KIEM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNGTRONG KIEM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TYTNHH KIEM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUOC TẾTHỰC HIỆN

EJ _ _ ∣a NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRẦN MINH ĐỨC KIEM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG KIEM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIEM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUOC TẾ THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 EJ _ _ ∣a NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRẦN MINH ĐỨC KIEM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG KIEM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIEM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUOC TẾ THỰC HIỆN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS LÊ THỊ THU HÀ HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tác glả xin cam đoan: Luận văn Thạc sĩ kinh tế: iiKiem toán khoản mục thuế giá trị gia tăng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiem tốn Tư vấn tài quốc tế thực hiện” cơng trình nghlên cứu cá nhân tác glả, thực hlện trình tác glả tham gla cơng tác tạl Cơng ty TNHH Klểm tốn Tư vấn tàl quốc tế dướl đạo tận tình Tlến sĩ Lê Thị Thu Hà Các số llệu, tàl llệu, kết luận dẫn chứng nghlên cứu trình bày luận văn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tàl quốc tế cung cấp chưa công bố dướl hình thức cho phép đơn vị có llên quan Tác giả xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm Tác glả luận văn Trần Minh Đức ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình cao học luận văn này, bên cạnh nỗ lực thân, tác giả nhận nhiều bảo, hỗ trợ, động viên, quan tâm, giúp đỡ tận tình Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới: - Người hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Lê Thị Thu Hà người tận tình, chu đáo hướng dẫn tác giả suốt trình học tập, xây dựng, nghiên cứu hồn thành luận văn; - Các thầy giáo Khoa sau đại học Khoa Kế toán - Kiểm toán Học viên Ngân hàng bảo, hỗ trợ trình học tập nghiên cứu; - Sự giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo, anh chị Kiểm tốn viên Phịng Kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế q trình tác giả thu thập số liệu tiến hành khảo sát; - Sự giúp đỡ chia sẻ bạn bè tập thể CH17B.02 q trình học tập, cơng tác thực luận văn thạc sĩ kinh tế; - Sự hỗ trợ, chia sẻ động viên từ gia đình suốt trình học tập nghiên cứu Mặc dù có nhiều cố gắng tâm huyết trình học tập nghiên cứu để hoàn thành Luận văn chắn Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận góp ý từ thầy, cá nhân quan tâm tới chủ đề để Luận văn khơng có ý nghĩa mặt lý luận mà cịn có ý nghĩa cao hoạt động thực tiễn Tác giả xin chân thành cảm ơn! Trần Minh Đức iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cần thiết đề tài .1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.2 .KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GTGT 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT 1.2.2 Ý nghĩa thuế GTGT 1.2.3 .Các quy định hành 10 1.3 KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 13 1.3.1 Hóa đơn, chứng từ liên quan đến thuế GTGT 13 ιv CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ 28 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ 28 2.1.1 Sơ lược qua trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài quốc tế 28 2.1.2 M hình tổ chức cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn tài quốc tế .29 2.1.3 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế (IFC) 30 2.1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế (IFC) 33 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ GTGT TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) 39 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT kiểm tốn BCTC cơng ty A cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế (IFC) thực 39 TẠI IFC 73 2.3.1 .Ưu điểm 73 2.3.2 Hạn chế 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 CHƯƠNG 3: GIẢIPHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ THỰC HIỆN 81 3.1 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC THUẾ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ THỰC GTGT TRONG KIỂM TOÁN HIỆN 81 BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN 3.1.1 Hồn thiện đánh giá kiểm soát nội khách hàng 81 3.1.2 Hoàn thiện thủ tục phân tích vi v Từ viết tắt 3.1.3 .Hoàn DANH MỤC CÁC TỪ VIẾTthiện TẮTxác định mức trọng yếu 85 3.1.4 .Sử dụng hiệu kết kiểm toán khoản mục liên quan 85 3.1.5 .Hoàn thiện phương pháp chọn mẫu 86 3.1.6 Hồn thiện cơng tác lưu trữ ln chuyển hồ sơ kiểm toán 87 3.1.7 Tăng cường kiểm sốt chất lượngtrong q trình kiểm tốn 88 3.1.8 Nâng cao chất lượng nguồn nhân 88 3.2 KIẾN NGHỊ 89 Từ đầy đủ BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CĐSPS Cân đối số phát sinh CĐTK Cân đối tài khoản CP Cổ phần ^DN Doanh nghiệp ^DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị HHDV HTK Hàng hóa dịch vụ Hàng tồn kho IFC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế TH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NSNN SXKD Ngân sách nhà nước Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn Tài khoản TK TSCĐ Tài sản cố định TTĐB VACPA Tiêu thụ đặc biệt Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VND Việt Nam đồng XDCB Xây dựng