Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng số 1 tt huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ tê ́H uê - - in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ̣c K ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ho TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG Tr ươ ̀ng Đ ại SỐ TT HUẾ TRẦN VIẾT GIÁNG CHÂU KHÓA HỌC: 2014 – 2018 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê - - ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ho ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG ̀ng Đ ại SỐ TT HUẾ Giáo viên hướng dẫn Tr ươ Sinh viên thực Trần Viết Giáng Châu TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Lớp: K48 D Kế Tốn MSV: 14K4051016 Niên khóa: 2014 – 2018 Huế, tháng 04 năm 2018 LỜI CÁM ƠN Thực tập tốt nghiệp giai đoạn chuyển tiếp từ lý thuyết sang thực hành, hội để tiếp xúc với thực tiễn, tiếp xúc với số liệu có thật, cách thức xử lý nghiệp vụ phát sinh, áp dụng lý thuyết quý thầy cô dạy bảo vào thực tế Lời đầu tiên, xin chân thành cám ơn quý thầy giáo, cô giáo Trường Đại ́ uê học Kinh tế Đại học Huế nói chung thầy (cơ) giáo khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng tận tình truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm q báu giúp tơi hồn ́H thành khóa luận tốt nghiệp “Kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty Cổ phần Tư tê Vấn Xây Dựng Số TT Huế” Ngồi ra, tơi xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo quý quan, phận kế ̣c K suốt trình thực tập đơn vị in h tốn tồn thể anh (chị) phận khác hỗ trợ, tạo điều kiện giúp đỡ Đặc biệt, tơi xin trân trọng bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến cô giáo - Tiến sĩ ho Nguyễn Thị Thanh Huyền tận tình hướng dẫn tơi việc thiết lập dàn ý cho khóa luận, hiểu rõ mục tiêu cần đạt phần trình bày để tơi ại có định hướng xác làm Đ Cuối cùng, tơi xin gửi lời cám ơn đến gia đình, bạn bè - người đồng hành tôi, chia sẻ,động viên, giúp đỡ Tuy nhiên hạn chế ̀ng thời gian nghiên cứu kiến thức, kinh nghiệm nên khóa luận khơng Tr ươ thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong q thầy giáo, người quan tâm đóng góp để đề tài hoàn thiện Huế, tháng 04 năm 2018 Sinh viên thực Trần Viết Giáng Châu Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu .2 Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu ́ uê Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu đề tài tê ́H PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP Đ ại ho ̣c K in h 1.1 Những vấn đề thuế .5 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế Nhà nước, xã hội kinh tế quốc dân 1.2 Thuế Giá trị gia tăng 1.2.1 Tổng quan thuế Giá trị gia tăng .8 1.2.2 Đặc điểm vai trò thuế GTGT .9 1.2.2.1 Đặc điểm 1.2.2.2 Vai trò .10 Tr ươ ̀ng 1.2.3 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế GTGT 12 1.2.3.1 Đối tượng nộp thuế GTGT 12 1.2.3.2 Đối tượng chịu thuế GTGT 12 1.2.3.3 Đối tượng không chịu thuế GTGT 12 1.2.4 Căn phương pháp tính thuế GTGT 13 1.2.4.1 Căn tính thuế GTGT 13 1.2.4.2 Phương pháp tính thuế GTGT .20 1.2.5 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế 24 1.2.5.1 Kê khai thuế 24 1.2.5.2 Nộp thuế 25 1.2.5.3 Hoàn thuế .26 1.2.5.4 Quyết toán thuế .28 Khóa luận tốt nghiệp 1.3 Kế toán thuế Giá trị gia tăng 28 1.3.1 Kế toán thuế Giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ 28 1.3.1.1 Các chứng từ sử dụng 29 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng 29 1.3.1.3 Kết cấu tổng quan tài khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ 13329 1.3.1.4 Phương pháp hạch toán 30 ́ uê 1.3.2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng đầu 30 1.3.2.1 Các chứng từ sử dụng 30 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 31 ́H 1.3.2.3 Kết cấu tổng quan tài khoản Thuế khoản phải nộp Nhà nước 333 31 tê 1.3.2.4 Phương pháp hạch toán TK 3331 32 ̣c K in h CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG SỐ TT HUẾ 33 2.1 Tổng quan Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế 33 2.1.1 Một số thông tin chung Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế 33 Đ ại ho 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế 33 2.1.3 Chức nhiệm vụ công ty 34 2.1.3.1 Chức 34 2.1.3.2 Nhiệm vụ 35 Tr ươ ̀ng 2.1.4 Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế 35 2.1.5 Tổ chức máy quản lý Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế 36 2.1.6 Tình hình cơng ty qua năm 2015-2017 .40 2.1.6.1 Tình hình lao động công ty qua năm 2015-2017 40 2.1.5.2 Tình hình tài sản-nguồn vốn cơng ty qua năm 2015-2017 43 2.1.5.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm 2015-2017 51 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty cổ phần Tư vấn Xây dựng số TT Huế .55 2.2.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 55 Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2 Kế tốn thuế Giá trị gia tăng Công ty .58 2.2.2.1 Đặc điểm thuế GTGT Công ty 58 2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 58 2.2.2.3 Thuế Giá trị gia tăng đầu Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế 74 2.2.3 Kê khai, nộp thuế Giá trị gia tăng 79 2.2.3.1 Kê khai thuế GTGT 79 ́ ́H uê CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN SỐ TỈNH TT HUẾ 92 3.1 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số ̣c K in h tê TT Huế : 92 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế 93 3.2.1 Ưu điểm 93 3.2.2 Nhược điểm 94 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu công tác kế tốn thuế GTTGT Cơng ty CP ho Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế : 95 PHẦN III: KẾT LUẬN 97 Đ ại 3.1 Kết luận 97 3.2 Kiến nghị 97 Tr ươ ̀ng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐÔ, BIỂU ĐỒ * Bảng: Bảng 2.1 Tình hình Lao động Cơng ty qua năm 2015-2017 .41 Bảng 2.2 Cơ cấu biến động Tài sản – Nguồn vốn Công ty qua năm 20152017 44 ́ uê Bảng 2.3 Tình hình kết sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2015-2017 52 * Sơ đồ: ́H Sơ đồ 1.1: Kế toán thuế GTGT đầu vào 30 tê Sơ đồ 1.2: Kế toán thuế GTGT hàng bán trả 32 h Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý CTCP Tư vấn Xây dựng Số TT Huế 37 in Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ máy kế toán CTCP Tư vấn Xây dựng Số TT Huế 56 ̣c K Sơ đồ 2.3 – Hệ thống kế tốn máy tính Công ty 57 ho Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 60 * Biểu đồ: ại Biểu đồ 2.1 - Cơ cấu TSNH TSDH Tổng TS Công ty qua năm 2015-2017 .46 Tr ươ ̀ng Đ Biểu đồ 2.2 - Cơ cấu NPT VCSH Tổng NV qua năm 2015-2017 .49 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000510 62 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000510 64 Biểu 2.3: Phiếu xuất kho số XH1001/11 .65 Biểu 2.4: Giấy đề nghị toán 67 ́ uê Biểu 2.5: Sổ chi tiết 133 70 Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0003793 72 ́H Biểu 2.7: Phiếu chi tiền toán số PC0000586 .73 tê Biểu 2.8: Hóa đơn giá trị gia tăng 77 h Biểu 2.9: Sổ chi tiết tài khoản Thuế Khoản phải nộp Nhà nước 78 in Biểu 2.10: Bảng kê hóa đơn mua vào quý năm 2017 .80 ̣c K Biểu 2.11: Bảng kê hóa đơn bán quý năm 2017 81 Biểu 2.12: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý IV/2017 82 ho Biểu 2.13: Tờ khai thuế GTGT quý năm 2017 87 Tr ươ ̀ng Đ ại Biểu 2.14: Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước .91 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp KHCN Khoa học công nghệ TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân tê ́H ́ Hàng hóa dịch vụ uê HHDV Doanh thu bán hàng h DTBH Cung cấp dịch vụ in CCDV Doanh nghiệp Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K DN Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong thời đại cơng nghiệp hóa – đại hóa nay, ngành cơng nghiệp xây dựng đóng vai trị quan trọng Đây nguồn lực cung cấp sở hạ tầng cho phát triển xã hội, có nhiệm vụ trước mở đường công ́ uê xây dựng, phát triển đất nước, hướng tới mục tiêu đưa nước ta trở thành nước cơng nghiệp hóa vào năm 2020 Theo phân tích chuyên gia kinh tế ́H ngành xây dựng ngành có khả dẫn dắt kinh tế đem lại nguồn tê thu nhập quốc dân lớn.Chính phát triển ngành xây dựng tạo điều kiện h thuận lợi cho dịch vụ liên quan đến xây dựng đời như: Tư vấn khảo sát xây in dựng, tư vấn thiết kế xây dựng, tư vấn thiết kế quy hoạch xây dựng, tư vấn thẩm tra, tư ̣c K vấn giám sát, tư vấn đấu thầu Các công ty, doanh nghiệp đời ngày nhiều mang lại khoản thu ho cho Ngân sách Nhà nước Trong thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách chiếm đến 80-90% tỷ trọng Ngân sách Nhà nước Thuế đời với phát triền ại kinh tế hàng hóa tiền tệ, với Nhà nước quản lý kinh tế Khơng Đ thế, thuế cịn nguồn thu nhập chủ yếu ngân sách nhà nước; công cụ thực ̀ng điều tiết mục tiêu kinh tế vĩ mơ, kích thích tăng trưởng kinh tế, tạo cơng ăn việc Tr ươ làm, đóng vai trị tái phân phối nguồn tài chính, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kiềm chế lạm phát, góp phần bảo hộ sản xuất trước tạo điều kiện hòa nhập với kinh tế giới Thuế giá trị gia tăng loại thuế có tầm quan trọng kinh tế Trong hầu hết loại hàng hóa dịch vụ lĩnh vực, ngành nghề, thuế giá trị giá tăng chiếm phần tổng giá trị Cơng ty Cổ phần Tư vấn xây dựng số Thừa Thiên Huế từ hoạt động đến trải qua nhiều giai đoạn khó khăn song thực đầy đủ nghĩa vụ Ngân sách Nhà nước Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt nhiều doanh thu, đảm bảo tn thủ pháp luật Nhà nước, cơng sức đóng góp tồn thể nhân viên doanh nghiệp, khơng thể khơng kể đến vai trị kế toán -trợ lý đắc lực SVTH: Trần Viết Giáng Châu ... THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG SỐ TT HUẾ 33 2 .1 Tổng quan Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế 33 2 .1. 1 Một số thông tin chung Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng. .. tốn thuế Giá trị gia tăng Công ty CP Tư ̀ng Vấn Xây Dựng Số TT Huế Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Giá trị gia Tr ươ tăng Công ty CP Tư Vấn Xây Dựng Số TT Huế Phần. .. trừ ho + Số thuế giá trị gia tăng đầu tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, ại dịch vụ bán ghi hóa đơn giá trị gia tăng Đ + Thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn giá trị gia tăng giá tính thuế ̀ng