Một số sai sót thường gặp trong kế toán nợ phải thu khách hàng

1.2. Tổng quan kế toán nợ phải thu khách hàng

1.2.3. Một số sai sót thường gặp trong kế toán nợ phải thu khách hàng

Kiểm toán viên là người phải liên tục đánh giá những rủi ro tiềm tàng đối với BCTC cũng như khoản mục nợ phải thu khách hàng và dự phòng nợ phải thu khó đòi,

đồng thời tập trung vào những vấn đề trọng yếu để trong quá trình thực hiện kiểm toán

tránh những sai sót xảy ra. Theo “Những sai sót cần tránh trong kế toán khoản phải thu-

phải trả khách hàng” (Trần Kiều Trang, 2020, http://www.ketoansenvang.vn), những sai sót thường gặp đối với phải thu khách hàng và dự phòng phải thu khó đòi như sau:

1.2.3.1. Đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng

19

- Chưa có sổ chi tiết theo dõi chi tiết từng đối tượng phải thu.

- Cùng một đối tượng phải thu nhưng theo dõi trên nhiều tài khoản khác nhau.

- Quy trình phê duyệt bán chịu không đầy đủ, chặt chẽ: chưa có quy định về số tiền nợ tối đa và thời hạn thanh toán.

- Vào thời điểm lập BCTC, chưa tiến hành đối chiếu hoặc đối chiếu công nợ không đầy đủ

- Hạch toán sai nội dung, số tiền, các khoản phải thu không mang tính chất phải thu thương mại vào TK131.

- Cơ sở hạch toán không nhất quán (theo hóa đơn hay theo phiếu xuất kho) dẫn đến đối chiếu công nợ không khớp.

- Hạch toán phải thu không đúng kì, khách hàng đã trả nhưng chưa hạch toán.

- Hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán được hạch toán giảm công nợ phải thu nhưng không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ.

- Ghi nhận các khoản người mua trả tiền trước nhưng không có chứng từ hợp

lệ. Các khoản đặt trước tiền hàng, hoặc các giao dịch với đối tác có mối quan hệ kinh tế lâu dài, thường xuyên nhưng không tiến hành ký kết hợp đồng giữa hai bên.

- Ghi nhận tăng nợ phải thu không phù hợp với ghi nhận tăng doanh thu. Hạch toán phải thu khi không có chứng từ kho như phiếu xuất hàng.. .do công tác luân chuyển chứng từ từ bộ phận kho lên phòng kế toán chậm.

- Cuối kỳ chưa đánh giá lại các khoản phải thu có gốc ngoại tệ.

- Không phân loại tuổi nợ, không có chính sách thu hồi, quản lý nợ hiệu quả.

- Không hạch toán lãi thanh toán nợ quá hạn.

- Không thành lập hội đồng xử lý công nợ khó đòi và không thu thập đầy đủ hồ sơ các khoản nợ đã xóa nợ cho người mua.

- Các khoản xóa nợ khó đòi đã xử lý không được tiếp tục theo dõi.

1.2.3.2. Đối với khoản mục dự phòng nợ phải thu khó đòi

20

- Cuối kì chưa tiến hành đánh giá lại để hoàn nhập dự phòng hay trích thêm.