KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG tại CÔNG TY cổ PHẦN tư vấn xây DỰNG số 1 THỪA THIÊN HUẾ

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG SỐ THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực Giáo viên hướng dẫn Trần Viết Giáng Châu TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: K48 D Kế Toán MSV: 14K4051016 Niên khóa: 2014 – 2018 Huế, tháng 04 năm 2018 Thực tập tốt nghiệp giai đoạn chuyển tiếp từ lý thuyết sang thực hành, hội để tiếp xúc với thực tiễn, tiếp xúc với số liệu có thật, cách thức xử lý nghiệp vụ phát sinh, áp dụng lý thuyết quý thầy cô dạy bảo vào thực tế Lời đầu tiên, xin chân thành cám ơn quý thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Kinh tế Đại học Huế nói chung thầy (cơ) giáo khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng tận tình truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm q báu giúp tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp “Kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty Cổ phần Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế” Ngồi ra, tơi xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo q quan, phận kế tốn tồn thể anh (chị) phận khác hỗ trợ, tạo điều kiện giúp đỡ suốt trình thực tập đơn vị Đặc biệt, xin trân trọng bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến giáo - Tiến sĩ Nguyễn Thị Thanh Huyền tận tình hướng dẫn tơi việc thiết lập dàn ý cho khóa luận, hiểu rõ mục tiêu cần đạt phần trình bày để tơi có định hướng xác làm Cuối cùng, xin gửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè - người ln đồng hành tôi, chia sẻ,động viên, giúp đỡ Tuy nhiên hạn chế thời gian nghiên cứu kiến thức, kinh nghiệm nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong q thầy giáo, người quan tâm đóng góp để đề tài hoàn thiện Huế, tháng 04 năm 2018 Sinh Trần viên Viết thực Giáng Châu Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP .5 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế Nhà nước, xã hội kinh tế quốc dân 1.2 Thuế Giá trị gia tăng .8 1.2.1 Tổng quan thuế Giá trị gia tăng 1.2.2 Đặc điểm vai trò thuế GTGT 1.2.2.1 Đặc điểm 1.2.2.2 Vai trò 10 1.2.3 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế GTGT 12 1.2.3.1 Đối tượng nộp thuế GTGT 12 1.2.3.2 Đối tượng chịu thuế GTGT 12 1.2.3.3 Đối tượng không chịu thuế GTGT 12 1.2.4 Căn phương pháp tính thuế GTGT .13 1.2.4.1 Căn tính thuế GTGT 13 1.2.4.2 Phương pháp tính thuế GTGT 20 1.2.5 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 24 1.2.5.1 Kê khai thuế 24 1.2.5.2 Nộp thuế .25 1.2.5.3 Hoàn thuế 26 Khóa luận tốt nghiệp 1.2.5.4 Quyết tốn thuế 28 1.3 Kế toán thuế Giá trị gia tăng 29 1.3.1 Kế toán thuế Giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ 29 1.3.1.1 Các chứng từ sử dụng 29 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 29 1.3.1.3 Kết cấu tổng quan tài khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ 133 29 1.3.1.4 Phương pháp hạch toán .30 1.3.2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng đầu 31 1.3.2.1 Các chứng từ sử dụng 31 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 31 1.3.2.3 Kết cấu tổng quan tài khoản Thuế khoản phải nộp Nhà nước 333 31 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán TK 3331 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG SỐ TT HUẾ 33 2.1 Tổng quan Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế 33 2.1.1 Một số thông tin chung Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế 33 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế 33 2.1.3 Chức nhiệm vụ công ty .34 2.1.3.1 Chức 34 2.1.3.2 Nhiệm vụ .35 2.1.4 Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế .35 2.1.5 Tổ chức máy quản lý Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế .36 2.1.6 Tình hình công ty qua năm 2015-2017 .40 2.1.6.1 Tình hình lao động cơng ty qua năm 2015-2017 40 2.1.5.2 Tình hình tài sản-nguồn vốn cơng ty qua năm 2015-2017 43 2.1.5.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2015-2017 51 Khóa luận tốt nghiệp 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng số TT Huế 55 2.2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 55 2.2.2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng Công ty 58 2.2.2.1 Đặc điểm thuế GTGT Công ty 58 2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 58 2.2.2.3 Thuế Giá trị gia tăng đầu Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế 74 2.2.3 Kê khai, nộp thuế Giá trị gia tăng 79 2.2.3.1 Kê khai thuế GTGT 79 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN SỐ TỈNH TT HUẾ 92 3.1 Đánh giá tổ chức công tác kế tốn Cơng ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế : 92 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế 93 3.2.1 Ưu điểm .93 3.2.2 Nhược điểm .94 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTTGT Cơng ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế : 95 PHẦN III: KẾT LUẬN 97 3.1 Kết luận 97 3.2 Kiến nghị 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .99 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐƠ, BIỂU ĐỒ * Bảng Bảng 2.1 Tình hình Lao động Công ty qua năm 2015-2017 41 Bảng 2.2 Cơ cấu biến động Tài sản – Nguồn vốn Công ty qua năm 20152017 44 Bảng 2.3 Tình hình kết sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2015-2017 52 * Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Kế toán thuế GTGT đầu vào .30 Sơ đồ 1.2: Kế toán thuế GTGT hàng bán trả 32 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý CTCP Tư vấn Xây dựng Số TT Huế 37 Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ máy kế toán CTCP Tư vấn Xây dựng Số TT Huế .56 Sơ đồ 2.3 – Hệ thống kế tốn máy tính Cơng ty 57 Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 60 * Biểu đồ: Biểu đồ 2.1 - Cơ cấu TSNH TSDH Tổng TS Công ty qua năm 2015-2017 .46 Biểu đồ 2.2 - Cơ cấu NPT VCSH Tổng NV qua năm 2015-2017 .49 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000510 62 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000696 64 Biểu 2.3: Phiếu xuất kho số XH1001/11 65 Biểu 2.4: Giấy đề nghị toán 67 Biểu 2.5: Sổ chi tiết 133 .70 Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0003793 72 Biểu 2.7: Phiếu chi tiền toán số PC0000586 73 Biểu 2.8: Hóa đơn giá trị gia tăng .77 Biểu 2.9: Sổ chi tiết tài khoản Thuế Khoản phải nộp Nhà nước .78 Biểu 2.10: Bảng kê hóa đơn mua vào quý năm 2017 80 Biểu 2.11: Bảng kê hóa đơn bán quý năm 2017 81 Biểu 2.12: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV/2017 .82 Biểu 2.13: Tờ khai thuế GTGT quý năm 2017 87 Biểu 2.14: Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước 91 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT HHDV Hàng hóa dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp KHCN Khoa học công nghệ TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân DTBH Doanh thu bán hàng CCDV Cung cấp dịch vụ DN Doanh nghiệp Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong thời đại cơng nghiệp hóa – đại hóa nay, ngành cơng nghiệp xây dựng đóng vai trò quan trọng Đây nguồn lực cung cấp sở hạ tầng cho phát triển xã hội, có nhiệm vụ trước mở đường công xây dựng, phát triển đất nước, hướng tới mục tiêu đưa nước ta trở thành nước cơng nghiệp hóa vào năm 2020 Theo phân tích chuyên gia kinh tế ngành xây dựng ngành có khả dẫn dắt kinh tế đem lại nguồn thu nhập quốc dân lớn.Chính phát triển ngành xây dựng tạo điều kiện thuận lợi cho dịch vụ liên quan đến xây dựng đời như: Tư vấn khảo sát xây dựng, tư vấn thiết kế xây dựng, tư vấn thiết kế quy hoạch xây dựng, tư vấn thẩm tra, tư vấn giám sát, tư vấn đấu thầu Các công ty, doanh nghiệp đời ngày nhiều mang lại khoản thu cho Ngân sách Nhà nước Trong thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách chiếm đến 80-90% tỷ trọng Ngân sách Nhà nước Thuế đời với phát triền kinh tế hàng hóa tiền tệ, với Nhà nước quản lý kinh tế Khơng thế, thuế nguồn thu nhập chủ yếu ngân sách nhà nước; công cụ thực điều tiết mục tiêu kinh tế vĩ mô, kích thích tăng trưởng kinh tế, tạo cơng ăn việc làm, đóng vai trò tái phân phối nguồn tài chính, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kiềm chế lạm phát, góp phần bảo hộ sản xuất trước tạo điều kiện hòa nhập với kinh tế giới Thuế giá trị gia tăng loại thuế có tầm quan trọng kinh tế Trong hầu hết loại hàng hóa dịch vụ lĩnh vực, ngành nghề, thuế giá trị giá tăng chiếm phần tổng giá trị Cơng ty Cổ phần Tư vấn xây dựng số Thừa Thiên Huế từ hoạt động đến trải qua nhiều giai đoạn khó khăn song thực đầy đủ nghĩa vụ Ngân sách Nhà nước Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt nhiều doanh thu, đảm bảo tuân thủ pháp luật Nhà nước, cơng sức đóng góp tồn thể nhân viên doanh nghiệp, khơng thể khơng kể đến vai trò kế tốn -trợ lý đắc lực SVTH: Trần Viết Giáng Châu Khóa luận tốt nghiệp giúp giám đốc hoạch định đưa định phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp Hơn hết, kế tốn thuế mảng luôn quan tâm tồn doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng kế toán thuế việc giúp doanh nghiệp thực thủ tục cần thiết gửi quan thuế, sẵn sàng giải trình với quan thuế u cầu, có vấn đề xảy người đại diện hợp pháp công ty phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật, người Kế toán thuế cần phải hiểu thực theo luật, chuẩn mực kế tốn, để tránh tình trạng thất thu nguồn Ngân sách ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp, tơi định chọn đề tài: “Kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế” Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm đáp ứng mục tiêu sau: - Mục tiêu chung: Tìm hiểu thực trạng Kế tốn thuế GTGT Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế đưa biện pháp nâng cao hiệu hệ thống thuế GTGT Công ty - Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống sở lý luận kế tốn thuế GTGT + Tìm hiểu, phân tích, đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng số Thừa Thiên + Đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế Phạm vi nghiên cứu Về khơng gian: Đề tài thực phòng kế tốn Cơng ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế SVTH: Trần Viết Giáng Châu Khóa luận tốt nghiệp Các tiêu tờ khai thuế GTGT [21]: Khơng phát sinh hoạt động mua, bán kì: Trường hợp thành lập, chưa phát sinh hoạt động mua bán kích vào tiêu [21] để lập tờ khai thuế trắng cho quan Nhà nước, tránh trường hợp bị nộp phạt không nộp tờ khai thuế GTGT Trường hợp doanh nghiệp tạm dừng hoạt động kích chuột vào tiêu [21] nộp cho quan thuế để họ ngầm hiểu doanh nghiệp không phát sinh hoạt động mua bán kì [22]: Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Là số liệu tiêu [43] tờ khai thuế GTGT kì trước chuyển sang để tiếp tục khấu trừ kì [23], [24]: Giá trị thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào Là kết cộng toàn giá trị hóa đơn mua vật tư, thành phẩm, hàng hóa, TSCĐ, CCDC có liên quan đến thuế GTGT Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào quý năm 2017 163.515.559 đồng Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào quý năm 2017 là: 16.302.857 đồng Chỉ tiêu [24] lấy bảng kê Excel [25]: Tổng số thuế GTGT khấu trừ kì Quý năm 2017, hóa đơn khấu trừ tồn 16.302.857 đồng [26] Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT Cơng ty khơng có mặt hàng bán không chịu thuế GTGT nên tiêu [26] có giá trị [27], [28]: Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT Tại doanh nghiệp, tất hàng hóa bán chịu chung loại thuế suất 10% nên vào bảng kê hóa đơn bán quý năm 2017, ta lấy giá trị SVTH: Trần Viết Giáng Châu 92 Khóa luận tốt nghiệp 5.623.079.803 đồng điền vào tiêu [32] giá trị 562.308.027 đồng điền vào tiêu [33] Sở dĩ có chênh lệch giá trị hàng hóa dịch vụ bán thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán thuế GTGT tính hóa đơn Nên cộng giá trị dẫn đến chênh lệch làm tròn máy tính Khi nhập tiêu [32], [33] phần mềm tự động cập nhật lên tiêu [27], [28], [34], [35], [36], [40] [37], [38], [39]: Doanh nghiệp không phát sinh giá trị tiêu [43]: Thuế GTGT khấu trừ chuyển kì Khi số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn số thuế GTGT đầu ra, tiếp tục khấu trừ vào kì sau chuyển vào tiêu [22] tờ khai thuế GTGT kì sau Khi hồn thành nhập liệu, kích chuột vào nút “Ghi” để tiến hành ghi liệu Sau tiến hành “Kết xuất XML”, lưu vào thư mục “Bao_cao_thue_quy4_2017” Khi kết xuất XML, để nguyên tên mà phần mềm định sẵn để tránh trường hợp gặp gặp rắc rối nộp tờ khai thuế qua mạng Muốn xem lại tờ khai vừa lập, kế toán chọn thư mục chứa file tờ khai thuế GTGT Để xem tờ khai, máy tính phải cài đặt iTax Viewer trước SVTH: Trần Viết Giáng Châu 93 Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.13: Tờ khai thuế GTGT quý năm 2017 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm 2017 [02 Lần đầu X [03] Bổ sung lần thứ: ] [04] Tên người nộp thuế: Công Ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế [05] Mã số thuế: 3 0 [06] Địa chỉ: Lô 45, Khu quy hoạch Vỹ Dạ 7, TP Huế ……………………… [08] Tỉnh/thành phố: [07] Quận/huyện: ………… [09] Điện thoại: ………….[10] Fax:………[11] Email: …………… Gia hạn ST T A B C I II a b c d Trường hợp gia hạn:…………………………………… Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Giá trị HHDV Chỉ tiêu Thuế GTGT (Chưa có thuế GTGT) Khơng phát sinh hoạt động mua bán [21] kỳ (đánh dấu "X") Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch [23] 163.515.559 [24] vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ [25] Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu [26] thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT [27] 5.623.079.803 [28] ([27]= [29]+[30]+[32]+[32a]; [28]= [31]+[33]) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 5.623.079.803 [33] [32a Hàng hóa, dịch vụ bán khơng tính thuế ] SVTH: Trần Viết Giáng Châu 94 16 16 562 562 Khóa luận tốt nghiệp Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = III IV V [28]) Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm Điều chỉnh tăng Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây VI dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ (nếu [40a] = [36]-[22] + [37] - [38] - [39] ≥ 0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải ] [40b nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] - ] [40] 4.1 4.2 [39] < 0) Tổng số thuế GTGT đề nghị hồn Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] – [42]) SVTH: Trần Viết Giáng Châu [34] 5.623.079.803 [35] 562 [36] 546 [37] [38] [39] [40a 546 546 [41] [42] [43] 95 Khóa luận tốt nghiệp Căn vào báo cáo toán thuế GTGT phê duyệt kế toán kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ với số thuế GTGT đầu ghi theo sổ theo định khoản: Nợ TK 3331 Có TK 133 Kế tốn định khoản: Nợ TK 3331 Có TK 133 : Thuế GTGT phải nộp : Thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 16.302.857 đ : 16.302.857 đ  Hồ sơ khai thuế GTGT - Hồ sơ khai thuế GTGT bao gồm: Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT Hình thức nộp: DN nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng Để nộp tờ kê khai thuế GTGT, sử dụng chữ ký số công ty truy cập vào trang web: nhantokhai.gdt.gov.vn Kế toán đăng nhập Mã số thuế mật riêng Công ty Vào mục “Nộp tờ khai” upload tờ khai lên Để thực bước này, phải chắn máy tính cài Java truy cập hệ thống nộp thuế trình duyệt Google Chrome Hệ thống báo gửi thành công tệp gửi Để kiểm tra, người nộp tờ khai vào mục Tra cứu trang chủ, mục Tờ khai chọn “01/GTGT – Tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), nhập ngày nộp sau click vào “Tra cứu” tìm tờ khai nộp, khơng tìm thấy tiến hành nộp lại tờ khai theo quy trình - Thời hạn nộp: SVTH: Trần Viết Giáng Châu 96 Khóa luận tốt nghiệp Theo Khoản 03 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 Điều 27 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý: chậm ngày thứ 30 tháng quý ( tức ngày 30/01/2018) Lưu ý: Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế thuộc diện nộp tờ khai thuế GTGT theo quý, nộp vào ngày thứ 30 tháng quý Nếu trường hợp ngày nộp tờ khai vào ngày thứ bảy, chủ nhật ngày nộp tờ khai cộng thêm ngày nghỉ Vậy, thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT ngày thứ tuần 2.2.3.2 Nộp tiền vào Ngân sách nhà nước Thời hạn nộp thuế GTGT: thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT, ngày nộp chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT (tức ngày 30/01/2018) Địa điểm nộp thu thuế: Công ty nộp thuế cho Kho bạc Nhà nước thông qua ngân hàng Agribank Chi nhánh Huế kỳ tính thuế quý năm 2017 Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam Chi nhánh Huế thực chuyển tiền thuế GTGT quý năm 2017 từ tài khoản số 11600019812 Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam, chi nhánh Huế vào tài khoản Kho bạc Nhà nước Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước doanh nghiệp có nội dung hình chuyển tiền ngân sách nhà nước, kế toán tổng hợp ghi sổ nhật ký chung kế toán định khoản: Nợ TK 3331 : 546.005.170 đ Có TK 112 : 546.005.170đ SVTH: Trần Viết Giáng Châu 97 Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.14: Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước Không ghi vào khu Tiềnvực mặt GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Chuyển khoản × (Đánh dấu × vào tương ứng) Người nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG SỐ TỈNH TT HUẾ Mã số thuế: 3300385324 Địa chỉ: Lô 45, Khu quy hoạch Vỹ Dạ 7, phường Vỹ Dạ, Tp Huế (2) Người nộp thay: Mã số thuế: Địa chỉ: Huyện: Tỉnh, TP: (3) Đề nghị NH (KBNN) : Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam, chi nhánh Huế trích TK số: 11600019812 (4) (hoặc) nộp tiền mặt để chuyển cho KBNN: tỉnh, TP: Thừa Thiên Huế (5) Để ghi thu NSNN  nộp vào TK tạm thu số : Cơ quan quản lý thu: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Mã số: 1056369 Tờ khai HQ, QĐ số: ngày: loại hình XNK: (6) (hoặc) Bảng kê biên lai số : ngày Tổng số tiền ghi chữ: Năm trăm bốn mươi sáu triệu khơng trăm lẻ năm nghìn trăm bảy mươi đồng chẵn Nội dung khoản nộp NS STT Mã chương Mã ngành KT (K) Nộp thuế GTGT quý năm 2017 Tổng cộng Mã ND Kỳ thuế Số tiền tháng 546.005.170 KT (TM) 546.005.170 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠICƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN SỐ 1TỈNH TT HUẾ Trong trình thực tập Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế , tơi tìm hiểu quy trình, cơng tác hạch tốn thuế GTGT Do khả chun mơn hạn chế, thiếu kinh nghiệm thực tế nên chưa đánh giá khách toàn diện ưu điểm, nhược điểm công tác thuế doanh nghiệp Trong viết, xin đưa số đánh giá chủ quan ưu điểm, nhược điểm doanh nghiệp sau: 3.1 Đánh giá tổ chức công tác kế tốn Cơng ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế : SVTH: Trần Viết Giáng Châu 98 Khóa luận tốt nghiệp - Về máy kế tốn:hoạt động theo hướng tập trung, có đạo từ xuống hoạt động tương đối hiệu quả, phận thực chức năng, nhiệm vụ Là hệ thống tổ chức tương đối chặt chẽ tất công việc Các nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn, nghiệp vụ tốt, có kinh nghiệm lâu năm Các hoạt động thu thập, xử lý thông tin kiểm tra chứng từ, hồ sơ kế tốn trưởng phân cơng đạo cụ thể đảm bảo thông tin sổ sách, báo cáo phản ánh thực tế diễn doanh nghiệp từ chứng từ, sổ sách lên Báo cáo tài cuối năm cách nhanh chóng, xác, kịp thời Giảm bớt thời gian kiểm tra, xử lý sổ sách trước lên Báo cáo tài - Về phần mềm kế tốn: Cơng ty sử dụng phần mềm kế Misa 2015 phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, Tài sản cố định, Công cụ dụng cụ, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp Phần mềm MISA phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Do phù hợp cho Cơng ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng Số Thừa Thiên Huế công ty hoạt động lĩnh vực tư vấn xây dựng - Về tổ chức chứng từ: công ty tổ chức hệ thống chứng từ tương đối chặt chẽ, có nhiều sổ sách phụ để tiện theo dõi, đối chiếu tìm ngun nhân có chênh lệch Các hóa đơn, chứng từ tuân thủ theo quy định pháp luật, không tẩy xóa, gian lận lưu trữ cơng ty để phục vụ cho cơng tác hạch tốn, quản lý kiểm tra cần thiết Kế toán kê khai đầy đủ hóa đơn bán ra, mua vào bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, mua vào theo quy định Chứng từ xét duyệt qua nhiều phận trình kí Giám đốc tránh xảy sai sót khơng đáng có, tất chứng từ, hóa đơn lưu trữ cẩn thận dễ dàng việc tìm kiếm, rà sốt - Về cán phòng kế tốn: ln cố gắng học hỏi thêm kiên thức trau dồi kinh nghiệm nghề nghiệp, chủ động cập nhật văn Luật kế toán, Chế đọ, Chuẩn mực, Hệ thống kê khai,… Mối quan hệ nhân viên kế tốn phòng ban ln hòa thuận, vui vẻ, tạo tinh thần thoải mái công việc SVTH: Trần Viết Giáng Châu 99 Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế 3.2.1 Ưu điểm Nhìn chung, cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty tiến hành cách nghiêm túc, tuân thủ Pháp luật, thể tình hình kinh doanh cơng ty Cơng ty áp dụng đủ chế độ tài chính-kế tốn BTC ban hành, cán kế tốn ln cập nhật sách, văn theo quy định BTC - Về máy kế toán: máy tập trung với cấu gọn nhẹ đảm bảo thống chặtc hẽ công việc đạo, nhân viên kế toán quản lý điều hành kế toán trưởng, hạn chế chồng chéo việc quản lý Mọi công việc kế tốn thực phòng kế tốn từ việc thu thập, kiểm tra chứng từ, lập Báo cáo,… Mọi chi phí phát sinh kết đạt tập hợp phòng kế tốn Từ giúp đơn vị kiểm tra, rà soát cách tập trung nhanh chóng - Về cơng tác kế tốn thuế GTGT: nhân viên kế tốn ln thực hiện, theo dõi phản ánh kịp thời chứng từ, hóa đơn, sổ sách liên quan đến kế toán thuế GTGT lên phần mềm Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng cơng ty với chế độ kế tốn hành - Về hệ thống chứng từ, sổ sách: áp dụng theo quy định BTC Một số báo cáo lập theo quý, năm chuyển đến phòng ban có trách nhiệm Tồn chứng từ, sổ sách quản lý, theo dõi, xếp lưu trữ cẩn thận, dễ dàng việc rà sốt hay tìm kiếm Đặc biệt, có u cầu kiểm tra Cơ quan Thuế việc trình bày chứng từ, sổ sách nhanh chóng tạo thiện cảm Cơ quan Thuế - Về phần mềm kế toán: cập nhật nhất, hỗ trợ nhiều cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp Bên cạnh đó, giảm thiểu tối đa sai sót việc tính tốn thuế cho cơng ty 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh mặt tích cực mà công ty đạt công tác kế tốn nói chung kế tốn cơng nợ nói riêng,cơng ty không tránh khỏi hạn chế, tồn định sau SVTH: Trần Viết Giáng Châu 100 Khóa luận tốt nghiệp - Về máy kế tốn: tổ chức theo mơ hình tập trung có nhược điểm khối lượng cơng tác kế tốn Phòng kế toán trung tâm nhiều cồng kềnh, doanh nghiệp muốn mở rộng địa bàn hoạt động, quy mô hoạt động kinh doanh khơng cung cấp kịp thời số liệu cần thiết cho đơn vị trực thuộc nội đơn vị -Về công tác kế tốn: Các cơng việc thực phòng Kế tốn - Tổng hợp có đối chiếu với phòng ban khác nên dễ dẫn đến sai sót tổng hợp số liệu lên báo cáo tài thơng tin đến nhà quản lý Nhân viên kế tốn thuế kiêm phụ tráchcơng nợ nhập liệu phần mềm kế toán, khối lượng cơng việc q nhiều nên dễ xảy sai sót kê khai tốn việc cập nhật quy định liên quan -Về hệ thống chứng từ, sổ sách: Kế toán thuế khơng kết xuất Sổ sách kế tốn sổ chi tiết, Bảng tổng hợp công nợ phải thu (phải trả) vào cuối tháng hay cuối quý mà theo dõi phần mềm kế toán máy làm cho việc theo dõi gặp nhiều khó khăn bất tiện Khơng sử dụng Sổ để theo dõi tài khoản Tờ khai thuế khơng in mà Kế tốn trưởng Giám đốc xét duyệt thông qua phần mềm kế toán trước kế toán nộp Tờ khai cho quan thuế -Về hệ thống phần mềm kế tốn: Phiên Misa 2015 nhiều thiếu sót: Tốc độ xử lý liệu chậm, đặc biệt mở phần mềm, cập nhật giá xuất bảo trì liệu Các báo cáo kết xuất excel xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho người dùng chỉnh sửa lại báo cáo Cơng ty chưa áp dụng nhiều hình thức tiếp cận, giới thiệu sản phẩm, kinh nghiệm, nặng lực đến thị trường mới, đặc biệt đối tượng khách hàng tư nhân 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu công tác kế tốn thuế GTTGT Cơng ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế : Với nhận xét, phân tích ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế sở lí luận dựa sách vở, Luật thuế, Thông tư, Nghị định, xin đưa số giải pháp sau: Thứ nhất, công ty cố gắng trì phát huy ưu điểm, đồng thời khắc phục khuyết điểm để thực nghĩa vụ Nhà nước SVTH: Trần Viết Giáng Châu 101 Khóa luận tốt nghiệp Thứ hai, công ty nên phân chia lại công việc nhân viên kế tốn để tránh tình trạng vào thời điểm lập báo cáo tài chính, lập tờ khai thuế, công việc đổ dồn vào nhân viên để tránh tình trạng hạch tốn thiếu, thừa sai sót áp lực cơng việc dẫn đến tình trạng nộp thuế chậm gấy tổn thất cho doanh nghiệp Thứ ba, cuối kỳ kế toán nên kiểm tra đối chiếu hệ thống chứng từ kế toán với phần mềm kế tốn để đảm bảo cơng tác nhập liệu xác, đặc biệt Chứng từ nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu đầu vào để đảm bảo tính xác nộp thuế Cơ quan Thuế đến kiểm tra Thứ tư, để việc kê khai thuế hàng quý, cập nhật thơng tin thuế nhanh chóng, xác không bị nhầm lẫn chồng chéo phần hành cơng ty nên có kế tốn chuyên theo dõi thuế, đảm nhiệm công việc liên quan đến thuế Thứ năm, quy định bắt buộc phải in Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán Tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp nên in nhằm dễ dàng việc theo dõi khoản nghĩa vụ NSNN đặc biệt có kiểm tra Cơ quan Thuế nắm bắt tình hình mua bán Cơng ty kỳ vừa nào, giúp cho nhà quản trị có nhìn tổng quát đưa định, hướng phát triển xác cho Cơng ty Thứ sáu, kết xuất sổ sách chi tiết tổng hợp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, thực nghĩa vụ với NSNN để theo dõi trình lên ban quản trị để nhà quản lý theo dõi nắm bắt tình hình hoạt động cơng ty cách xác sâu sắc Thứ bảy, nay, Bộ Tài Chính đưa dự thảo thay đổi loại thuế (Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, Luật thuế TNCN, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế Tài nguyên ) Do đó, kế tốn cơng ty ln ln cập nhật, tìm hiểu thay đổi diễn để cập nhật phù hợp với tình hình thực tế công ty thực quy định, Thông tư, Nghị định Nhà nước ban hành SVTH: Trần Viết Giáng Châu 102 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III KẾT LUẬN 3.1 Kết luận Từ Luật thuế GTGT đời có nhiều sửa đổi, bổ sung cho thích hợp với thực trạng kinh tế Cơng tác kế tốn thuế vấn đề tất doanh nghiệp đặc biệt quan tâm Thuế GTGT có vai trò tạo nguồn ngân sách cho nhà nước kích thích sản xuất, tiêu dùng, giúp doanh nghiệp kinh doanh có lãi Mặt khác, doanh nghiệp, phần hành kế toán thuế GTGT phần hành quan trọng giúp doanh nghiệp tính đúng, đủ số thuế phải nộp để doanh nghiệp chủ động công việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước đảm bảo quyền lợi hạch tốn thuế khấu trừ, hoàn lại Giúp doanh nghiệp giữ uy tín với đối tác quan quản lý Nhà nước Trong trình thực tập thực đề tài, tơi cố gắng tìm hiểu sở lý luận thuế kế toán thuế GTGT tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn loại thuế công ty Bước đầu nắm bắt tảng lý thuyết, thực số công việc cơng tác kế tốn thuế GTGT qua hình dung cách tổng qt quy trình kế tốn, từ vận dụng vào nghiên cứu Do thời gian thực tập không nhiều, nghiên cứu đề cập đến vấn đề có tính chất đưa ý kiến bước đầu Tôi mong nhận quan tâm góp ý thầy giáo để khóa luận tốt nghiệp hồn thiện 3.2 Kiến nghị Trong thời gian thực tập, cơng việc kế tốn thuế quan sát, vấn trình làm việc, trình thực cách thức xử lý vấn đề phát sinh doanh nghiệp; mà không xử lý trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh để rút kinh nghiệm cho thân Do đó, ưu điểm, nhược điểm đánh giá dựa kinh nghiệm lực thân, mang nặng lý thuyết Bên cạnh đó, nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp năm vơ lớn, khóa luận tốt nghiệp trình bày, phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT q năm 2017 cơng tác tốn thuế dựa số liệu sau tập hợp xử lý SVTH: Trần Viết Giáng Châu 103 Khóa luận tốt nghiệp Được giúp đỡ nhân viên kế tốn cơng ty với hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Thanh Huyền, hạn chế thời gian, kiến thức, kinh nghiệm thực tiễn, khóa luận: “Kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế ” tồn nhiều thiếu sót, có thời gian tìm hiểu, tơi sẽ: + Mở rộng quy mô nghiên cứu thuế GTGT năm 2017 tìm hiểu cụ thể chi phí trừ, chi phí khơng trừ, cách xử lý tình nghiệp vụ đặc biệt phát sinh, hồ sơ đầy đủ giải trình với quan thuế để có nhìn khách quan cơng tác thuế GTGT đơn vị + Tìm hiểu thuế TNDN, khoản bảo hiểm xã hội, thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân,… Cuối cùng, xin chân thành cám ơn cô giáo Nguyễn Thị Thanh Huyền, quý anh (chị) Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế tạo điều kiện, hỗ trợ suốt q trình thực khóa luận tốt nghiệp SVTH: Trần Viết Giáng Châu 104 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/20130/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT, Hà Nội Cục thuế Thừa Thiên Huế (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, tỉnh Thừa Thiên Huế Cục thuế Thừa Thiên Huế (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, tỉnh Thừa Thiên Huế Cục thuế Thừa Thiên Huế (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, tỉnh Thừa Thiên Huế Philip E Taylor (1963), Tài cơng, Trung tâm nghiên cứu Việt Nam phiên dịch xuất bản, Việt Nam Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Vũ Văn Ninh (2007), “Thay đổi phương pháp quản lý thuế”, Tạp chí Thuế Nhà nước Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 10 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, Hà Nội 11 Tổng cục thuế (2014), “Cải cách thủ tục hành thuế: Bước đột phá từ yêu cầu thiết”, Tạp chí Hành 12 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Học viện hành 13 Một số website tham khảo: www.gdt.gov.vn SVTH: Trần Viết Giáng Châu Khóa luận tốt nghiệp www.huecity.gov.vn www.luanvan.com 2-3 55,58,77,93,98 (5 4-54,56-57,59-76,78-92,94-97,99-108 (100 SVTH: Trần Viết Giáng Châu ... Căn phương pháp tính thuế GTGT 1. 2.4 .1. Căn tính thuế GTGT Là giá tính thuế thuế suất thuế GTGT Thuế GTGT = Giá chưa thuế × thuế suất thuế GTGT a) Giá tính thuế Giá tính thuế GTGT hàng hóa dịch... tác kế tốn thuế GTGT Công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng số TT Huế 55 2.2 .1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 55 2.2.2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng Công ty 58 2.2.2 .1. .. vụ bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng + Thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn giá trị gia tăng giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch