Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh xây dựng yên phát khóa luận tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG KHOA KINH TẾ KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG YÊN PHÁT GVHD : ThS TRẦN THỊ THUỲ TRANG SVTH : HUỲNH THỊ CHÚC LY MSSV : 19040011 LỚP : 22KT01 NGÀNH : KẾ TỐN LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tiến độ đảm bảo tốt nội dung khố luận tốt nghiệp với đề tài: “Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Xây dựng Yên Phát ” Trước tiên, em xin gửi lời tri ân đến quý Thầy Cô Khoa Kinh tế trường Đại học Bình Dương truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho em suốt thời gian qua Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô ThS Trần Thị Thuỳ Trang người tạo điều kiện giúp đỡ, hướng dẫn tận tình cho em suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận cách tốt Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Ban giám đốc Cơng ty TNHH Xây dựng n Phát nói chung anh chị nhân viên Phòng Kế tốn nói riêng tạo điều kiện cho em thực tập phịng kế tốn cơng ty Do hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thực tiễn hạn chế thời gian, luận em khơng tránh khỏi thiếu sót nội dung hình thức Em mong nhận đóng góp ý kiến q báu Cơ ThS Trần Thị Thuỳ Trang để khoá luận em hồn thiện nữa, có thêm kinh nghiệm q trình nghiên cứu cơng tác sau Một lần nữa, em xin kính chúc Ban lãnh đạo Trường Đại học Bình Dương, q Thầy Cơ tập thể anh chị Công ty TNHH Xây dựng Yên Phát dồi sức khoẻ, hạnh phúc thành công sống Em xin chân thành cảm ơn! Bình Dương, ngày 20 tháng 03 năm 2023 Sinh viên thực Huỳnh Thị Chúc Ly NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Họ tên sinh viên thực tập: Huỳnh Thị Chúc Ly Thời gian thực tập đơn vị từ ngày: 20/03/2023 đến ngày 31/05/2023 Trải qua thời gian thực tập đơn vị, chúng tơi có số đánh sau: Bình Dương, ngày 31 tháng 05 năm 2023 XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP (Đóng dấu, ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Văn Yên NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giảng viên: ThS Trần Thị Thuỳ Trang Đơn vị cơng tác: Trường Đại học Bình Dương Họ tên sinh viên: Huỳnh Thị Chúc Ly Ngành: Kế toán Đề tài: Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại Xây dựng Thiên Hoàng Anh Nhận xét giảng viên hướng dẫn CHẤM ĐIỂM CỦA GIẢNG VIÊN STT Khung Giảng điểm viên Các mục cần chấm điểm Quá trình thực tập (nộp Nhật ký thực tập) Nội dung khoá luận tốt nghiệp: Mục tiêu, phạm vi đề tài rõ ràng Xây dựng sở lý luận đầy đủ, phù hợp, súc tích Kết cấu hợp lý Mô tả đầy đủ đánh giá sâu sắc tình hình thực tế DN Nhận xét, đề xuất kết luận có tính thuyết phục Hình thức khố luận tốt nghiệp Hình thức trình bày theo hướng dẫn Khơng sai lỗi tả, câu văn rõ ràng, mạch lạc Tổng cộng 10 GIẢNG VIÊN CHẤM GIẢNG VIÊN CHẤM ………………………… ………………………… Giảng viên MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT x DANH MỤC BẢNG BIỂU .xi DANH MỤC BIỂU ĐỒ .xi DANH MỤC SƠ ĐỒ xi DANH MỤC HÌNH ẢNH xii DANH MỤC MƠ HÌNH xii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi đề tài 3.1 Đối tượng khách thể nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp thực đề tài 4.1 Nguồn liệu 4.2 Phương pháp nghiên cứu .3 Mơ hình nghiên cứu Kết cấu đề tài Tóm tắt nội dung đề tài .5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng (VAT) 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đối tượng chịu thuế, không chịu thuế nộp thuế 1.1.3 Phương pháp tính thuế .7 1.1.3.1 Phương pháp khấu trừ thuế 1.1.3.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 1.1.3.2.1 Phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng 1.1.3.2.2 Phương pháp tính thuế trực tiếp doanh thu 1.1.4 Căn tính thuế 1.1.4.1 Giá tính thuế thuế VAT 1.1.4.2 Thuế suất thuế VAT 11 1.1.5 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế 12 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng (VAT) 13 1.2.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào theo PP khấu trừ 13 1.2.1.1 Khái niệm 13 1.2.1.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 13 1.2.1.3 Nguyên tắc hạch toán 14 1.2.1.4 Tài khoản sử dụng 14 1.2.1.5 Phương pháp kế toán 16 1.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu theo PP khấu trừ 16 1.2.2.1 Khái niệm 16 1.2.2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 16 1.2.2.3 Nguyên tắc hạch toán 17 1.2.2.4 Tài khoản sử dụng 17 1.2.2.5 Phương pháp kế toán 18 1.3 Những vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT) 19 1.3.1 Khái niệm 19 1.3.2 Đối tượng chịu thuế người nộp thuế 19 1.3.3 Phương pháp tính thuế 21 1.3.4 Căn tính thuế 22 1.3.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế 25 1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT) 26 1.4.1 Kế toán thuế “Thuế thu nhập doanh nghiệp hành” 28 1.4.1.1 Khái niệm 28 1.4.1.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 28 1.4.1.3 Nguyên tắc hạch toán 29 1.4.1.4 Tài khoản sử dụng 30 1.4.1.5 Phương pháp kế toán 32 1.4.2 Kế tốn thuế “Thuế thu nhập hỗn lại phải trả” 32 1.4.2.1 Khái niệm 32 1.4.2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 32 1.4.2.3 Nguyên tắc hạch toán 33 1.4.2.4 Tài khoản sử dụng 34 1.4.2.5 Phương pháp kế toán 35 1.4.3 Ghi nhận “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” 36 1.4.3.1 Khái niệm 36 1.4.3.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 36 1.4.3.3 Nguyên tắc hạch toán 36 1.4.3.4 Tài khoản sử dụng 37 1.4.3.5 Phương pháp kế toán 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG YÊN PHÁT 40 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Xây dựng Yên Phát 40 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Xây dựng Yên Phát 40 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty 41 2.1.2.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty 41 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận 41 2.1.2.3 Nhận xét cấu tổ chức công ty 43 2.1.3 Tình hình nhân 44 2.1.3.1 Bảng tổng hợp tình hình nhân 44 2.1.3.2 Nhận xét 46 2.1.4 Doanh thu 47 2.1.4.1 Bảng tổng hợp doanh số giai đoạn năm 2021 – 2022 47 2.1.4.2 Nhận xét 48 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn công ty 49 2.1.5.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán 49 2.1.5.2 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn 50 2.1.5.3 Cơ sở vật chất cho hoạt động phịng kế tốn 51 2.1.5.4 Nhận xét 51 2.1.6 Hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp 51 2.1.7 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 52 2.1.7.1 Các chế độ, sách kế tốn cơng ty 52 2.1.7.2 Hình thức kế toán áp dụng 53 2.1.8 Nghiệp vụ lập báo cáo tài doanh nghiệp 54 2.1.9 Tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp 55 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Xây dựng Yên Phát 56 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng 56 2.2.1.1 Tình hình chung cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng 56 2.2.1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào 57 2.2.1.2.1 Tài khoản sử dụng 57 2.2.1.2.2 Chứng từ sử dụng quy trình lưu chuyển chứng từ 57 2.2.1.2.3 Sổ sách kế toán 59 2.2.1.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty 59 2.2.1.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 68 2.2.1.3.1 Tài khoản sử dụng 68 2.2.1.3.2 Chứng từ sử dụng quy trình lưu chuyển chứng từ 68 2.2.1.3.3 Sổ sách kế toán 70 2.2.1.3.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty 70 2.2.1.4 Lập báo cáo thuế giá trị gia tăng 78 2.2.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 81 2.2.2.1 Tình hình chung cơng tác kế tốn thu nhập doanh nghiệp 81 2.2.2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 81 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 82 2.2.2.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 82 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ 88 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Xây dựng Yên Phát 88 3.1.1 Mặt tích cực máy cơng tác kế tốn cơng ty 88 3.1.2 Mặt hạn chế 89 3.1.3 Đánh giá rủi ro hội 90 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH Xây dựng Yên Phát 92 PHẦN KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 PHỤ LỤC 97 PHỤ LỤC 13: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VAT ĐẦU RA NGHIỆP VỤ 113 PHỤ LỤC 14: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VAT ĐẦU RA NGHIỆP VỤ 114 PHỤ LỤC 15: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VAT ĐẦU RA NGHIỆP VỤ 115 PHỤ LỤC 16: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VAT ĐẦU RA NGHIỆP VỤ 116 PHỤ LỤC 17: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VAT ĐẦU RA NGHIỆP VỤ 117 PHỤ LỤC 17: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1331 Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Yên Phát Mẫu số: S38-DN Địa chỉ: Số 35/21, Đường Mạch Thị Liễu, Dĩ An, Bình Dương (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC MST: 3702606100 Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/10/2022 đến 31/12/2022 Tên tài khoản: Thuế VAT đầu vào khấu trừ HH-DV Số hiệu tài khoản: 1331 Đơn vị tính: Đồng NGÀY CHỨNG TỪ SH TÊN NHÀ CUNG THÁNG SỐ NGÀY GHI SỔ HIỆU THÁNG A B C CẤP DIỄN GIẢI PHÁT SINH SỐ DƯ TK ĐỐI NỢ CÓ NỢ CÓ ỨNG D E Số dư đầu kỳ Số PS tháng 118 F - - 7.609.561 13/12/202 14/12/202 16/12/202 19/12/202 21/12/202 22/12/202 28/12/202 29/12/202 29/12/202 0000050 0000051 0000052 0000052 0000053 0000053 0000055 0000055 0000220 13/12/202 Cty Cổ phần Ly Tâm Thuế VAT toán Thủ Đức tiền mặt 111 1.311.111 8.920.672 112 874.074 9.794.746 14/12/202 Cty Cổ phần Ly Tâm Thuế VAT toán Thủ Đức tiền TGNH 16/12/202 Cty Cổ phần Ly Tâm Thuế VAT mua vật tư chưa Thủ Đức toán 11.193.26 331 1.398.515 19/12/202 Cty Cổ phần Ly Tâm Thuế VAT mua vật tư chưa Thủ Đức toán 12.154.74 331 961.482 21/12/202 Cty Cổ phần Ly Tâm Thuế VAT toán Thủ Đức tiền TGNH 112 tiền TGNH 874.074 112 tiền mặt 611.852 111 29/12/202 Cty TNHH Sắt thép Thảo Hoàng Phúc tiền TGNH 786.667 866.667 Thuế VAT mua vật tư chưa 50.310.00 331 119 15.294.00 112 toán 14.427.33 29/12/202 Cty Cổ phần Ly Tâm Thuế VAT toán Thủ Đức 13.640.66 28/12/202 Cty Cổ phần Ly Tâm Thuế VAT toán Thủ Đức 13.028.81 22/12/202 Cty Cổ phần Ly Tâm Thuế VAT toán Thủ Đức 1 35.016.000 29/12/202 31/12/202 0000221 PKT 29/12/202 Cty TNHH Sắt thép Thảo Hoàng Phúc 31/12/202 Thuế VAT toán tiền TGNH 62.310.00 112 K/c thuế VAT khấu trừ Cộng số phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 12.000.000 54.700.442 3331 7.609.561 54.700.442 54.700.442 - - 7.609.561 Ngày 31 tháng 12 năm 2022 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 120 PHỤ LỤC 18: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 33311 Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Yên Phát Mẫu số: S38-DN Địa chỉ: Số 35/21, Đường Mạch Thị Liễu, Dĩ An, Bình (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Dương Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) MST: 3702606100 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/10/2022 đến 31/12/2022 Tên tài khoản: Thuế VAT đầu Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản: 33311 NGÀY CHỨNG TỪ THÁNG SỐ NGÀY GHI SỔ HIỆU THÁNG A B C SH TÊN KHÁCH HÀNG DIỄN GIẢI PHÁT SINH SỐ DƯ TK ĐỐI NỢ CÓ NỢ CÓ ỨNG D E Số dư đầu kỳ Số PS tháng 121 F 0 22/10/2022 0000016 22/10/2022 Cty TNHH MTV Thuế VAT đầu phải thu TM&DV Trí Hiền KH Cty TNHH Đầu tư 01/11/2022 0000017 01/11/2022 TM DV Viễn thông TTC Cty TNHH Đầu tư 15/11/2022 0000018 15/11/2022 TM DV Viễn thông TTC 29/11/2022 0000019 29/11/2022 12/12/2022 0000020 12/12/2022 19/12/2022 0000021 19/12/2022 22/12/2022 0000022 TGNH TM ACT Miền Nam TGNH Cty CP Viễn thông Thuế VAT đầu toán ACT Miền Nam TGNH Cty TNHH MTV Thuế VAT đầu tốn TM&DV Trí Hiền TGNH Dương Nam 112 3.233.280 111 1.259.259 Thuế VAT đầu toán Thuế VAT đầu toán 22/12/2022 Thương mại Ánh 5.360.000 Thuế VAT đầu tốn Cty CP Viễn thơng Cty CP Kỹ thuật - 131 17.952.00 112 12.992.00 112 112 3.472.000 111 1.407.407 Thuế VAT đầu toán TM 122 Cty CP Kỹ thuật 26/12/2022 0000023 26/12/2022 Thương mại Ánh Dương Nam Cty CP Kỹ thuật - 28/12/2022 0000024 28/12/2022 Thương mại Ánh Dương Nam 31/12/2022 PKT 31/12/2022 Thuế VAT đầu toán TM 111 1.407.407 111 1.407.407 Thuế VAT đầu toán TM Kết chuyển thuế VAT khấu trừ 133 48.490.76 Cộng số phát sinh kỳ 0 Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2022 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 123 PHỤ LỤC 19: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 124 PHỤ LỤC 19: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 125 PHỤ LỤC 20: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 126 PHỤ LỤC 21: BẢNG LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ 127