KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG tại CÔNG TY TRÁCH NHIỆM hữu hạn một THÀNH VIÊN tấn THANH TOÀN

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN TẤN THANH TOÀN NGUYỄN THỊ KIỀU NHI Niên khóa: 2014 - 2018 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN TẤN THANH TOÀN Giáo viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: ThS Nguyễn Ngọc Thủy Nguyễn Thị Kiều Nhi Lớp: K48B Kiểm Tốn Niên khóa: 2014 – 2018 Huế, 5/2018 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến q thầy khoa Kế tốn - Kiểm toán, trường đại học Kinh Tế Huế tận tình giảng dạy cung cấp cho em nhiều kiến thức quý báu trình rèn luyện học tập trường Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.s Nguyễn Ngọc Thủy trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho em trình thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc công ty TNHH thành viên Tấn Thanh Tồn tạo điều kiện cho em có hội áp dụng kiến thức học q trình thực tế Cơng ty Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kế tốn giúp đỡ, bảo tận tình tạo điều kiện cho em học hỏi kinh nghiệm cung cấp cho em số liệu cần thiết để em hồn thành đề tài Do trình độ kiến thức có hạn, thời gian nghiên cứu tài liệu tham khảo nên đề tài em khơng tránh thiếu sót, em mong nhận quan tâm, góp ý q thầy ban lãnh đạo Công ty để luận văn em có tính sát thực hồn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời kính chúc sức khoẻ đến tồn thể q thầy anh chị cơng Ty TNHH thành viên Tấn Thanh Tồn, đồng thời em xin chúc cho Công ty ngày phát triển, vươn cao, vươn xa Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Kiều Nhi Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BH & CCDV BCTC BVMT CQT CSKD DN DTT GTGT HH HHDV HTK HĐKD KH & CN LNST MTV NSNN NTP PTNH SXKD TSCĐ TSDH TSNH TNDN TTĐB TNHH VCSH XK Chữ viết đầy đủ Bán hàng cung cấp dịch vụ Báo cáo tài Bảo vệ môi trường Cơ quan thuế Cơ sở kinh doanh Doanh nghiệp Doanh thu Giá trị gia tăng Hàng hóa Hàng hóa dịch vụ Hàng tồn kho Hợp đồng kinh doanh Khoa học công nghệ Lợi nhuận sau thuế Một thành viên Ngân sách nhà nước Nợ phải trả Phải thu ngắn hạn Sản xuất kinh doanh Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Trách nhiệm hữu hạn Vốn chủ sỡ hữu Xuất DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.5 Trích Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào quý IV/2017 .55 Bảng 2.6 Trích Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán quý IV/2017 56 Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Thị Kiều Nhi GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC SƠ ĐỒ Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy MỤC LỤC TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Đề tài “Kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH thành viên Tấn Thanh Toàn” gồm phần: Phần I: Đặt vấn đề, phần chủ yếu giới thiệu lý chọn đề tài, mục tiêu, phạm vi, đối tượng phương pháp nghiên cứu đề tài Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Phần gồm chương: Chương 1: Những lý luận kế toán thuế GTGT Chương hệ thống hoá lý luận thuế kế tốn thuế GTGT làm tiền đề cho cơng tác nghiên cứu sau Chương 2: Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH thành viên Tấn Thanh Toàn Chương gồm hai nội dung chính: Một tìm hiểu khái qt cơng ty TNHH thành viên Tấn Thanh Tồn thơng qua việc giới thiệu Công ty, cấu tổ chức Cơng ty, phân tích tình hình tài Cơng ty Hai tìm hiểu máy kế tốn Cơng ty cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty Chương 3: Một số giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH thành viên Tấn Thanh Tồn Chương nêu ưu điểm nhược điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế GTGT nói riêng Từ đó, đề xuất biện pháp phù hợp nhằm cải thiện điểm yếu phát huy mạnh cho công tác kế tốn cơng ty Phần III: Kết luận kiến nghị Tổng quan lại trình nghiên cứu, bao gồm mặt đạt điểm hạn chế đề tài từ đưa kiến nghị để tiếp tục nghiên cứu đề tài Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước, công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Với phát triển không ngừng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước phát triển mạnh mẽ kinh tế hàng hóa – tiền tệ, thuế ngày mang ý nghĩa quan trọng Thuế coi công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế phạm trù rộng hàm chứa nhiều nộp dung phức tạp, hiểu vận dụng kiến thức thuế nói chung, pháp luật thuế nói riêng điều kiện phát triển kinh tế - xã hội có ý nghĩa quan trọng người dân, doanh nghiệp Nhà nước Thuế nguồn thu quan trọng, chủ yếu ngân sách nhà nước mà ảnh hưởng to lớn đến cơng phát triển kinh tế Mỗi định thuế liên quan đến việc tích lũy, đầu tư, tiêu dùng, vấn đề phân bổ nguồn lực xã hội Vậy nên công tác kế toán thuế doanh nghiệp phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế tốn Nắm bắt kịp thời sách pháp luật thuế Nhà nước quan tâm hàng đầu người làm cơng tác kế tốn – tài doanh nghiệp Bởi sắc thuế ban hành, thay đổi thay hay bổ sung, sửa đổi lần kế toán viên phải cập nhật, nắm bắt triển khai thực Mục đích cuối kế toán giúp cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ luật, đặc biệt chấp hành tốt sách, pháp luật Thuế nhà nước, tránh tối đa sai sót kê khai, nộp thuế Thực tốt kế toán thuế giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nước, tránh tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hưởng đến phần chi phí mà doanh nghiệp phải chịu tăng lên Bất kể doanh nghiệp hoạt động hướng tới mục tiêu lợi nhuận, hoạt động sản xuất kinh doanh chi phí khác thuế yếu tố khơng nhỏ ảnh hưởng đến lợi nhuận cơng ty Vì thế, kế toán thuế phần hành SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy thiết yếu quan trọng doanh nghiệp Kế toán cần phải hiểu sâu thuế, luật thuế, thông tư hướng dẫn cập nhật đầy đủ thay đổi luật thuế để áp dụng cách xác hơn, từ giúp cơng ty thực tốt nghĩa vụ mình, tăng tính hợp pháp cho hóa đơn, chứng từ góp phần nâng cao uy tín thị trường Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp nên em muốn sâu nghiên cứu, tìm hiểu thuế, quy trình thực kê khai, hạch tốn thuế cơng ty TNHH thành viên Tấn Thanh Tồn Nhằm góp phần xây dựng quy trình kế tốn thuế tốt hơn, phù hợp với quy mô, hoạt động cơng ty, hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Do em chọn đề tài “Kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty TNHH thành viên Tấn Thanh Toàn” làm đề tài cho khóa luận Mục tiêu đề tài Trong trình nghiên cứu, đề tài hướng đến mục tiêu sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận liên quan đến thuế kế toán thuế GTGT - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH thành viên Tấn Thanh Toàn - Nhận xét, đánh giá đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Phạm vi nghiên cứu • Về không gian: Nghiên cứu tiến hành Cơng ty TNHH thành viên Tấn Thanh Tồn • Về thời gian:  Thu thập số liệu năm, từ năm 2015 – 2017 để phân tích tình hình nguồn lực, tài sản, nguồn vốn tình hình kinh doanh Công ty  Sử dụng số liệu quý IV năm 2017 để phục vụ cho việc mơ tả cơng tác kế tốn thuế GTGT  Đề tài thực từ ngày 01/01/2018 đến ngày 23/04/2018 • Về nội dung: Đề tài nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng hồn thiện kế tốn thuế GTGT công ty Đối tượng nghiên cứu SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy Đề tài tập trung sâu vào nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH thành viên Tấn Thanh Toàn Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp thu thập số liệu: + Quan sát, vấn: Trực tiếp quan sát tình hình tổng quát Cơng ty, sơ cơng tác kế tốn Quan sát cách làm việc nhân viên kế tốn Quan sát hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán, cách ghi chép, hạch toán số liệu, cách sử dụng phần mền kế toán MISA, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế… Đồng thời, vấn cán kế tốn thơng tin cần thiết phục vụ cho trình thực tập, nghiên cứu đề tài Phương pháp giúp em có nhìn tổng qt đưa nhận định sơ kế toán thuế + Tìm kiếm tài liệu: Tham khảo tài liệu giáo trình thuế, báo, tạp chí kế tốn, viết, luận văn thư viện trường Đại học Kinh tế Huế diễn đàn, web… thu thập số liệu liên quan nhằm mục đích hệ thống hóa sở lí luận kế tốn thuế phục vụ cho đề tài nghiên cứu - Phương pháp xử lý số liệu: Sử dụng phương pháp tổng hợp, so sánh phân tích số liệu để chọn lọc đưa đánh giá khách quan + Tổng hợp: Tập hợp số liệu thu thập để làm sở cho nghiên cứu, đồng thời có nhìn nhận tổng quan vấn đề nghiên cứu + So sánh phân tích: sử dụng phương pháp phương pháp biến động tuyệt đối, biến động tương đối… để xử lý số liệu thơ nhằm phân tích tình hình nguồn lực, nguồn vốn, tài sản tình hình kinh doanh Công ty SVTH: Nguyễn Thị Kiều Nhi 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.s Nguyễn Ngọc Thủy 2.2.4.2 Nộp thuế Hằng quý, Công ty phải nộp tờ khai thuế GTGT cho CQT Nếu có phát sinh số thuế phải nộp kế tốn vào trang web: http://nhantokhai.gdt.gov.vn để tiến hành nộp thuế lấy giấy nộp tiền theo quy định Biểu 2.8 Tờ khai thuế GTGT quý IV/2017 STT A B C I II a b c d III IV V VI 4.1 4.2 CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ HHDV Không phát sinh hoạt động mua, bán [21] kỳ (đánh dấu "X") Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào [23] 3.617.221.340 Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ Hàng hố, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT [27] 2.979.075.235 ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a]; [28]=[31]+[33]) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 2.979.075.235 Hàng hoá, dịch vụ bán khơng tính thuế [32a] Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán [34] 2.979.075.235 ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm Điều chỉnh tăng Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]