HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ----------–&—---------- LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Th.S LƯƠNG THỊ CẨM TÚ NGUYỄN THỊ HỒNG LIÊN MSSV: 4084448 LỚP: Kiểm toán 02-K34 Cần Thơ - 2012 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Lương Thị Cẩm Tú SVTH: Nguyễn Thị Hồng Liên i LỜI CẢM ƠN ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ Sau 4 năm học tập chuyên ngành kế toán – kiểm toán tại trường Đại Học Cần Thơ, em đã tích lũy được rất nhiều vốn kiến thức hữu ích mà thầy cô giảng dạy. Không những thế qua đợt thực tập tại công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn (A & C) em đã có cơ hội mở rộng kiến thức cũng như kinh nghiệm trong thực tế công việc kiểm toán. Em xin chân thành cảm ơn và gởi lòng biết ơn đến tất cả thầy cô Khoa Kinh Tế và Quản Trị Kinh Doanh vì đã cho em những kiến thức vô cùng hữu ích. Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn và biết ơn cô Lương Thị Cẩm Tú đã tận tình hướng dẫn em thực hiện bài luận văn tốt nghiệp này. Cô đã định hướng, giúp em có cái nhìn bao quát hơn, thực tế hơn. Bài luận văn được hoàn thành là nhờ sự giúp đỡ rất lớn của cô. Tiếp đến, em xin chân thành cảm ơn các anh chị trong phòng kiểm toán 1 công ty TNHH A&C đã nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, giải đáp những thắc mắc và cung cấp số liệu đầy đủ, kịp thời giúp em thực hiện bài luận văn một cách thuận lợi. Đồng thời, em xin gởi lời cảm ơn công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn (A & C) đã tạo nhiều điều kiện cho em tiếp xúc với thực tế công việc thuộc chuyên ngành kế toán kiểm toán. Em xin chân thành cảm ơn. Do kiến thức và kinh nghiệm thực tế của em còn hạn hẹp nên bài viết chắc chắn còn nhiều sai sót mặc dù đã được sự tận tình giúp đỡ của thầy cô và các anh chị trong công ty A&C cùng với sự cố gắng của bản thân. Em rất mong sự ghóp ý của thầy cô Khoa Kinh Tế & Quản Trị Kinh Doanh trường Đại Học Cần Thơ và các anh chị trong công ty để em có thể rút ki nh nghiệm, hoàn thiện luận văn này cũng là được học hỏi thêm. Cuối lời em kính chúc thầy cô khoa Kinh Tế & Quản Trị Kinh Doanh trường Đại Học Cần Thơ, các anh chị, Ban Giám Đốc công ty TNHH Kiểm toán và Tư Vấn (A&C) dồi dào sức khỏe, công tác tốt và đạt được nhiều thăng tiến trong công việc cũng như trong cuộc sống. Ngày …. tháng …. Năm 2012 Sinh viên thực hiện (ký và ghi họ tên) ……………. Nguyễn Thị Hồng Liên Luận văn tốt nghiệp GVHD: Lương Thị Cẩm Tú SVTH: Nguyễn Thị Hồng Liên ii LỜI CAM ĐOAN ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. Ngày …. tháng …. năm 2012 Sinh viên thực hiện (ký và ghi họ tên) ……………. Nguyễn Thị Hồng Liên Luận văn tốt nghiệp GVHD: Lương Thị Cẩm Tú SVTH: Nguyễn Thị Hồng Liên iii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ Ngày …. tháng …. Năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (ký tên và đóng dấu) Luận văn tốt nghiệp GVHD: Lương Thị Cẩm Tú SVTH: Nguyễn Thị Hồng Liên iv NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Họ và tên người hướng dẫn: LƯƠNG THỊ CẨM TÚ Học vị: Thạc sĩ Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Cơ quan công tác: Khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh Tên sinh viên: NGUYỄN THỊ HỒNG LIÊN Mã số sinh viên: 4084448 Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục Hàng tồn kho tại Công ty TNHH kiểm toán và Tư vấn (A&C). NỘI DUNG NHẬN XÉT 1.Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo 2. Về hình thức . 3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài 4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn 5. Nội dung và các kết quả đạt được (theo mục tiêu nghiên cứu) 6. Các nhận xét khác . 7. Kết luận Ngày …. tháng …. năm 2012 Giáo viên hướng dẫn (ký và ghi họ tên) ……………. Lương Thị Cẩm Tú Luận văn tốt nghiệp GVHD: Lương Thị Cẩm Tú SVTH: Nguyễn Thị Hồng Liên v NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾¾ Ngày …. tháng …. Năm 2012 Giáo viên phản biện (ký và ghi họ tên) ……………. Luận văn tốt nghiệp GVHD: Lương Thị Cẩm Tú SVTH: Nguyễn Thị Hồng Liên vi MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1 1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU . 1 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2 1.2.1. Mục tiêu chung . 2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể . 2 1.3. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 2 1.4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2 1.4.1. Không gian 2 1.4.2. Thời gian . 2 1.4.3. Đối tượng nghiên cứu . 3 1.5. LƯỢC KHẢO CÁC TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐỀN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU . 3 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP LUÂN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 5 2.1. PHƯƠNG PHÁP LUẬN . 5 2.1.1. Một số khái niệm và định nghĩa liên quan đến kiểm toán 5 2.1.2. Khái quát về hàng tồn kho 8 2.1.3. Một số rủi ro có thể xảy ra đối với kiểm toán khoản mục hàng tồn kho . 13 2.1.4. Thủ tục kiểm soát đối với khoản mục hàng tồn kho . 14 2.1.5. Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho . 17 2.1.6. Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính . 23 2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU . 24 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu . 24 2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu 24 Chương 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) 25 3.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) . 25 3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển . 25 3.1.2. Ngành nghề kinh doanh 26 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Lương Thị Cẩm Tú SVTH: Nguyễn Thị Hồng Liên vii 3.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ NGUYÊN TẮC HOẠT ĐỘNG . 27 3.2.1. Cơ cấu tổ chức 27 3.2.2. Nguyên tắc hoạt động . 29 3.3. KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) 29 3.3.1. Khách hàng của công ty 29 3.3.2. Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh . 30 3.4. NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY 31 3.4.1. Thuận lợi . 31 3.4.2. Khó khăn . 32 3.5. PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN TRONG TƯƠNG LAI 33 3.5.1. Về khách hàng 33 3.5.2. Về dịch vụ cung cấp . 33 3.5.3. Về doanh thu và kết quả kinh doanh, mục tiêu tăng trưởng trong hoạt động kinh doanh . 33 3.5.4. Chính sách tuyển dụng và đào tạo nhân viên . 33 3.6. KHÁI QUÁT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) . 33 3.7. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) 34 3.8. QUY ĐỊNH VỀ CÁCH TRÌNH BÀY HỒ SƠ KIỂM TOÁN VÀ ĐÁNH DẦU THAM CHIẾU GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA A&C 40 3.8.1. Hồ sơ kiểm toán 40 3.8.2. Cách đánh tham chiếu . 42 Chương 4: ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO CỦA A&C ÁP DỤNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY CP THỦY SẢN ABC 43 4.1. KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CP THỦY SẢN ABC . 43 4.1.1. Nhân sự và đặc điểm kinh doanh 43 4.1.2. Một số thông tin về công tác kế toán của công ty 46 4.2. CÁC VẤN ĐỀN LIÊN QUAN ĐẾN KIỂM TOÁN 47 4.3. ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO CỦA A&C ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY CP THỦY SẢN ABC 48 4.3.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán . 48 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Lương Thị Cẩm Tú SVTH: Nguyễn Thị Hồng Liên viii 4.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 53 4.3.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán . 103 4.3.4. Kết luận sau khi kết thúc kiểm toán tại công ty CP ABC 105 Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HTK TẠI CÔNG TY A&C . 109 5.1 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOẢN HTK TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN 108 5.1.1. Ưu điểm 108 5.1.2. Tồn tại và nguyên nhân . 109 5.2. MỐT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HTK TẠI CÔNG TY A&C . 112 5.2.1. Giải pháp đối với việc tìm hiểu HTKSNB . 112 5.2.2. Về chương trình kiểm toán HTK 112 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 116 6.1. KẾT LUẬN . 116 6.2. KIẾN NGHỊ 116 6.2.1. Đối với nhà nước 116 6.2.2. Đối với đơn vị được kiểm toán . 117 TÀI LIỆU THAM KHẢO . 118 PHỤ LỤC 118 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Lương Thị Cẩm Tú SVTH: Nguyễn Thị Hồng Liên ix DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 1: Ma trận xác định rủi ro phát hiện . 7 Bảng 2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của A&C (2009-2011) . 31 Bảng 3: Tình hình kinh doanh Cty CP thủy sản ABC năm 2011 46 Bảng 4: Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB HTK của công ty CP Thủy Sản ABC năm 2011 54 Bảng 5: Bảng tìm hiểu quy trình kiểm soát HTK của công ty CP Thủy Sản ABC năm 2011 56 Bảng 6: Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 61 Bảng 7: Bảng tóm tắt chương trình kiểm toán HTK 71 Bảng 8: Bảng phân tích biến động số dư HTK 74 Bảng 9: Bảng phân tích biến động các chỉ số liên quan . 75 Bảng 10: Bảng phân tích biến động các loại chi phí 76 Bảng 11: Bảng so sánh giá thành đơn vị năm 2010 – 2011 . 77 Bảng 12: Bảng so sánh giá nguyên vật liệu đầu vào năm 2010 – 2011 . 77 Bảng 13: Bảng phân tích biến động giá vốn hàng bán . 78 Bảng 14: Bảng liệt kê chi tiết số dư HTK tại 31/12/2011 80 Bảng 15: Bảng đối chiếu biên bản kiểm kê và báo cáo nhập xuất tồn kho tại 31/12/2011 công ty CP thủy sản ABC . 81 Bảng 16: Bảng tổng hợp số phát sinh của hàng tồn kho 85 Bảng 17: Bảng tổng hợp tài khoản đối ứng TK 152 86 Bảng 18: Đánh giá phương pháp tính giá thành sản phẩm 89 Bảng 19: Bảng tổng hợp chi phí kinh doanh dở dang và thành phẩm 2011 93 Bảng 20: Bảng tổng hợp tài khoản đối ứng tài khoản 154 sản xuất 94 Bảng 21: Bảng tổng hợp tài khoản đối ứng tài khoản 154 ngư trường 95 Bảng 22: Chi tiết sản xuất dở dang theo từng ao . 96 Bảng 23: Bảng ước tính nguyên liệu đưa vào sản xuất 96 Bảng 24: Bảng kiểm tra việc phân bổ chi phí sản xuất chung . 97 Bảng 25: Bảng tổng hợp tài khoản đối ứng tài khoản 155 . 98 Bảng 26: Tóm tắt cut – off nguyên vật liệu . 101 Bảng 27: Bảng tổng hợp lỗi . 103 . Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn A&C . Đề tài tìm hiểu, phân tích và đánh giá quy trình kiểm toán kho n mục Hàng tồn kho đang áp dụng tại công ty kiểm. tồn kho tại công ty A&C áp dụng kiểm toán tại công ty cổ phần thủy sản ABC: Thực hiện quy trình kiểm toán cụ thể kho n mục Hàng tồn kho của Công ty kiểm