Về thu thập thông tin cơ sở
Công việc thu thập thông tin về khách hàng của Cơng ty TNHH Kiểm tốn
Việt được thực hiện đầy đủ nhưng còn sơ sài và chưa thực sự chú trọng đúng mức.
Đối với những khách hàng lâu năm, KTV chủ yếu dựa vào hồ sơ kiểm tốn chung đã lưu trữ trước đó. Nhìn chung thủ tục kiểm tra những biến động bất thường trong năm về tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng cũng như cơ cấu tổ chức thay đổi thường chỉ dựa vào phỏng vấn Ban Giám đốc mà khơng tìm kiếm thơng tin về sự thay đổi trên các phương tiện khác. Vì vậy, với những biến động quan trọng của doanh nghiệp mà KTV không biết được sẽ dẫn đến rủi ro lớn.
Với khách hàng mới, do hạn chế về thời gian cũng như khó khăn trong q trình thu thập, những tài liệu thu được rất hạn chế. Khơng có quy định nào bắt buộc chủ thể kiểm toán doanh nghiệp những năm trước phải cung cấp thông tin đầy đủ về khách hàng cũng như lý do ngừng kiểm toán năm nay. Mặt khác, khách hàng có thể
u cầu khơng cung cấp ra bên ngoài. Việc liên hệ với KTV tiền nhiệm gặp khá nhiều khó khăn nên đơi khi thủ tục này khơng được thực hiện sát sao.
Trên thực tế, trong nhóm kiểm tốn khơng phải KTV nào trước khi kiểm toán ở khách hàng cũng đã kịp thời nắm bắt những thông tin cơ sở quan trọng. Khi được giao những phần hành riêng biệt, họ khơng có mối liên hệ với đặc điểm riêng biệt tại doanh nghiệp. Điều này dẫn đến trong q trình kiểm tốn, việc thực hiện sẽ theo quy trình chuẩn Cơng ty hướng dẫn mà khơng có sự phán đốn linh hoạt nên mất thời gian, công sức mà vẫn không loại bỏ được những sai sót, gian lận trọng yếu.
Cụ thể phần hành phải thu khách hàng, KTV mới chỉ quan tâm đến các yếu tố nội tại trong doanh nghiệp như việc ghi nhận doanh thu, theo dõi các khoản phải thu, trích lập dự phịng… mà khơng tìm hiểu kỹ thị trường, đối tượng khách hàng cũng như chính sách, khả năng bán hàng để phân tích những biến động của khoản phải thu một cách hiệu quả.
Về kiểm tra hệ thống KSNB đối với khoản mục Phải thu khách hàng
Tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt đã xây dựng được bảng câu hỏi đánh giá phần hệ thống KSNB của khách hàng, song việc thực hiện vẫn chưa thu được hiệu quả cao do câu hỏi mang tính chất khái qt, khơng chi tiết cụ thể cho từng loại hình doanh nghiệp. Thêm vào đó, khi tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng, kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm tốn chỉ chủ yếu thơng qua phỏng vấn Ban Giám đốc đơn vị khách hàng; các hồ sơ, tài liệu thu thập lưu trong hồ sơ kiểm tốn chủ yếu bao gồm: Điều lệ Cơng ty, Quy chế làm việc, Quyết định bổ nhiệm, Biên bản họp HĐQT. Các thông tin này được xếp vào một file mà khơng có sự phân tích, tổng hợp gây khó khăn và mất thời gian cho các lần kiểm tốn tiếp theo, nhất là khi có sự thay đổi nhóm kiểm tốn.
Về khâu đánh giá mức trọng yếu đối với khoản mục Phải thu khách hàng Cơng ty kiểm tốn Việt xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro chỉ dừng lại ở việc đánh giá trên toàn bộ BCTC bằng MP và PM mà chưa có cơng thức để phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục cụ thể, việc đánh giá trọng yếu và rủi ro đối với khoản mục Phải thu khách hàng chủ yếu dựa trên kinh nghiệm và
xét đốn nghề nghiệp của KTV có kinh nghiệm. Thực tế việc đánh giá rủi ro trọng yếu đối với khoản mục Phải thu khách hàng chỉ dừng lại ở việc đánh giá rủi ro cao hay thấp mà chưa ước lượng được mức rủi ro cụ thể.