591 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH ernst young thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Lưu Thanh Vân Lớp: K18CLCG Khóa học: 2015 - 2019 Mã sinh viên: 18A4020617 Giảng viên hướng dẫn: ThS Ngô Quang Tuấn Hà Nội, tháng năm 2019 HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Lưu Thanh Vân Lớp: K18CLCG Khóa học: 2015 - 2019 Mã sinh viên: 18A4020617 Giảng viên hướng dẫn: ThS Ngô Quang Tuấn Hà Nội, tháng năm 2019 GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn Lưu Thanh Vân - 18A4020617 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi hướng dẫn ThS Ngô Quang Tuấn Các số liệu sử dụng kết nêu khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình hoạt động thực tế đơn vị thực tập Mọi thơng tin, liệu tham khảo trích dẫn đầy đủ, không ý kiến kết nghiên cứu tơi Nếu thơng tin khóa luận không phản ảnh điều nêu trên, xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, ngày 19 tháng năm 2019 Sinh viên Lưu Thanh Vân i GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn Lưu Thanh Vân - 18A4020617 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, anh chị bạn đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho em làm việc tiếp cận với công việc kiểm toán, đồng thời hướng dẫn em vận dụng kiến thức học vào thực tế giúp em phát huy khả sáng tạo mình, nhược điểm để em khắc phục, sửa đổi trình thực hồn thành khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, để hồn thành tốt nghiên cứu khóa luận này, em vơ biết ơn quý thầy cô giảng viên trường Học viện Ngân hàng, người tâm huyết công tác giảng dạy truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quan trọng cần có Đặc biệt em xin cảm ơn ThS Ngô Quang Tuấn theo sát, giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Cuối lời, với lịng trân trọng biết ơn sâu sắc, lần em chân thành cảm ơn kính chúc Ban Giám Đốc Học viện Ngân hàng, q thầy cơ, tồn thể anh chị Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam sức khỏe dồi dào, thành công thăng tiến nghiệp Em xin trân trọng cảm ơn! ii GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn Lưu Thanh Vân - 18A4020617 MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU .vii DANH MỤC PHỤ LỤC viii LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .6 1.1 Khái quát khoản mục phải thu khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng 1.1.2 Kế toán khoản phải thu khách hàng 1.1.3 Sai phạm, rủi ro liên quan đến khoản mục phải thu khách hàng .10 1.1.4 Kiểm soát nội với khoản mục phải thu khách hàng .11 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 14 1.2.1 Vai trò, mục tiêu, kiểm toán 14 1.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán đánh giá rủi ro 18 1.2.3 Thực kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 21 1.2.4 Kết luận đưa ý kiến kiểm toán 22 Kết luận chương .23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 24 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Ernst &Young Việt Nam 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .24 2.1.2 Những loại hình dịch vụ 24 2.1.3 Kết hoạt động kinh doanh 25 iii GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn Lưu Thanh Vân - 18A4020617 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy 26 2.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC 27 2.1.6 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 29 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chung khoản mục phải thu khách hàng Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam .29 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 30 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 33 2.2.3 Kết luận lập báo cáo kiểm toán 35 2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 36 2.3.1 Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng cơng ty XYZ khách hàng cũ kiểm tốn năm 36 2.3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty ABC khách hàng kiểm tốn năm 43 Kết luận chương .51 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VÀ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN .52 3.1 Đánh giá thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 52 3.1.1 Những ưu điểm quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty Ernst & Young thực 52 3.1.2 Những tồn kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực nguyên nhân 54 3.2 Định hướng phát triển Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam .58 3.3 Sự cần thiết, nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng 59 iv Lưu Thanh Vân - 18A4020617 GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn 3.3.1 Sự cần thiết phải hồn thiệnMỤC quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu DANH VIẾT TẮT khách hàng 59 3.3.2 Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 59 3.3.3 Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 60 3.4 Các giải pháp hồn thiện việc vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Ernst & Young thực 60 3.4.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch thiết kế chiến lược 60 3.4.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 61 3.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 64 3.5 Kiến nghị 65 Kết luận chương 66 KẾT LUẬN .67 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN STT Từ viết tắt Tên đầy đủ TSCĐ Tài sản cố định NVL Nguyên vật liệu CCDC Công cụ dụng cụ XDCB Xây dựng TS Tài sản BĐS Bất động sản EY Việt Nam Công ty TNHH Ernst & Young TNHH Trách nhiệm hữu hạn KTV Kiểm toán viên v 10 PTKH Phải thu khách hàng 11 KSNB Kiểm soát nội 12 BCTC Báo cáo tài 13 BTC Bộ Tài 14 IR Inherent risk - Rủi ro tiềm tàng 15 CR Control risk - Rủi ro kiểm soát 16 AR Audit risk - Rủi ro kiểm toán 17 PM Planning Material - Mức trọng yếu kế hoạch 18 TE Tolerable Error - Mức trọng yếu cho tài 19 SAD khoản Summary of Audit Differences - Chênh lệch kiểm toán chấp nhận Tên bảng biểu Trang GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn Lưu Thanh Vân - 18A4020617 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2 Lập kê hoạch thiêt kê quy trình kiêm tốn DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Tơng qt câp bậc EY Việt Nam 19 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiêm tốn công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 28 Bảng 2.1 Bảng đánh giá rủi ro phát EY Việt Nam 33 Bảng 3.1 Minh họa bảng theo dõi việc gửi thư xác nhận 63 Hình 3.1 Minh họa danh sách tập hợp giây tờ phục vụ kiêm tốn 63 Hình 3.2 Gợi ý quy trình sốt xét hình thức văn phong cho BCTC 64 vi 27 GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn LưuLưu Thanh VânVân - 18A4020617 Thanh - 18A4020617 Tính hiệu lực thủ tục kiểm sốt Phụ lục 22: Giấy tờ làm việc xác định mức trọng yếu kiểm tốn BCTC cơng ty ABC EY Việt Nam thực Có chun mơn hóa chức nhiệm vụ phận cá nhân với Nguyên tắc phân công phân nhiệm Tất hoạt động soát xét phê chuẩn Nguyên tắc bất kiêm nhiệm trình Các định quan trọng nhập Sự ủy quyền phê chuẩn thép, thu mua NVL, TSCĐ phải thơng qua cấp lãnh đạo có thẩm quyền Khách hàng Kv kế toán ⅝Building a better _M working world Xác định mức trọng yếu PM - TE ABC JSC E Trade receivables 12.31.18 Dựa quan sát chúng tôi, KSNB khách hàng đánh giá là: Thõng tin Đây doanh nghiệp niêm yết Ban quản trị cõng ty quan tâm nhiều đến lợi nhuận Mõi trường kinh doanh (thị Mức trường caothép) (8%) ỗn định Khách hàng kiểm tốn năm đẩu tiên 6,915,703,206 Chi phí tài phát sinh chủ yếu từ hđ dn Xác đinh mức trọng yêu PM - TE Không hiệu O EBlT _69,157,032,056 PM TE 5% EBIT SAP 5% PM 3,458,000,000 75% PM 2,593,500,000 PM đưọ'c tinh dựa Lọi nhuận trước thuế (EBIT) _ _ Cao 10% 259,350,000 Trung bình 25% 648,375,000 Thấp 50% Toi thiếu _75% _ 1,296,750,000 _ A - Ngưỡng cho tài khoản Tài sản Doanh thu Rúi ro két hợp (CRA) _ Cao 5% Trung bình 10% Tháp 15% Toi thiều _25% 129,675,00 259,350,00 389,025,00 648,375 000 B - Ngưỡng cho tài khoản Nợ Chi phí Rúi ro kết hợp (CRA) _ ASSERnoNS Inherent Risks I C I Completeness E * Existence I V I Valuation Control Risk CRA Lower v Rely ▼ Minimal Higher ▼ Rely ▼ Low ♦ SC Lower ▼ Rely ▼ Minimal VF Γ^c~∣ E l [~v^∣ I RSO I Mức thấp (5%) 3,457,851,603 PM (5%) 3,457,851,603 I R⅝o I Rights and Obligations UA Revenue Lower IC I ▼ O Rely M ▼ Minimal f I P⅜D I ASSERTIONS Inherent Risks IC ⅜ Completeness Lower O Occurrence Higher M Measurement Higher [ P⅝O I Presentation and Disclosure Lower Control Risk w Rely » » CRA w Minimal Rely ’ Low Rely ▼ Low Rely ’ Minimal Ông Yun Sang I - Giám đốc tài Lưu Thanh Vân - 18A4020617 GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn Bà Vo Thi H- Kế toán tiền phải thu Phụ lục 23: Giấy tờ làm việc tìm hiểu dịng ln chuyển chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty ABC EY Việt Nam thực Khách hàng: Ngày kết thúc niên độ: ABC JSC Bà Hoang T Huyen T - Nhân viên bán hàng, phân phối 31.12.2018 Tên Nhóm giao dịch trọng yếu/Chu trình hạch tốn trọng Bán hàng thu tiền yếu: Bà Nguyen Thi Thu H - Kế tốn phải trả Ngu-ịi chịu trách nhiệm cho Nhóm Bà Ta Thi Trang Nh - Kế tốn phải trả giao dịch trọng yếu/Chu trình Bà Cong Thi Thuy L - Kế toán toán hạch toán trọng yếu: Bà Hoang Hoai Th - Kế toán toán Mục tiêu hoạt động (Thời gian/Chi phí/Chất lượng) • Cập nhật ghi nhận kịp thời • Chi phí ln chuyển hiệu • Hiệu chất lượng xử lý giao dịch Mục tiêu tuân thủ Chúng thu thập hiểu biết nhóm giao dịch trọng yếu (SCOTs) chu trình hạch tốn trọng yếu để xác định hiểu rõ rủi ro có sai sót trọng yếu với sở dẫn liệu (ví dụ, sai sót (WCGWs)) và, có thể, để xác định hiểu kiểm sốt sai sót xảy Mẫu hỗ trợ việc hoàn thành S03 Hiểu Nhóm giao dịch trọng yếu Chu trình hạch toán trọng yếu Các tài khoản quan trọng bị ảnh hường rủi ro kinh doanh báo cáo tài liên quan đến tài khoản này: Các tài khoản quan trọng bị ảnh hường • Doanh thu • Phải thu khách hàng • Doanh thu nội Rủi ro BCTC liên quan Cơ sờ dẫn liệu bị ảnh hường: Mục tiêu tài (CSDL) Trọn vẹn: Hiện hữu: Định giá: Quyền nghĩa vụ: • Tuân thủ quy định kế toán báo cáo tài • Tn thủ sách cơng ty giới hạn tiền mặt, đối chiếu ủy quyền Tính chất giao dịch trọng yếu (SCOT) (thường xun, khơng thường xun, ước tính): • Thường xun Điêm băt đâu thời điêm băt đâu ghi nhận SCOT chu trình hạch tốn trọng u: GVHD: ThS Ngơ Quang Tuấn Lưu Thanh Vân - 18A4020617 • Điểm bắt đầu: đơn đặt hàng Các tình hng cụ thê ảnh hưởng đên hình thức phạm vi tài liệu: • Khơng có Tên ứng dụng CNTT hỗ trợ SCOT BRAVO, SAP G-ERP, SWIFT Payment Đâu vào / đâu quy trình nhóm giao dịch trọng u chu trình hạch tốn trọng u: Đầu vào: Đâu vào / đâu ứng dụng CNTT hỗ trợ Đầu vào: • Đơn đặt hàng, hợp đồng • • • Kết đầu ra: Kết đầu ra: • Chứng từ tốn • Sổ kế tốn tổng hợp nhật ký chung STT Mơ tả đường dẫn quan trọng đôi với giao dịch trọng u chu trình hạch tốn trọng u Mơ tả khía cạnh tự động giao dịch trọng u chu trình hạch tốn trọng u, bao gồm: • Các khía cạnh thủ cơng phụ thuộc vào chức máy tính liệu tạo máy tính • Ứng dụng CNTT / sở hạ tâng Đơn đặt hàng đăng hệ thống, bao gồm: mã hàng, số lượng đặt hàng tên khách hàng giao Nếu mã chưa có giá chấp thuận, nhân viên bán hàng phải tính giá chấp thuận Tổng giám đốc Giám đốc Tài (S01) Khơng phụ thuộc Khơng phụ thuộc Nhân viên bán hàng kiểm tra số lượng hàng hóa thơng qua mơ-đun Tổng quan Sau bắt đầu gửi lệnh bán (SO) lệnh Giao hàng (DO) dựa đơn đặt hàng Không phụ thuộc Dựa DO, phận kho đóng gói hàng hố chuẩn bị hàng giao hàng Không phụ thuộc Bộ phận hậu cần kiểm tra hóa đơn xuất ngày (khơng có thơng báo) chuẩn bị thủ tục vận chuyển cách yêu cầu nhà giao nhận nhà cung cấp dịch vụ vận tải khác thông qua liên lạc điện tử Không phụ thuộc Các nhà cung cấp dịch vụ cung cấp thông tin đăng ký vậnThanh chuyểnVân cho-đối tác điện tử, Lưu 18A4020617 cập nhật hóa đơn (trong hệ thống ERP) sau phận Hậu cần xác nhận (S02) Số tham chiếu tạo tự động hàng hóa xác nhận Khi số tạo ra, hệ thống tự động ghi nhận Doanh thu công nợ (S03) Không phụ thuộc GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn Không phụ thuộc Tham chiếu Công ty ABC GTLV Phòng ban Ngày kết thúc năm tài 31.12.2018 B4.201 C Người thực DHT Người sốt xét NAV Phụ lục 24: Giấy tờ làm việc rà sốt từ đầu đến cuối chu trình bán hàng - thu tiền Công ty ABC EY Việt Nam thực Giao dịch lựa chọn (chỉ thực thử nghiệm dựa KSNB): Hóa đơn EI13630005 ngày 18 tháng năm 2018 (Các) cá nhân mà trao đổi để xác nhận hiểu biết (chỉ thực thử nghiệm dựa vào KSNB): Bà Tr - Nhân viên bán hàng Nhóm giao dich trọng yếu/chu trình hạch toán trọng yếu: Bà H - Kế toán bán hàng Bán hàng - thu tiền Phần 1: Thủ tục rà soát từ đầu đến cuối Giấy tờ làm việc thủ tục thực STT Mô tả Đăng lên hệ thống đơn đặt hàng khách hàng: mã hàng hoá, số lượng Tham chiếu B4.201.C.1 đặt hàng tên khách hàng Nếu khơng có mã phê duyệt giá, nhân viên bán hàng cần phải thực phê duyệt giá Nhân viên hàng nhà kho có đủ hàng cho việc lệnh bán Cácbán bước củakiểm quy tra trình hay khơng “N/A Nhân viên bán hàng dựa mail, đơn đặt hàng từ kho tạo lệnh bán hàng Lưu Thanh Vân - 18A4020617 Lệnh bán sau chuyển đến phận kho hàng Danh sách đóng gói, GVHD: ThS Ngơ Quang Tuấn B4.201.C.2- giấy phép mã tham chiếu chuẩn bị a, b, c Bộ phận kho phát hành phiếu xuất hàng B4.201.C.3 Khi có hóa đơn & vận đơn, tất cột hệ thống hiển thị: "Hoàn B4.201.C.4 thành", Hệ thống tự động ghi lại doanh số bán hàng công nợ phải thu Hoá đơn phát hành Mã số S01 S02 S03 S04 Mô tả Ghi Thủ tục SL Tân Kêt suất luận Mau Yêu cầu chấp nhận giá cho sản Hàng Sử dụng Phỏng vấn nhân viên Hiệu phẩm việc thay đổi giá ngày phần bán hàng, quan sát sản phẩm cần có phê duyệt mềm IT trình bán hàng Tên khách hàng, Mã số sản Hàng Sử dụng Phỏng vấn nhân viên Hiệu 25:bắt Giấy tờ làmphần việc thử nghiệmbán kiểm soátquan công ty ABC phẩm, giá vàPhụ số lục lượng ngày hàng, sát buộc phải điền đầy đủ để xuất mềm IT trình bán hàng lệnh bán hàng Vận đơn cập nhật vào hệ thống Hàng Sử dụng Phỏng vấn nhân viên Hiệu hóa đơn đươc tạo tự động, ngày phần phận Hậu cần cơng nợ theo ghi mềm IT nhận Cuối tháng, kế toán phải thu Hàng Thực 10 Kiểm tra, đối chiếu Hiệu kiểm tra đối chiếu hóa đơn, phiếu tháng thủ tài liệu xuất hàng, công AB C υ Khách hàng ABC JSC t H (□ H _I J K Ngày kết thúc 31-Dec-18 Lưu Thanh Vân - 18A4020617 niên độ Tài khoản Ma sô Nội dung tài khoản 1388 2293 31-Dec18 31-Dec18 E.101 - Leadsheet So kiẽm toán 31-Dec-1B 131 Phải thu khách hàng E 298’818,213,819 105,932,970 136 137 Phải thu khác Dự phòng phải thu khó địi E E 19,399,152,099 (12778,657,909) - D R E (7,955,143,014) (105,932,970) - 1,111,365,304 (1,111,365,304) 1312 105,932,970 1311 (105,932,970) _ off khoản Phải thu khác Dự phòng D R C R 2293 1388 9,200,455,199 tham chiếu tới E.B01 (9,200,455,199) tục thào luận VỚI khách hàng) D R 642 2293 528,572,358 Iham chiếu tới E.AŨ1 (528,572,358) J_ C Phân tích tổng quát (OARP) Phân loại lại từ tài khoản Thu tiền ửng trước khách hàng sang tài khoản Phải thu khách hàng 31-Dec-17 Số chưa kiềm toán Tổng điều chỉnh Điều chỉnh 31-Dec-17 Biến động Biến động tuyệt đối phẩn trăm Phụ lục 26: Giấy tờ làm việc tổng hợp kiểm tốn khoản PTKH — cơng ty ABC (Leadsheet) Thu tiền ứng trước cùa khách hàng Lập dự phịng cho nợ khó địi: (tiếp 31-Dec18 ong đièu chình 312 1312 1311 C N et Số chưa kiểm tốn 31-Dec-18 DR CR GVHD: ThS Ngơ Quang Tuấn Tr SulMingalHttcr ■ working WMia Phần hành BCTC 1311 1312 L E.101 - Leadsheet tham chiếu tới Listing and E.102 (8,061,075,984) 298,924,146,789 19,399,152,099 (12778,657,909) 31-Dec-17 (5,040,071,798) 189,437,151,705 819,174,096 (12 778,657,909) 31-Dec-17 (1,111,365,304) (6,151,437,102) 1,111,365,304 - (1,909,638,882) 31.0% 190,548,517,009 108,375,629 780 56.9% 8,819 J 74,096 (12778,657,909) 10,579,978,003 120 0% 0.0% - Mã số (Per TT200) Tài khoản Nội dung tái khoản 1283 r 1311 T 1312 T 1381 131 136 Phải thu khách hãng 1388 2293 136 137 Phàĩ thu khác Dự phóng phài thu khó đói T T Theo LS vay 135 Lưu Thanh Vân -Cho 18A4020617 Thu tiền ứng trước cùa khách hàng 312 30,647,54«,667 (7,955,143,014) 298,818,213,819 Tài sảnthiéu chõ xừ lỹ Chênh lệch Theo Nhật ký chung Số đầu ki r DR 39,210,000,000 (5,040,071,798) 189,437,151,705 429,247,573 So cuối ki 15,700,000,000 265,317,075,905 24,262.451,333 268,232,147,121 2,944,360,010,026 2,834,978,947,912 - 19,399,152,099 (12,778,657,909) CR 8,819,174,096 (12,778,657,909) GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn 30,647,548,667 (7,955,143,014) 298,818,213,819 1,576,213,523 1,146,965,950 429,247,573 21,667,085,196 11,087,107,193 19,399,152,099 (12,778,657,909) Phụ lục 27: Giấy tờ làm việc thủ tục đối chiếu số dư khoản PTKH — công ty ABC G Khách hàng ABC JSC Ngayketthiicniendi 31.12.2018 H ⅝" If Bu Ildirkg a better ■ working world E.102 - Thủ tục đối chiếu Muctieu Đảm bào khoản PTKH ghi nhận trung thực hợp lý Hoanthanh Đỏi Chieu sỏ Nhật kỹ chung với Leadsheet Đối Chieu sổ công nợ Chi tiết theo đối tượng với Leadsheet Đối chiều SO Nhật kỹ chung với Leadsheet ThiFC hiên Mã số (Per TT200) Tài khoán Nội dung tài khoản Theo LS Số cuối ki So đầu ki Theo sổ công nợ Chi tiểt _Sỗ CUOi ki Chênh lệch Số đầu ki So CUOi ki _So đầu ki - r 13T1 "í 312 312 131 Thu tiền ứng trước cùa khách hãng Phàĩ thu khách háng r 136 137 Phàĩ thu khác Dự phịng phài thu khó địi r 1388 2293 DR CR DR CR (7,955,143,014) 298,818,213,819 (5,040,071,798) 189,437,151,705 7,955,143,014 298,924,146,789 5,040,071,798 190,548,517,009 19,399,152,099 (12,778,657,909) 8,819,174,096 (12,778,657,909) 19,399,152,099 12,778,657,909 8,819,174,096 12,778,657,909 1312 1311 1312 Đối chiểu sổ công nợ chi tiết theo đối tượng với1311 (105,932,970) (1,111,365,304)1 - 1,111,365,304 (1,111,365,304) 105,932,970 (105,932,970) Leadsheet Phân loại lại từ Phải thu khác sang Phải thu khách hàng: - Bũt toán phân loại lại (tiếp tục thảo luận VỜI khách hàng) DR 131 CR 1388 4,315,786,618 tham chiếu tới E.B01 (4,315,786,618) _A B Khách hàng D _ t _ C F G ABC Ngày kết thúc niên độ JSC Lưu31.12.2018 Thanh Vân - 18A4020617 GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn BuiIdingatMtter ■■■ ■ IMrUngwafId Phụ lục 28: Giấy tờ làm việc thủ tục kiểm tra yếu tố bất thường khoản PTKH — công ty ABC Mã Bộ phận VC1075 DC0020 CNHN QLBH VC1075 - CĨNG TY CƠ PHAN LILAMA DC0020 - Cơng ty cổ phần Cơ khí Phổ Yên DC0096 QLBH DC0096 - Công ty cỗ Phần Lilama 10 DC0127 CNHN DC0127 - Công ty TNHH sàn xuầt thương mạĩ Thiên Trường DC0168 CNHN DC0168 - Công ty cỗ Phần Việt Vương DC0482 QLBH DC0482 - Công ty TNHH MTV Gia công thép Chu Lai Trường Hải KH1175 BTGD Muc tiêu CTHP RC0001 RC0002 RC0003 Tên khách hàng 31-Dec-18 CTHT VC0143 VC0565 QLBH VC0849 VC0894 CNSG ThưC hiên QLBH VC0977 9,423^094,784 8,375,103,698 (5,650,834,933) 4'994,245,999 14,706,399,079 9,200,455,199 (9,200,455,199) RC0001 - Công ty Cổ Phần Kim Khí Mĩền Bắc To ensure the accounts were stated truly and fairly RC0002 - Công ty TNHH Một thành viên vật tư tổng hợp Hà Tây 42,629,351,393 5,534^408,767 RC0003 - CƠNG IY TNHH CITICOM HÁI PHỊNG Phân loạĩ bàn chất khoản PTKH để thực phân tích VC0143 - Công ty TNHH Metal One (Việt Nam) Nhận dạng khoản nợ bất thường VC0565 - Công ty cỗ Phấn Cơ Khí Xây lắp Thương mại Minh Cường 32,357,929,662 2,727^640,391 DC0050 CNSG DC0050 - Công ty cố Phần Cơ Khí Xây Lắp 276 7,948^866,743 DC0069 DC0071 CNSG CNSG DC0069 - Công ty TNHH Bluescope Buildings Việt Nam DC0071 - Công ty Cỗ Phần Phụ Kiện Nhà Thép Nhất VC0568 CNSG VC0568 - Công ty TNHH Cơ KhI Thương Mại Minh Hòa VC0581 CNSG VC0581 - Cơng Ty TNHH Thương Mại Dich Vụ Cơ Khí Hồng Hùng Nợ 1,761,907,859 528,572.358 (528,572,358) Checking Nhận dạng khoản nợ bất thường trẽn số công nợ Kết luán 19,322,688,694 Hồn thành Q hạn tháng Chúng tơi gợi ý khách hàng trích lập dự phịng sau 30% 5,603,374,701 70% (5^612,890,055) 100% (18 149,302,015) 6,560,085,950 1,079,305,920 6,869,560,823 35,268,415,691 6,334,860,437 10,118,745,410 (6,334,860,437) 25,149,670,281 5,458,716,748 6,933,007,839 (1,474,291,091) 8,974,009,822 8,091,333,674 - 81,733,137J 92 Total Tẽn khách hàng Phát sinh Dư đầu kỉ 642 2293 - Trên 60 5,612,890,055 ngày 6,560,085,950 Others _ DR CR 8,015,377,089 Từ 15-30 ngày 6,361,651,667 Từ 31-60 ngày Có Nợ - 190,548,517,009 Có - 882,676,148 80,061,350,444 298,924,146,789 - Percentage 100.0% 120 4.3% ngày 1,671,786,748 108,375,629,780 Dư cuối ki Nợ 1,761,907,859 C K 100.0% 30 -67.5% 45 ngày 294.5% 30 ngày - có bảo lãnh ngân hàng, th -100.0% chuyển sang 138 78091.0% 30 2154.5% 1->60 ngày, 40,738,489,458 (2,292,606,908) -29.3% Tỷ lệ trích lập dự phịng: 32,321,018,641 87564.7% 30% Q hạn 6-12 tháng (5,287,736,698) -66.0% 10hạn ngày 50% Quá 1-2 năm 1,890,861,935 7,827,015,675 ChF tiêu nợ hạn/doanh 36,911,021 Từ 6-14 ngày 11,965,026,368 QLBH DC0065 - Công ty CP Thiết bị Cơ điện Xắy ( 11,830,834,094 2,724,268,765 1,173,386,679 QLBH 9,423,094,784 15,150,052 19,700^645,078 1.TY Phân loại bàn chất khoản VCOBM - CƠNG P HA N LILAMA 09-3PTKH để thực phân tích VC0977 - Cơng ty cổ phần Tồn Thắng DC0065 6,350,371,642 271,244,767 6,277,562,201 11,845,984,146 VC0849 - Chi Nhánh Công Ty TNHH MARUBENI-ITOCHU Steel Việt Nam Tại Thành Phố Hồ Ch Bộ phận Variance - KH1175 - Công ty CP XNK Cơ Khí Và VLXD Vina CTHP Hồn thành CNSG Ma 31-Dec-17 6,350,371,642 6,548^806,968 toán đc 38,5 88.1% ngày Quá30hạn 2-3 năm -100.0% Quá hạn năm -93.9% 10 ngày 100.0% new customer - ổỡ ngày 636.5% 40 ngày -100.0% 70 ngày 248.5% 70 ngày -21.3% 85 10.9% 70 2.1% 56.9% M ŋ E.A03 - Thủ tục gửi thư xác nhận Khách hàng Ngày kết thúc niên độ ABC JSC 31.12.20 Lưu Thanh Vân - 18A4020617 18 Muc tiêu Đàm bào số dư PTKH ghi nhận trung thực hợp lý Hoàn thành Chọn mẫu để gửi thư xác nhận thực thủ tục thay (nếu cần thiết): - Key items: có số dư lớn Threshold - Rep items: chạy EY MicroStart EY sampling Đễ xem trình chọn mẫu, tham chiếu tới SheefListing" "PM-TE" Để xem kết thư xác nhận, tham chiếu tới "OB Confirmation -31.12.2017 -ABC" Thu,c hiên TT Buildingabettef B WOrhingWOfId GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn Phụ lục 29: Giấy tờ làm việc thủ tục gửi thư xác nhận số dư đầu kì khoản PTKH — công ty ABC Chọn mẫu cho số dư PTKH đầu kì 31.12.2018: Kết quà chọn mẫu Cho số dư đầu kì Threshold 1,210,250,000 Ma Bộ phận DC0366 VC0588 VC0633 D C0020 DC0065 DC0072 DC0143 DC0168 DC0205 DC0212 DC0248 DC0308 DC0382 DC0482 DC0516 KH1175 RC0001 RC0002 VCO BHCT CNSG CNHN QLBH QLBH QLBH CNHN CNHN BHCT BHCT BHCT QLBH QLBH QLBH CTHP BTGD CTHP CTHT QLBH CNSG QLBH CNSG CNSG QLBH CNSG 027 VC0143 VCO 565 VC0600 VCO 849 VC0894 DC0058 Kết luận Hỗn thành Tên khách hàng DC0366-Cơng ty TNHH đầu tư xây lắp Trường Sơn VC0588 - Công ty TNHH Một Thành Viên Thép Khuôn Mau An Phát VC0633-Công ty TNHH Dich Vụ Thương Mại Đông Dương DC0020 - Công tý cố phần Cơ Phỗ Yen DC0065- Công ty CP Thiết bị Cơ điện Xây dựng DC0072 - Công ty cổ Phần Nhà Khung Thép Thiết Bi Công Nghiệp D C0143-Cong ty CP Cơ Khi Đóng Anh-LICOGI D C0168-Cơng ty Cổ Phần Việt Vương DC0205 - Cơng ty cổ phần Amaccao DC0212-Cịng ty cỗ Phần Sản xuất Xây Dựng Trường Phát DC0248- Công Ty Cỗ phần Đầu tư Phan Vu DC0308 - Nhà máy kết cấu thép khí Đơng Anh - CN công ty CP kết cấi DC0382 - Công ty cổ phần nhà thép SBC Việt Nam DC0482 - Còng ty TNHH MTV Gia công thép Chu Lai Trường Hải DC0516 -Công ty TNHH Cơ Tam Long KH1175-Công ty CP XNK Cơ Khi Vã VLXD Vina RC0001 - Cong tý cổ Phần Kim Khi Miền Bắc RC0002 - Công ty TNHH Một thành viên vật tư tổng hợp Hà Tây VC0027-Tong cóng ty Máy Thiết bị Cịng nghiệp - CTCP VC0143-CorigtyTNHH Metal One (Việt Nam) VC0565 - Cồng ty cổ Phần Cơ Khl Xây lắp Thương mại Minh Cường VC0600 -Cong ty cổ Phần Thép Hoàng Vũ VC0849 - Chi Nhánh Công Ty TNHH MARUBENI-ITOCHU Steel Việt Nam VC0894-CỔNG IY CỔ PHÀN LILAMA 69-3 DC0058 - Công ty TNHH Nhà Thép Tri việt Dư Nợ đẩu kỳ 2,453,069,498 2,507,536,613 1,234,682,491 6,277,562,201 1,761,907,859 4,316,541,747 2,567,749,766 8,375,103,698 1,629,119,936 2,708,432,009 2,002,515,174 1,341,045,103 2,922,395,602 4,994,245,999 1,238,257,789 9,200,455,199 1,890,861,935 7,827,015,675 1,639,406,380 8,015,377,089 6,361,651,667 1,228,162,406 5,612,890,055 19,322,688,694 1,919,984,887 Key Items? Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y CĨ thống với thư xác Có thống với kê nhận không? ngân hàng không F Ma HD HD HD Ttián Ngáy g 30/12/17 số 12 0016851 30/12/17 12 0016852 Lưu Thanh Vân - 18A4020617 30/12/17 12 0016852 Ma đối tượng VC0894 Tên đối tượng Diễn giải TK đối ứng Số hóa p/s Nợ 1312 r 5111 759,647,40Γ đơn 0016851 1312 r 5111 912 444,079r 0016852 30-Dec-17 Công ty TNHH Di PKD3-Xuat bán Đông Dương r 1312 r 5111 973,272,836 γ 0016852 30-Dec-17 0016852 30-Dec-17 28-Sep-17 Y 0016852 30-Dec-17 29-Sep-17 Y 0016852 30-Dec-17 29-Sep-17 Y VCŨ633 Cõng ty TNHH Di PKDS-Xuat bán Dõng Dương τ 1312 r 5111 1,277,420,862 γ HD 30/12/17 12 r 0016852 VC0633 Công ty TNHH Di PKDS-Xuat bán Đông Dương r 1312 r 5111 912457,367 HD 30/12/17 12 r 0016852 VCŨ633 Công ty TNHH Di PKDS-Xuat bán Đông Dương ’ 1312 τ 5111 729,963,463 r HD 30/12/17 r 0016852 a VC0633 Công ty TNHH Di PKDS-Xuat bán Đơng Dương Ngáy 02/01/18 02/01/18 Hồn thành 02/01/18 Thu C hiên 5111 r U LUtr 851,612,495 π r I 0016852 J 30-Dec-17 Ik 29-Sep-17 L Y IVI EV= fcl i i 02/01/18 Thán g Số 0016530 Mã dối tượng Tên đối tượng VC0654 Cõng ty TNHH Si CNHNTtju Phat r ghi0016857 Đảm bảo khoản1PTKH nhận kỳ RC0003 Diễn giải CỦNG TY TNHH XUÁT BAN CTCHP r 0016863 DC0200 CongtycoPharBanthepCongtyNaniHong Lựa chọn giao dịch (có số phát Sinh lớn mức Threshold) vào ngày trước sau ngày 1/1/2018 r Kiềm tra chứng1từ đễ đảm bào tính kỳ 0016864 DC0225 CongtyCoPharBanthepCongtyHaThanh ' 1312 Đối với số kiềm toán, kiểm tra tính ki sổ OB thực váo kiêm toán nién độ Trước ngày két thúc niên độ Sau ngày kết thúc niên độ ɪ Butldinqabetter - ⅜≡r E.A02-Kiểmtratinhđúngký 1312 τ ABC JSC Ngày két thúc niên độ 31.12.2018 HD τ Y Phụ lục 30: Giấy tờ làm việc thủ tục kiểm tra tính kỳ cho số dư đầu năm khoản PTKH — công ty ABC P Muc tiêu 28-Sep-17 Y GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn 28-Sep-17 Cõng ty TNHH Di PKD3-Xu⅛t bán Dõng Dương r 0016852 12 Agreed? IY VC0633 r HD Igay bán giao 28-Sep-17 VCŨ633 12 HD r 30/12/17 Mã HD Ngáy hóa đơn 30-Dec-17 I r HD Khách hàng F TK CÔNG TY CÔ Pt PKD3-LILAMA TK TK đối ứng 1312 r 1312 1312 5111 p/s Nợ Số hóa 448,676,305 r 0016530đơn Ngày hóa đơn Ngáy bán giao 02/01/18 02/01/18 Agreed? I Y r 5111 458,999,97θ'' 0016857 02/01/18 02/01/18 Y r 5111 0016863 02/01/18 02/01/18 Y r 5111 655,556,90 r 9Γ 490,480,137 0016864 02/01/18 02/01/18 Y IN Két luân Hoàn thành Lưu Thanh Vân - 18A4020617 GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP GVHD: ThS Ngô Quang Tuấn Lưu Thanh Vân - 18A4020617 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN BÁO CÁO TRÙNG LẶP Đề tài HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Lưu Thanh Vân Mã sinh viên: 18A4020617 Chữ ký sinh viên: Ngày 25 tháng năm 2019 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ... HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC... TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện:... 2.3.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty XYZ khách hàng cũ kiểm toán năm 36 2.3.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty ABC khách hàng kiểm tốn