Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH thương mại dịch vụ bích xuân

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KẾ TOÁN THUẾ GIA TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BÍCH XUÂN HOÀNG THỊ TỐ MAI HÀ NỘI – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN THUẾ GIA TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BÍCH XN HỒNG THỊ TỐ MAI Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 8340301 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN HỮU ÁNH HÀ NỘI – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN (ký, ghi rõ họ tên) Hoàng Thị Tố Mai LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập nghiên cứu hồn thành luận văn này, tơi nhận đƣợc giúp đỡ tận tình nhiều tổ chức cá nhân Tôi xin trân trọng cảm ơn: Trƣờng Đại học Mở Hà Nội, Khoa Kinh tế -Trƣờng Đại học Mở Hà Nội tạo điều kiện cho học tập nghiên cứu khoa học Thầy Nguyễn Hữu Ánh, khoa Kế toán, Trƣờng Đại học Mở Hà Nội trực tiếp hƣớng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Quý Thầy giảng dạy hƣớng dẫn tơi suốt q trình học tập Trƣờng Trƣờng Đại học Mở Hà Nội Bộ Giáo dục Đào tạo, cán quản lí giáo viên cung cấp tài liệu có ý kiến quý báu để thực luận văn Bạn bè, đồng nghiệp gia đình góp ý tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành luận văn Mặc dù cố gắng hết khả , song luận văn cịn nhiều thiếu sót Kính mong q Thầy, Cơ Hội đồng chấm luận văn góp ý để luận văn đƣợc hồn thiện Một lần xin trân trọng cảm ơn ! Học viên Hoàng Thị Tố Mai MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học ý nghĩa thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.3.1 Kế toán thuế GTGT 18 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BÍCH XUÂN 31 2.1 Giới thiệu cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Bích Xuân 31 2.1.1.Khái quát trình hình thành 31 2.1.2.Tình hình tổ chức công ty 31 2.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng công ty 34 2.1.4 Một số tiêu kinh tế mà công ty đạt 36 2.2 Thực trạng kế tốn cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Bích Xuân 36 2.2.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT 36 2.2.2 Thực trạng kế toán thuế TNDN 43 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Bích Xuân 51 2.3.1 Ưu điểm 52 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 53 KẾT LUẬN CHƢƠNG 57 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ BÍCH XUÂN 58 3.1 Sự cần thiết kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 58 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng 58 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn thuế TNDN 59 3.2 Yêu cầu nguyên tắc cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Bích Xuân 60 3.2.1 Hoàn thiện phải phù hợp với chế độ sách chuẩn mực kế tốn 60 3.2.2 Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp 61 3.2.3 Hoàn thiện phải phù hợp với thực tế, đảm bảo thực nhiệm vụ kế toán khả thi 61 3.2.4 Hoàn thiện phải phù hợp với thực tế, đảm bảo thực nhiệm vụ kế toán khả thi 62 3.3 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Bích Xn 64 3.3.1 Hồn thiện kế tốn thuế GTGT 65 3.3.2 Hoàn thiện kế toán thuế TNDN 72 3.3.3 Hoàn thiện việc quản lý quan quản lý Nhà nước 73 3.4 Điều kiện thực giải pháp 76 3.4.1 Đối với quan Nhà nước 76 3.4.2 Đối với Doanh nghiệp 78 KẾT LUẬN CHƢƠNG 79 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC 84 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Biểu 2.1: Tờ khai thuế GTGT 41 Biểu 2.2: Tờ khai toán thuế TNDN 46 Sơ đồ 1.1: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 21 Sơ đồ 1.2: Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu 21 Sơ đồ 1.3: Quy trình hạch tốn thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp 22 Sơ đồ 1.4: Quy trình hạch tốn kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 25 Sơ đồ 1.5: Quy trình hạch tốn kế tốn tài sản thuế thu nhập hoãn lại 27 Sơ đồ 1.6: Quy trình hạch tốn kế tốn thuế thu nhập hoãn lại phải trả 28 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức công ty 32 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu phịng kế tốn 33 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung 35 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TK Tài khoản DT Doanh thu TN Thu nhập PS Phát sinh GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp SDĐK Số dƣđầu kỳ SDCK Số dƣ cuối kỳ BCTC Báo cáo tài NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân QLKD Quản lý kinh doanh HHDV Hàng hóa dịch vụ CNH - HĐH Cơng nghiệp hóa, đại hóa MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ở Việt Nam naysự phát triển Nhà nƣớc nói chung vấn đề quan trọng Việt Nam nhƣ quốc gia nói riêng có bƣớc chuyển mới.Đổi phát triển Việt Nam nhu cầu cấp thiết để bồi dƣỡng nguồn nhân lực chất lƣợng cao phục vụ cho nhu cầu cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc.Nhằm đạt đƣợc mục tiêu này, thuế đời, tồn phát triển với hình thành phát triển Nhà nƣớc vấn đề quan trọng Việt Nam nhƣ quốc gia giới, từ nƣớc phát triển đến nƣớc phát triển cần phải có tài đủ mạnh phải tự chủ tài Ở nƣớc ta, Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN đƣợc thông qua kỳ họp thứ Quốc hội khoá XIII ngày 19/06/2013 thức áp dụng từ 01/07/2013 Thuế GTGT, thuế TNDN đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới Trong năm qua, Nhà nƣớc ta khơng ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hồn thiện hại sắc thuế Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp nhƣ kinh tế quốc dân Là công ty thƣơng mại mua bán diễn nhiều , dịch vụ vui chơi giải trí, năm vừa qua, hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng mại Dịch vụ Bích Xn ln đạt hiệu cao Đó nhờ nỗ lực khơng ngừng ban lãnh đạo nhân viên công ty Bên cạnh cơng tác kế tốn cơng ty tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, có sửa đổi luật thuế thuế giá trị gia tăng hay luật thuế thu nhập doanh nghiệp, công ty thực theo Thông tƣ hƣớng dẫn làm theo hƣớng dẫn quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh ƣu điểm đạt đƣợc, cơng tác kế tốn thuế cơng ty số hạn chế nhƣ cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để cơng tác CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lâp - Tự - Hạnh phúc XÁC NHẬN LUẬN VĂN ĐÃ CHỈNH SỬA THEO GÓP Ý CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ S TT NỘI DUNG YÊU CẦU NỘI DUNG CHỈNH SỬA ĐÃ CHỈNH SỬA Nội dung 1: Bổ sung, đa dạng Bổ sung thêm 05 đề tài thêm đề tài nghiên cứu kế toán thuế giá trị gia tăng giá trị gia tăng thuế thu thuế thu nhập doanh nghiệp nghiên cứu kế toán thuế Nội dung 2: Bổ sung sửa đổi theo mẫu ban hành TT 133 Đã bổ sung sửa đổi TT 133 Đã sửa tên Tên mục lục 2.3 sửa đánh giá thực trạng kế sửa đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT thuế toán thuế GTGT thuế TNDN TNDN từ" phải " Trang số 2,3 nhập doanh nghiệp Nội dung 3: Tên mục lục 2.3 Nội dung 4: Tên mục 3.2.1 TRANG Tên mục 3.2.1 từ" phải " Nội dung 5: Thiếu Mục 3.2.4 Thiếu Mục 3.2.4 Nội dung 6: Tên mục lục 3.3 Tên mục lục 3.3 giải pháp giải pháp hoàn thiện kế tốn hồn thiện kế tốn thuế thuế GTGT thuế TNDN GTGT thuế TNDN Nội dung 7: Tên mục lục 3.4 Tên mục lục 3.4 điều kiện điều kiện thực giải pháp thực giải pháp Trang số 22,28,29,34 Trang số 51 Trang số 60 Trang số 62 Trang số 64 Trang số 76 Trang 85,88,90, Nội dung 9: Bổ sung sửa đổi theo mẫu ban hành TT 133 Đã bổ sung sửa đổi TT 133 92,94,96,98,100, 102,104,106,107 108,110 BẢN THƠNG TIN TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Tên tác giả: Hoàng Thị Tố Mai Chuyên ngành đào tạo: Kế toán Năm tốt nghiệp: 2020 Tên đề tài luận văn: Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bích Xn Tóm tắt luận văn: Các thơng tin kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp giúp có nhìn xác tình hình hoạt động doanh nghiệp từ đưa định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế toán công cụ hiệu để quản lý tài sản kiểm soát hoạt động kinh tế - tài Do vậy, hồn thiện hệ thống cơng tác kế toán doanh nghiệp phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường nhu cầu đặt doanh nghiệp lĩnh vực kinh tế quốc dân Nghiên cứu, khảo sát đánh giá thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Đồng thời ưu điểm hạn chế doanh nghiệp, từ đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty góc độ kế tốn tài kế tốn Luận văn nghiên cứu kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung, từ vận dụng nghiên cứu thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thuế thu nhập doanh nghiệp Công tyTNHH Thương mại Dịch vụ Bích Xn nói riêng nhằm mục đích tìm mặt cịn tồn đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn Công ty Thực đề tài giúp tác giả củng cố lý thuyết, qua khảo sát thực tiễn Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bích Xn, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp, chọn đề tài " Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bích Xn " Tác giả Hồng Thị Tố Mai ... tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Dịch vụ Bích Xuân CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ??, KẾ TOÁN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP... toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Bích Xuân " Mục tiêu nghiên cứu Luận văn nghiên cứu kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. Kế toán thu? ?? TNDN Kế toán thu? ?? TNDN hành Khái niệm: Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hành số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi đƣợc tính thu nhập chịu thu? ?? thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh