603 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn hãng kiểm toán AASC thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO **************** KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Sinh viên: VÕ HOÀI NAM Mã sinh viên: 20A4020551 Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Diệu Linh Đơn vị thực tập: Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Hà Nội, 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng thân hướng dẫn bảo TS Nguyễn Diệu Linh Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố trước Những số liệu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có liệt kê đầy đủ mục tài liệu tham khảo Ngoài ra, khóa luận có sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan, tổ chức khác có thích nguồn gốc Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung khóa luận mình, Học viện Ngân hàng khơng có liên quan tới vi phạm tác quyền (nếu có) Hà Nội, tháng năm 2021 Tác giả Võ Hồi Nam ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, bên cạnh nỗ lực thân, em nhận giúp đỡ bảo nhiều người từ thầy cô Học viện Ngân hàng, anh chị, bạn đồng nghiệp AASC tập thể lớp K20CLCI Với tình cảm chân thành cho phép em bày tỏ lịng biết ơn đến: Tồn thể q thầy trường Học viện Ngân hàng nói chung thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn tận tình truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báu cho em suốt bốn năm học tập trường Em xin gửi lời cảm ơn đến TS Nguyễn Diệu Linh trực tiếp hướng dẫn, tận tình giúp đỡ em suốt q trình thực khóa luận học tập Học viện Ngân hàng Ban Giám đốc, anh chị bạn đồng nghiệp phịng FIS Cơng ty trách nhiễm hữu hạn Hãng Kiểm toán AASC tạo điều kiện tốt cho em nghiên cứu, tìm hiểu thơng tin, quan sát thực tế thu thập tài liệu Cuối cùng, với lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn kính chúc Ban Giám đốc Học viện Ngân hàng, q thầy tồn thể bạn sinh viên sức càngkhỏe, phát thành triển công sống Chúc mái trường Học viện Ngân hàng ngày Em xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu tài sản cố định Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung khoản mục Tài sản cố định hữu hình 1.1.1 K hái niệm phân loại Tài sản cố định hữu hình 1.1.2 Kế toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình 1.1.3 Kiểm soát nội với khoản mục Tài sản cố định hữu hình 10 1.2 Nội dung kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 11 1.2.1 .Mục tiêu, kiểm toán khoản mục Tài sản cố định hữu hình 11 1.2.2 Các sai sót thường gặp khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 13 THỰC HIỆN .25 2.1 Gi ới thiệu chung Công ty trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm toán AASC 25 2.1.1 .Quá trình hình thành phát triển 25 2.1.2 Đặ c điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 27 hạn Hãng Kiểm toán AASC 33 tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 40 ιv v 2.2.1 Quy trình kiểm tốn cho khoản mục TẮT Tài sản cố định hữu hình DANH MỤC VIẾT kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm toán AASC thực .40 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm tốn AASC thực cơng ty TNHH JQK 44 2.3 Đá nh giá thực trạng quy trình kiểm tốn TSCĐHH kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực .70 2.3.1 .Ưu điểm 70 2.3.2 Những vấn đề tồn nguyên nhân 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 CHƯƠNG 3: NHỮNG KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÃNG KIỂM TỐN AASC .78 3.1 Phương hướng phát triển cơng ty cấp thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài .78 3.1.1 Phương hướng phát triển AASC 78 3.1.2 Sự cấp thiết hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm tốn báo cáo tài AASC thực 79 3.2.Nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm Tốn AASC 79 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 79 3.2.2 Yê u cầu hoàn thiện 80 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm toán Viết tắt Viết đầy đủ BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC BGĐ Báo cáo tài Ban giám đốc TH Khách hàng KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên RRKT Rủi ro kiểm toán RRKS Rủi ro kiểm soát SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình TNHH Trách nhiệm hữu hạn Tên gọi Bảng/ Biểu/ Sơ đồ vi Trang Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ TSCĐHH 12 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Đặc điểm khách hàng phòng nghiệp vụ 32 Bảng 2.2 Mục hồ sơ kiểm toán năm 34 Biểu 2.1 Tìm hiểu KSNB đơn vị 46 Biểu 2.2 Phân tích cấu trúc tài sản - nguồn vốn 47 Biểu 2.3 Đánh giá chung KSNB 48 Biểu 2.4 Xác định mức trọng yếu 52 Biểu 2.5 Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ 53 Biểu 2.6 Tìm hiểu KSNB đơn vị 54 Biểu 2.7 Thủ tục phân tích TSCĐ (Giấy làm việc D161) 55 Biểu 2.8 Thủ tục phân tích TSCĐ (Giấy làm việc D162) 56 Biểu 2.9 Biên chứng kiến kiểm kê TSCĐ 57 Biểu 2.10 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng TSCĐ 60 Biểu 2.11 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ giảm TSCĐ 62 Biểu 2.12 Bảng kiểm tra thời gian khấu hao 65 Biểu 2.13 Bảng tính khấu hao TSCĐ 67 Biểu 2.14 Kiểm tra phù hợp phân bố khấu hao 68 Biểu 2.15 Các vấn đề phát sinh khuyến nghị với khách hàng 69 Biểu 2.16 Tống hợp số liệu 70 Sơ đồ 1.1 Phương pháp kế toán Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH 15 Sơ đồ 2.1 Bộ máy tố chức hãng kiểm tốn AASC 30 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ chung đồn kiểm tốn 33 Sơ đồ 2.3 Quy trình chung kiểm tốn báo cáo tài AASC 35 Sơ đồ 2.4 Quy trình kiểm sốt chất lượng AASC 39 Sơ đồ 2.5 Quy trình kiểm tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Hãng 40 Kiểm tốn AASC LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu tài sản cố định Hiện nay, thời kì tồn cầu hóa nhiều lĩnh vực kinh tế lĩnh vực hàng đầu theo xu hướng này, nhu cầu minh bạch hóa thơng tin kinh doanh ngày trở nên quan trọng đối tượng kinh tế chủ sở hữu, nhà đầu tư, phủ, Đặc biệt thơng tin tình hình tài doanh nghiệp, nhu cầu hiểu rõ thông tin thể báo cáo tài trở nên ngày quan trọng Trong năm gần đây, tình hình trị kinh tế giới có nhiều diễn biến khó lường hệ dịch bệnh Covid - 19 chiến thương mại Mỹ Trung Quốc làm cho kiểm tốn báo cáo tài trở thành vấn đề tối quan trọng không với Việt Nam mà với tất quốc gia giới Nền kinh tế cần kim nam, đồ dẫn đường để tới định kinh doanh - đầu tư sáng suốt báo cáo tài kiểm tốn cách minh bạch trở thành lời giải cho vấn đề Vì vai trị kiểm tốn ngày trọng, kiểm tốn viên (KTV) coi luật sư lĩnh vực kinh tế, người minh bạch nhất, tạo niềm tin cho nhà đầu tư kinh tế Trong đó, thơng tin quan trọng mà người đọc quan tâm Báo cáo tài (BCTC) Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) Bởi phản ánh lực sản xuất kinh doanh tình hình tài đơn vị kiểm toán Thực tế, tài sản cố định (TSCĐ) kì khơng có biến động nhiều nhiên có giá trị lớn nên ln kèm với rủi ro cho doanh nghiệp Vì khoản mục lưu tâm đặc biệt kiểm tốn Sau thực tập Cơng ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Hãng Kiểm toán AASC trực tiếp tham gia kiểm toán, em có nhận thực tầm quan trọng TSCĐ với đơn vị kiểm tốn, em định chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm toán AASC thực hiện” 76 - Hạn chế giai đoạn kết thúc kiểm toán việc tổng hợp kết kiểm toán: Trong giai đoạn này, KTV thường tổng hợp kết tập trung vào liệu báo cáo tài chính, bút tốn điều chỉnh sai sót trọng yếu Trong thơng tin khác quan trọng vấn đề tồn hệ thống KSNB hệ thống kế toán đơn vị khách hàng khơng đề cập q chi tiết Đây nguồn thông tin cần thiết gửi thư quản lý cho khách hàng phần ảnh hưởng đến lần kiểm toán sau - Thứ tư hạn chế khác Do yêu cầu cấp thiết thời gian nên khối lượng cơng việc mà thành viên đồn kiểm toán phải thực lớn, điều phần ảnh hưởng đến kết công việc sức khỏe KTV sau kết thúc mùa kiểm toán - Nguyên nhân chung vấn đề cịn tồn Nhìn chung, quy trình kiểm toán AASC thiết kế cách hợp lý khoa học, đảm bảo bao phủ hết vấn đề kiểm toán BCTC bám sát theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA ban hành, nhiên thực tế nhiều lí từ khách quan đến chủ quan mà tồn vấn đề cần thay đổi Trong có nguyên nhân chung hầu hết đơn vị kiểm tốn khơng với AASC giới hạn thời gian Vì doanh nghiệp cần kiểm toán lớn so với số lượng cơng ty kiểm tốn có uy tín thị trường, nên điều đặt áp lực lớn phải hồn thành báo cáo kiểm tốn hạn cho cơng ty kiểm tốn, đứng trước áp lực nên số giai đoạn thủ tục chưa thực đầy đủ quy trình lập 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG • Tại chương 2, em trình bày thơng tin khái quát đơn vị thực tập - Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, quy trình kiểm tốn báo cáo BCTC chung chương trình cho khoản mục TSCĐHH Đồng thời trình bày thực trạng kiểm toán cho khoản mục khách hàng cụ thể công ty TNHH JQK, đánh giá, đưa nhận xét ưu điểm, vấn đề hạn chế nguyên nhân, tạo điền đề để kiến nghị giải pháp cho bên liên quan chương 78 CHƯƠNG NHỮNG KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÃNG KIỂM TOÁN AASC 3.1 Phương hướng phát triển công ty cấp thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài 3.1.1 Phương hướng phát triển AASC Với xu tồn cầu hóa kinh tế tại, yêu cầu tính minh bạch xác số tài vơ cấp thiết, tiêu thức quan trọng đánh giá phát triển doanh nghiệp kinh tế Đứng trước yêu cầu cấp thiết vậy, với vị công ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam, AASC có kế hoạch, phương hướng phát triển thời gian tới sau: - Duy trì phát triển vị Công ty hàng đầu thị trường, nâng cao cải thiện chất lượng dịch vụ cung cấp đến cho khách hàng - Chú trọng hướng đến Đầu tư chun nghiệp, chun mơn hóa, dịch vụ hóa dịch vụ mà công ty cung cấp - Kết nối, giao lưu với tổ chức kinh tế, tài lớn khu vực giới để học tập, trao đổi nâng cao kinh nghiệm - Tìm kiếm, phát triển thêm đối tượng khách hàng quốc tế, mang hình ảnh Kiểm tốn Việt Nam trường quốc tế - Để có tiềm lực cạnh tranh công ty khối Big Four, công ty trọng củng cố, nâng cao chất lượng cho đội ngũ KTV: nâng cao lực, trình độ nhân viên, tác phong chuyên nghiệp, đạo đức nghề nghiệp; khuyến khích nhân 79 3.1.2 Sự cấp thiết hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐHH kiểm toán báo cáo tài AASC thực Trước tiên cần nói đến cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung Xuất phát từ vai trị kiểm toán độc lập BCTC đơn vị Trong điều kiện thị trường kinh tế hiên nay, BCTC thước đo vô quan trọng việc đánh giá tình hình hoạt động qua kỳ kế tốn doanh nghiệp Nó giúp cho đối tượng liên quan có nhìn cấu tài sản, nguồn vốn, sâu xa vấn đề bất thường tồn doanh nghiệp Chính ví lẽ chất lượng loại hình dịch vụ kiểm tốn ngày coi trọng, BCTC kiểm toán trở thành nguồn thông tin đáng tin cậy đến tay người sử dụng Bên cạnh đó, xu hội nhập quốc tế nước ta không ngừng gia nhập hàng loạt hiệp hội giới như: WTO, AEC, ASEAN nhiên đến thời điểm cịn có điểm bất cập, chưa thống quy tắc chuẩn mực nước ta với khu vực giới Điều đồi hỏi chế độ kế toán nước ta cần tiếp tục cập nhật, đổi tạo điều kiện cho việc hạch toán kế toán đơn vị dễ dàng Sự cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn khản mục TSCĐHH nói riêng: TSCĐHH khoản mục trọng yếu BCTC, phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh đơn vị khác mà loại hình hay số lượng TSCĐHH đơn vị khác nhau, nên nghiệp vụ phát sinh liên quan đến đến khoản mục đa dạng phức tạp có rủi ro tiềm tàng cao bị phản ánh sai lệch BCTC làm ảnh hưởng đến nhiều tiêu khác, việc hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐHH có ý nghĩa quan trọng cơng ty kiểm tốn Vì vậy, nâng cao hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC TSCĐHH điều kiện cần để gia tăng chất lượng sản phẩm báo cáo cuối cùng, góp phần nâng cao vị uy tín AASC thị trường 3.2 tài Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng 80 Khi xây dựng chương trình hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐHH kiểm tốn BCTC AASC để có hiệu tối đa cần đảm bảo yêu cầu sau: - Phải phù hợp với thông lệ quốc tế xu hướng hội nhập Việt Nam: Khi hội nhập kinh tế hội nhập với kiểm toán giới cần có tiếp thu kế thừa tinh hoa có chọn lọc, phải phù hợp với đặc điểm, thể chế trị, kinh tế, xã hội Việt Nam Chủ động, sáng tạo xây dựng quy trình cách phù hợp để áp dụng vào thực tiễn cách rộng rãi - Phải phù hợp với hệ thống pháp luật điều kiện cụ thể Việt Nam Xây dựng quy trình phải gắn với chế độ, quy định quản lý Nhà nước lĩnh vực kiểm toán, phù hợp với quy định, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp - Phù hợp với điều kiện cụ thể Công ty - Phải đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra, kiểm soát phải tiết kiệm chi phí thực được; - Đặt người làm trọng tâm: Nhiệm vụ kiểm soát chất lượng nên đặt người làm trọng tâm, phát huy tối đa lực, trách nhiệm, tính sáng tạo công việc KTV - Coi KH phương châm hoạt động khơng phải lợi ích kinh tế, coi chất lượng sản phẩm yếu tố định 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện Trong hoàn cảnh kinh tế thị trường nay, để tồn phát triển công ty phải lưu tâm việc nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp tới khách hàng cơng ty kiểm tốn khơng phải ngoại lệ Để có sở đánh giá hiệu khâu hồn thiện, cần có u cầu để cơng ty kiểm tốn hướng tới, làm tảng cho hoạt động cung cấp dịch vụ, đặc biệt khoản mục có giá trị trọng yếu tài sản cố định hữu hình, yêu cầu bao gồm: - Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói chung BCTC nói riêng phải có tính kế thừa Cụ thể tiếp tục phát huy cải tiến điểm mạnh, đồng thời giải 81 - Bổ sung, phát triển, cải tiến quy trình kiểm tốn giúp KTV tìm tối đa gian lận, sai sót có liên quan đến khoản mục TSCĐHH, đặc biệt sai sót trọng yếu - Giảm thiểu tối đa khối lượng công việc cho KTV, tăng hiệu thủ tục kiểm tra chi tiết - Giảm thiểu tối đa thời gian chi phí phải giữ chất lượng kiểm tốn 3.3 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 3.3.1 - Giải pháp giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Hồn thiện công tác thu thập thông tin khách hàng Đây bước vô quan trọng kiểm tốn, sở để xác định rủi ro tiền tàng Các thông tin đặc thù sản xuất, kinh doanh, chế độ tài - kế toán áp dụng, quy định Nhà nước ngành nghề nên thu thập phân tích cách kĩ lưỡng Hồn thiện quy trình thu thập, tìm hiểu thơng tin khách hàng để kiểm toán diễn thuận lợi, giảm thiểu tối đa RRKT Hiện nay, KTV tiếp cận với thông tin doanh nghiệp thông qua trang thông tin đại chúng, trang thông tin quản lý Nhà nước - Chuẩn hóa quy trình gửi thư hẹn kiểm tốn Hiện tại, số khách hàng quen địa gần, AASC khơng gửi thư hẹn kiểm tốn, điều dẫn tới chậm chễ, ảnh hưởng tới kế hoạch kiểm tốn khách hàng qn lịch, khơng kịp chuẩn bị điều kiện cần thiết cho đoàn kiểm tốn Vì vậy, em có khuyến nghị với cơng ty nên gửi thư làm việc với tất khách hàng trước đến kiểm toán khoảng 5-7 ngày để khách hàng chuẩn bị đầy đủ điều kiện tốt nhất, có điều kiện cơng ty nên gửi thư 82 Biểu 3.1: Mầu thư hẹn kiểm tốn CĨNG TY TNHH Hang Kiểm toán AASC Số Lẽ Phụng Hiêu, Hà Nội , ngày th năm 2021 (ŋ THƯ HẸN KIỂM TỐN Kinh gừi: Cơng ty TNHH JQK Từ: Ĩng Nguyễn Hồng A - Giám đốc Cơng ty TNHH Hảng Kiềm tốn AASC V/v: KIÉM TỐN BÁO CÁO TẶI CHÍNH CÙA CĨNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN JQK CHO NÃM TÀI CHiNH KÉT THÚC NGÁY 31/12/2020 Thưa Quý vị, Quývị yêu cầu chúng tõi kiềm toán báo cáo tài năm 2020 Cơng ty TNHH JQK (“Cơng ty") bao gồm Bàng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2020, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài cho năm tải kết thúc ngày Bằng Thư hẹn này, hán hạnh xác nhận chấp thuận hiểu biết vể kiểm tốn Cuộc kiềm tốn chúng tơi thực với mục đích nhằm giúp chúng tơi đưa ý kiến báo cáo tài Cơng ty Kính mong q Cơng ty hỗ trợ kiềm tốn viên q trình thực cõng việc Kính mong quý công ty chuẩn bị trước tài liệu sau: • sồ nhật ký chung cùa nãm tài kiềm tốn • Sỗ cái, sỗ chi tiết tài khoản • Bảng phân bỗ, trích khấu hao tài sản cố định • Sổ phụ ngán hang, thư xác nhận số dư ngân hang • Biên đối chiếu cơng nợ 131, 331, thư xác nhận cuối kỳ • TakhaithueGTGT1TNCNiTNDN1QuyettoanthueTNDN1TNCN • Hợp đồng Iao động, bảng lương, thoả ước Iao động tập thể, quy chế lương • Hợp đồng mua bán hang hố, dịch vụ • Hố đơn mua - bán hang hố • Baocaotaichinh • sồ sách kế toán in Thời gian thực Khi Thư hẹn kiểm tốn kýkểt, chúng tơi gửi kể hoạch kiểm tốn báo cáo tài đến Q Cõng ty dựa trẽn kể hoạch công việc dự kiến cùa chúng tôi: - Giai đoạn 1: Tham gia chứng kiến kiểm kẽ tiền mặt, hàng tòn kho tài sàn cố định ngày 31/12/2020; - Giai đoạn 2: Kiểm tốn báo cáo tài năm 2020 Sẽ thực vào 8h30 ngày 05/01/2021 Cõng ty TNHHJQK Nhóm kiểm tốn Chúng tơi cam kết lựa chọn nhóm kiềm tốn có kinh nghiệm bao gồm người thực cung cấp dịch vụ cho khách hàng tương tự Đây cam kết nhằm đảm bảo dịch vụ đạt chát lượng cao theo yêu cảu Quý Công ty Nhóm kiểm tốn chúng tơi bao gồm: - Ơng Nguyễn A - Bà Lê B - Õng Nguyễn C - BaNguyenD - Õng Nguyễn E Giám đốc Cõng ty/Thành viên BGD Chủ nhiệm kiếm tốn(Trưởng, phó phụtrách tổng thề kiểm tốn phịngkiểm tốn) (3) Kiểm tốn viên Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Nguồn: Tác giả tự biên soạn dựa Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA 83 - Giải pháp chuẩn bị nhân đồn kiểm tốn Đối với lĩnh vực kiểm tốn, vấn đề thiếu hụt nhân đặc biệt mùa cao điểm kiểm tốn BCTC ln khiến nhà quản lý phải đau đầu Điều ngoại lệ với AASC, với bề dày lịch sử uy tín khẳng định, vào “mùa kiểm tốn” số lượng hợp đồng lớn Để giải vấn đề này, cơng ty có huy động đội ngũ thực tập sinh để khỏa lấp cho khan nhân Tuy nhiên giải pháp tạm thời, tình thế, phần hành quan trọng tiềm ẩn nhiều rủi ro cần KTV có kinh nghiệm nghiệp vụ vững vàng giải được, điều phần áp lực cho sinh viên thực tập Để giải vấn đề này, em khuyến nghi công ty thu hút thêm nguồn lực từ bên ngồi, tuyển dụng thêm nguồn nhân có chun mơn lĩnh vực đặc thù, kết hợp với bổ sung thêm thời gian đào tạo ban đầu sinh viên thực tập chúng em - Hoàn thiện quy trình đánh giá KSNB khách hàng Đối với KSNB, AASC thực sử dụng câu hỏi khảo sát, nhiên câu hỏi cịn mang tính tổng quát, chưa vào chi tiết gắn với tình hình thực tế đơn vị Khi áp dụng câu hỏi với doanh nghiệp có điểm chưa thực phù hợp với tình hình, đặc điểm kinh doanh, dẫn tới kết khai thác không triệt để Vì vậy, em xin kiến nghị cơng ty tiết hóa câu hỏi theo loại hình kinh doanh đơn vị, nên áp dụng thêm câu hỏi mở thay câu hỏi trắc nghiệm Có/ khơng, từ KTV tìm hiểu chi tiết nhất, sau thiết kế thang điểm để đánh giá hệ thống khách hàng, từ có sở để xác định phạm vi thử nghiệm 3.3.2 - Giải pháp giai đoạn thực kiểm toán Giải pháp giai đoạn tìm hiểu hệ thống KSNB Tại AASC kết công tác đánh giá KSNB thường trình bày chung chung giấy làm việc chưa thể tối đa hiệu mong muốn RRKS chưa mô tả cách chi tiết Với hình thức trình bày vấn đề tồn đọng khách hàng như: gian lận, sai sót lỗ hổng KSNB nói đến, KTV khơng thể đánh giá cụ thể hệ thống khách hàng Từ dẫn tới thử nghiệm thiết kế không phù hợp với 84 thực tế, phạm vi thủ tục thực phải mở rộng Vì em có vài khuyến nghị sau để cơng ty hồn thiện quy trình đánh giá KSNB: Với nhóm khách hàng cũ AASC có hiểu biết hệ thống KSNB nghiên cứu hồ sơ kiểm toán năm trước, nên để kiểm chứng hoạt động KSNB có thực đầy đủ quy định khơng KTV nên áp dụng thêm thủ tục vấn quan sát Với nhóm khách hàng lần đầu kiểm tốn: Đối với đối tượng cơng tác khảo sát nên tập trung hơn, KTV sử dụng bảng tường thuật, lưu đồ kết hợp với vấn nhân viên trực tiếp thực quy trình KSNB, nghiên cứu quy định KH KSNB bên cạnh việc sử dụng bảng hỏi truyền thống, đồng thời phải thu thập hóa đơn chứng từ xem có dấu vết tn thủ hệ thống KSNB khơng (ví dụ hóa đơn đánh số thứ tự không) - Thực công tác đánh giá số dư đầu kỳ tất đối tượng khách hàng Hiện khách hàng quen, KTV thường khơng rà sốt, đánh giá lại tính xác sổ dư đầu kì lý tôn trọng tin tưởng ý kiến KTV năm trước, nhiên coi chủ quan Bởi số dư đầu kỳ khơng xác ảnh hưởng lớn đến kết cuối ý kiến kiểm toán Để giải trạng này, em khuyến nghị KTV làm việc khách hãng cũ nên rà soát lại giấy làm việc phần hành phụ trách năm trước để đảm bảo số dư đầu kỳ xác Với nhóm khách hàng mới, KTV nên rà soát lại báo cáo kiểm toán năm gần đây, với khoản mục quan trọng có rủi ro có sai sót trọng yếu nên thực đánh giá lại số dư đầu kỳ - Giải pháp chọn mẫu kiểm tra chi tiết Hiện tại, phần lớn nghiệp vụ lựa chọn để kiểm tra chi tiết nghiệp vụ có giá trị lớn phát sinh bất thường, nên để đảm bảo khách quan, trung thực hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đặc biệt nghiệp vụ liên quan đến chi phí ghi nhận sổ sách kế toán, KTV nên chọn mẫu để kiểm tra chi tiết theo nhiều hình thức khác lúc, ví dụ như: + Lựa chọn ngẫu nhiên hệ thống: Đây phương pháp có ưu điểm vượt trội đơn giản, dễ dàng để thực hiện, khách quan lựa chọn ngẫu nhiên không bị yếu tố chủ quan chi phối 85 + Lựa chọn theo chương trình máy tính: Cơng ty xây dựng phần mềm kiểm tốn có tích hợp chức chọn mẫu kiểm tra chi tiết, phần mềm lựa chọn mẫu dựa liệu đầu vào khách hàng, thiết lập lọc qua trọng nghiệp vụ quan trọng cần kiểm tra Sử dụng phần mềm kiểm toán giúp KTV tiết kiệm tối đa thời gian cải thiện hiệu suất công việc - Giải pháp thủ tục phân tích TSCĐHH Hiện tại, văn quy định, chuẩn mực nhấn mạnh tới vai trị thủ tục phân tích, đặc biệt khoản mục TSCĐ Để giảm thiểu tối đa rủi ro phát liên quan đến sở dẫn liệu báo cáo tài chính, KTV nên thực đồng thời giải pháp từ kiểm tra chi tiết thủ tục phân tích, thủ tục phân tích phải thực xuyên suốt giai đoạn kiểm toán, từ lập kế hoạch đến kết thúc Tại AASC, KTV thực thủ tục phân tích thơng qua việc đánh giá nghiệp vụ phát sinh theo thời gian, kiểm tra đối ứng tài khoản từ chọn mẫu kiểm tra chi tiết Để tối ưu hơn, KTV nên thực phân tích theo giai đoạn kiểm tốn đồng thời kết hợp phân tích thơng tin phi tài quản trị, nguồn nhân lực Đặc biệt khoản mục TSCĐHH, tiêu phản ảnh tỷ suất TSCĐHH cần phân tích kết hợp với thơng tin phi tài chính, vừa để làm sở đánh giá KSNB mà cịn phục vụ q trình chọn mẫu kiểm tra chi tiết - Tham khảo ý kiến chuyên gia Hiện nay, chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam có đề cập tới vấn đề sử dụng ý kiến chuyên gia kiểm toán BCTC để hỗ trợ KTV thực cơng việc mình, nhiều đơn vị khách hàng có TSCĐ đặc thù đặc tính kỹ thuật khác biệt ngồi phạm vi kiến thức KTV Điều ảnh hưởng tới tính xác xét đốn nghề nghiệp KTV đánh giá giá trị lại, hao mịn lũy kế, Vì tài sản có đặc tính kỹ thuật đặc biệt, AASC mời thêm chuyên gia tư vấn lúc tham gia kiểm kê TSCĐ, chuyên gia quan sát tài sản thực tế để đánh giá, đưa ý kiến hỗ trợ công việc 3.3.3 Giải pháp giai đoạn kết thúc kiểm toán Tại giai đoạn này, KTV có xu hướng tập trung tới số liệu, bút toán điều chỉnh, vấn đề phát sinh q trình làm việc khách hàng Chính việc 86 tập trung tới sai sót đơn vị phần gây cảm giác thiếu thân thiện với khách hàng, bên cạnh việc tập trung vào sai sót đơn vị, KTV nên gợi ý giải pháp khách hàng để hồn thiện quy trình quản lý thơng qua hình thức trao đổi góp ý trực tiếp, gửi thư quản lý Điều vừa giúp khách hàng tối ưu quy trình hoạt động, quản lý, đồng thời gia tăng thiện cảm uy tín bề dày lịch sử thương hiệu AASC khách hàng 3.4 Điều kiện để thực giải pháp 3.4.1 Điều kiện phía Nhà nước quan chức a phía Nhà nước Nhà nước cần thể vai trị điều phối việc tạo điều kiện cạnh tranh sòng phẳng sở tuân thủ pháp luật để giúp công ty phát huy tối đa lực mạnh qua nâng cao vai trị chủ đạo kinh tế Nhà nước lĩnh vực kiểm toán Nhà nước cần phải thực tốt vai trò quản lý vĩ mơ kinh tế để phát triển kinh tế nói chung ngành kiểm tốn nói riêng, đẩy mạnh hoạt động kiểm tra, giám sát chất lượng công ty kiểm toán Trong bối cảnh kinh tế phát triển quan Nhà nước nên quan tâm đến hoạt động kiểm tốn nhằm khơng ngừng nâng cao chất lượng hoạt động, góp phần làm minh bạch hố tài đất nước Bộ Tài cần kết hợp với Hội KTV hành nghề Việt Nam để tiếp tục soạn thảo, xây dựng, hoàn thiện chuẩn mực, chế độ cho phù hợp với phát triển kinh tế Việt Nam giới b phía Hội KTV hành nghề Việt Nam Là tổ chức nghề nghiệp, vai trò Hội KTV hành nghề Việt Nam VACPA thực có ý nghĩa quan trọng với phát triển toàn ngành Hội cần tăng cường cơng tác kiểm sốt chất lượng cơng ty kiểm tốn, tạo mơi trường cạnh tranh, phát triển lành mạnh cho công ty kiểm tốn Đẩy mạnh cơng tác đào tạo, cập nhật kiến thức, cung cấp thông tin cho cán bộ, hội việc Hội, cho toàn ngành, để nâng cao chất lượng, lực KTV công ty kiểm toán Hội cần đẩy mạnh hoạt động nghiên cứu, tham khảo kinh nghiệm nước tiên tiến giới để xây dựng quy trình kiểm toán mẫu hiệu quả, hợp lý, làm chuẩn cho cơng ty kiểm tốn thực 87 cơng việc Hội cần kết hợp với Bộ, Ban, Ngành khác để tư vấn, đóng góp ý kiến, xây dựng sách quản lý đồng bộ, hiệu toàn xã hội, nâng cao chất lượng kiểm sốt diện rộng, từ giúp đơn vị nhận thức tầm quan trọng việc xây dựng KSNB hiệu lực, hiệu 3.4.2 phía Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC a phía Cơng ty Thời kỳ tồn cầu hóa u cầu doanh nghiệp phải có thơng tin tài trung thực minh bạch nhu cầu kiểm tốn báo cáo tài ngày lớn kéo theo gia tăng số lượng hợp đồng cơng ty kiểm tốn Trong thời gian để thực kiểm toán thường tập trung vào thời điểm đầu năm nên tạo áp lực lớn khối lượng công việc yêu cầu chất lượng KTV Với AASC ln có đội ngũ KTV có lực, kinh nghiệm, thường xuyên đào tạo tham gia thi chứng nghề nghiệp, nhiên nguồn lực sẵn có chưa thể khỏa lấp quy mô hoạt động số hợp đồng kiểm toán hàng năm, để đảm bảo đáp ứng đủ nhân theo kịp khối lượng lớn vậy, công ty nên tập trung gia tăng thêm số lượng KTV có chứng nghề nghiệp thơng qua việc tuyển dụng khuyến khích, hỗ trợ KTV công ty học thi lấy chứng nghề nghiệp b vềphía cá nhân Kiểm tốn cơng việc địi hỏi khối lượng kiến thức chun môn lớn cập nhật liên tục nên để kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn TSCĐHH nói riêng đòi hỏi KTV cần thường xuyên trau dồi nghiệp vụ, cập nhật kiến thức, kỹ để nâng cao khả xét đốn nghề nghiệp Bên cạnh làm chủ kỹ thuật để áp dụng vào thực tiễn thủ tục chọn mẫu kiểm tra chi tiết 3.4.3 phía khách hàng Đối với cơng ty, đối tượng trực tiếp kiểm tốn nên có nhận thức khác kiểm toán độc lập, phải thấy kiểm toán hoạt động thực quan trọng cần thiết, BCTC kiểm toán chứng đáng tin cậy, xác thực thể minh bạch, xác thơng tin tài chính, từ giúp nâng cao uy tín đơn vị, gây dựng lịng tin với kinh tế từ tăng khả cạnh tranh 88 Nhiều công ty cịn ưu tiên chi phí cân nhắc cơng ty kiểm tốn mà chưa cân nhắc kỹ đến chất lượng kiểm tốn Vậy nên nhiều cơng ty kiểm tốn tiêu doanh thu mà nới lỏng tiêu chuẩn để thuận theo khách hàng, tạo mối quan hệ tốt để có hợp đồng cho năm sau, điều đặc biệt nguy hiểm ảnh hưởng trực tiếp đến tính thơng tin tài chính, phần làm xói mịn lịng tin người sử dụng thông tin Để tồn phát triển bền vững, doanh nghiệp nên trung thực, bạch với thơng tin tài chính, lựa chọn sáng suốt đơn vị kiểm tốn độc lập có uy tin để có trung thực, khách quan báo cáo tài Tạo điều kiện tối đa giúp KTV hồn thành cơng việc mình, ghi nhận nhiều trường hợp KTV bị đơn vị kiểm tốn gây khó khăn, ảnh hưởng đến kết cuối Vì đơn vị kiểm tốn cần có nhìn thiện cảm ơn với KTV, trì thái độ tích cực trung thực để hồn thành cơng việc 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG Tuy AASC năm qua trì vị trí cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam có doanh thu cao (sau nhóm Big 4) nhiên nhiều yếu tố từ khách quan đến chủ quan nên quy trình kiểm tốn TSCĐHH áp dụng vào thực tiễn số hạn chế Chương khóa luận đề cập tới phương hướng phát triển AASC, khuyến nghị với nhà nước quan có liên quan Đồng thời, dựa vấn đề tồn đề cập chương 2, em có đề xuất số giải pháp điều kiện để thực giải pháp 90 KẾT LUẬN Qua trình thực tập nghiên cứu thực khóa luận, tìm hiểu lý thuyết đến thực tế quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, thân em ngày nhận thức cần thiết kiểm toán BCTC kiểm toán khoản mục TSCĐ, phần hành quan trọng có ảnh hưởng lớn tới tính trung thực, hợp lý BCTC Tuy nghiệp vụ liên quan tới TSCĐ năm khơng nhiều có giá trị sức ảnh hưởng lớn tới thông tin kinh doanh cơng ty Để kiểm sốt tốt phần hành q trình kiểm tốn, AASC xây dựng hệ thống quy trình tồn diện hiệu nhiên áp dụng vào thực tiễn nhiều hạn chế nên số tồn phát sinh Mong kiến nghị em cơng ty cân nhắc để hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục để sản phẩm báo cáo cuối hồn chỉnh nhất, từ nâng cao vị uy tín cơng ty thị trường kiểm toán độc lập Trong tương lai, với khát vọng tầm nhìn phát triển đắn AASC, em tin công ty ngày phát triển, xứng đáng với lịch sử ngành kiểm toán độc lập Việt Nam Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô - TS Nguyễn Diệu Linh tập thể công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC giúp đỡ em hồn thành khóa luận cách tốt Hà Nội, tháng năm 2021 Tác giả Võ Hoài Nam ... cố định hữu hình DANH MỤC VIẾT kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm toán AASC thực .40 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình Cơng ty trách nhiệm hữu. .. kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập thực Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài. .. Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm Tốn AASC thực Chương 3: Những kiến nghị hoàn thiện quy trình kiểm tốn Tài sản cố định hữu hình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Hãng Kiểm toán