hoàn thiện công tác kế toán quản trị hàng tồn kho tại công ty trách nhiệm hữu hạn bia huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH BIA HUẾ Sinh viên thực Hồ Thị Thanh Nga Lớp: K44A Kế toán – Kiểm toán Giáo viên hướng dẫn Th.s Nguyễn Quốc Tú Huế, 2014 Lời Cảm Ơn Với tình cảm chân thành, cho phép tơi bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến tất cá nhân quan tạo điều kiện giúp đỡ trình học tập nghiên cứu Lời đầu tiên, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến q thầy dạy dỗ tơi q trình học tập Đặc biệt, xin chân thành cám ơn Thạc sỹ Nguyễn Quốc Tú, người hướng dẫn tận tình, đầy trách nhiệm để tơi hồn thành đề tài Qua hướng dẫn thầy, không học thầy kiến thức bổ ích mà cịn phương pháp nghiên cứu khoa học, thái độ làm việc nghiêm túc Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến Ban lãnh đạo trường Đại học Kinh tế Huế, phòng ban chức trực tiếp gián tiếp giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tơi xin chân thành cảm ơn Phịng Kế tốn – cơng ty TNHH Bia Huế nhiệt tình giúp đỡ tơi hồn thành tốt đề tài Cuối cùng, xin chân thành cám ơn tất người thân, gia đình bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, động viên suốt thời gian học tập, nghiên cứu đề tài Huế, ngày 17 tháng năm 2014 Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Thanh Nga Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC VIẾT TẮT .iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi TÓM TẮT NGHIÊN CỨU vii PHẦN - ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu .1 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Cấu trúc đề tài nghiên cứu .3 PHẦN - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1-CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ HÀNG TỒN KHO 1.1 Các khái niệm 1.1.1 Khái quát kế toán quản trị 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Chức 1.1.1.3 Mục tiêu 1.1.2 Khái quát hàng tồn kho 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Đặc điểm hàng tồn kho 1.2 Kế toán quản trị hàng tồn kho .6 1.2.1 Nhu cầu cung cấp thông tin cho công tác kế toán quản trị hàng tồn kho .6 1.2.1.1 Lập danh điểm vật tư, hàng hóa 1.2.1.2 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho .7 1.2.1.3 Phương pháp tính giá hàng tồn kho 1.2.1.4 Công tác quản lý hàng tồn kho .10 1.2.2 Chi phí liên quan đến hàng tồn kho .12 1.2.2.1 Chi phí tồn trữ (Ctt) 12 1.2.2.2 Chi phí đặt hàng (Cđh) 13 SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú 1.2.2.3 Chi phí thiếu hụt 13 1.2.2.4 Chi phí mua hàng (Cmh) 14 1.2.3 Dự toán hàng tồn kho 14 1.2.4 Các báo cáo quản trị hàng tồn kho 17 1.2.4.1 Các báo cáo phục vụ cho quá trình kiểm soát 18 1.2.4.2 Các báo cáo phục vụ cho việc đánh giá 18 1.2.4.3 Các báo cáo phục vụ cho việc các quyết định 19 1.2.5 Tính đề tài .19 CHƯƠNG 2-THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 19 HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH BIA HUẾ .19 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Bia Huế .20 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .20 2.1.1.1 Lịch sử hình thành 20 2.1.1.2 Quá trình phát triển .20 2.1.2 Chức nhiệm vụ 21 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 21 2.1.4 Một số tiêu nguồn lực công ty 25 2.1.4.1.Tình hình sử dụng lao động 25 2.1.4.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn 27 2.1.4.3 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh 31 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn 35 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 35 2.1.5.2 Chế độ kế tốn hình thức kế tốn .37 2.1.5.3 Các sách kế toán áp dụng .37 2.2 Thực trạng công tác kế tốn quản trị hàng tồn kho cơng ty TNHH Bia Huế 38 2.2.1 Nhu cầu cung cấp thông tin cho công tác quản trị hàng tồn kho 38 2.2.1.1 Đặc điểm, phân loại lập danh điểm hàng tồn kho công ty 38 2.2.1.2 Phương pháp tính giá hàng tồn kho 41 2.2.1.3 Công tác quản lý hàng tồn kho .45 2.2.2 Cơng tác tổ chức lập dự tốn liên quan đến việc hoạch định hàng tồn kho 48 2.2.2.1 Các phòng ban chức huy động lập dự toán 48 2.2.2.2 Xây dựng định mức chi phí sản xuất 48 2.2.2.3 Lập dự toán liên quan đến hàng tồn kho .50 2.2.3 Công tác đánh giá tình hình thực dự tốn .54 2.2.3.1 Đánh giá tình hình thực 54 SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú 2.2.3.2.Các báo cáo kế toán liên quan đến hàng tồn kho 57 CHƯƠNG 3- GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH BIA HUẾ 58 3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn cơng ty 58 3.2 Nhận xét công tác kế toán quản trị hàng tồn kho 58 3.2.1 Ưu điểm 58 3.2.2 Nhược điểm 59 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn quản trị hàng tồn kho công ty 61 3.3.2 Về công tác quản lý hàng tồn kho 61 3.3.2.1 Mua hàng nhập kho 61 3.3.2.2 Xuất kho 62 3.3.2.3 Kiểm kê bảo quản 63 3.3.3 Về công tác lập báo cáo liên quan đến hàng tồn kho 63 3.3.3.1 Các báo cáo phục vụ cho việc kiểm soát 63 3.3.3.2 Các báo cáo phục vụ cho việc đánh giá 63 3.3.4 Về công tác lập dự toán 66 3.3.4.1 Lập dự toán 66 3.3.4.2 Đánh giá tình hình thực dự toán 68 3.3.5 Dự kiến chi phí lưu kho 68 PHẦN 3- KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 70 Kết luận: 70 Kiến nghị .71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 PHỤ LỤC 74 SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú DANH MỤC VIẾT TẮT CCDC CPSX Chi phí sản xuất HH Hàng hóa KTQT Kế tốn quản trị KT Kế tốn trưởng NVL Nguyên vật liệu NCTT Nhân công trực tiếp PTKH Phải thu khách hàng PTNCC Phải trả nhà cung cấp SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VT SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Cơng cụ dụng cụ Vật tư Trang iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1- Sơ đồ Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Bia Huế 23 Sơ đồ 2.2- Sơ đồ máy kế toán Công ty TNHH Bia Huế 37 SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 -Chi phí tồn trữ 12 Bảng 1.2 -Biểu mẫu dự toán tiêu thụ 16 Bảng 1.3 -Biểu mẫu dự toán sản xuất 16 Bảng 1.3- Biểu mẫu nguyên vật liệu 17 Bảng 1.4 -Biểu mẫu thành phẩm tồn kho cuối kỳ 17 Bảng 1.5-Báo cáo nhập- xuất- tồn 18 Bảng 2.1 -Tình hình lao động Cơng ty TNHH Bia Huế qua năm 27 Bảng 2.2- Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2011- 2013 30 Bảng 2.3 -Kết kinh doanh Công ty qua năm 2011- 2013 34 Bảng 2.4- Phân nhóm nguyên vật liệu, vật tư 40 Bảng 2.5- Bảng mã hóa thành phẩm .41 Bảng 2.6- Kế hoạch sản lượng tiêu thụ năm 2013 51 Bảng 2.7- Kế hoạch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2013 52 Bảng 2.8-Kế hoạch chi phí NVL Huda chai 450 năm 2013 53 Bảng 2.9- Báo cáo tình hình sản lượng tiêu thụ 55 Bảng 2.10- Báo cáo tình hình chi phí NVL 56 Bảng 3.1- Bảng tài khoản chi tiết 61 Bảng 3.2- Phiếu báo vật tư cuối kỳ .62 Bảng 3.3- Báo cáo hàng chờ xử lý 63 Bảng 3.4- Báo cáo tình hình cung ứng số lượng .64 Bảng 3.5 -Báo cáo tính kịp thời cugn ứng hàng hóa .66 Bảng 3.6 -Kế hoạch sản lượng sản xuất .67 Bảng 3.7- Kế hoạch sản lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ .67 Bảng 3.8- Báo cáo tình hình thực kế hoạch thành phẩm tồn kho cuối kỳ 68 Bảng 3.9 -Dự kiến chi phí tồn kho .69 SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú TĨM TẮT NGHIÊN CỨU Trong q trình tìm hiểu sở lý luận kế toán quản trị doanh nghiệp mà trọng tâm nghiên cứu công tác kế toán quản trị hàng tồn kho, để sâu vào vấn đề tiến hành nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị hàng tồn kho công ty TNHH Bia Huế” Đề tài khái quát nội dung tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kinh doanh, chiến lược, định hướng tương lai công ty TNHH Bia Huế Đối với việc tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn quản trị hàng tồn kho cơng ty TNHH Bia Huế, đề tài có nghiên cứu bước đầu việc tìm hiểu vần đề lập danh điểm nguyên vật liệu, vật tư,thành phẩm, phương pháp tính giá, cơng tác quản lý hàng tồn kho, lập định mức dự báo báo cáo liên quan đến hàng tồn kho Cơng tác kế tốn quản trị hàng tồn kho cơng ty cần địi hỏi phối hợp chặt chẽ phận công ty để đạt hiệu cao nhất, lập dự tốn xác có định đắn, sáng suốt Cuối cùng, từ thực trạng tìm hiểu được, khóa luận đưa nhận xét định ưu điểm, nhược điểm đề xuất mội số giải pháp góp phần nâng cao cơng tác kế tốn quản trị hàng tồn kho cơng ty Tuy nhiên, ngồi kết đạt đề tài chưa thể tìm hiểu sâu công tác điều hành đưa định KTQT Điều phần làm hạn chế ý nghĩa đề tài SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú lý hàng tồn kho Bên cạnh chưa xây dựng báo cáo phục vụ cho việc đánh báo cáo đánh giá tình hình cung ứng nguyên vật liệu, vật tư, hàng hóa 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị hàng tồn kho công ty 3.3.1.Về hệ thống tài khoản Tại cơng ty, việc tổ chức sổ hạch tốn hàng tồn kho chưa hợp lý Đối với thành phẩm hàng hóa khơng có tài khoản chi tiết Do đó, cơng ty nên sử dụng tài khoản chi tiết cho sổ chi tiết để dễ dàng theo dõi quản lý hàng tồn kho hơn.Cụ thể, cơng ty mở tài khoản chi tiết cho mặt hàng sau: Bảng 3.1- Bảng tài khoản chi tiết Mã tài khoản 156 1561 15611 15612 1562 155 1551 15511 15512 … Tên tài khoản Hàng hoá Giá mua hàng hoá Halida Carlsberg Chi phí mua hàng Thành phẩm Giá trị thành phẩm Huda Gold Hue Beer … 3.3.2 Về công tác quản lý hàng tồn kho 3.3.2.1 Mua hàng nhập kho Thứ nhất, tiến hành giao nhận NVL, vật tư, hàng hóa từ nhà cung cấp phải kiểm tra mặt số lượng, chất lượng, chủng loại… so sánh đối chiếu với đơn đặt hàng Đại diện phòng kỹ thuật phải tiến hành kiểm tra chất lượng vật tư, hàng hóa lập biên kiểm tra chất lượng Nếu vật tư nhà cung cấp giao theo yêu cầu số lượng, chất lượng, chúng loại tiến hành giao nhận Khi bên giao cung ứng vật tư phải lập biên giao nhận vật tư có kí xác nhận bên Thứ hai, thủ kho sau kiểm tra số lượng NVL, vật tư, hàng hóa cho nhập kho tiến hành kí xác nhận lên phiếu nhập kho, biên giao nhận hàng Phiếu nhập SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú kho trước hết phải có chữ kí xác nhận nhà cung ứng vật tư, thủ kho để chuyển giao trách nhiệm vật tư cung ứng sang thủ kho Thứ ba, vật tư mua nhập kho hay chuyển thẳng lên lên phiểu đựng vật tư cho sản xuất phải thành lập ban kiểm nhận vật tư để đánh giá tình trạng vật tư Thứ tư, khâu kiểm soát lại thực kế toán trưởng nên thực thường xuyên Bên cạnh việc kí xác nhận phiếu nhận kế tốn tổng hợp nên kiểm tra, theo dõi việc nhập liệu kế tốn vật tư để tránh sai sót trình nhập liệu 3.3.2.2 Xuất kho Thứ nhất, đặc thù công nghệ sản xuất NVL mua tiến hành mặt thủ tục chứng từ, thực tế NVL đưa vào phiễu đựng NVL dây chuyền sản xuất Cuối kỳ, vào số lượng hao phí mà thủ kho tiến hành lập phiếu xuất kho Điều giúp công ty tiết kiệm tối đa chi phí lưu kho bãi Tuy nhiên lại gây khó khăn việc bảo quản kiểm sốt vật tư Vì vậy, để quản lý tốt bên cạnh việc xác định NVL tiêu hao thông qua phiếu báo vật tư cuối kì, cơng tác kiểm định vật tư phải thực định kì để tránh sai sót, rủi ro gian lận Bảng 3.2- Phiếu báo vật tư cuối kỳ STT Tên vật tư Mã số ĐVT Số lượng Ghi Thứ hai, lệnh sản xuất kích hoạt, thủ kho tiến hành xuất kho số vật tư theo số lương định mức Để kiểm soát NVL xuất dùng nhân viên kĩ thuật phân xưởng cần có biện pháp kiểm tra chặt chẽ mặt số lượng, chủng loại có với dự tốn u cầu xuất NVL không , tránh trường hợp xuất nhầm vật tư Bên cạnh đó, thủ kho nên lập phiếu xuất kho cho NVL Thứ ba, đặc thù phầm mềm Navison liên kết tất phịng ban cơng ty nên phận xuất kho vật tư theo thực tế nhập liệu vaò hệ thống kế tốn vật tư phải tiến hành theo dõi kiểm tra Sau kích hoạt hệ thống để chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra Việc kiểm tra theo dõi phải thực thường xuyên liên tục để đạp ứng nhu cầu kiểm soát đơn vị SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú 3.3.2.3 Kiểm kê bảo quản Định kỳ hàng quý công ty lập hội đồng kiểm kê gồm: trưởng, phó phận kho, kế tốn kho, kiểm sốt viên Thủ kho kho kiểm kê tiến hành kiểm kê phát có cố sai lệch tiến hành kiểm kê đột xuất Việc lập biên kiểm kê phải có xác nhận hội đồng kiểm kê sau đối chiếu số liệu thực tế sổ sách Sau kiểm kê, thủ kho kế tốn kho có trách nhiệm lập báo cáo liên quan đến hàng tồn kho Đối với sản phẩm kho không đạt chất lượng cần phải lập phiếu yêu cầu xử lý trình cho hội đồng tiến hành thẩm định 3.3.3 Về công tác lập báo cáo liên quan đến hàng tồn kho 3.3.3.1 Các báo cáo phục vụ cho việc kiểm sốt Tại cơng ty, các báo cáo liên quan đến hàng tồn kho nội dung kiểm soát, phục vụ cho việc lập các báo cáo tài chính thực tương đối tốt Tuy nhiên, công ty cần tiến hành lập báo cáo hàng chờ xử lý đối để đảm bảo công tác kiểm sốt diễn chặt chẽ Đó hàng tồn kho không đủ tiêu chuẩn chất lượng, quy cách phát tiến hành nhập hay kiểm kê vào cuối kỳ Đó sản phẩm đại lý trả lại hàng Bảng 3.3- Báo cáo hàng chờ xử lý Tên Carlsberg lon Số lượng 50 Nguyên nhân Hết hạn sử dụng Hướng xử lý Thiêu hủy Bên cạnh đó, cơng ty cần lập báo cáo hàng cận hạn để theo dõi hạn sử dụng nguyên vật liệu,vật tư, hàng hóa thành phẩm nhằm đảm bảo chất lượng sản xuất nâng cao uy tín cơng ty 3.3.3.2 Các báo cáo phục vụ cho việc đánh giá Trong báo cáo phục vụ việc đánh giá, công ty nên tổ chức thực hiện theo dõi và đánh giá tình hình cung ứng nguyên vật liệu, vật tư, hàng hóa Bởi vì, mọi doanh nghiệp, nguyên vật liêu, vật tư phải đảm bảo được cung cấp một cách đầy đủ, kịp thời, đúng quy cách, chất lượng thì kinh doanh mới ổn định Ta phải xem xét tình hình cung ứng về mặt số lượng, tính kịp thời và cả quy cách chất lượng của hàng hoá  Tình hình cung ứng về mặt số lượng: SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú Yêu cầu của cung ứng là phải đảm bảo đủ cho kinh doanh cũng không được cung ứng quá mức yêu cầu, dẫn đến dự trữ quá lớn Để kiểm tra, đánh giá yêu cầu này cung ứng hàng hoá ta thực hiện nội dung sau: Ta tính tỷ lệ phần trăm hoàn thành kế hoạch cung ứng của từng loại hàng hoá: Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch = SL thực tế nhập kỳ loại i * 100% SL cần mua theo kế hoạch kỳ loại i cung ứng hàng hoá loại i Ví dụ sau: Bảng 3.4- Báo cáo tình hình cung ứng số lượng Tên mặt hàng SL thực SL cần mua theo Tỷ lệ % hoàn thành nhập kế hoạch kế hoạch Malt 900 880 102,27% Caramel 130 150 86,7% Tỷ lệ này phải bằng hoặc lớn mới thể hiện là hoàn thành kế hoạch cung ứng Tuy nhiên nếu vượt quá lớn cũng là điều không tốt, vì sẽ dự trữ dư thừa, lãng phí vốn Trường hợp nhỏ sẽ có thể gây nên tình trạng thiếu hàng làm mất doanh thu, lợi nhuận, và cả uy tín của công ty Do vậy, cần phải tìm hiểu rõ nguyên nhân không cung ứng đủ hàng này  Tính chất kịp thời của việc cung ứng Cung ứng kịp thời là cung ứng đúng thời gian đặt của doanh nghiệp Thời gian đặt này xuất phát từ nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, vật tư, hàng hóa và yêu cầu về dự trữ Tính chất kịp thời của hàng hoá là một yêu cầu quan trọng để đảm bảo cho kinh doanh được nhịp nhàng, cân đối suốt kỳ Việc cung ứng hàng hoá kịp thời có ý nghĩa quan trọng, bởi lẽ tổng hàng hoá kỳ thì đáp ứng đủ nhu cầu lại về quá trễ, làm bỏ lỡ hội kinh doanh Do vậy, nếu hàng hóa được dự trù và cung ứng kịp thời, công ty sẽ có hội thu lợi nhuận cao, ngược lại, sẽ bỏ mất hội kinh doanh Việc lập báo cáo nội dung này có thể tiến hành cho những mặt hàng khác và các mặt hàng có nhu cầu cao kỳ Mẫu báo cáo sau: SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú Bảng 3.5 -Báo cáo tính kịp thời cugn ứng hàng hóa Lần nhập Ngày nhập Sớ lượng Bảo đảm nhu cầu Cịn lại ći SL Số ngày tháng Gạo - Tồn ĐK 1/4 650 650 13 - Nhập 17/4 500 500 10 - Nhập 30/4 1050 150 900 2100 1300 26 Ghi chú Nhu cầu tiêu thụ TB 50 kg/ngày 900 Cộng Qua báo cáo trên, có thể thấy nhu cầu của gạo là 1300 kg, thực tế đã cung ứng 2200 kg, vượt 1100 kg Tuy nhiên, ta thấy số tồn đầu kỳ 650 kg có thể đảm bảo nhu cầu 13 ngày, đến ngày 17/4 mới nhập hàng, nên những ngày giữa khoảng thời gian đó khơng có ngun vật liệu để sản xuất Tương tự vậy, ngày 28, 29/4 cũng thiếu nguyên vật liêu Lúc này, nhà quản lý phải tìm hiểu nguyên nhân ở bộ phận đặt mua hàng (vì có thể bộ phận này đặt hàng không hợp lý), bộ phận thu mua (không thu mua đúng thời gian quy định), hoặc cũng có thể nhà cung cấp vi phạm thời gian cung ứng để xử lý và rút kinh nghiệm cho lần sau 3.3.4 Về cơng tác lập dự tốn 3.3.4.1 Lập dự toán  Dự toán sản xuất Để dự toán sản xuất xác cần xác định cách cộng lượng tiêu thụ dự kiến với yêu cầu tồn kho cuối kỳ, trừ cho số lượng tồn kho đầu kỳ Lượng hàng hóa tồn kho cuối kỳ thường xác định sau: Lượng hàng hoá tồn kho cuối kỳ = Nhu cầu hàng hoá dự kiến tiêu thụ kỳ sau * Tỷ lệ % tồn kho ước tính * Trong đó: - Nhu cầu hàng hóa dự kiến tiêu thụ kỳ sau lấy từ dự toán tiêu thụ - Tỷ lệ % tồn kho ước tính: Đây điều mà nhà quản lý quan tâm nhằm tính toán để đưa tỷ lệ tồn kho ước tính hợp lý Việc đưa tỷ lệ địi hỏi phải có thống phận doanh nghiệp lẽ phận có SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang 66 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú mục tiêu khác Bộ phận tiêu thụ mong muốn có dự trữ hàng hóa nhiều nhằm ln thỏa mãn u cầu khách hàng tình Bộ phận tài muốn giảm thiểu dự trữ để giảm chi phí lưu kho, tránh tình trạnh ứ đọng vốn… Căn vào mức tồn kho tối thiểu quy đinh kho, thời gian đặt hàng, nhu cầu sản phẩm, lực kho bãi, khả tài để đưa tỷ lệ tồn kho hợp lý Công ty cần đưa sách quy định cụ thể tỷ lệ tồn kho cụ thể cho sản phẩm Khối lượng cần sản xuất: Khối lượng Khối lượng tiêu cần sản xuất = thụ dự kiến Khối lượng tồn Khối lượng + kho cuối kỳ dự - tồn đầu kỳ kiến Bảng 3.6 -Kế hoạch sản lượng sản xuất Chỉ tiêu I Quý II III Cả IV năm Khối lượng tiêu thụ dự kiến Cộng: tồn kho cuối kỳ Tổng số yêu cầu Trừ: tồn kho đầu kỳ Khối lượng cần sản xuất  Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ xác định Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ = Số lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ * Đơn giá định mức Bảng 3.7- Kế hoạch sản lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ Chỉ tiêu Số lượng Chi phí Tổng cộng Thành phẩm tồn kho cuối kỳ Giá thành đơn vị Trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang 67 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú 3.3.4.2 Đánh giá tình hình thực dự tốn Xây dựng dự tốn công việc quan trọng việc lập kế hoạch tất hoạt động kinh tế Dự toán cần thiết để quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh công ty Khi hoạt động tiến hành, số liệu thực tế ghi nhận so sánh với số liệu dự toán Các chênh lệch nhà quản lý tính tốn ghi nhận Các nổ lực hiệu chỉnh thực nhằm hướng theo mục tiêu dự toán Đồng thời, chênh lệch sử dụng để xem lại cập nhật dự toán Tuy nhiên, lãng phí nhân lực, vật lực khơng có đánh giá, ghi nhận chênh lệch thực tế so với dự toán Cuối tháng, cơng ty cần đánh giá lại dự tốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ Lập báo cáo đánh giá so sánh tiêu dự toán Mọi sai lệch so với dự toán phải đánh giá kiểm sốt Bảng 3.8- Báo cáo tình hình thực kế hoạch thành phẩm tồn kho cuối kỳ Tên mặt hàng Kế hoạch Thực tế Chênh lệch TT/KH % Sau xem xét sai lệch số liệu thực tế dự tốn, ngun nhân phân tích Nhà quản lý có hành động cần thiết để hiệu chỉnh cho sai lệch không lặp lại tương lai 3.3.5 Dự kiến chi phí lưu kho Chi phí tồn kho gồm các chi phí như: chi phí lưu kho, chi phí đặt hàng, chi phí hội dự kiến chi phí tồn kho sẽ góp phần quản lý tốt về chi phí (biết được những chi phí nào sẽ phát sinh, có thể tinh giảm những chi phí nào, so sánh chi phí thực hiện với chi phí dự kiến để kiểm soát chi phí), nữa nó sẽ là sở để đưa mức đặt hàng hợp lý Bởi vì, mức đặt hàng càng lớn sẽ làm tăng chi phí lưu kho, sẽ giảm số lần đặt hàng và đó giảm chi phí đặt hàng Như vậy, quy mô đặt hàng ảnh hưởng đến chi phí tồn kho theo hai hướng trái nguợc Do vậy, dự kiến chi phí tồn kho tốt sẽ giúp nhà quản lý đưa mức đặt hàng hiệu quả SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang 68 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú Chi phí tồn kho tính dựa vào ước lượng tỷ lệ % giá trị tồn kho cuối kỳ cho đảm bảo phân bổ cách hợp lý tất loại chi phí Ở đây, lấy ví dụ giá trị tồn kho 13.892.567.443 với chi phí tồn kho 5% giá trị tồn kho Tổng chi phí tồn kho = 5% * 13.892.567.443 = 694.628.372 Bảng 3.9 -Dự kiến chi phí tồn kho Chỉ tiêu Chi phí lưu kho: Chi phí tồn kho (năm) 400.892.168 - Chi phí bốc xếp 100.890.762 - Chi phí bảo hiểm 200.975.341 - Thuế kho 50.456.213 - Chi phí bảo quản Chi phí đặt hàng: 48.569.852 293.736.204 - Chi phí giao dịch, quản lý 150.621.423 - Phí vận chuyển 143.114.781 SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang 69 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú PHẦN 3- KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận: Cơng tác kế tốn quản trị hàng tồn kho chức quản trị quan trọng có vai trò định đến phát triển doanh nghiệp Đây cơng việc khó khăn, đòi hỏi vận dụng lý luận khoa học quản lý vào điều kiện thực tế cụ thể Chính doanh nghiệp cần phải nghiên cứu nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị hàng tồn kho, nâng cao công tác quản lý hàng tồn kho nhằm đạt hiệu kinh doanh cao dài hạn Qua trình tìm hiểu thực tế, kết cho thấy cơng tác kế tốn quản trị hàng tồn kho Công ty TNHH Bia Huế Công ty quan tâm thực cách nghiêm túc Bởi Công ty nhận thức giá trị hàng tồn kho tổng giá trị tài sản doanh nghiệp, tất nguồn lưc dự trữ nhằm đáp ứng cho nhu cầu tương lai Tuy nhiên cơng tác kế tốn quản trị hàng tồn kho Cơng ty cịn tồn hạn chế Do việc tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục nhược điểm cần thiết để nâng cao hiệu hoạt động điều kiện môi trường kinh doanh thay đổi Luận văn với bố cục chương giải vấn đề sau đề tài: Thứ nhất, hệ thống hoá sở lý luận kế toán quản trị hàng tồn kho doanh nghiệp sản xuất Thứ hai, phân tích thực trạng tình hình sử dụng lao động, tình hình tài sản, nguồn vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Bia Huế năm trở lại (2011-2013) Thứ ba, luận văn sâu nghiên cứu, phân tích thực trạng cơng tác kế tốn quản trị hàng tồn kho Công ty bao gồm vấn đề công tác lập danh điểm vật tư, hàng hóa; phương pháp tính giá; cơng tác quản lý hàng tồn kho;tổ chức lập dự toán liên quan đến việc hoạch định hàng tồn kho , mặt tích cực hạn chế q trình hoạt động SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang 70 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú Thứ tư, đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kê tốn quản trị hàng tồn kho Cơng ty Các giải pháp đưa theo nhìn nhận chủ quan tác giả, áp dụng phạm vi để Cơng ty chủ động cơng tác kế tốn quản trị hàng tồn kho Với kết đạt được, luận văn mong muốn đóng góp phần nhỏ vào q trình quản trị hàng tồn kho Công ty TNHH Bia Huế phương diện lý thuyết thực tiễn Kiến nghị  Hạn chế Kế toán quản trị hàng tồn kho cơng việc khó khăn, phức tạp Do thiếu hụt nguồn lực kinh nghiệm, khả nghiên cứu thân tác giả hạn chế việc cung cấp số liệu, thơng tin bí mật Cơng ty, đề tài gặp phải số hạn chế sau: - Chưa tiếp cận số liệu dự toán cách đầy đủ - Các giải pháp đề xuất mang tính chủ quan theo cách nhìn nhận tác giả, có ý nghĩa áp dụng phạm vi định hoạt động công ty  Kiến nghị Từ hạn chế kể trên, để cung cấp nhiều thơng tin hữu ích cho người quan tâm, xin đề xuất kiến nghị sau: cần có thêm thời gian hồn thành khóa luận để từ tiến hành phân tích kỹ lưỡng, sâu sắc hơn, mở rộng đề tài nghiên cứu để khóa luận hồn thiện SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú TÀI LIỆU THAM KHẢO Hồ Phan Minh Đức, (2011), giảng Kế toán quản trị, trường Đại học Kinh tế Huế Đinh Xuân Dũng, Vũ Quang Kết, Phan Văn Tấn (2007), Kế tốn quản trị, Học viện Cơng nghệ bưu viễn thơng Phan Thị Minh Lý (2008), Giáo trình Ngun Lý Kế tốn, NXB Đại Học Huế Lê Đình Tâm, (2011) "Giáo Trình Quản Trị sản xuất.", NXB Ngô Hà Tấn, viết Cần nhận thức Kế toán chi tiết Hàng tồn kho phù hợp , Đại học Kinh tế Đà Nẵng Nguyễn Năng Phúc (2007) Kế tốn quản trị doanh nghiệp, NXB Tài chính,Hà Nội Phan Đức Dũng( 2006) Kế toán quản trị, NXB Thống Kê, Tp Hồ Chí Minh Mai Thị Thanh Thơ, khóa luận tốt nghiệp (2012) “ Thực trạng giải pháp hồn thiện cơng tác quản trị chi phí sản xuất công ty TNHH thành viên Thuốc Lá Thanh Hóa, Khoa Kế tốn- Tài chính, Đại học Kinh tế Huế http://doc.edu.vn 10 http://www.webketoan.vn SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Trang 72 PHỤ LỤC Phục lục 01: Bảng định mức chi phí NVL cho HL Huda chai 450 Description Quantity per Unit -M Unit cost Cost/HL-01 HUDA WORT DOMESTIC MALT 11.17272401 KG 12674.9218 141613.4 CARAMEL 0.01496 KG 22592.4026 337.9823 GAO 6.32639832 KG 8661.58092 54796.61 HOP VIEN 12,3%,14,2% 0.01663 KG 119553.033 1988.167 HOP 49,9%( 45% ) 0.00473 KG 520190.069 2460.499 TERMAMYL 0.00158 KG 243436.055 384.629 H3PO4,PURAC(LACTIC) 0.0126 KG 29857.9187 376.2098 CACL2.2H2O 0.02581 KG 15706.7512 405.3912 CASO4 2H2O 0.02581 KG 9413.55716 242.9639 ULTRAFLO 0.00205 KG 433912.399 889.5204 BREWERS CLAREX 0.00128 KG 1534130.07 1963.686 HUDA FERMENTED DOMESTIC YEAST 0.787 KG 11207.67 8820.43 NAOH 0.287 KG 15400 4419.80 HUDA BRIGHT BEER NA2S2O5 0.0014 KG 18586.5145 26.02112 HUDA BTL 45CL 20btl(Excl.btl) BIT VANG HUDA 45CL 20.13 PCS 37.5750118 756.385 NHAN HUDA 45CL 20.13 SET 31.9760737 643.6784 NAP KEN HUDA45cl 20.05 PCS 107.111379 2147.583 BOSTIK SUBO GL81 GLUE 0.00559 KG 86391.968 482.9311 HUDA 450ML BACK LABEL 20.13 SET 19.1029055 384.5415 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú Phục lục 02: Bảng định mức chi phí NCTTcho HL Huda chai 450 Description HUDA WORT DOMESTIC HUDA FERMENTED DOMESTIC HUDA BRIGHT BEER HUDA BTL 45CL SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Quantity per Unit -cost Cost/ 1HL 5201.023974 5201.023974 0 3230.28169 3230.28169 0.09 19920.07042 1792.806338 Trang 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Quốc Tú Phụ lục 03: Chi phí sản xuất chung định mức cho 1HL Huda chai 450 Description HUDA WORT DOMESTIC Machine Center Electricity HOI OIL Water HUDA FERMENTED DOMESTIC Machine Center Electricity HOI OIL Water Cons HUDA FERMENTED DOMESTIC Machine Center Electricity HOI OIL Water Cons HUDA BTL 45CL 20btl(Excl.btl) Machine Center Spare Parts Support Electricity HOI OIL Water Cons SVTH: Hồ Thị Thanh Nga Quantity per Unit cost Cost/HL-01 1 1 1802.077 3134.959 20320.39 10207.67 1192.828 1802.077 3134.959 20320.39 10207.67 1192.828 1 1 1 2149.007 4005.78 846.6829 425.3195 574.3248 724.5377 2149.007 4005.78 846.6829 425.3195 574.3248 724.5377 1 1 1 213.9271 1892.993 613.5064 308.1865 768.2875 1190 213.9271 1892.993 613.5064 308.1865 768.2875 1190 0.09 0.09 0.09 0.09 0.09 0.09 0.09 0.09 55203.45 10554.58 5230 5552.778 8589.09 4314.611 1152.431 2213.712 4968.31 949.912 470.7 499.75 773.0181 388.315 103.7188 199.2341 Trang 76 ... cáo kế toán liên quan đến hàng tồn kho 57 CHƯƠNG 3- GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH BIA HUẾ 58 3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn cơng ty. .. luận kế toán quản trị hàng tồn kho Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn quản trị hàng tồn kho cơng ty TNHH Bia Huế Chương 3: Nhận xét đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị. .. lý luận hàng tồn kho nói chung cơng tác kế tốn quản trị hàng tồn kho nói riêng • Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn hàng tồn kho công ty TNHH Bia Huế liên quan đến vấn đề sau: công tác lập danh