KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TOÁNBÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG DƯƠNG THỊ THƠM KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM • HỮU HẠN HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 _ _ ∣a NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG DƯƠNG THỊ THƠM KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM • HỮU HẠN HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Lê Thị Thu Hà HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tô1 xin cam đoan nội dung luận văn: “Kiểm toán khoản vay kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực hiện” đề tài nghiên cứu Các thông tin, số liệu phần thực trạng trung thực, xuất phát từ thực tế đơn vị Hà Nội, ngày 16 tháng 11 năm 2020 Học viên Dương Thị Thơm 11 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm mục đích kiểm tốn báo cáo tài .6 1.1.2 Đối tượng kiểm tốn báo cáo tài cách tiếp cận 1.1.3 Phương pháp kiểm toán báo cáo tài 1.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài chung 1.2 Những vấn đề chung khoản vay 1.2.1 Khái niệm đặc điểm khoản vay 1.2.2 Kế toán khoản vay 1.2.3 Đặc điểm khoản vay ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 12 1.2.4 Kiểm sốt nội khoản vay 14 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn báo cáo tài 14 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản vay kiểm toán báo cáo tài .14 1.3.2 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản vay 15 1.3.3 Quy trình kiểm tốn khoản vay 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 27 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 28 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Hãngkiểm tốnAASC .28 2.1.4 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài AASCthựchiện 30 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm toán AASC thực 31 iii ιv MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm DANH toán 31 2.2.2 Thực kiểm toán 50 2.2.3 Kết thúc kiểm toán phát hành Báo cáo kiểm toán 62 2.3 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực 64 2.3.1 Ưu điểm 64 2.3.2 Hạn chế 66 Kết luận chương 69 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN VAY TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 70 3.1 Định hướng phát triển AASC tương lai 70 3.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm toán BCTC AASC thực 70 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản vay kiểm tốn báo cáo tài 76 3.3.1 Kiến nghị với quan Nhà nướccó thẩm quyền 76 3.3.2 Kiến nghị với Hội KTV hành nghềViệt Nam (VACPA) 77 3.3.3 Kiến nghị với đơn vị đào tạo 78 Kết luận chương 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 AASC Hãng Kiểm toán AASC BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài BTGĐ Ban Tơng Giám đốc CBCNV CMND Cán bộ, công nhân viên Chứng minh nhân dân GLV Giấy làm việc HĐQT Hội đồng Quản trị KSNB Kiểm soát nội KTV KTV XDCB Xây dựng v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán TK 341 - Vay nợ thuê tài .11 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Hãng kiểm toán AASC 28 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu máy tổ chức Công ty TNHH ABC .34 Sơ đồ 2.3 Cơ cấu máy quản lý Công ty Cổ phần XYZ 36 Bảng 2.1: Quy trình kiểm tốn báo cáo tài AASC 31 Biểu 2.1: Khảo sát đánh giá khách hàng - Công ty XYZ 38 Biểu 2.2: Tìm hiểu đánh giá mơi trường kiểm sốt - Cơng ty XYZ 41 Biểu 2.3: Tìm hiểu phận kế tốn - Cơng ty ABC 42 Biểu 2.4: Tìm hiểu phận kế tốn cơng ty XYZ 43 Biểu 2.5: Tìm hiểu thủ tục kiểm sốt khoản vay tạicông ty XYZ .44 Biểu 2.6: Giấy làm việc xác định mức trọng yếu thực 46 Biểu 2.7: Chương trình kiểm toán khoản vay 48 Biểu 2.8: Tổng hợp số liệu Vay Nợ th tài cơng ty ABC 51 Biểu 2.10: Tổng hợp đối ứng tài khoản 341 - Công ty ABC 53 Biểu 2.12: Đối chiếu số liệu bảng cân đối phát sinh sổ chi tiết, sổ tài khoản 341 Công ty ABC 55 Biểu 2.13: Đối chiếu số liệu bảng cân đối phát sinh sổ chi tiết, sổ tài khoản 341 Công ty XYZ 56 Biểu 2.14: Kiểm tra hợp đồng tín dụng khoản vay Công ty XYZ 58 Biểu 2.15: Đối chiếu số dư cuối kỳ với thư xác nhận/biên đối chiếu công nợ Công ty ABC 59 Biểu 2.16 : Ước tính chi phí lãi vay - Công ty ABC 60 Biểu 2.17: Kiểm tra việc phân loại nợ dài hạn đến hạn trả - Công ty XYZ_Phân loại nợ dài hạn thành nợ dài hạn đến hạn trả 61 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Nen kinh tế thị trường phát triển, doanh nghiệp không ngừng mở rộng quy mô hoạt động để chiếm lĩnh thị trường tiềm hướng đến mục tiêu cuối tối đa hóa lợi nhuận Để đạt mục tiêu đó, nguồn lực quan trọng doanh nghiệp vốn Vốn doanh nghiệp đến từ nhiều nguồn, khoản vay nguồn quan trọng, nhiều doanh nghiệp ưa chuộng Thông thường khoản vay có kiểm tra, giám sát bên cho vay trước trình sử dụng vốn Tuy nhiên, việc vốn vay có sử dụng mục đích cam kết, có hiệu hay khơng, doanh nghiệp có khả hồn trả vốn vay lãi vay hạn hay không, câu trả lời cuối thuộc doanh nghiệp Vì vậy, hoạt động vay vốn kiểm soát việc sử dụng khoản vay doanh nghiệp cho hiệu mối quan tâm không Ban lãnh đạo doanh nghiệp mà cịn người sử dụng thơng tin tài doanh nghiệp Chính nhu cầu cấp thiết địi hỏi việc kiểm tốn khoản vay kiểm toán BCTC phải nâng cao chất lượng Ngày nay, đa số doanh nghiệp Việt Nam vay vốn từ ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nên khoản vay ln chiếm tỷ trọng lớn BCTC Tuy nhiên, nguồn vốn vay khơng sử dụng mục đích Chính vậy, kiểm toán khoản vay cần làm rõ mục đích sử dụng khoản vay Mặt khác, doanh nghiệp khoản vay khơng khoản mục có giá trị lớn mà việc theo dõi cịn gặp nhiều khó khăn Để hoạt động hiệu quả, doanh nghiệp cần xây dựng cấu nguồn vốn hợp lý Do đó, kiểm tốn khoản vay giúp KTV đưa tư vấn cho khách hàng cách quản lý sử dụng nguồn vốn vay hiệu Vì vậy, khẳng định tính trung thực, hợp lý khoản vay BCTC góp phần khơng nhỏ vào việc minh bạch thơng tin tài doanh nghiệp, tạo niềm tin cho nhà đầu tư người sử dụng BCTC