hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho của công ty tnhh kiểm toán và tư vấn thăng long tdk trần thị diệu

    TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TOÁN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN THĂNG LONG – T.D.K GVHD: TS PHẠM NGỌC TOÀN SVTH: TRẦN THỊ DIỆU MSSV: 20900318 LỚP: 09KK2D TP.HỒ CHÍ MINH – THÁNG 4/2013  Trong suốt thời gian thực báo cáo thực tập qua ba tháng thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thăng Long – T.D.K, em áp dụng kiến thức giảng đường vào thực tế, kỹ nghiên cứu đề tài Tuy nhiên trình thực đề tài em gặp khơng khó khăn để hồn thành báo cáo thực tập ngồi cố gắng thân, em nhận giúp đỡ tận tình từ phía nhà trường đơn vị thực tập Nay, em xin chân thành cảm ơn: Các quý thầy cô trường Đại Học Tôn Đức Thắng, thầy Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn đặc biệt thầy TS Phạm Ngọc Toàn tận tình hướng dẫn em thực báo cáo thực tập Các chú, anh chị phịng ban Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – T.D.K, đặc biệt anh chị phịng kiểm tốn hướng dẫn nhiệt tình cung cấp số liệu để em hoàn thành báo cáo thực tập Tuy nhiên số nguyên nhân khách quan kiến thức hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót Mong nhận góp ý q thầy quan thực tập để giúp cho báo cáo thực tập hịan thiện Sau em xin kính chúc thầy Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn, chú, anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư Vấn Thăng Long – T.D.K dồi sức khỏe, hạnh phúc, thành công công việc sống Một lần em xin chân thành cảm ơn LỜI MỞ ĐẦU  Hoạt động kiểm toán độc lập lĩnh vực nhiều người quan tâm, ngày phát triển mạnh mẽ quy mô hình thức Việt Nam, trở thành lĩnh vực thiếu kinh tế thị trường Trên báo cáo tài doanh nghiệp, hàng tồn kho thường khoản mục có giá trị lớn, nghiệp vụ phát sinh xoay quanh hàng tồn kho phong phú, phức tạp Chính vậy, chương trình kiểm tốn báo cáo tài khoản mục hàng tồn kho đánh giá quan trọng chứa đựng nhiều rủi ro Thứ nhất, sai sót liên quan đến hàng tồn kho thường ảnh hưởng trọng yếu đến tính trung thực hợp lý báo cáo tài Thứ hai, đơn vị có quy mơ lớn kinh doanh lúc nhiều mặt hàng, khối lượng hàng tồn kho luân chuyển thường lớn yêu cầu mặt quản lý nên hệ thống chứng từ sổ sách để kiểm soát nội phức tạp Điều làm cho thử nghiệm kiểm tra tài liệu hay theo dõi luân chuyển liệu liên quan đến hàng tồn kho kiểm tốn viên gặp nhiều khó khăn Thêm vào đó, hàng tồn kho khoản mục nhạy cảm với gian lận chịu nhiều rủi ro giá, hư hỏng, lỗi thời, hao hụt mát,…và cuối cùng, đơn vị áp dụng hệ thống phương pháp không quán thời kỳ để điều chỉnh giá trị hàng tồn kho kết kinh doanh theo muốn Chính lý nên kiểm toán hàng tồn kho thường xem trọng yếu kiểm toán Là sinh viên chuyên ngành kế toán- kiểm toán qua tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – T.D.K (Chi nhánh Miền Nam), em có điều kiện tốt để tiếp cận thực tế vận dụng kiến thức trang bị nhà trường vào thực tiễn để sở củng cố kiến thức, sâu tìm hiểu nắm bắt cách thức tổ chức cơng tác kiểm tốn loại hình Trên sở em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thăng Long – T.D.K (Chi nhánh miền Nam) PHIẾU CHẤM ĐIỂM THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN SVTH: ……………………… ………… MSSV: …………… Lớp: ………………… GVHD: ……………………………………………………………………………………… GVPB: ……………………………………………………………………………………… 1- Phần (do GVHD chấm) (1,0 điểm) Stt Nội dung Tác phong thực tập Tuân thủ hướng dẫn Kiến thức Yêu cầu Điểm tối đa Đi thực tập gặp GVHD đầy đủ, chuyên cần, chịu khó, ham học hỏi Thực theo hướng dẫn GVHD Kiến thức chuyên môn nhận thức thực tế tốt 0,5 Điểm chấm 0,25 0,25 Tổng điểm …………… 1,0 2- Phần (do GVPB + GVHD chấm) (9,0 điểm) STT Nội dung Hình thức trình bày (1,5) Tuân thủ theo đề cương chi tiết GVHD phê duyệt (1,0) Yêu cầu Tuân thủ quy định yêu cầu Khoa GVHD kết cấu chung BCTT Tuân thủ quy định chung hình thức bên (bố trí) BCTT Trình bày rõ ràng, đẹp mắt Tuân thủ theo đề cương chi tiết mà GV hướng dẫn phê duyệt Chủ động, tự giác có suy nghĩ độc lập, sáng tạo phù hợp với yêu cầu BCTT Chương 1: Giới thiệu đơn vị thực tập (0,5) 1.1 Lịch sử hình thành … 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh máy tổ chức đơn vị thực tập Tuân thủ theo đề cương chung Chương 2: Giới thiệu phận thực khoa tập (1,0) Trình bày đầy đủ, ý tứ mạch lạc 2.1 Giới thiệu chung phận thực tập (thông thường phận kế toán) Trong mục SV cần trình bày sơ lược hình thành phận thực tập … 2.2 Tổ chức công tác kế tốn đơn vị thực tập (Ít phải trình bày mục: tổ chức máy kế tốn, tổ chức sổ kế tốn – hình thức sổ kế tốn, sách kế tốn, phương tiện phục vụ cho cơng tác kế tốn v.v…) Điểm tối đa Điểm chấm GVPB GVHD GVPB GVHD 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,75 0,5 0,25 0,5 0,75 0,25 STT Nội dung Chương 3: Thực trạng kế toán/ Thực trạng quy trình kiểm tốn … đơn vị thực tập (4,0) + Nếu làm đề tài kế toán: Mỗi nội dung cần trình bày rõ đầy đủ vấn đề: Những vấn đề chung (Đặc điểm, nguyên tắc hạch toán,…) Phương pháp tính tốn… (nếu có) Thủ tục chứng từ Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ kinh tế phát sinh (có chứng từ minh họa) Ghi vào sổ sách + Nếu làm đề tài kiểm toán: Giới thiệu QT kiểm tốn chung đơn vị Quy trình KT khoản mục… đơn vị Quy trình kiểm tốn khoản mục… công ty áp dụng cho khách hàng ABC… Chương 4: Nhận xét–Kiến nghị (1,5) - Nhận xét (1,0) Nêu ưu điểm, nhược điểm nguyên nhân tồn liên quan đến vấn đề nghiên cứu chương (nội dung nhận xét liên quan đến tổ chức cơng tác kế tốn đề tài kế tốn thực hiện) Sinh viên tự đưa suy nghĩ thân - Kiến nghị (0,5) Trên sở nhận xét trên, SV đề xuất kiến nghị phù hợp Phụ lục Kiểm tra nhận thức thực tế Sv Điểm tối đa Yêu cầu Tuân thủ mục theo đề cương chung khoa GVHD Trình bày đầy đủ, rõ ràng, ý tứ mạch lạc Có nội dung bổ sung khác hay phù hợp với mục tiêu chương đơn vị thực tập Nhận xét Nhận xét vấn đề liên quan đến đề tài phù hợp với thực trạng đơn vị TT Trình bày rõ ràng, cụ thể, ý tứ mạch lạc Có nhận xét sâu sắc, phù hợp với đơn vị TT Kiến nghị - Kiến nghị vấn đề liên quan đến đề tài phù hợp với thực trạng đơn vị TT Ý tứ mạch lạc, sâu sắc tinh tế Minh họa chứng từ đầy đủ, sinh động nội dung có liên quan đề tài SV nhận thức thực tế tốt Kiểm tra kiến thức chuyên môn SV 10 Kiểm tra tình hình thực tập SV Kiến thức chuyên môn – lý thuyết vững vàng SV thực tập chuyên cần 11 Kiểm tra nội dung BCTT khả nắm bắt nội dung đề tài Nắm bắt tốt nội dung đề tài trình bày BCTT hiểu rõ công tác KT đơn vị thực tập Tổng điểm phần Điểm chấm GVPB GVHD GVPB GVHD 3,0 0,5 0,5 0,5 0,25 0,25 0,5 0,5 1,0 1,0 1,0 4,5 9,0 9,0 Điểm tổng cộng = Điểm phần 1+Điểm phần (trong đó: Điểm phần 2= (GVPB+GVHD)/2) 3- Điểm tổng cộng: ……………… Bằng chữ: ……….……………………… GVHD Ngày … Tháng … năm … GVPB MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỀU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN & TƯ VẤN THĂNG LONG –T.D.K (THĂNG LONG- T.D.K) Error! Bookmark not defined.  1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Error! Bookmark not defined.  1.1.1 Lịch sử hình thành Error! Bookmark not defined.  1.1.2 Quá trình phát triển Error! Bookmark not defined.  1.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động Error! Bookmark not defined.  1.1.2.1 Lĩnh vực hoạt động Error! Bookmark not defined.  1.1.2.2 Nguyên tắc hoạt động Error! Bookmark not defined.  1.1.2.3 Mục tiêu hoạt động Error! Bookmark not defined.  1.2 Tổ chức máy quản lý Thăng Long-TDK Error! Bookmark not defined.  1.2.1 Cơ cấu tổ chức tổng công ty Thăng Long-TDK Error! Bookmark not defined.  1.2.2 Sơ đồ tổ chức công ty TL-TDK Chi nhánh Miền Nam (CN.Miền Nam) Error! Bookmark not defined.  1.2.3 Chức nhiệm vụ phòng ban máy quản lý.Error! Bookmark not defined.  1.3 Thuận lợi khó khăn q trình hoạt động Error! Bookmark not defined.  1.3.1 Thuận lợi Error! Bookmark not defined.  1.3.2 Khó khăn Error! Bookmark not defined.  CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ BỘ PHẬN KIỂM TOÁN TẠI THĂNG LONG –T.D.K (CN.MIỀN NAM) Error! Bookmark not defined.  2.1 Giới thiệu chung phận kiểm toán Error! Bookmark not defined.  2.2 Cơ cấu tổ chức phịng kiểm tốn Error! Bookmark not defined.  2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy phịng kiểm tốn Error! Bookmark not defined.  2.2.2 Chức nhiệm vụ thành viên phận kiểm toán: Error! Bookmark not defined.  2.3 Mối quan hệ phận kiểm tốn với phịng ban khácError! Bookmark not defined.  CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN & TƯ VẤN THĂNG LONG – T.D.K Error! Bookmark not defined.  3.1 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty kiểm toán tư vấn Thăng Long – T.D.K Error! Bookmark not defined.  3.1.1 Tìm hiểu khách hàng ký hợp đồng Error! Bookmark not defined.  3.1.2 Phân cơng kiểm tốn viên thực Error! Bookmark not defined.  3.1.3 Lập kế hoạch kiểm tốn tìm hiểu mơi trường kinh doanhError! Bookmark not defined.  3.1.4 Thu thập số liệu xem trước kiểm đơn vị khách hàngError! Bookmark not defined.  3.1.5 Thực kiểm toán Error! Bookmark not defined.  3.1.6 Tổng hợp hồ sơ, giấy tờ làm việc soát xét file hồ sơError! Bookmark not defined.  3.1.7 Phát hành báo cáo tài kiểm toán Error! Bookmark not defined.  3.2.Quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho cơng ty kiểm toán & tư vấn Thăng Long – T.D.K Error! Bookmark not defined.  3.2.1 Tìm hiểu khách hàng ký hợp đồng Error! Bookmark not defined.  3.2.2 Thu nhập tài liệu khách hàng Error! Bookmark not defined.  3.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán Error! Bookmark not defined.  3.2.4 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội xác định rủi ro kiểm toán hàng tồn kho Error! Bookmark not defined.  3.2.5 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát Error! Bookmark not defined.  3.2.6 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát khoản mục hàng tồn khoError! Bookmark not defined.  3.2.7 Thực thử nghiệm thường áp dụng với hàng tồn kho Error! Bookmark not defined.  3.2.8 Hoàn thành kiểm toán Error! Bookmark not defined.  3.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho cơng ty kiểm kiểm tốn Thăng Long –T.D.K công ty XYZ Error! Bookmark not defined.  3.3.1 Giới thiệu công ty khách hàng- công ty XYZ Error! Bookmark not defined.  3.3.1.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Error! Bookmark not defined.  3.3.1.2 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tề sử dụng kỳ kế toán Error! Bookmark not defined.  3.3.1.3 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng Error! Bookmark not defined.  3.3.1.4 Các sách kế tốn áp dụng hàng tồn kho Error! Bookmark not defined.  3.3.2 Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho Thăng Long- T.D.K công ty khách hàng XYZ Error! Bookmark not defined.  3.3.2.1 Tìm hiểu khách hàng ký hợp đồng Error! Bookmark not defined.  3.3.2.2 Thu thập tài liệu từ khách hàng Error! Bookmark not defined.  3.3.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán Error! Bookmark not defined.  3.3.2.4 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội xác định rủi ro kiểm toán Error! Bookmark not defined.  3.3.2.5 Thực thử nghiệm kiểm soát Error! Bookmark not defined.  3.3.2.6 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát xác định mức yếu Error! Bookmark not defined.  3.3.2.7 Thực thử nghiệm Error! Bookmark not defined.  3.3.2.8 Kết thúc kiểm toán Error! Bookmark not defined.  CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Error! Bookmark not defined.  4.1 Nhận xét Error! Bookmark not defined.  4.1.1 Đối với công tác tổ chức công ty Thăng Long – T.D.K Error! Bookmark not defined.  4.1.1.1 Ưu điểm Error! Bookmark not defined.  4.1.1.2 Tồn Error! Bookmark not defined.  4.1.2 Đối với quy trình kiểm tốn khoản mục HTK Thăng Long – T.D.K Error! Bookmark not defined.  4.1.2.1 Ưu điểm Error! Bookmark not defined.  4.1.2.2 Tồn Error! Bookmark not defined.  4.2 Kiến nghị Error! Bookmark not defined.  4.2.1 Đối với công tác tổ chức công ty Thăng Long - T.D.KError! Bookmark not defined.  4.2.2 Đối với quy trình kiểm tốn khoản mục HTK Error! Bookmark not defined Kết luận………………………………………………………………………………….50 DANH MỤC VIẾT TẮT  BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCKT Báo cáo kiểm toán SDCK Số dư cuối kỳ SXKD Sản xuất kinh doanh SDĐK Số dư đầu kỳ HTKBQ Hàng tồn kho bình quân HTK Hàng tồn kho HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NCTT Nhân công trực tiếp NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp NVL Nguyên vật liệu SPDD Sản phẩm dở dang TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNHH 2TV Trách nhiệm hữu hạn thành viên VACPA VietNam Association of Certified Public Accountants (Hội hành nghề Kiểm toán viên Việt Nam) Thăng Long- T.D.K Cơng ty TNHH Kiểm tốn & Tư vấn Thăng Long – T.D.K DANH MỤC BẢNG BIỂU  Bảng 3.1: Bảng thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát Trang 20 Bảng 3.2: Xác định mức trọng yếu Trang 24 Bảng 3.3: Phân tích biến động hàng tồn kho năm 2012 Trang 25 Bảng 3.4: Phân tích biến động số liên quan Trang 26 Bảng 3.5: Bảng phân tích biến động loại chi phí Trang 26 Bảng 3.6: Bảng so sánh tỷ lệ lãi gộp năm so với năm trước Trang 27 Bảng 3.7: Bảng liệt kê số dư hàng tồn kho ngày 31/12/2012 Trang 29 Bảng 3.8: Bảng đối chiếu biên kiểm kê báo cáo nhập- xuất- tồn Trang 30 Bảng 3.9: Bảng tổng hợp phát sinh hàng tồn kho Trang 31 Bảng 3.10: Tính lại giá trị xuất nguyên vật liệu Trang 34 Bảng 3.11: Bảng tổng hợp tài khoản đối ứng tài khoản 154 Trang 36 Bảng 3.12: Bảng tính giá thành sản phẩm Trang 37 Bảng 3.13: Bảng tổng hợp tài khoản đối ứng với TK 155 Trang 38 Bảng 3.14: Bảng tóm tắt cut- off nguyên vật liệu Trang 39 Bảng 3.15: Biểu đạo khoản mục hàng tồn kho Trang 41 Bảng 3.16: Bảng tổng hợp lỗi Trang 42 PHỤ LỤC 01: KẾ HOẠCH KIỂM TỐN Cty TNHH Kiểm tốn Tư vấn TL – T.D.K Tên KH Ngày khóa sổ Nội dung A910 XYZ Người thực 31/12/2012 Người soát xét Kế hoạch kiểm tốn Người sốt xét ½ Tên Ngày Dieu 02/01 Phạm vi công việc yêu cầu dịch vụ khách hàng [A210] Hẹn kiểm kê vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 Hẹn ngày kiểm toán vào ngày 03/01/2012 Mô tả doanh nghiệp, môi trường kinh doanh thay đổi lớn nội doanh nghiệp Công ty XYZ không thay đổi ban giám đốc, kế tốn trưởng Đơn vị khơng tăng vốn điều lệ năm Các sách nhà nước khơng ảnh hưởng nghiêm trọng đến tình hình hoạt động kinh doanh Cơng ty XYZ Phân tích sơ xác định sơ khu vực rủi ro cao [A510] Khoản mục hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Năm trước khơng trích dự phịng HTK, năm nay? Xem xét phần chi phí lãi vay hợp đồng vay năm Xác định ban đầu chiến lược kiểm toán dựa vào kiểm tra kiểm soát hay kiểm tra [A400, A600] Sau thực xong thủ tục tài A400, A600 kiểm toán viên cần xác định chiến lược kiểm toán ban đầu kiểm tra hệ thống kiểm soát nội hay kiểm tra Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội Mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực giai đoạn lập kế hoạch [A710] Mức trọng yếu tổng thể xác định là: 1.971.785.926 Xem xét vấn đề từ kiểm toán năm trước mang sang năm Vấn đề Khoản mục liên quan Thủ tục kiểm toán cần thực năm Xem xét cần thiết phải sử dụng chuyên gia cho hợp đồng kiểm toán Tổng hợp rủi ro trọng yếu bao gồm rủi ro gian lận xác định giai đoạn lập kế hoạch Các rủi ro phát tổng hợp trình lập kế hoạch kiểm toán phần A thực kiểm tra hệ thống kiểm soát nội phần C) Các rủi ro trọng yếu Mô tả rủi ro Ảnh hưởng tới khoản mục BCTC Thủ tục kiểm tốn KẾT LUẬN Chúng tơi hồn tồn hài lịng hợp đồng kiểm toán lập kế hoạch cách thích hợp Qua đó, đưa xem xét đầy đủ đánh giá tầm quan trọng yếu tố rủi ro xác định bao gồm yếu tố rủi ro gian lận qua phê duyệt cho tiến hành công việc khách hàng lập kế hoạch Các thành viên nhóm kiểm tốn đọc, thảo luận nắm vững nội dung kế hoạch kiểm toán Chức danh Thành viên BGĐ phụ trách kiểm toán Người soát xét cơng việc kiểm sốt chất lượng Chủ nhiệm kiểm tốn KTV chính/trưởng nhóm KTV Trợ lý Trợ lý Họ tên Nguyễn Văn Dụng Nguyễn Võ Hưng Thịnh Chữ ký Ngày tháng PHỤ LỤC 02: TÌM HIỂU KẾ HOẠCH VÀ MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG CTY KIỂM TỐN TL – T.D.K Tên KH Ngày khóa sổ Nội dung XYZ 31/12/2012 Tìm hiểu kế hoạch mơi trường hoạt động A310 Người TH Người sốt xét Tên Dieu ½ Ngày 03/01 Người soát xét A MỤC TIÊU Thu thập hiểu biết kế hoạch môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thơng lệ kinh doanh khách hàng có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài Qua đó, giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH Hiểu biết mơi trường hoạt động yếu tố bên ngồi ảnh hướng đến DN 1.1 Mơi trường kinh doanh chung Năm 2012 năm tương đối khó khăn với hầu hết doanh nghiệp Việt nam Khó khăn về tiếp cận tín dụng vấn đề nỗi cộp kinh tế Có nhiều doanh nghiệp khả tốn dẫn đến phá sản nhiều doanh nghiệp nợ 1.2 Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh ảnh hưởng ngành nghề Ngành sản xuất gia công đồ gỗ đến năm 2012 ngày phát triển nước ta thu hút nhà đầu tư nước ngồi Năm 2012, cơng nghiệp đồ gỗ nội thất trở thành mười ngành xuất hàng đầu nước ta 1.3 Môi trường pháp lý mà DN hoạt động Thuế áp dụng cho chế biến sản xuất đồ gỗ % 1.4 Các yếu tổ bên ảnh hướng tới DN Hiểu biết doanh nghiệp 2.1 Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yêu DN hoạt động ngành sản xuất gia công đồ gỗ nước nước 2.2 Sở hữu, bên liên quan cấu trúc tổ chức doanh nghiệp Giám đốc công ty : Lê Thành Công Công ty có phận quản lý, phận hành – kế toán, phận sản xuất tai tỉnh Bình Dương 2.3 Các thay đổi lớn quy mô hoạt động DN Đơn vị không đầu tư lĩnh vực khác tập trung sản xuất gia công đồ gỗ Năm 2012, Doanh nghiệp không tăng vốn Công ty ngày chuyên nghiệp trình sản xuất hậu khách hàng 2.4 Hiểu biết hệ thống kế tốn áp dụng Cơng ty hạch toán độc lập, theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Thông tư 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2009 Bộ Tài Hình thức kế tốn áp dụng : Nhật ký chung Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Giá vốn xác định theo phương pháp bình quân gia quyền 2.5 Kết kinh doanh thuế Kết hoạt động kinh doanh năm 2012 lãi Nhìn tổng qt khả tốn tốt Các vấn đề khác 3.1 Các nhân chủ chốt DN Tên Lê Thành Công Chức vụ Giám đốc Bằng cấp & kinh nghiệm Đại học Liên lạc 3.2 Các nhân kế toán Tên Võ Thị A Đặng Thị Tường B Chức vụ Kế toán trưởng Kế tốn 3.3 Các thơng tin hành khác Cơng việc Kế toán Kế toán Liên lạc PHỤ LỤC 03: CÂU HỎI TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Trả lời Không Câu hỏi áp dụng Yếu Có Khôn g Quan Thứ trọn Yếu g Các chức đặt hàng, nhận hàng, bảo quản kế toán hàng tồn kho có bố trí cho cá nhân phận độc lập phụ trách không? Đơn đặt hàng có lập dựa Phiếu đề nghị mua hàng xét duyệt hay không? Đơn đặt hàng có đánh số thứ tự liên tục trước hay không? Đơn vị có thiết lập thủ tục xét duyệt đặt hàng áp dụng cách quán hay không? Trứoc nhập kho, hàng hóa có kiểm nhận kó số lượng, quy cách, chất lượng không? Đơn vị có tổ chức xếp kho hàng cách Ghi chu ù hợp lý, tránh mát, hư hỏng hay không? Đơn vị có tổ chức kiểm kê định kỳ hay không? HÀng tồn kho phẩm chất, hư hỏng, lỗi thời … có nhận diện kịp thời hay không? Nguyên vật liệu xuất kho cho sản xuất có dựa Phiếu đề nghị vật liệu xét duyệt hay không? 10 Hàng xuất bán có dựa phiếu xuất kho hóa đơn bán hàng hay không? 11 Phiếu xuất kho có đánh số liên tục trước hay không? PHỤ LỤC 04: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN NGƯỜI STT THỦ TỤC I Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế tốn hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) II Kiểm tra phân tích So sánh số dư HTK (kể số dư dự phòng) cấu HTK năm so với năm trước, giải thích biến động bất thường So sánh tỷ trọng HTK với tổng tài sản ngắn hạn năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động So sánh thời gian quay vòng HTK với năm trước kế hoạch, xác định nguyên nhân biến động nhu cầu lập dự phịng (nếu có) So sánh cấu chi phí (ngun vật liệu, nhân cơng, sản xuất chung) năm với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động III Kiểm tra chi tiết 1.1 Tham gia chứng kiến kiểm kê HTK cuối năm Xác định tất kho (của DN thuê), hàng ký gửi , định giá trị kho đánh giá rủi ro kho để xác định nơi KTV tham gia chứng kiến kiểm kê 1.2 Thực thủ tục chứng kiến kiểm kê theo Chương trình kiểm kê HTK THỰC THAM HIỆN CHIẾU 1.3 Đối với kho thuê: Yêu cầu bên giữ kho xác nhận số lượng hàng gửi, trọng yếu NGƯỜI STT THỦ TỤC THỰC HIỆN 2.1 Đối chiếu số liệu báo cáo nhập, xuất, tồn kho với số liệu Sổ Cái BCĐPS 2.2 Đảm bảo tất biên kiểm kê bao gồm Bảng tổng hợp kết kiểm kê 2.3 Đảm bảo Bảng tổng hợp kết kiểm kê khớp với phiếu đếm hàng DN kết quan sát KTV (nếu có) xác nhận bên thứ ba (nếu có) 2.4 Đối chiếu chọn mẫu số lượng thực tế từ Bảng tổng hợp kết kiểm kê với báo cáo nhập, xuất, tồn kho ngược lại 2.5 Xem xét lại bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng tháng đặc biệt số dư HTK cuối năm để phát hiện, soát xét khoản mục bất thường, tiến hành thủ tục kiểm tra tương ứng 2.6 Đảm bảo DN đối chiếu điều chỉnh số liệu kế toán với số liệu kiểm kê thực tế Kiểm tra nghiệp vụ mua hàng kỳ: Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng nhập kho kỳ, đối chiếu nghiệp vụ ghi Sổ Cái với chứng từ liên quan Kiểm tra tính giá 4.2 Ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa: Kiểm tra chọn mẫu báo cáo nhập, xuất, tồn kho số tháng để đảm bảo DN thực quán phương pháp tính giá hàng xuất kho lựa chọn THAM CHIẾU 4.3 Sản phẩm dở dang: 4.3.1 So sánh tỷ lệ phần trăm hồn thành ước tính dựa quan sát thời điểm kiểm kê với tỷ lệ dùng để tính tốn giá trị sản phẩm dở dang Thu thập giải trình hợp lý cho chênh lệch trọng yếu 4.3.2 Kiểm tra việc tính tốn phân bổ chi phí sản xuất cho sản phẩm dở dang cuối kỳ 4.4 Thành phẩm: 4.4.1 Đối chiếu số liệu bảng tính giá thành với số lượng hàng hóa theo báo cáo sản xuất chi phí sản xuất kỳ 4.4.2 Kiểm tra đánh giá tính hợp lý việc tập hợp, phân bổ tính giá thành phẩm nhập kho NGƯỜI STT THỦ TỤC 4.4.3 Kiểm tra cách tính giá xuất kho đối chiếu giá vốn hàng bán (từng tháng, mặt hàng) ghi nhận Sổ Cái với báo cáo nhập, xuất, tồn thành phẩm, đảm bảo tính xác quán 4.4.4 Đối chiếu chi phí trực tiếp (nguyên vật liệu, nhân công) đến phần hành liên quan 4.4.5 Kiểm tra chi phí ghi thẳng vào giá thành, khơng qua tài khoản chi phí 4.4.6 Phân tích kiểm tra chi phí sản xuất chung tính HTK, đánh giá tính hợp lý phương pháp phân bổ tính giá thành 4.4.7 Trường hợp DN hoạt động mức cơng suất bình thường: xem xét ước tính chi phí chung cố định mức cơng suất bình thường khơng tính vào giá trị HTK THỰC THAM HIỆN CHIẾU 4.5 Hàng gửi bán: 4.5.1 Đối chiếu số lượng hàng gửi bán gửi thư xác nhận cho bên nhận gửi (nếu cần) chứng từ vận chuyển, hợp đồng biên giao nhận hàng sau ngày kết thúc niên độ kế tốn để đảm bảo tính hợp lý việc ghi nhận 4.5.2 Tham chiếu đơn giá hàng gửi bán đến kết kiểm tra việc tính giá phần Thành phẩm Kiểm tra lập dự phòng giảm giá HTK 5.1 Tìm hiểu đánh giá tính hợp lý phương pháp tính dự phịng áp dụng (nếu có) 5.2 Sốt xét lại HTK quay vịng chậm, tồn kho lỗi thời hư hỏng 5.3 Phân tích lợi nhuận gộp để xem xét liệu có phát sinh HTK có giá thành cao giá trị thực để xác định nhu cầu lập dự phòng 5.4 Đảm bảo khơng có kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, có ảnh hưởng đến nghiệp vụ năm giá trị HTK Kiểm tra tính kỳ: Chọn mẫu nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ trước sau ngày lập báo cáo kiểm tra phiếu nhập, vận đơn, hóa đơn, hợp đồng với báo cáo nhập kho, sổ chi tiết HTK, báo cáo mua hàng để đảm bảo nghiệp vụ ghi chép kỳ hạch toán Kiểm tra việc trình bày: Kiểm tra việc trình bày HTK BCTC PHỤ LỤC 05: GIẤY TỜ LÀM VIỆC BỔ SUNG TL – T.D.K D500-2 Tên Ngày Dieu 03/01 Tên khách hàng XYZ Người thực Ngày khóa sổ 31/12/2012 Người soát xét Nội dung Người soát xét Mục tiêu: Tìm đối ứng bất thường phát sinh nghiệp vụ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất kinh doanh Công việc: Vẽ chữ T tài khoản 621, 622, 627 Vẽ chữ T tài khoản TK 621 TK 621 TK 152 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 154 143.459.039.759  143.459.039.759  143.459.039.759  143.459.039.759  Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.  TL – T.D.K D500-3 Tên Ngày Dieu 03/01 Tên khách hàng XYZ Người thực Ngày khóa sổ 31/12/2012 Người sốt xét Nội dung Người soát xét Vẽ chữ T tài khoản 622 TK 622 3341 Chi phí lương NCTT TK 154 7.050.725.082 8.672.391.851 338 Các khoản trích nộp 1.621.666.769 8.672.391.851 8.672.391.851 Kết luận: Khơng có phát sinh bất thường xảy Kết chuyển chi phí NCTT TL – T.D.K D500 -4 Tên Ngày Dieu 03/01 Tên khách hàng XYZ Người thực Ngày khóa sổ 31/12/2012 Người sốt xét Nội dung Người soát xét Vẽ chữ T tài khoản 627 TK 627 3341 Chi phí lương NCTT TK 154 1.213.692.398 43.148.426.462 214 Chi phí khấu hao Kết chuyển chi phí NVL TT 2.371.552.835 TK 1521 Chi phí vật liệu 25.160.413.285 TK 111 Chi phí tiền khác 7.939.639.400 TK 242 Phân bổ chi phí CCDC 6.463.128.495 43.148.426.462 43.148.426.462 Kết luận: Khơng có phát sinh đối ứng bất thường Thơng thường thủ tục phân tích khoản mục hàng tồn kho khơng có đối ứng bất thường Đây thủ tục áp dụng bắt buộc KTV Cơng ty Kiểm tốn Thăng Long - T.D.K Tiếp đến đối chiếu sổ sách tính giá thành để tìm chênh lệch, kiểm tra việc tính giá thành TL – T.D.K D500-5 Tên Ngày Dieu 02/03 Tên khách hàng XYZ Người thực Ngày khóa sổ 31/12/2012 Người soát xét Nội dung Người soát xét Mục tiêu: Hiện hữu,đầy đủ ghi chép xác Cơng việc: Kiểm tra đối chiếu số lượng phiếu xuất kho hóa đơn bán hàng ngày trước khóa sổ 31/12/2012 Bảng đối chiếu hóa đơn bán hàng phiếu xuất kho Ngày PXK Hóa đơn Ngày hóa đơn Nội dung Số lượng 26/12/2012 XK 1711 1234 26/12/2012 Kệ gỗ K002 30  27/12/2012 XK 1712 1235 27/12/2012 Kệ gỗ K001 24  28/12/2012 XK 1713 1236 28/12/2012 Bàn H001 16  29/12/2012 XK 1714 1237 29/12/2012 Bàn H003 45  31/12/2012 XK 1715 1238 31/12/2012 Bàn H007 12 : Đối chiếu số lượng phiếu xuất kho khớp với hóa đơn bán hàng TL – T.D.K D500-6 Tên Ngày Dieu 02/03 Tên khách hàng XYZ Người thực Ngày khóa sổ 31/12/2012 Người soát xét Nội dung Người soát xét Mục tiêu: Hiện hữu,đầy đủ ghi chép xác Cơng việc : Chọn mẫu ,kiểm tra đối chiếu số lượng phiếu xuất kho hóa đơn bán hàng 10 ngày sau ngày kết thúc niên độ Hóa Ngày hóa đơn Ngày PXK đơn Nội dung Số lượng 2/1/2013 XK 97 56905 2/1/2013 Bàn H001 10 112.859.630 3/1/2013 XK 98 56906 3/1/2013 Kệ gỗ K002 10 80,432,000 4/1/2013 XK 99 56907 4/1/2013 Kệ gỗ K001 5 45.680.495 5/1/2013 XK 100 56908 5/1/2013 Bàn H001 12 135.431.556 6/1/2013 XK 101 56909 6/1/2013 Bàn H002 10 184.555.310 7/1/2013 XK 102 56910 7/1/2013 Bàn H002 8/1/2013 XK 103 56911 8/1/2013 Kệ gỗ K001 12 109.633.188 9/1/2013 XK 104 56912 9/1/2013 Bàn H002 17 313.744.027 10/1/2013 XK 105 56913 10/1/2013 Bàn H001 20 225.719.260 5 Thành tiền 92.277.655 : Đã đối chiếu khớp với phiếu xuất kho hóa đơn bán hàng Kết luận : Thành phẩm ghi nhận đầy đủ số lượng xuất giá trị,gh nhận niên độ ... toán dịch vụ cho khách hàng 12   CHƯƠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN & TƯ VẤN THĂNG LONG – T.D.K 3.1 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty kiểm tốn tư vấn Thăng Long. .. CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN & TƯ VẤN THĂNG LONG – T.D.K Error! Bookmark not defined.  3.1 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty kiểm tốn tư vấn Thăng Long. .. toán điều chỉnh sau thỏa thuận với đơn vị khách hàng 3.3 Quy trình kiểm tốn kho? ??n mục hàng tồn kho cơng ty kiểm kiểm tốn Thăng Long - T.D.K công ty XYZ 3.3.1 Giới thiệu công ty khách hàng - công