB Kiểm soát nội KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán KTV Kiểm toán viên RRKT Rủi ro kiểm toán RRKS Rủi ro kiểm soát RRTT Rủi ro tiềm tàng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp VACPA Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam(Vietnam Association of Certified Public Accountants) VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam SV:Nguyễn Thị Hiền Anh v Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kỷ nguyên hội nhập với toàn cầu, với vị người chơi trường quốc tế, Việt Nam khơng tránh khỏi khó khăn ban đầu tham gia vào vòng quay chung kinh tế giới Cơn bão khủng khoảng tài tồn cầu mà trọng tâm vấn đề nợ cơng số quốc gia Châu Âu dư âm ngày hôm Trong bối cảnh kinh tế khó khăn cần số giải pháp, hướng thơng minh từ phía doanh nghiệp, bước khôn khéo nhiều doanh nghiệp tìm cho nhà tư vấn tài có khả định hướng tốt cho vượt qua phát triển thời kỳ khủng hoảng Chính lý cho thấy tầm quan trọng kiểm toán, điều kiện tiên để dịch vụ tư vấn Kiểm toán đời nhằm hỗ trợ đắc lực cho tài xã hội Trong số loại hình dịch vụ kiểm tốn, dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài thực nhiều Kiểm tốn báo cáo tài cung cấp báo cáo kiểm tốn khẳng định tính trung thực, hợp lý phù hợp vs quy định Nhà nước, Chuẩn mực Chế độ kế toán hành khía cạnh trọng yếu Từ doanh nghiệp tạo minh bạch tài hoạt động kinh doanh, tăng uy tín sức cạnh tranh thị trường nước quốc tế Với báo cáo kiểm toán chất lượng, nhà đầu tư có thêm sở tin tưởng vào định đầu tư họ doanh nghiệp có thêm tiềm lực mở rộng phát triển Như kiểm toán báo cáo tài trở thành nhu cầu thiếu tất doanh nghiệp nhu cầu thông tin thiếu kinh tế thị trường Trong xu hướng phát triển xã hội, cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt thành lập vào hoạt động đã, ngày khẳng định uy tín lĩnh vực kiểm toán Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hay cung cấp dịch vụ khoản mục Nợ phải thu khoản mục lớn BCTC ảnh hưởng trọng yếu SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tới tính trung thực hợp lý BCTC Vì kiểm toán khoản mục Nợ phải thu đặc biệt quan trọng kiểm tốn Để hiểu biết sâu chu trình này, em định lựa chọn đề tài cho chuyên đề thực tập là: “ Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn Việt” làm đề tài cho Luận văn tốt nghiệp 2) Mục đích nghiên cứu đề tài: - Khái quát lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC tổ chức Kiểm toán độc lập thực - Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản phải thu khách hàng, đồng thời phân tích làm rõ tồn kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt thực - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt thực hiên 3) Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài là: Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng với tư cách phận, khoản mục kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt cơng ty kiểm toán đọc lập 4)Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu bằng:  Phương pháp chung: Phép vật biện chứng;Phép vật lịch sử Chủ nghĩa Mác-Lê Nin  Phương pháp cụ thể: Phương pháp diễn giải, Phương pháp tổng hợp, Phương pháp so sánh, Phương pháp khảo sát thực tiễn,… SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 5)Nội dung kết cấu đề tài: Ngoài Mở đầu, Kết luận Phụ lục, nội dung Luận văn kết cấu gồm chương: Chương 1: Những lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán Việt Chương 3: Những kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn Việt Do cịn hạn chế kiến thức, kinh nghiệm cách diễn đạt ý nên Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong bảo, góp ý thầy người quan tâm để Luận văn em ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình, chu đáo thầy giáo PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị KTV cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt giúp em hồn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Hiền Anh SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát khoản mục Phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm Phải thu khách hàng: khoản phải thu phát sinh cá nhân, tổ chức bên doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp cung cấp chưa toán tiền cho doanh nghiệp Các khoản phải thu khoản nợ cá nhân, tổ chức đơn vị bên bên doanh nghiệp số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, vật tư khoản dịch vụ khác chưa toán cho doanh nghiệp Khi hạch toán khoản phải thu khách hàng cần tôn trọng quy định sau đây: - Phải mở sổ chi tiết theo đối tượng phải thu theo khoản nợ lần toán - Trường hợp bán hàng thu tiền khơng phản ánh vào tài khoản - Những khách hàng có quan hệ giao dịch thường xuyên có dư Nợ lớn định kỳ cần phải tiến hành kiểm tra đối chiếu khoản nợ phát sinh, thu hồi số nợ, cần yêu cầu khách hàng xác nhận nợ văn - Phải tiến hành phân loại nợ: Loại nợ trả hạn, hạn, nợ khó địi khơng có khả thu hồi để có xác định số trích lập dự phịng có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi Trong quan hệ bán sản phẩm xây lắp, thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ lao vụ sản phẩm theo thỏa thuận doanh nghiệp xây lắp khách hàng không theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp xây lắp giảm giá trả lại số hàng giao Tài khoản sử dụng: Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng sản phẩm giao, dịch vụ, lao vụ hoàn thành xác định tiêu thụ (Kể phí bảo hành bên A giữ lại) - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Bên Có: - Số tiền khách hàng trả nợ - Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng - Khoản giảm giá hàng bán sau giao hàng khách hàng có khiếu nại; doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại - Số thực thu phí bảo hành cơng trình, xử lý số phí bảo hành cơng trình khơng thu Số dư bên Nợ: số tiền phải thu khách hàng Tài khoản có số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, số thu nhiều phải thu khách hàng theo chi tiết đối tượng cụ thể Trên BCĐKT, khoản mục Nợ Phải thu khách hàng trình bày sau:  Phần tài sản Được trình bày mục “Phải thu khách hàng” tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” phản ánh số tiền phải thu khách hàng  Phần nguồn vốn Được trình bày mục “Người mua trả tiền trước” tiêu “Nợ ngắn hạn” phản ánh số tiền nhận trước thu lớn số phải thu khách hàng Trên thuyết minh báo cáo tài Khoản mục Nợ Phải thu khách hàng trình bày chi tiết đối tượng khách hàng phải thu đối tượng khách hàng trả tiền trước tiền trả lớn số phải thu 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Phải thu khách hàng ảnh hưởng đến công tác kiểm toán Phải thu khách hàng loại tài sản doanh nghiệp bị người mua chiếm dụng mà đơn vị có trách nhiệm phải thu hồi SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Th.S Đậu Ngọc Châu – TS Nguyễn Viết Lợi (Chủ biên, 2012) Giáo trình Kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn chu kỳ chủ yếu, NXB Tài Chính, Hà Nội Giáo trình kiểm tốn Báo cáo tài – chủ biên Th.S Đậu Ngọc Châu Th.S Nguyễn Viết Lợi – NXBTC 2008 TS Nguyễn Viết Lợi Th.S Đậu Ngọc Châu (Chủ biên 2009), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế ISA Diễn đàn kiemtoan.com.vn: http://kiemtoan.com.vn/ Hồ sơ giới thiệu lực tài liệu khác Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Website: http://vacpa.com/ SV:Nguyễn Thị Hiền Anh 108 Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài PHỤ LỤC Phụ lục 1.1: Chương trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng(thuộc mục 1.3.1/ chương 1)  MỤC TIÊU Đảm bảo tất khoản phải thu KH ngắn hạn/dài hạn có thực; thuộc quyền sở hữu DN; hạch tốn đầy đủ, xác, niên độ đánh giá theo giá trị thuần; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành  RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Người Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán thực  Tham chiếu THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục Người Tham thực chiếu I Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài II Kiểm tra phân tích So sánh số dư phải thu khách hàng bao gồm số dư dự phòng năm với năm trước kết hợp với phân tích biến động doanh thu thuần, dự phịng phải thu khó địi hai năm So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm với năm trước để đánh giá tính hợp lý số dư nợ cuối năm khả lập dự phịng (nếu có) Phân tích tuổi nợ số khoản nợ có giá trị lớn, so sánh với tuổi nợ trung bình KH DN, thời hạn tốn giải thích biến động bất thường III Kiểm tra chi tiết Thu thập bảng kê chi tiết số dư cuối kỳ khoản phải thu theo khách hàng đối chiếu tổng số phải thu với Bảng CĐKT so sánh với năm trước Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có khoản mục bất thường khơng? (số dư lớn, bên liên quan, nợ q hạn, khơng có khả thu hồi, khoản nợ phải thu phải thu từ khách hàng, ) Gửi thư xác nhận thủ tục thay thế: Lập gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu cho đối tượng cần xác nhận nợ Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận đối chiếu số xác nhận với số liệu sổ chi tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có) Gửi thư xác nhận lần thứ không nhận hồi đáp Trường hợp không trả lời, thực thủ tục thay như: kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thúc năm kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm Đọc lướt Sổ Cái để phát nghiệp vụ bất thường giá trị, tài khoản đối ứng chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần) Kiểm tra khoản dự phòng nợ khó địi chi phí dự phịng: Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu lập dự phịng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận Xem xét Bảng phân tích tuổi nợ, thảo luận với khách hàng khả thu hồi nợ dự phịng nợ khó địi Kiểm tra độ tin cậy Bảng phân tích tuổi nợ cách: Đối chiếu tổng Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; Đối chiếu mẫu hóa đơn chọn giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn ghi bảng phân tích… Xem xét dự phịng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả lời bên thứ ba (khách hàng, luật sư, ); Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, có liên hệ ảnh hưởng tới nợ phải thu khách hàng Kiểm tra việc hạch toán kỳ khoản phải thu kết hợp với tính kỳ doanh thu kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc năm tài Thu thập danh sách khoản KH trả tiền trước, đối chiếu với Sổ Cái, kiểm tra chứng từ, đánh giá tính hợp lý số dư KH trả trước lớn qua việc xem xét lý trả trước, SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài mức độ hồn thành giao dịch ngày khóa sổ kế tốn Kiểm tra, xử lý chênh lệch tỷ giá khoản phải thu, KH trả trước có gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm Kiểm tra việc trình bày khoản phải thu KH dự phịng (nếu có) BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác  KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: _ Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.1: Kiểm sốt chất lượng giai đoạn Kiểm toán(mục 2.1.5/chương 2) Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Trong giai đoạn này, KTV thơng báo lịch kiểm tốn, danh sách nhóm kiểm tốn, nhóm trưởng nhóm kiểm tốn khách hàng cụ thể Trong thực hiện, trưởng nhóm người trực tiếp giám sát KTV việc sử dụng kỹ thuật để thu thập thông tin đơn vị kiểm tốn Bên cạnh đó, giấy tờ làm việc KTV nhóm trưởng kiểm tra, soát xét cách chặt chẽ để nhằm đảm bảo kỹ thuật thu thập quy định, thơng tin thu thập đầy đủ, xác,… Kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán Trong q trình thực kiểm tốn, vào kế hoạch, chương trình kiểm tốn, trình độ lực mạnh KTV, nhóm trưởng tiến hành phân công công việc cụ thể cho KTV Trong giai đoạn trưởng nhóm ln phải giám sát tiến độ thực cơng việc, thủ tục kiểm tốn, phương pháp kiểm toán mà KTV áp dụng phải giám sát việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc KTV…Trong trình làm việc, KTV phải giám sát chặt chẽ công việc trợ lý kiểm toán Kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán Trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn trực tiếp xem xét tổng hợp công việc KTV để đảm bảo xác, đầy đủ, hợp lý kết kiểm toán phản ánh Biên kiểm toán, đồng thời xem xét lại tất chứng kiểm toán, nhận xét, đánh giá KTV khác tham gia kiểm tốn Khơng vậy, giấy tờ làm việc KTV cịn sốt xét lại lần lãnh đạo phòng trước trình BGĐ Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán VIETCPA coi trọng hàng đầu SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.2:Chỉ mục hồ sơ Kiểm toán chung VIETCPA (mục 2.1.6/chương 2)  Chỉ mục I: Các thông tin chung khách hàng gồm thông tin liên quan đến: - Bảng kê đặc điểm khách hàng - Sơ đồ tổ chức chung - Ban giám đốc - Quá trình phát triển - Các đối tác thường xuyên - Mơi trường kinh doanh - Mơ hình kế tốn, ln chuyển chứng từ - Hộ thống kiểm soát nội  Chỉ mục II: Các tài liệu pháp luật khách hàng bao gồm: - Điều lệ hoạt động - Giấy phép thành lập, giấy phép đăng kí kinh doanh - Bố cáo thành lập doanh nghiệp - Biên họp Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo, Đại hội đồng công nhân viên chức - Nhật kí lãnh đạo - Các văn pháp luật áp dụng  Chỉ mục III: Các tài liệu thuế bao gồm: - Quyết toán thuế hàng năm - Biên kiểm tra thuế - Các văn liên quan đến yếu tố đặc điểm riêng doanh nghiệp tính thuế  Chỉ mục IV: Các tài liệu nhân gồm - Thỏa ước lao động, hợp đồng lao động - Các định riêng hợp đồng lao động SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Các quy định Điều lệ, Biên Đại hội công nhân viên chức, Hội đồng quản trị liên quan đến nhân - Biên kiểm tra Doanh nghiệp - Quy chế quản lý sử dụng quĩ lương, phân phối quĩ lương  Chỉ mục V: Các tài liệu kế toán bao gồm - Tìm hiểu hệ thống BCTC - Các nguyên tắc, chế độ kế tốn áp dụng cơng ty khách hàng - Hình thức sổ kế tốn mà đơn vị áp dụng - Các tài liệu kế toán liên quan khác  Chỉ mục VI: Các tài liệu hợp đồng bao gồm - Hợp đồng kiểm toán - Hợp đồng thuê - Hợp đồng bảo hiểm - Hợp đồng tín dụng  Chỉ mục VII: Các thủ tục kiểm tốn mơ tả q trình ln chuyển chứng từ phần hành kế toán khách hàng vào giấy tờ làm việc Các thủ tục ghép vào mục V Phụ lục 2.3 : Chỉ mục hồ sơ Kiểm toán năm VIETCPA ( mục 2.1.6/chương 2) Hồ sơ tổng hợp Hồ sơ tổng hợp bao gồm thông tin tổng hợp liên quan đến năm kiểm toán hành, trưởng nhóm kiểm tốn lập bao gồm phần sau: Chỉ mục I: Các báo cáo kiểm toán, BCTC kiểm toán thư quản lý Trong mục có giấy tờ làm việc sau:  Báo cáo kiểm toán, BCTC kiểm toán  Thư quản lý  Báo cáo Ban giám đốc  BCTC dự thảo SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chỉ mục II: Tổng kết cơng việc kiểm toán niên độ Phần bao gồm giấy tờ làm việc sau:  Soát xét BCTC trước phát hành  Dự thảo báo cáo kiểm toán BCTC  Dự thảo thư quản lý  Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh sau điều chỉnh  Tổng hợp sai sót cần điều chỉnh  Nhận xét sau điều chỉnh Chỉ mục III: Các kiện phát sinh sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán năm trước Chỉ mục IV: Bản ghi nhớ sửa chữa KTV Chỉ mục V: Những vấn đề chưa rõ cần giải quyết, vấn đề cần lưu ý cho kiểm toán năm sau Chỉ mục VI: Các kiện phát sinh sau niên độ kế toán trước phát hành báo cáo kiểm tốn năm Chỉ mục VII: Phí kiểm toán thời gian làm việc Chỉ mục VIII: Các tài liệu khác Hồ sơ làm việc Hồ sơ làm việc bao gồm mục sau: Chỉ mục 1000 – Tiền kế hoạch Kế hoạch kiểm toán Chỉ mục 2000 – Kết luận Báo cáo kiểm toán, Tài liệu khách hàng cung cấp Chỉ mục 3000 – Chương trình kiểm tốn Chỉ mục 4000 – Kiểm tra hệ thống KSNB Chỉ mục 5000 – Thực kiểm toán chi tiết – Tài sản Chỉ mục 6000 – Thực kiểm toán chi tiết – Nợ phải trả Chỉ mục 7000 – Thực kiểm toán chi tiết – Vốn CSH Chỉ mục 8000 – Thực kiểm toán chi tiết – Các tiêu Báo cáo kết HĐKD SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Học viện Tài Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phụ lục 2.4: THỦ TỤC KIỂM TỐN KTV tiền nhiệm Có Khơng Khơng áp dụng    Đã nhận thư trả lời cho vấn đề nêu trên?    Thư trả lời có yếu tố cần phải             Lợi ích tài    Có số người  Đã gửi thư đến KTV tiền nhiệm để xem xét lý khơng tiếp tục làm kiểm tốn xem xét theo dõi trước chấp nhận? Nếu có vấn đề phát sinh, tiến hành bước công việc cần thiết để đảm bảo việc bổ nhiệm chấp nhận được? Có hành vấn đề cần phải thảo luận với thành viên khác BGĐ Nguồn lực Cơng ty có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để thực kiểm toán nắm giữ trực tiếp gián tiếp cổ phiếu chứng khốn khác KH: - cơng ty - thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn SV:Nguyễn Thị Hiền Anh      Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp - trưởng phòng tham gia cung cấp dịch vụ Học viện Tài  ngồi kiểm tốn - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu         Các khoản vay đảm bảo Liệu có khoản vay khoản đảm bảo, khơng có hoạt động kinh doanh thơng thường: - từ KH cho công ty thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn                - từ công ty thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn cho KH Mức phí Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu cơng ty Phí KH có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán Tham gia cơng ty Có số người nhân viên Giám đốc KH: - thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ) - thành viên BGĐ công ty SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp - cựu thành viên BGĐ cơng ty - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Học viện Tài          Có thành viên dự kiến (bao gồm thành viên                      BGĐ) nhóm kiểm tốn nhân viên Giám đốc KH Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi KH BGĐ KH với: - cơng ty - thành viên dự kiến nhóm kiểm toán (kể thành viên BGĐ) - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu tên Tự sốt xét Cơng ty có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho KH Biện hộ Cơng ty có tham gia phát hành người bảo lãnh phát hành chứng khốn KH Cơng ty thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn, có tham gia vào SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tranh chấp liên quan đến KH Thân thuộc Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình cá nhân gần gũi với: - BGĐ KH          BCKT năm trước có bị ngoại trừ    Liệu có dấu hiệu lặp lại          BGĐ DN có ý thức chấp hành luật pháp tốt    Có nghi ngờ khả tiếp tục hoạt động       - nhân viên khách hàng ảnh hưởng đáng kể vấn đề trọng yếu kiểm toán Mâu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác 10 Các kiện năm vấn đề ngoại trừ tương tự vật tương lai khơng Liệu có giới hạn phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ BCKT năm Có nghi ngờ phát sinh q trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ DN Lĩnh vực hoạt động N không thuận lợi, hay gặp tranh SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chấp bất thường, chứa đựng nhiều rủi ro DN có nhiều giao dịch chủ yếu với bên liên             quan DN có giao dịch bất thường năm gần cuối năm DN có vấn đề kế toán nghiệp ụ phức tạp gây khó khăn cho kiểm tốn DN có hệ thống KSNB tổ chức hợp lý với quy mô hoạt động DN III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG  Cao IV GHI CHÚ BỔ SUNG V KẾT LUẬN × Trung bình  Thấp Chấp thuận khách hàng SV:Nguyễn Thị Hiền Anh Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt thực - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo. .. toán BCTC Khoản mục phải thu khách hàng khoản mục trọng yếu Báo cáo tài chính, kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng có vai trị vơ quan trọng kiểm tốn BCTC Nếu quy trình kiểm tốn khoản mục Phải. .. Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán nợ phải thu khách hàng 1.2 Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC 1.2.1 Vai trị kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm