(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính thực hiện tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn chuẩn việt

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan: Bài luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực riêng em, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Luận văn thực với hướng dẫn thầy giáo hướng dẫn – PGS.TS Thịnh Văn Vinh anh chị bên Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt Một lần em xin khẳng định trung thực cam kết trên! Sinh viên Đàm Thị Hân Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 11 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 1.1.Khái qt chung Khoản mục Phải trả người bán BCTC 11 1.1.1 Khái niệm Nợ phải trả người bán 11 1.1.2 Nguyên tắc, yêu cầu hạch toán khoản mục Nợ phải trả người bán 11 1.1.3 Phương pháp kế toán khoản mục Nợ phải trả người bán 13 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục Nợ PTNB 17 Bảng 1.1: Các thủ tục KSNB chủ yếu chu kì mua hàng – tốn 18 1.2.Khái qt kiểm toán Khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài 19 1.2.1.Đặc điểm kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC 19 1.2.2.Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải trả người bán 21 1.2.3.Sai phạm thường xảy kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC 22 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm toán BCTC 24 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 1.3.1 Tiếp nhận khách hàng ký Hợp đồng kiểm toán 24 1.3.2.Lập kế hoạch kiểm toán: 25 1.3.3 Thực kiểm toán 30 CHƯƠNG 2: 37 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT THỰC HIỆN 37 2.1.Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt 37 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt 37 2.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 39 2.1.3.Tổ chức máy công ty 41 2.1.4.Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty 44 2.1.5.Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán tư VẤN CHUẨN VIỆT thực 50 2.2.Thực trạng quy trình kiểm tốn Khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt 53 2.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán 53 2.2.2.Thực kiểm toán 66 2.2.3.Tổng hợp kết kiểm toán 91 2.3.Nhận xét đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC tai Cơng ty TNHH kiểm toán tư VẤN CHUẨN VIỆT 94 2.3.1.Ưu điểm 96 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 2.3.2.Hạn chế nguyên nhân 100 CHƯƠNG 3: 104 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT-VIETVALUES 104 3.1.Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn tư VẤN CHUẨN VIỆT thực 104 3.2.Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 106 3.3.Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt 107 3.4.Điều kiện thực giải pháp 109 3.4.2.Về phía hội nghề nghiệp 111 3.4.3.Về phía khách hàng 112 3.4.4.Về phía Cơng ty TNHH kiểm tốn tư VẤN CHUẨN VIỆTVIETVALUES 113 KẾT LUẬN 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PHỤ LỤC 117 Phụ lục 1.1: Chương trình kiểm tốn mẫu khoản mục nợ phải trả người bán theo VACPA 117 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Phụ lục 2.1 Chỉ mục hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Chuẩn Việt 117 Phụ lục 2.2: GTLV A120: Chấp nhận trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng 129 Phụ lục 2.3: Hợp đồng kiểm tốn cơng ty X cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt 135 phụ lục số 2.4-Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 139 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 139 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BTC Bộ Tài BCKT Báo cáo kiểm tốn BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh CĐKT Cân đối kế toán CSDL Cơ sở dẫn liệu KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên GTGT Giá trị gia tăng PTNB Phải trả người bán TNHH Trách nhiệm hữu hạn Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Các thủ tục KSNB chủ yếu chu kì mua hàng – toán Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần Bảng 2.3:Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục Phải trả người bán công ty X Bảng 2.4: Phân tích tổng qt BCĐKT Cơng ty X Bảng 2.5: Bảng tổng hợp phân tích hệ số Bảng 2.6: GTLV A710- Xác định mức trọng yếu kiểm tốn Bảng 2.7: GTLV E230-Chương trình kiểm tốn khoản mục Phải trả người bán công ty X Bảng 2.9: Trích giấy tờ làm việc KTV Cơng ty X [E240] Bảng 2.10: Trích giấy tờ làm việc KTV Công ty X [E241] Bảng 2.11- Mẫu thư xác nhận khoản phải trả cho người bán Mẫu thư xác nhận khoản ứng trước cho người bán Bảng 2.12- Bảng theo dõi thư xác nhận[E243, E244] Bảng 2.13-Kiểm tra chi tiết khoản trả trước cho người bán [E245] Bảng 2.14: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ [E246] Bảng 2.15: Kiểm tra việc chia cắt niên độ[E247] Bảng 2.16: Kiểm tra việc phân loại nợ ngắn hạn dài hạn [E249] Bảng 2.16:Tổng hợp kết kiểm tốn Cơng ty X [E210] Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế tốn nợ PTNB 16 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán 24 Sơ đồ 1.3: Đánh giá mức độ trọng yếu 27 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Vietvalues 42 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC VIETVALUES 50 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quá trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế đặt cho doanh nghiệp nước ta nhiều hội thách thức Đó hội thu hút vốn đầu tư, kĩ thuật, công nghệ tiên tiến, tiếp thu cách làm việc, kinh doanh, quản lý khoa học nước ngồi, có hội đưa sản phẩm đến nhiều nước giới…Chính tách biệt người sở hữu vốn người điều hành doanh nghiệp đòi hỏi báo cáo tài trung thực, đáng tin cậy Kiểm toán xuất phát triển ngày mạnh mẽ khẳng định vị phát triển đất nước Từ trước đến BCTC ln đối tượng chủ yếu kiểm tốn độc lập BCTC gương phản chiếu kết hoạt động khía cạnh q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Điều địi hỏi thơng tin đưa BCTC đảm bảo trung thực, hợp lí Bên cạnh đó, phải trả người bán khoản mục quan trọng BCTC, có ảnh hưởng đến nhiều tiêu trọng yếu khác Báo cáo tài doanh nghiệp Sự quan trọng khoản mục phải trả người bán khiến việc thiết kế thực quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người bán trở thành vấn đề quan trọng kiểm tốn Các cơng ty kiểm tốn q trình hoạt động mình, ln tìm cách khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt khơng nằm ngồi quy luật Từ Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH thành lập đến nay, cơng ty ln ln trọng phát triển quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán, số quy trình cơng ty thiết kế quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán cơng ty nói quy trình kiểm tốn hồn thiện Vì q trình thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt, em tìm hiểu thực đề tài “Hồn thiện Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài thực Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt” Mục đích luận văn Mục đích luận văn nghiên cứu, tìm hiểu nội dung quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài sở thực tế thực Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt Qua việc tìm hiểu để rút nhận xét ưu điểm hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả Cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt Đồng thời tìm hiểu nguyên nhân đề số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn Việt Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Luận văn nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả người bán kiểm toán viên độc lập thực hiện, giới hạn phạm vi phản ánh thực tế kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Và Tư vấn Chuẩn Việt Luận văn khơng nghiên cứu kiểm tốn nội bộ, kiểm tốn Nhà nước kết 10 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HĐQT Lê Danh Đồng Thành viên HĐQT Lê Sỹ Tiến Thành viên HĐQT Mô tả quan hệ kinh doanh ban đầu thiết lập nào: Khách hàng cũ năm 2015 Họ tên người đại diện cho Nguyễn Năng Nguyên DN: Địa KCN Phố Nối A, Thành phố Hưng Yên, Hưng Yên Tên ngân hàng DN có quan Ngân hàng Công thương chi nhánh Hưng hệ: Yên, ngân hàng VIB chi nhánh Hưng Yên, Ngân hàng Việt Nam Thịnh Vượng chi nhánh Hưng Yên 10.Mô tả ngành nghề kinh doanh DN hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm hoạt động độc lập liên kết Lĩnh vực hoạt động chính: Sản xuất Bao gồm: - Sản xuất, gia công kinh doanh sản phẩm gòn, chắn gòn, vải địa kĩ thuật, nguyên phụ liệu; - Sản xuất, gia công kinh doanh nguyên phụ liệu ngành dệt may; - Sản xuất, lắp ráp máy móc, thiết bị sản phẩm đệm gịn 11.Kiểm tra thơng tin liên quan đến DN người lãnh đạo thông qua phương tiện thơng tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v ) 12.Giá trị vốn hóa thị trường DN (đối với Công ty niêm yết) Công ty chưa niêm yết 153 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 13.Chuẩn mực Chế độ kế tốn mà DN áp dụng việc lập trình bày BCTC - Hệ thống 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam - Chế độ kế toán DN ban hành theo TT200/2015/TT-BTC 14.Chuẩn mực kiểm toán mà KTV Cty kiểm toán áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 15.Các dịch vụ báo cáo u cầu ngày hồn thành - Dịch vụ yêu cầu : Kiểm toán BCTC - Ngày hồn thành dự kiến: Trước 31/03/2015 16.Mơ tả DN muốn có BCTC kiểm tốn bên liên quan cần sử dụng BCTC Yêu cầu hội đồng thành viên nộp báo cáo kiểm toán với toán thuế II ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ Có Khơn Khơng g áp dụng Các kiện năm Cty có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh ☑ ☐ ☐ nghiệm nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ 154 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH khách hàng ☐ ☑ ☐ ☐ ☑ ☐ ☐ ☑ ☐ BCKT năm trước có bị ngoại trừ ☑ ☐ ☐ Có nghi ngờ khả tiếp tục hoạt động khách ☐ ☑ ☐ ☐ ☑ ☐ ☐ ☑ ☐ ☐ ☑ ☐ ☐ ☑ ☐ ☐ ☑ ☐ Thành viên BGĐ Cơng ty thành viên ☐ ☑ ☐ Có nghi ngờ phát sinh trình làm việc liên quan đến tính trực BGĐ Có giới hạn phạm vi kiểm tốn dẫn đến việc ngoại trừ BCKT năm Liệu có dấu hiệu lặp lại giới hạn tương tự tương lai không hàng Mức phí Tổng phí từ KH có chiếm phần lớn tổng doanh thu Cơng ty Phí khách hàng có chiếm phần lớn thu nhập thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn Có khoản phí hạn phải thu thời gian dài Quan hệ với khách hàng Cty thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn có tham gia vào việc tranh chấp liên quan đến khách hàng Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn q năm liên tiếp 155 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên BGĐ khách hàng Cty thành viên nhóm kiểm tốn thành viên ☐ ☑ ☐ quỹ nắm giữ cổ phiếu khách hàng Có số người nhân viên Giám đốc KH: ☐ ☑ ☐ - Thành viên nhóm kiểm tốn (kể thành viên ☐ ☑ ☐ ☐ ☑ ☐ ☐ ☑ ☐ Có thành viên BGĐ thành viên nhóm ☐ ☑ ☐ ☑ ☐ ☑ ☐ ☑ ☐ BGĐ) - Thành viên BGĐ Công ty - Cựu thành viên BGĐ Công ty - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu kiểm tốn trở thành nhân viên khách hàng Liệu có khoản vay bảo lãnh, không giống với ☐ hoạt động kinh doanh thông thường, KH Cty thành viên nhóm kiểm tốn Mẫu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với ☐ KH khác Cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn Cơng ty có cung cấp dịch vụ khác cho KH có ☐ thể ảnh hưởng đến tính độc lập Khác 156 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Có yếu tố khác khiến phải cân nhắc việc ☐ ☑ ☐ từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán III ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG ☐ Cao ☐ Thấp ☑ Trung bình IV GHI CHÚ BỔ SUNG V KẾT LUẬN Chấp nhận trì khách hàng: ☑ Có ☐ Khơng 157 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Phụ lục 2.3: Hợp đồng kiểm tốn cơng ty X cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn Chuẩn Việt UBND THÀNH PHỐ HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vân Chuẩn Việt Độc lập - Tự - Hạnh phúc Chi nhánh Hà Nội ===== Số: =====o0o===== /2015/TC-Vietvalues Hà Nội, ngày 12 tháng 12 năm 2015 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN V/v: Kiểm tốn Báo cáo tài Căn Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành Căn cứ Bộ luật Dân sự nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành; Căn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; Căn vào khả nhu cầu hai bên Chúng tơi gồm: BÊN A : CƠNG TY X Đại diện : Ông Nguyễn Năng Nguyên Chức vụ : Giám đốc Điện thoại : 03213 756 159 Fax : 03213 756 157 Địa chỉ: KCN Phố Nối A, TP Hưng Yên, tỉnh Hưng Yên Mã số thuế : 053208529 158 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÊN B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Đại diện : Chức vụ : Điện thoại : 04 36369388 Fax : 04 36369389 Địa chỉ: Số nhà 19, ngõ 61, Lạc Trung,P Vĩnh Tuy, Q.Hai Bà Trưng, Hà Nội Ông Trần Bá Quảng Giám đốc Sau thoả thuận, hai bên trí ký hợp đồng bao gồm điều khoản sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ Bên B trí cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài 2015 CÔNG TY X Điều 2: Luật định chuẩn mực Dịch vụ tiến hành theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành Các chuẩn mực đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý Báo cáo tài đơn vị khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu Cơng việc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra sở thử nghiệm chứng liên quan đến khoản mục thông tin Báo cáo tài Cơng việc kiểm tốn bao gồm việc đánh giá sách kế tốn áp dụng, ước tính định trọng yếu Ban Giám đốc việc đánh giá trình bày tổng thể Báo cáo tài Do chất hạn chế vốn có kiểm tốn hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi, ngồi khả kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn việc phát hết sai sót Điều 3: Trách nhiệm quyền hạn Bên 3.1 Trách nhiệm Bên A: Lưu giữ quản lý chứng từ, sổ sách kế tốn, Báo cáo tài tài liệu có liên quan đến Bên A cách an tồn, bí mật theo quy định Nhà Nước 159 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Bảo đảm cung cấp đầy đủ, kịp thời cho Bên B thơng tin cần thiết có liên quan đến kiểm toán bao gồm chứng từ, sổ sách kế tốn, Báo cáo tài tài liệu kế tốn liên quna khác thơng tin khác liên quan đến cơng việc kiểm tốn Bên A có trách nhiệm pháp lý tài liệu cung cấp Báo cáo tài dùng để kiểm tốn phải Bên A ký đóng dấu thức trước cung cấp cho Bên B Việc lập Báo cáo tài cơng bố thơng tin khác trách nhiệm Tổng Giám đốc CÔNG TY X Trách nhiệm đòi hỏi phải thiết lập trì hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu việc lập Báo cáo tài chính; áp dụng cách qn sách kế tốn; phản ánh các nghiệp vụ phát sinh một cách đúng đắn vào sổ sách kế toán; điều chỉnh Báo cáo tài chính trường hợp có sai sót trọng yếu; thực hiện các ước tính kế toán phù hợp; đánh giá tổng quát tính đúng đắn của Báo cáo tài chính phù hợp với các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung; đảm bảo an toàn cho tài sản đơn vị Bên A có trách nhiệm cung cấp xác nhận giải trình cung cấp trình kiểm tốn vào “Thư giải trình Ban Giám đốc”, yêu cầu Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam, nêu rõ trách nhiệm Ban Giám đốc Bên A việc lập Báo cáo tài khẳng định ảnh hưởng sai sót tổng hợp sai sót khơng điều chỉnh Báo cáo tài Bên B tổng hợp q trình kiểm tốn cho kỳ sai sót liên quan đến kỳ hoạt động trước không trọng yếu tổng thể Báo cáo tài Cử cán nghiệp vụ có liên quan làm việc với kiểm toán viên q trình thực kiểm tốn Tạo điều kiện thuận lợi để Bên B làm việc, đáp ứng thời gian yêu cầu thời gian thực kiểm tốn Thanh tốn đầy đủ phí dịch vụ kiểm tốn phí khác (nếu có) cho bên B theo Điều hợp đồng 3.2 Trách nhiệm Bên B: Bên B đảm bảo tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán hành nêu điều 160 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Xây dựng thơng báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán Thực kế hoạch kiểm toán theo nguyên tắc độc lập, khách quan bí mật Cử kiểm tốn viên chuyên gia có lực, kinh nghiệm để lập kế hoạch thực kiểm toán Đảm bảo phục vụ tận tâm, chất lượng hiệu Điều 4: Báo cáo kiểm tốn Sau hồn thành kiểm tốn, Bên B cung cấp cho Bên A: Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài 2015 CƠNG TYX; Thư quản lý (nếu có) đề cập đến điểm thiếu sót cần khắc phục ý kiến đề xuất kiểm toán viên nhằm cải tiến hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ; Báo cáo kiểm toán lập gồm 05 tiếng Việt bên B giữ 01 bản, Bên A giữ 04 Điều 5: Phí dịch vụ phương thức tốn Phí kiểm tốn: 50.000.000 VND (Hai mươi triệu đồng) Phí kiểm tốn chưa bao gồm thuế Giá trị gia tăng 10% Phương thức toán: Tạm ứng 50% sau ký kết hợp đồng Thanh tốn nốt số cịn lại sau bên B bàn giao Báo cáo kiểm toán thức cho bên A Điều 6: Cam kết thực thời hạn hoàn thành Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong q trình thực hiện, có khó khăn, hai bên thông báo cho kịp thời để bàn biện pháp giải Trường hợp cần điều chỉnh hợp đồng cần phải thống văn hai bên Mọi thông tin phải thông báo trực tiếp cho bên theo địa ghi hợp đồng Báo cáo kiểm toán gồm 05 tiếng Việt Bên B hoàn thành, ký, phát hành trong thời gian nhanh kể từ ngày Bên A cung cấp đầy đủ tài liệu cho Bên B Điều 7: Hiệu lực, thời hạn Hợp đồng 161 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Hợp đồng lập thành 02 tiếng Việt có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký đóng dấu Bên A giữ 01 bản, Bên B giữ 01 Hợp đồng có giá trị lý hợp đồng ĐẠI DIỆN BÊN B ĐẠI DIỆN BÊN A CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CƠNG TY X VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Giám đốc Giám đốc 162 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH phụ lục số 2.4-Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRƯỚC KIỂM TỐN CƠNG TY X Bảng cân đới kế toán Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 ĐVT: VND Mã số 100   A- TÀI SẢN NGẮN HẠN 110 I 111 Tiền khoản tương đương tiền Tiền 112 Các khoản tương đương tiền 120 II 130   Thuyết minh   TÀI SẢN   5.1   Phải thu khách hàng 5.2 132 Trả trước cho người bán 5.3 133 Phải thu nội 135 139 140 IV 141,264,205 ,780 27,993,21 9,598 27,993,2 19,598 105,951,192,9 13 41,500,720,8 77 41,500,720 ,877 - - 31,405,68 9,778 12,686,0 29,929 20,080,5 85,727 36,421,154,7 60 18,382,059 ,394 19,391,285 ,562 - - 67,1 73,822 (1,428,0 99,700) 79,703,55 0,048 75,909 ,504 (1,428,099 ,700) 26,505,020,3 93   131 Số đầu năm   Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn 134 Số cuối năm   Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu ngắn hạn khác Dự phòng khoản phải thu khó địi (*) Hàng tồn kho   5.4 5.5 5.6 163 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 141 Hàng tồn kho   142   150 V Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) Tài sản ngắn hạn khác 151 Chi phí trả trước ngắn hạn 152   5.7 154 158 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác 200 B- TÀI SẢN DÀI HẠN   210 I Các khoản phải thu dài hạn   220 II Tài sản cố định   221 Tài sản cố định hữu hình 222   - Nguyên giá   223   - Giá trị hao mòn lũy kế   224 Tài sản cố định thuê tài 225   - Nguyên giá   226   - Giá trị hao mòn lũy kế   227 Tài sản cố định vơ hình 5.11 228   - Ngun giá   229   - Giá trị hao mòn lũy kế   230 Chi phí xây dựng dở dang   79,703,5 50,048 26,505,020 ,393 2,161,74 6,356 1,917,5 07,377 1,524,296,8 83 1,290,688 ,915 - - 244,2 38,979 66,027,64 3,818 233,607 ,968 73,195,457,7 52 57,247,48 3,010 47,371,8 27,896 87,179,780 ,960 (39,807,953, 064) 3,660,9 76,696 5,108,339 ,628 (1,447,362, 932) 6,214,6 78,418 7,726,959 ,896 (1,512,281, 478) - 62,712,972,4 62 50,407,226 ,812 82,310,753,6 77 (31,903,526,86 5) 4,682,644 ,648 5,108,339 ,628 (425,694 ,980) 6,234,778 ,484 7,576,964,8 40 (1,342,186,35 6) 1,388,322 ,518 - - - -     5.8 5.9 5.10 240 III Bất động sản đầu tư   250 IV   Các khoản đầu tư tài dài hạn 164 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 260 V Tài sản dài hạn khác   261   Chi phí trả trước dài hạn 270   TỔNG CỘNG TÀI SẢN 5.12   Mã số 300   A- NỢ PHẢI TRẢ 310 I Nợ ngắn hạn 311 Vay nợ ngắn hạn 5.13 312 Phải trả người bán 5.14 313 Người mua trả tiền trước 5.15 314 5.16 315 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động 316 Chi phí phải trả 5.17 319 5.18 330 II Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Nợ dài hạn 331 Phải trả dài hạn người bán   332 Phải trả dài hạn nội   333 Phải trả dài hạn khác   334 Vay nợ dài hạn 335 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả   336 Dự phòng trợ cấp việc làm   400 B- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU   410 I Vốn chủ sở hữu   Thuyết minh   NGUỒN VỐN       5.19 5.20 8,780,16 0,808 8,780,1 60,808 207,291,849 ,598 10,482,485,2 90 10,482,485 ,290 179,146,650,6 65 Số cuối năm Số đầu năm 114,840,734 ,565 111,404,610 ,318 64,103,8 33,487 5,059,8 40,385 640,8 74,540 650,4 30,616 764,2 89,721 39,862,6 11,790 322,7 29,779 3,436,12 4,247 111,459,363,0 77 106,614,960,2 66 73,081,471 ,196 6,659,737 ,159 61,430 ,262 1,156,071 ,179 676,832 ,103 24,827,238 ,834 152,179 ,532 4,844,402,8 10 - - - - 3,436,1 24,247 4,844,402 ,810 - - 92,451,11 5,033 92,451,11 67,687,287,5 88 67,687,287,5 165 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu   416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái   417 Quỹ đầu tư phát triển   418 Quỹ dự phòng tài   419 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu   420   430 II Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Nguồn kinh phí quỹ khác 440   Nguyễn Minh Huệ 88 90,742,428 ,787 - - - - - - 1,708,6 86,246 (23,055,141 ,199) 207,291,849 ,598 179,146,650,6 65     TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Người lập biểu 5,033 90,742,4 28,787 Hung Yen, ngày 07 tháng 01 năm 2015 Kế toán trưởng Giám đốc Nguyễn Minh Huệ Nguyễn Năng Nguyên 166 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRƯỚC KIỂM TỐN CƠNG TY X Kết quả hoạt động kinh doanh Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015     KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015   ĐVT: VND Mã số 01 02 10 11 20 21 22 23 24 24 30   10 31 CHỈ TIÊU TM Năm Năm trước 6.1 522,087,319,806 479,941,738,822 6.2 6.3 50,297,656,464 471,789,663,342 6.4   401,574,521,928 70,215,141,414 43,972,444,227 435,969,294,59 380,272,638,300 55,696,656,295 6.5 6.6   6.7 6.8   204,239,606 4,509,403,725 3,462,443,053 30,882,989,239 8,332,702,776 26,694,285,280 11 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác 6.9 32 12 Chi phí khác 6.10 40 50 51 52 13 14 15 16     6.11   60 17 Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp   269,729,0 40 71,398,6 90 198,330,350 26,892,615,630 2,128,788,187     Người lập biểu Nguyễn Minh Huệ 350,610,320 4,178,847,302 3,695,284,364 25,439,860,033 6,883,167,302 19,545,391,97 1,758,494, 253 4,305,910, 254 (2,547,416,001) 16,997,975,977 563,978,424 16,433,997,55       Hung Yen, ngày 07 tháng 01 năm 2015 Kế toán trưởng Giám đốc   Nguyễn Minh Huệ 24,763,827,444 Nguyễn Năng Nguyên 167 Sinh viên:Đàm Thị Hân Lớp:CQ50/22.05 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... 2.1.5 .Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm tốn tư VẤN CHUẨN VIỆT thực 50 2.2 .Thực trạng quy trình kiểm toán Khoản mục Phải trả người bán kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chuẩn. .. HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT-VIETVALUES 104 3.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình. .. quát kiểm toán Khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài 19 1.2.1.Đặc điểm kiểm toán khoản mục phải trả người bán kiểm toán BCTC 19 1.2.2 .Mục tiêu kiểm toán khoản mục Phải trả người bán