2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Kiểmtoán quốc tế iCPA
2.1.3. Quy trình kiểmtoán báo cáo tài chính tại iCPA
Cụ thể quy trình kiểm toán BCTC tại iCPA được thể hiện thông qua sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 2.2: Trình tự tổ chức cuộc kiểm toán tại iCPA
Nguồn: Tác giả tổng hợp a. Lập kế hoạch kiểm toán
Thông qua các thủ tục để đạt được sự hiểu biết sâu sắc về hoạt động kinh doanh, KSNB và hệ thống kế toán của KH, KTV đánh giá được các rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát gắn liền với hoạt động kinh doanh và BCTC của đơn vị được kiểm toán. Công ty cũng sẽ thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn này, nhằm đánh giá sơ bộ về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của KH đối với năm tài chính được kiểm toán và làm cơ sở để xác định các rủi ro có thể có đối với hoạt động kinh doanh và BCTC của đơn vị được kiểm toán.
39
Trên cơ sở những hiểu biết và đánh giá trên, Công ty sẽ đưa ra dự kiến về rủi ro phát hiện cho từng loại tài khoản và nghiệp vụ chủ yếu trên BCTC của khách hàng, từ đó lập kế hoạch kiểm toán chi tiết. Kế hoạch kiểm toán sẽ được lập bởi trưởng nhóm kiểm toán và được soát xét bởi chủ nhiệm kiểm toán phụ trách KH, kiểm soát rủi ro và chất lượng kiểm toán do thành viên Ban Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm.
b. Thực hiện kiểm toán
Giai đoạn này bao gồm tìm hiểu, kiểm tra, đánh giá KSNB và hệ thống kế toán của đơn vị, thực hiện các thử nghiệm cơ bản như thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư cho từng chỉ tiêu và khoản mục trình bày trên BCTC. Công việc này sẽ được thực hiện tại các đơn vị khách hàng bởi các nhóm kiểm toán. Mỗi nhóm kiểm toán bao gồm trưởng nhóm và các nhân viên kiểm toán, trợ lý kiểm toán. Chủ nhiệm kiểm toán là người soát xét toàn bộ công việc kiểm toán. Còn chịu trách nhiệm kiểm soát rủi ro và chất lượng cuộc kiểm toán thuộc về thành viên Ban Tổng Giám đốc.
c. Kết thúc kiểm toán
Nhóm trưởng nhóm kiểm toán sẽ kiểm tra đánh giá lại toàn bộ công việc kiểm toán đã thực hiện, phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối để khẳng định rằng các thông tin trên BCTC là trung thực, hợp lý, phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh của công ty. Việc phân tích này bao gồm tính toán các chỉ số, so sánh các chỉ số và thông tin, phân tích kết quả. Từ đó có thể nhìn nhận đánh giá lại về BCTC một cách tổng thể làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán, đồng thời có thể cung cấp cho các đơn vị được kiểm toán các vấn đề tư vấn tài chính cụ thể.
Một trong những công việc không thể bỏ qua vào giai đoạn này là phân tích soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán, thông qua việc soát xét các thông tin tài liệu và phỏng vấn đơn vị được kiểm toán.
Lập báo cáo tổng hợp các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán làm cơ sở cho việc lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
Đối tượng Mức trọng yếu
Vốn chủ sở hữu 1% - 2%
Lợi nhuận trước thuế 5% - 10%
40