629 hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn deloitte việt nam thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

HỌC VIỆN NGAN HANG KHOA CHẤT LƯỢNG CAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIEM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực : Nguyễn Đức Thành Mã sinh viên : 19A4010510 Lớp chuyên ngành : K19CLCKTA Giảng viên hướng dẫn : Ts Phạm Thị Tuyết Minh Hà Nội, 2020 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ III LỜI CẢM ƠN .IV DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT V DANH MỤC BẢNG BIỂU VI LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát công tác lập kê hoạch kiêm toán kiêm toán Báo cáo tài .3 1.1.1 K 1.1.2 Vai trò lập kê hoạch kiêm toán kiêm toán báo cáo tài 1.1.3 Trình tự lập kê hoạch kiêm tốn kiêm tốn báo cáo tài chn mực kiêm toán Việt Nam .5 1.2.1 Chuân bị cho kê hoạch kiêm toán 1.2.2 Thu thập thông tin đơn vị kiêm toán 1.2.3 Thực thủ tục phân tích sơ 1.2.5.Lập kê hoạch kiêm tốn tồn diện soạn thảo chương trình kiêm tốn 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 12 2.1 Tơng quan cơng ty TNHH kiêm tốn Deloitte Việt Nam .12 2.1.1 Quá trình hình thành phát triên 12 I 2.1.2 Ch ức năng, nhiệm vụ, ngành nghề 13 chức máy quản lý 14 2.2 Thực trạng lập kê hoạch kiêm tốn kiêm tốn Báo cáo tài công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực .15 2.2.1 Lập kê hoạch kiêm toán kiêm tốn báo cáo tài trình Deloitte Việt Nam thực khách hàng 17 2.2.2 Lập kê hoạch kiêm tốn BCTC cơng ty TNHH Deloitte thực khách hàng cụ thê 27 2.3 Nhận xét thực trạng lập kê hoạch kiêm toán kiêm toán báo 2.3.1 Ưu điêm .59 2.3.2 Nh CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO DELOITTE VIỆT NAM 65 3.1 Định hướng phát triên công ty TNHH Deloitte Việt Nam .65 3.2 Giải pháp hoàn thiện .66 KẾT LUẬN 74 II LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng em hướng dẫn Ts Phạm Thị Tuyết Minh Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa cơng bố hình thức trước Những thông tin tham khảo luận văn trích dẫn nguồn sử dụng Nếu phát có gian lận em xin hồn toàn chịu trách nhiệm nội dung luận văn mình, trường Học viện Ngân hàng khơng liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền em gây q trình thực luận văn (nếu có) Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Nguyễn Đức Thành III LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian năm học tập rèn luyện Học viện Ngân Hàng, em nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ từ giảng viên bạn bè trường Em xin gửi đến giảng viên khoa Kế toán - Kiểm toán lời cảm ơn nhiệt thành với giảng dạy suốt thời gian em học tập trường Trong q trình hồn thiện khóa luận tốt nghiệp, em xin chân thành cảm ơn Ts Phạm Thị Tuyết Minh tận tâm hướng dẫn chúng em trình em viết khóa luận tốt nghiệp Ngồi ra, khơng thể khơng nhắc tới tận tình anh, chị kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam hỗ trợ em xuyên suốt tập Với điều kiện thời gian kinh nghiệm hạn chế sinh viên, báo cáo em khơng thể tránh thiếu sót Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy để em có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức mình, phục vụ tốt công việc sau tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! IV DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài DRMS Deloitte Risk Management System - Hệ thống quản trị rủi ro Deloitte EMS Engagement management system - Phần mềm quản lý hợp đồng KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn ROMM Risk of material misstatements - Rủi ro sai phạm trọng yếu RAWC Risk associated with the control - Rủi ro liên quan tới kiểm soát VSA Vietnamese Standards on Auditing - Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ISA International Standards on Auditing - Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế M Materiality - Trọng yếu PM Performance Materiality - Trọng yếu thực EM Estimating Misstatements - Sai phạm ước tính CTT Clearly Trivial Threshold - Ngưỡng sai sót chấp nhận EQCR Egagement Quality Control Review - Kiểm soát chất lượng kiểm toán RA Risk advisory - Tư vấn rủi ro V DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 15 Biểu 2.1: Trích giấy tờ làm việc “Đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán khách hàng ABC cho năm kiểm toán 2019” 27 Biểu 2.2 Trích giấy tờ làm việc “Hợp đồng cung cấp dịch vụ - Kiểm toán báo cáo tài cơng ty ABC cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2019” 35 Biểu 2.3: Trích giấy tờ làm việc “Hiểu biết doanh nghiệp môi trường kinh doanh - yếu tố bên doanh nghiệp” 38 Biểu 2.4: Trích giấy tờ làm việc “Hiểu biết doanh nghiệp môi trường kinh doanh - yếu tố bên doanh nghiệp” 38 Biểu 2.5: Trích giấy tờ làm việc “Các sách kế tốn áp dụng ABC” 39 Biểu 2.6 Trích giấy tờ làm việc tìm hiểu chu trinh chi phícủa ABC 40 Biểu 2.7 Nhận biết môi trường kiểm soát 42 Biểu 2.8 Nhận biết quy trình đánh giá rủi ro 45 Biểu 2.9 Nhận biết giám sát hoạt động kiếm soát .46 Biểu 2.10 Kế hoạch kiểm toán tổng quát - Nội dung tóm lược ABC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 49 Bảng 2.1: Bảng hỏi trắc nghiệm rủi ro xung đột lợi ích bảo mật thơng tin ảnh hưởng tới tính độc lập KTV 30 Bảng 2.2 Mức trọng yếu kiểm toán cuối năm ABC 48 Bảng 2.3 Phân tích biến động số dư Tiền khoản tương đương tiền 51 Bảng 2.4 Nhận diện đánh giá rủi ro 53 Bảng 2.5 Lập kế hoạch thủ tục kiểm tra chi tiết phần hành Chi phí bán hàng/ Chi phí quản lý doanh nghiệp 57 VI LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nhờ vào phát triển liên tục công nghệ giáo dục, kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng thay đổi với tốc độ nhanh Sự phát triển không ngừng số lượng quy mô doanh nghiệp thời đại đặt nhu cầu lớn vấn đề quản lý thơng tin tài minh bạch hiệu Đối mặt với nhu cầu tăng cao đổi hoạt động doanh nghiệp, ngành kiểm toán đối mặt với thách thức vô lớn việc nâng cao hiệu suất, tốc độ phù hợp hoạt động nghiệp vụ với loại hình đối tượng doanh nghiệp kiểm tốn Điều địi hỏi kiểm toán viên phải nâng cao hiểu biết nhận thức hoạt động doanh nghiệp nâng cao khả chuyên môn nghiệp vụ cách kịp thời để ứng phó với thay đổi phức tạp nghiệp vụ diễn doanh nghiệp Để hoàn thành tốt nhiệm vụ cung cấp tốt dịch vụ chuyên nghiệp, cơng ty kiểm tốn trọng quan tâm đến bước lập kế hoạch kiểm toán - bước định tới thành cơng kiểm tốn báo cáo tài nói riêng, loại hình kiểm tốn khác nói chung Để đáp ứng nhu cầu chất lượng kiểm tốn báo cáo tài thời đại công nghệ số, việc lập kế hoạch có thay đổi kịp thời Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài nghiên cứu - Nghiên cứu đặc điểm lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam thực - Nghiên cứu thực trạng việc lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam thực - Nghiên cứu giải pháp hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam thực Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu việc lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam thực - Rút nhận xét số giải pháp cải thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Công ty TNHH Deloitte Việt Nam chi nhánh Hà Nội Nghiên cứu dựa chuẩn mực, lý thuyết kiểm toán, số liệu thu thập từ khách hàng công ty Câu hỏi nghiên cứu - Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam thực Phương pháp nghiên cứu - Dựa lý luận số liệu thực tiễn để đưa kiến nghị hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Kết cấu đề tài - Khóa luận thực tập “Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam thực hiện” bao gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Chương 2: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam thực Chương 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam thực thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm Lập kế hoạch thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm Các thử nghiệm kiểm soát Deloitte chủ yếu tập trung vào chốt kiểm soát quan trọng liên quan tới hoạt động kinh doanh cố lõi tạo lợi nhuận thực để kiểm tra mặt trọng yếu để tiết kiệm thời gian kiểm toán, bao gồm thiết kế vận hành (design and implementation) hiệu hoạt động (operating effectiveness) hoạt động kiểm soát Các thủ tục kiểm tra thiết kế sẵn thông qua hiểu biết hệ thống kiểm soát nội bộ, số lượng mẫu để kiểm tra phân bổ chi nhánh, phận hay phòng ban cách hợp lý, từ tạo thống trợ giúp nhân viên kiểm toán dễ dàng bám sát mục tiêu thủ tục thử nghiệm Các thử nghiệm thiết kế riêng cho sở dẫn liệu phần hành cụ thể, dựa rủi ro trọng yếu lập kế hoạch chi tiết kể trường kiểm sốt có hiệu lực hiệu Các thử nghiệm Trưởng nhóm kiểm tốn đưa vào phần mềm kiểm toán để giúp trợ lý KTV dễ dàng nắm bắt, kết hợp với chủ động linh hoạt làm việc nhân viên kiểm toán Deloitte, điều mang lại hiệu cao cho kiểm tốn 2.3.2 Nhược điểm Lựa chọn nhóm kiểm tốn cịn chưa hợp lý Trên lý thuyết, kiểm toán đáp ứng đủ số nhân viên thời gian đủ để nhân viên làm việc với sức ép nhỏ đảm bảo chất lượng công việc Nhưng thực tế, công việc luôn gây áp lực lớn mặt thời gian cho nhân viên Công ty Nhân viên luôn phải làm thêm muốn đảm bảo tiến độ công việc Mỗi đồn kiểm tốn thực tế có người với thời gian ngày làm việc (từ thứ đến thứ 6) để kiểm toán công ty vừa nhỏ Nếu nhận sựu hỗ trợ từ kế tốn cơng ty kiểm tốn hồn thành cơng việc khơng phải kéo dài cơng việc phải làm chồng lên kiểm toán sau Việc tạo r.a áp lực lớn đặc biệt kiểm tốn viên nhóm kiểm tốn Cơng việc kiểm tốn chia thành mùa bận mùa không bận 62 thực tế năm mùa bận Sau thực kiểm toán cuối năm cho doanh nghiệp, đơn vị lạ.i phải tiến hành kiểm toán kỳ kiểm toán dự án đầu tư Công ty không lập kế hoạch chiến lược Theo Chuẩn mực kiểm toán số 300 “Lập kế hoạch kiểm toán” cho thấy số khách hàng Deloitte Việt Nam thuộc đối tượng cần phải lập kế hoạch chiến lược, kiểm tốn lớn quy mơ, tính chất phức tạp, địa bàn rộng kiểm toán báo cáo tài nhiều năm, nhiên KTV Cơng ty TNHH Deloitte Việt Nam bỏ qua bước Các thủ tục kiếm tốn cịn mang tính chất liệt kê Hầu hết thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm đầy đủ mơ hồ, nhằm mục đích hướng dẫn KTV cách thức để đảm bảo sở dẫn liệu khoản mục kiểm tra chi tiết Điều làm trợ lý KTV, đặc biệt nhân viên lần đầu tới khách hàng kiểm toán, cảm thấy lúng túng thực Một số trường hợp nghiêm trọng hơn, sau hoàn thành tác nghiệp khách hàng, trợ lý KTV nhận làm sai làm chưa đầy đủ thủ tục kiểm tốn Thủ tục phân tích sơ Trên lý thuyết, thực thủ tục phân tích sơ bộ, KTV cần phải thực phân tích ngang, phân tích dọc so sánh với doanh nghiệp ngành Tuy nhiên thực tế, kiểm toán thực phân tích đầy đủ tiêu cần thiết Ví dụ kiểm tốn BCTC ABC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019, KTV thực phân tích biến động khoản năm 2019 so với năm 2018 mà khơng phân tích hệ số tài so sánh với doanh nghiệp khách ngành nghề Sự chồng chéo thông tin thu thập Chính thiếu tính liên kết cách tiếp cận lập kế hoạch kiểm toán việc lưu trữ hồ sơ kiểm tốn, nên việc trình bày thông tin giấy tờ làm việc nhiền lần bị lặp lại thiếu tính khoa học súc tích Chẳng hạn, việc đánh giá rủi ro khoản mục trọng yếu trình bày giấy tờ làm việc “13300 Assess 63 risks and plan audit responses”, xong công việc lặp lại giấy tờ làm việc khác Một ví dụ khác, theo cách tiếp cận kiểm toán Deloitte, việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh chu trình kế tốn thực khâu hồn thiện chuẩn bị kế hoạch kiểm toán, nhiên lại lưu trữ trình bày subphase “12100 Understand the entity and its business” subphase “15000 Business cycle” Việc lữu trữ khiến cho hồ sơ kiểm toán trở nên phức tạp thiếu tính thống khâu thực lập kế hoạch kiểm toán Sự chồng chéo xếp hồ sơ kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Một tiến phương pháp kiểm toán Deloitte phát triển phương pháp kiểm tốn riêng có cách tiếp cận cụ thể tên EMS Tuy nhiên, hồ sơ kiểm toán Lập kế hoạch lưu trữ bao gồm Mã số lưu EMS (Subphase) nội dung phần tính kết nối với cách tiếp cận kiểm tốn Hậu việc giám sát kiểm tốn khơng chặt chẽ nhân viên kiểm tốn khó theo dõi muốn tìm thơng tin cần thiết khách hàng 64 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO DELOITTE VIỆT NAM 3.1 Định hướng phát triên công ty TNHH Deloitte Việt Nam Trong giai đoạn kinh tế có thay đổi diễn liên tục thất thường nay, ngành kiểm toán Việt Nam nói chung Deloitte Việt Nam nói riêng cần phải chuẩn bị định hướng phát triển rõ ràng Đối với Deloitte Việt Nam, giai đoạn dịch Covid - 19 vừa qua thử thách lớn hội để khẳng định với khách hàng Deloitte Việt Nam làm việc xuyên suốt thời gian dịch với quy trình kiểm tra sức khỏe chặt chẽ nhằm đảm bảo tất kế hoạch thực lộ trình Đây khẳng định dù hoàn cảnh nào, Deloitte Việt Nam nơi mà khách hàng tin cậy Ngồi ra, Deloitte Việt Nam lấy nguồn nhân lực tảng thành cơng Vì vậy, Cơng ty ln hướng tới việc luyện mài rũa nhân viên môi trường chuyên nghiệp đại Với chiến lược Quốc tế hóa nhân viên, Deloitte Việt Nam khơng đem lại niềm tin tưởng từ khách hàng với đội ngũ nhân viên tài năng, mà khẳng định với ngành kiểm tốn tồn giới Việt Nam có KTV tư vấn viên đạt tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế Deloitte Việt Nam tiên phong trình đào tạo cấp lãnh đạo, cấp quản lý nước phát triển để từ xây dựng nên máy hoạt động theo tư quốc tế phù hợp với chuẩn mực Việt Nam Quá trình đào tạo nhân lực Deloitte Việt Nam cho nét văn hóa độc đáo riêng cơng ty mà khơng đâu có được, khiến cho nhiều nhân viên cấp cao dù có nhận lời đề nghị “hấp dẫn” công ty khác từ chối Với kinh tế phát triển nhanh liên tục nay, Deloitte Việt Nam hướng tới đội ngũ KTV trẻ trung, động tài Vì vậy, cơng ty hướng tới việc liên kết với trường đại học, trung tâm giảng dạy lớn ACCA, ICAEW hay Smart Train Những liên kết đảm bảo cho Deloitte Việt Nam có nguồn nhân lực trẻ vơ tài từ 65 trung tâm tiếng trường đại học danh giá ngành kế tốn kiểm tốn Những học bổng cơng ty trao cho sinh viên xuất sắc để từ giúp bạn sinh viên có bước đà phát triển thân tốt Deloitte Việt Nam xây dựng kinh tế thật vững mạnh đối đầu với thay đối từ cá nhân trang bị đầy đủ kiến thức Về mặt chiến lược, Deloitte Việt Nam giữ vững phương châm phát triển cách toàn diện dịch vụ Lấy dịch vụ kiểm toán làm lề vững chắc, công ty ngày mở rộng thị trường tư vấn quản trị, tư vấn thuế, tư vấn tài Ngồi ra, với đội ngũ nhân viên có am hiểu chuyên sâu kinh nghiệm cao, dịch vụ đào tạo chuyên ngành Deloitte Việt Nam phổ biến cách ngày rộng rãi hơn, đặc biệt giai đoạn kinh tế thay đổi nhanh Đối với Deloitte Việt Nam, mục tiêu hướng tới phát triển kinh tế vững mạnh cho nước nhà Trong giai đoạn kinh tế gặp khó khăn, cơng ty đưa khảo sát, cơng trình nghiên cứu để từ đưa lời khuyên giúp cho doanh nghiệp vượt qua khủng hoảng Ví dụ giai đoạn dịch Covid - 19 vừa qua, phân tích Deloitte phần giúp cho nhiều doanh nghiệp chuyển hướng phát triển mạnh mẽ trở lại sau mùa dịch Có thể khẳng định, Deloitte Việt Nam mang khát vọng lớn, khát vọng trở thành công ty tiên phong lĩnh vực khơng kiểm tốn mà cịn dịch vụ, tư vấn Đi kèm với ước mơ xây dựng ngành kiểm tốn có đẳng cấp quốc tế, kinh tế bền vững cho doanh nghiệp việc chia sẻ hiểu biết Deloitte Việt Nam tiếp tục đường tạo dựng giá trị cho kiểm tốn Việt Nam nói riêng kinh tế Việt Nam nói chung 3.2 Giải pháp hồn thiện Quy trình lập kế hoạch kiểm toán Deloitte Việt Nam đầy đủ có liên kết tốt Tuy nhiên, quy trình có nhược điểm định nêu Vì vậy, cá nhân tơi muốn đưa giải pháp để hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn công ty, cụ thể sau: 66 Cấp Tên Năng lực bậc Số năm tham gia kiêm toán khách hàng Nguyen Dinh, Hoang Hoang Thi Phuong Staff hàng Lựa ngũ nghiệm nhân kỹ cho Tổngchọn qt đội có kinh việc kiêm tốn khách kiểm toán đào tạo phù hợp Trong thời điểm nay, công ty đối mặt với nhiều tác động Staff Tổng quát có kinh nghiệm từ đợt dịch Covid - 19 Vì thế, việc bố trí nguồn nhân kiểm tốn cho kiểm toán đào tạo phù hợp kiểm toán lúc quan trọng Về bản, số lượng kiểm tốn viên kiểm tốn ln xếp đủ với khối lượng công việc Nhưng khối lượng công việc lớn khiến cho KTV phải làm thêm Thậm chí có trường hợp phải làm cơng việc kiểm tốn vài khách hàng kiểm tốn lúc khơng kịp thời gian Thêm vào đó, trợ lý kiểm tốn cịn chưa có nhiều kinh nghiệm việc kiểm tốn khách hàng gặp nhiều khó khăn phải làm việc áp lực công việc lớn Để hạn chế trường hợp nói trên, công ty cần xếp nguồn nhân lực cho hợp lý Đối với quy mơ tính chất kiểm toán, đội ngũ nhân nên xem xét kĩ để lựa chọn đội kiểm toán phù hợp khách hàng Những KTV kiểm tốn khách hàng năm trước ưu tiên hàng đầu cho kiểm tốn năm Ngồi ra, việc đánh giá lực KTV giúp việc chọn lựa đội ngũ kiểm toán cho khách hàng trở nên dễ dàng Trong giai đoạn Lập kế hoạch kiểm tốn tổng qt có bước Lựa chọn nhóm kiểm tốn, mà nhóm kiểm tốn cho khách hàng ABC có tới trợ lý kiểm tốn Giang Viet Hoang Tổng qt có kinh nghiệm Staff kiểm tốn đào tạo phù hợp 67 Dù đánh giá có kinh nghiệm kiểm tốn đào tạo phù hợp, trợ lý kiểm tốn có người gặp khó khăn chưa kiểm tốn cho loại hình doanh nghiệp FDI nói chung doanh nghiệp ABC nói riêng Vì vậy, để giảm thiểu tối đa thời gian chi phí kiểm tốn, cơng ty nên lựa chọn trợ lý kiểm tốn có kinh nghiệm với loại hình khách hàng Ngồi ra, nên có khóa đào tạo chuyên sâu lưu ý tham gia kiểm toán loại hình khách hàng khác để đảm bảo trường hợp trợ lý kiểm toán nắm điều cần thiết thực kiểm toán Các trợ lý kiểm toán nên tham gia chương trình đào tạo từ sớm hơn, tham gia kiểm toán vào giai đoạn năm với áp lực không cao để làm quen với quy trình kiểm tốn khách hàng Việc bố trí nhân Deloitte Việt Nam vào thời điểm chưa tốt cịn thiếu sót nhỏ Với khách hàng có quy mơ tính chất khác nhau, công ty nên để ý lựa chọn đội ngũ KTV trợ lý kiểm toán cách kỹ lưỡng, hợp lý q trình lập kế hoạch kiểm tốn Lập kế hoạch kiếm toán chiến lược Việc lập kế hoạch chiến lược bước quan trọng khách hàng có quy mơ hoạt động lớn Theo VSA 300, giai đoạn xây dựng chiến lược kiểm tốn giai đoạn cho q trình Lập kế hoạch kiểm toán khách hàng Hiện tại, Deloitte chưa trình bày việc lập kế hoạch chiến lược hồ sơ kiểm toán Việc ký kết hợp đồng dài hạn với khách hàng chủ yếu dựa cam kết bảo mật lãnh đạo cấp cao Do đó, KTV Deloitte không thực kế hoạch chiến lược dài hạn với khách hàng Việc không công bố thông tin tới KTV làm cản trở tầm nhìn khiến kế hoạch năm riêng lẻ trở nên thiếu kiểm soát Trong chuẩn mực Kiểm toán số 300 Lập kế hoạch kiểm toán trình bày rõ vấn đề xác định thực lập chiến lược kiểm toán tổng thể cụ 68 Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2018 Trước KT Sau KT Biến động VND % Ghi thểlànhư bước sau:đi vững cho quy trình kiểm tốn năm năm sau TùyVới thuộc rấtvào nhiều việckhách hồn hàng thành có cácquy thủ mô tục lớn đánhnhư giá rủi ro, ngân quáhàng trìnhthuộc xây dựng biên chế chiếnnhà lược nước, kiểmcác tốn tậptổng đồnthểlớn, hỗ việctrợbổkiểm sungtốn thêm viên qxác trình địnhlập cáckếvấn hoạch đề sau: kiểm tốn chiến vào lực thờicho điểm tạihành cầnkiểm thiếttoán Nam - lược Nguồn cáchiện phần đặcDeloitte biệt, ví Việt dụ: bố trí thành viên Nâng cáctốn thủcó tụckinh phân tích sơphù hợp cho phần hành kiểm tốn có rủi nhómcao kiểm nghiệm Trong kế hoạch kiểm việc thực môn phức thủ ro caogiai hayđoạn bố trílập chun gia vào cáctốn, vấn đề chun tạp;tục phân tích xác định bổ rằngcho khách tìnhtốn hìnhcụhoạt - giúp Quy KTV mơ nguồn lực phân hàng phần hành có kiểm thể,động ví dụ:kinh số doanh thếthành viên Thủ tục phân tíchtốn ngang vàgia dọcquan giúp KTVkê nắm điểm thay lượng nhóm kiểm tham sát kiểm địa đổi tình chínhvicủa hàngviệc nămkiểm trướctốn so với Bêntrường cạnh trọnghình yếu,tàiphạm sốtkhách xét cơng viênnăm khácnay cịn hợp có thủhiện tục kiểm phân tài ( Khảgian thực tốn tích cho tỷtậpsuất đồn, thời dành chotốn, Phản phần có hiệu rủi rosuất/hiệu cao; ánh hành cấu kiểm nguồntoán vốn, hoạt động, ) phân tích biến động ngành doanh ngành khác.Những phân tíchkiểm tốn vôsơ thiết - với Thờicác điểm triểnnghiệp khai nguồn lực, ví dụ: giai đoạn yếu để KTV cóđiểm thể nắm giá trọng; xác khách hàng thời chiabắt cắtđược niên đánh độ quan - Tuy nhiên, quản Deloitte Việtđạo Nam kiểm Phương thức lý, giámcósátnhững nguồn lực, vítốn dụ:mà khiKTV cần thực phân tích ngang phân tích dọcđểđểhướng tiết kiệm gian kiểm tốn Điều tổ chức họp nhóm kiểm tốn dẫn thời rút kinh nghiệm, cách dẫnthức đến tiến việchành KTVsốt có cáithành nhìn viên khơng đầyGiám đủ thiếu tínhtổng chínhthểxác xét Ban đốc phụđitrách kiểm toán nhiệm kiểm (như đơnphân vị hay tình hình tài củachủ khách hàng Việctốn thiếu tích tỉkiểm suất tốn tài vănsánh phòng), cần số thiết xét sẽviệc khơng so số với liệuphải củasốt ngành gâykiểm nên soát việc chất KTVlượng đưa kiểm toán nhận xét thay đổi so với năm trước mà khơng nắm việc hoạt động kiểmcótốn đơn vị nhỏ, khơng cần nhóm kiểm toán nhỏ Các doanh Để nghiệp đem lại hiệu cao hay kiểm tốn loạinhư nàyđối có với thể khách hàng thành đốc phụ trách tổng tích thể Ví dụ ABC viên Ban đây, Giám việc thự phân kiểm tốn tích viên hành nghề thực Vớiđược nhóm kiểm ngang phân dọc kiểm toán sử dụng tiêu khơng sử dụng để tốn tốn nhỏ,phân liên cácnhư thành nhóm thực dễ tính tíchhệ tỷ suấttrao tài đổi biếnviên độngtrong ngành dàng Xây dựng chiến lược kiểm tốn tổng thể cho kiểm tốn nhỏ khơng cần phải phức tạp nhiều thời gian, thay đổi theo quy mô đơn vị kiểm toán, độ phức tạp kiểm toán quy mơ nhóm kiểm tốn (Nguồn: Trích VSA 300 - Lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài chính) Kế hoạch chiến lược kiểm toán thúc đẩy động lực làm việc, giúp cho quy trình thực trở nên chặt chẽ năm, đồng thời giúp giữ vững uy tín Deloitte với khách hàng có quy mơ lớn.Việc lập kế hoạch kiểm tốn chiến lược 69 19,370,127,00 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệ 11 Thu nhập khác 6) 12 Chi phí khác 86,130,852,05 (501,836,25 14,214,666,818 5,155,460,18 64,394,996,218 (3,718,585,121) 1,220,195,39 1,197,702,801 21,735,855,836 3,216,748,86 22,492,591 36% 34% {9} -87% 2% {10} 70 (Nguồn: Hồ sơ Kiểm toán ABC, 2019 Giấy tờ làm việc 12400 Perform Preliminary Analytical Procedures) Việc thực thủ tục phân tích sơ bước Chương trình kiểm tốn chi tiết khách hàng nên cần thực cách xác đầy đủ Để hạn chế thiếu sót nêu trên, Deloitte Việt Nam nên thiết kế thủ tục phân tích đầy đủ kèm với yêu cầu thực khách hàng để KTV thu thập thông tin cần thiết đưa nhận xét xác Hướng dẫn chi tiết thực thủ tục kiêm toán Các thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm cần thiết kế chi tiết Thơng qua việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội chu trình kế tốn khách hàng, Trưởng nhóm kiểm tốn cần thiết phải ghi rõ ràng chiến lược kiểm tra chi tiết thủ tục, tài liệu cần thiết nguồn tài liệu mà trợ lý KTV cần tìm đến Hiện tại, thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm cơng ty mang tính chất liệt kê chủ yếu mơ hồ Điều tác động lớn đến khả linh động trường hợp KTV Đặc biệt trợ lý kiểm tốn cịn chưa có kinh nghiệm có cảm giác lúng túng khó khăn giai đoạn kiểm toán khách hàng Với dẫn cụ thể đối thủ tục, trợ lý kiếm toán có tự tin định thực cơng việc mình, thể chuyên nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC khách hàng Đồng thời hướng dẫn chi tiết giúp KTV hiểu rõ chất thủ tục kiểm sốt để từ tùy biến trường hợp cụ thể Thêm vào đó, trợ lý kiểm tốn nên đào tạo chi tiết định kỳ thủ tục kiểm tốn Hồn thiện việc lưu trữ hồ sơ kiêm toán Lập kế hoạch theo cách tiếp cận kiêm toán Hồ sơ kiểm toán Deloitte lưu phần mềm EMS, đồng thời lưu giấy tờ cứng văn phòng Deloitte, hồ sơ kiểm tốn q trình Lập kế hoạch kiểm tốn lưu trữ thiếu tính kết nối bị trồng chéo 71 Hình 3.2: Phương pháp tiếp cận kiểm tốn Deloitte Toàn cầu mục subphase hồ sơ kiểm toán (Nguồn: Website Deloitte Global hồ sơ kiểm toán mẫu Deloitte, 2019) Hồ sơ kiểm toán cần chuẩn bị cách kỹ từ bước Lập kế hoạch kiểm tốn quy trình kiểm tốn khác Tất thơng tin thu thập cần để hồn thiện hồ sơ cần có tính xác cao, ghi nhận cách thống mềm lẫn cứng Những thông tin cần thống tất thành viên nhóm Kiểm tốn để tránh tình trạng bị chồng chéo trình bày thơng tin Việc hồ sơ kiểm tốn trình bày cách rõ ràng trình tự theo cách tiếp cận kiểm toán Deloitte giúp nhân viên nội Deloitte theo dõi bám sát phương pháp kiểm toán cơng ty Quan trọng hơn, hồ sơ kiểm tốn công khai trường hợp cần thiết (xảy kiện tụng tranh chấp với khách hàng), chứng rõ ràng để giải trình trách nhiệm cơng việc mà KTV thực hiện, cần xếp cách khoa học dễ theo dõi 72 Tăng cường hoạt động đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ Mặc dù Deloitte Việt Nam có sách tốt đào tạo bồi dưỡng nhân viên chuyên môn, kỹ cần thiết, cụ thể khóa đào tạo cho nhân viên mới, chương trình đào tạo trực tuyến,các đợt tập huấn năm cho nhân viên tồn cơng ty Nhưng công ty nên trọng nâng cao chương trình này, đặc biệt với chương trình đào tạo trực tuyến giới thiệu gần đây, để nâng cao khơng chất lượng kiểm tốn nói chung cịn với cơng việc chuẩn bị kiểm tốn nói riêng Q trình đào tạo cho trợ lý kiểm toán cần tăng cường cịn mang tính lý thuyết cao Việc dẫn đến nhiều trợ lý kiểm toán thiếu khả phản ứng làm việc với áp lực lớn Cơng ty hạn chế điều cách tạo thêm tập tình phần hành kiểm toán giai đoạn đào tạo cho trợ lý kiểm toán Thời gian đào tạo kéo dài để đảm bảo tất trợ lý kiểm toán nắm thơng tin cần thiết cho việc kiểm tốn khách hàng Đối với Kiểm toán viên, việc đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ diễn liên tục quanh năm với hỗ trợ nhiều chuyên gia nước Để đạt thành công ngày hôm nay, Deloitte Việt Nam đặt chất lượng nguồn nhân lực lên làm tiêu chí hàng đầu Vì vậy, để vững bước đường thành cơng mình, công ty cần lưu ý thêm việc đào tạo dành cho Kiểm toán viên tương lai, trợ lý kiểm toán 73 DANH MỤC TÀI KẾTLIỆU LUẬN THAM KHẢO Nguyễn Quang Quỳnh (2014), Giáo trình Kiểm tốn tài (tái lần thứ tư),kiểm Nhà xuất Kinh tế Quốc dân,thích Hà Nội Ngành tốn hiệnĐại đạihọc song hành nghi với biến đổi Trường (2016),Việt Hồn thiện chuẩn bị 2.mơiNguyễn trường Hữu kinh tế Và Deloitte Nam, nơi giai hội tụđoạn chuyên giakiểm hàng toán đầu toán báo cáo tàiln Cơng ty TNHH Deloitte thực hiện, khóa lĩnh vựckiểm kiểm tốn BCTC, cơng ty kiểm toán tiên phong vấn đề luận thay đổi, đón đầu xu hướng tối ưu Các xu hướng thể rõ tập, Đại họcraKinh ràng vàthực dễ dàng nhận ngaytế ởQuốc quy dân, trìnhHà lậpNội kế hoạch kiểm toán, kế hoạch toán Deloitte Global, Aboutnghiệp Deloitte Risk Management System truy kiểm xử lý chuyên với chuẩn bị kỹ (DRMS), đồng bộ, giúp cập ngàytoán 20 vận tháng năm cho kiểm hành trơn2020, tru mang lại nhiều giá trị tới khách hàng từTrải https://drms deloitteresources.com/ html hiểu qua bốn tháng thực tập drms/help/ trợ lý aboutdrms KTV Deloitte, Global, Approach, truy cậpnhư ngày tháng năm hơn4.về Deloitte công việc thực tếOur mà Audit KTV cần làm tầm20quan trọng 2020, khâu từ kiểm toánhttps://www2.deloitte.com/tr/en/pages/audit/solutions/our-auditlập kế hoạch kiểm toán BCTC cuối năm approach.html Khi thực công việc trợ lý KTV, thấy bám sát vào Ủykiểm ban toán Quốcthực tế chuẩn lại mực dịchbản vụthân đảmthực bảo (IAASB) kế hoạch mang hiệukiểm toán trợvàgiúp Chuẩn mựccác kiểm ISAcho 315 Nhận dạng đánh giá rủi ro quy(2009), trình đầy đủ thủtốn tục quốc kiểm tếtốn phần hành mà trongVà kiểm toán lập kế hoạch kĩ giúp ích nhiều cho phân cơng qmới trìnhbước lên kế hoạch báo cáo tài chính, tái pháp ban hành tháng năm KTV vào nghềkiểm tốn tơi Nhìn chung, phương lập kế hoạch Deloitte2012 đánh giá khoa học chặt chẽ, đem lại nhiều lợi ích giảm thiểu rủi ro liên quan tới lợi nhuận danh tiếng công ty Việc hồn thiện khóa luận thực tập với đề tài “Hồn thiện giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Deloitte thực hiện” nhằm mục tiêu khái quát phương pháp lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo tài chính, nêu lên chất công việc thực tế giải pháp mang tính chất cá nhân, với hy vọng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn Deloitte phát huy vai trị vốn có hạn chế điểm bất cập Do thời gian nghiên cứu thực tập vòng bốn tháng, kiến thức chuyên môn kinh nghiệm làm việc thực tế hạn chế thân, khóa luận thực tập khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận góp ý mang tính xây dựng chun gia bạn đọc, từ hồn thiện khóa luận tốt 74 75 ... tốn báo cáo tài Công ty Trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam thực - Nghiên cứu thực trạng việc lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam thực -... chung lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn độc lập thực Chương 2: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam thực Chương... hồn thiện lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Deloitte Việt Nam thực CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM