Kế toán thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân tại công ty tnhh dũng khánh hiền

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM TRẦN THỊ THƯƠNG BÁO CÁO TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DŨNG KHÁNH HIỀN Pleiku, tháng 05 năm 2022 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DŨNG KHÁNH HIỀN GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN MSSV LỚP : NGUYỄN THỊ HẰNG : TRẦN THỊ THƯƠNG : 1817340301037 : K12KT Pleiku, tháng 05 năm 2021 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, cho phép em xin gửi lời cảm ơn đến với Ban giám hiệu nhà trường tất quý thầy cô Trường Phân hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, cán anh chị Công ty TNHH dịch vụ Thuế - Kế tốn TFC Gia Lai tận tình giúp đỡ, giao công việc, cung cấp số liệu cho em để em hồn thành cơng việc suốt q trình thực tập vừa qua Đồng thời, trình thực tập anh, chị cán cơng ty cịn truyền đạt cho em kinh nghiệm quý báu để em vận dụng vào thực tế sau Ngồi ra, em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Hằng, người dành nhiều thời gian, tâm huyết tận tình hướng dẫn em suốt trình thực tập vừa qua Vì kiến thức cịn nhiều hạn chế q trình thực tập để hồn thiện chun đề thực tập khơng tránh thiếu sót, kính mong nhận đóng góp ý kiến chân thành từ thầy cơng ty Một lần nữa, với tình cảm chân thành cho phép em bày tỏ lòng biết ơn đến tất cán công ty tập thể nhà trường tổ chức tạo điều kiện, hỗ trợ em trình học tập, tiếp cận thực tế ba tháng qua Để em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp thuận lợi hơn! Em xin chân thành cảm ơn! Sinh Viên Trần Thị Thương MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT .iii DANH MỤC BẢNG .iv DANH MỤC SƠ ĐỒ .iv DANH MỤC BIỂU ĐỒ iv DANH MỤC BIỂU MẪU v DANH MỤC HÌNH vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TOÁN THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò kế toán thuế doanh nghiệp 1.1.2 Vai trị kế tốn thuế doanh nghiệp 1.2 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI DOANH NGHIỆP .4 1.2.1 Khái niệm đặc điểm 1.2.2 Phương pháp tính thuế 1.2.3 Phương pháp hạch toán 30 1.2.4 Phương pháp quy trình kê khai 35 1.3 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI DOANH NGHIỆP 42 1.3.1 Khái niệm đặc điểm 42 1.3.2 Phương pháp tính thuế 42 1.3.3 Phương pháp hạch toán 62 1.3.4 Phương pháp quy trình kê khai 63 CHƯƠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÔNG TY TNHH DŨNG KHÁNH HIỀN GIA LAI 71 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH DŨNG KHÁNH HIỀN 71 2.1.1 Thông tin chung 71 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 71 2.1.3 Tầm nhìn sứ mệnh 72 2.1.4 Đặc điểm nghành nghề, lĩnh vực hoạt động kinh doanh 73 2.1.5 Tổ chức máy công ty 73 i 2.1.6 Chính sách cơng ty .75 2.2 THỰC TRẠNG NGUỒN TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH DŨNG KHÁNH HIỀN 77 2.2.1 Tài sản- Nguồn vốn 77 2.2.2 Kết hoạt động kinh doanh 81 2.3 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÔNG TY TNHH DŨNG KHÁNH HIỀN 82 2.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty Dũng Khánh Hiền 82 2.3.2 Kế toán thuế thu nhập cá nhân Công ty Dũng Khánh Hiền 125 CHƯƠNG 142 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN VỀ KÊ KHAI THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH DŨNG KHÁNH HIỀN .142 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KÊ KHAI THUẾ .142 3.1.1 Ưu Điểm .142 3.1.2 Nhược điểm 142 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ 143 KẾT LUẬN 144 DANH MỤC TÀI TIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC NHẬN XÉT CỦA KHOA VÀ GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 DẠNG VIẾT TẮT B BVTT ĐVT đ GTGT GDP MST NV PGS.TS P ROA ROE TNCN TNHH TNDN TK VNĐ DẠNG ĐẦY ĐỦ Bước Bảo vệ thực vật Đơn vị tính Đồng Giá trị gia tăng Tổng sản phẩm nội địa Mã số thuế Nghiệp vụ Phó giáo sư Tiến sĩ Phịng Tỷ suất sinh lời tài sản Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu Thu nhập cá nhân Trách nhiệm hữu hạn Thu nhập doanh nghiệp Tài khoản Việt Nam đồng iii DANH MỤC BẢNG Số hiệu Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Tên bảng Cơ cấu tài sản Công ty TNHH Dũng Khánh Hiền năm (2019-2021) Cơ cấu nguồn vốn Công ty TNHH Dũng Khánh Hiền năm ( 2019-2021) Phân tích tiêu hiệu kinh doanh (2019-2021) Trang 77 80 81 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Hạch toán thuế GTGT đầu vào ( 133) 31 Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế GTGT đầu (33311) 32 Sơ đồ 1.3 Hạch toán thuế GTGT hàng Nhập Khẩu (TK 33312) 33 Sơ đồ 1.4 Hạch toán thuế thu nhập cá nhân (TK 3335) 63 Sơ đồ 2.1 Bộ phận quản lý Công ty TNHH Dũng Khánh Hiền 73 Sơ đồ 2.2 Bộ phận kế tốn Cơng ty TNHH Dũng Khánh Hiền 74 Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ doanh nghiệp 76 Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế tốn thuế GTGT 85 Sơ đồ 2.5 Quy trình ghi sổ kế toán thuế TNCN 132 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Số hiệu Biểu đồ 2.1 Biểu đồ 2.2 Biểu đồ 2.3 Biểu đồ 2.4 Biểu đồ 2.5 Tên biểu đồ Biến động cấu tài sản công ty Dũng Khánh Hiền (2019-2021) Biến động cấu tài sản công ty Dũng Khánh Hiền (2019-2021) Vốn lưu động rịng cơng ty Dũng Khánh Hiền (20192021) Biến động cấu nguồn vốn (2019-2021) Tình hình hoạt động kinh doanh Cty Dũng Khánh Hiền (2019-2021) iv Trang 78 78 79 80 82 DANH MỤC BIỂU MẪU Số hiệu Tên biểu mẫu Trang Biểu mẫu 2.1 Hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào số: 0006048 90 Biểu mẫu 2.2 Phiếu nhập kho số 003 91 Biểu mẫu 2.3 Phiếu chi số C058 92 Biểu mẫu 2.4 Hoá đơn Giá trị gia tăng đầu vào số:0021086 93 Biểu mẫu 2.5 Phiếu nhập kho số: 007 94 Biểu mẫu 2.6 Phiếu chi số : C058 95 Biểu mẫu 2.7 Hoá đơn Giá trị gia tăng đầu vào số :0003069 96 Biểu mẫu 2.8 Phiếu nhập kho số :071 97 Biểu mẫu 2.9 Phiếu chi số : C053 98 Biểu mẫu 2.10 Sổ chi tiết tài khoản 3311 101 Biểu mẫu 2.12 Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Q1/2022 Hoá đơn Giá trị gia tăng đầu số: 0000279 Biểu mẫu 2.13 Bảng kê hàng hoá theo HĐ:0000279 105 Biểu mẫu 2.14 Phiếu thu số T001 106 Biểu mẫu 2.15 Hoá đơn giá trị gia tăng đầu số: 0000334 107 Biểu mẫu 2.16 Bảng kê hàng hoá kèm theo HĐ:0000334 108 Biểu mẫu 2.17 Phiếu thu số T001 109 Biểu mẫu 2.18 Sổ chi tiết tài khoản 1311 112 Biểu mẫu 2.11 102 104 Biểu mẫu 2.20 Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Q1/2022 Bảng toán tiền lương tháng 03/2022 Biểu mẫu 2.21 Danh sách lương quý 1/2022 134 Biểu mẫu 2.22 Bảng toán tiền lương tháng 3/2022 138 Biểu mẫu 2.23 Phiếu kế toán xác định lương tháng số: PK009 139 Biểu mẫu 2.24 Phiếu kế toán xác định BHXH tháng số: PK038 140 Biểu mẫu 2.25 Phiếu chi số : C068 141 Biểu mẫu 2.19 v 113 133 DANH MỤC HÌNH Số hiệu Tên hình Trang Hình 1.1 Tờ khai thuế GTGT HKKT theo TT 80/2021 38 Hình 1.2 Đăng nhập vào hệ thống kê khai thuế điện tử 39 Hình 1.3 Giao diện tạo tờ khai thuế trực tiếp trang thuế điện tử 40 Hình 1.4 Giao diện nộp tờ khai XML 41 Hình 1.5 Tờ khai thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN theo TT80/2021 65 Hình 1.6 Đăng nhập vào hệ thống kê khai thuế điện tử 67 Hình 1.7 Giao diện tạo tờ khai thuế trực tiếp trang thuế điện tử 68 Hình 1.8 Giao diện nộp tờ khai XML 69 Hình 2.1 Giao diện phiếu nhập kho 96 Hình 2.2 Giao diện nhập bảng kê hố đơn đầu vào quý 1/2022 97 Hình 2.3 Giao diện nhập phiếu bán hàng 107 Hình 2.4 Giao diện nhập bảng kê bán Q1/2022 108 Hình 2.5 Giao diện phân hệ Vốn tiền phần mềm Bravo 114 Hình 2.6 Giao diện lọc tài khoản 133 phần mềm Bravo 114 Hình 2.7 Giao diện lọc tài khoản 3331 phần mềm 115 Hình 2.8 Giao diện sổ chi tiết TK 3331 phần mềm 115 Hình 2.9 Giao diện sổ chi tiết TK 1331 phần mềm 116 Hình 2.10 Hình 2.11 Hình 2.12 Giao diện kết xuất đối chiếu TK 3331 phần mềm bảng kê Giao diện kết xuất đối chiếu TK 133 phần mềm bảng kê Giao diện kiểm tra thuế GTGT 116 117 118 Hình 2.15 Giao diện đăng nhập phần mềm HKKT Cty Dũng Khánh Hiền Giao diện kê khai thuế GTGT PM HKKT Cty TNHH Dũng Khánh Hiền Giao diện chọn kỳ tính thuế GTGT HKKT Hình 2.16 Giao diện tờ khai thuế GTGT (01/GTGT)(TT80/2021) 121 Hình 2.17 Giao diện ghi tờ khai thuế GTGT Q1/2022 122 Hình 2.18 Giao diện kết xuất tờ khai thuế GTGT XML 122 Hình 2.19 Giao diện hố đơn HKKT 123 Hình 2.20 Giao diện chọn kỳ tính thuế 124 Hình 2.21 Giao diện tờ khai báo cáo tình hình sử dụng hố đơn Q1/2022 125 Hình 2.13 Hình 2.14 vi 119 119 120 Hình 2.22 Biểu thuế luỹ tiến phần 127 Hình 2.23 Giao diện nhập phiếu kế toán khác xác định lương 132 Hình 2.24 Giao diện Đăng nhập phần mềm HKKT 138 Hình 2.25 Giao diện mục thuế thu nhập cá nhân HKKT 139 Hình 2.26 Giao diện chọn kỳ kê khai 139 Hình 2.27 Giao diện tờ khai thuế Thu nhập cá nhân 140 Hình 2.28 Giao diện kết xuất File XML 140 Hình 2.29 Giao diện tờ khai Quyết toán thuế TNCN 142 vii PL Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2019-2021 Cty TNHH Dũng Khánh Hiền Đơn vị tính: Việt Nam đồng Chỉ tiêu 2019 2020 2021 I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 46,490,608,402 42,848,694,274 35,550,525,068 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ (1,776,131,880) (3,646,145,573) (9,156,595,692) Tiền chi trả cho người lao động (1,351,272,487) (959,595,906) (2,550,712,603) Tiền lãi vay trả (1,367,978,368) (1,098,725,425) (1,125,382,640) (9,000,000) (2,000,000) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 24,157,782,146 10,448,716,037 1,433,388,729 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (9,977,651,930) (9,949,036,744) (592,585,874) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 56,166,355,883 37,641,906,663 23,558,636,988 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 0 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 0 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 0 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 0 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 0 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 0 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 0 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 0 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 250,000,000 28,750,000,000 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 0 (16,800,000,000) 3.Tiền thu từ vay 2,440,000,000 7,034,875,000 (56,237,583,321) (40,217,494,000) (42,606,134,000) 0 (2,817,233) (7,693,671) (56,240,400,554) (37,527,494,000) (23,628,952,671) Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) (74,044,671) 114,412,663 (70,315,683) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 171,081,931 97,037,260 211,449,923 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 0 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 97,037,260 211,449,923 141,134,240 Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 4.Tiền trả nợ gốc vay 5.Tiền trả nợ gốc thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài PL Tờ khai thuế GTGT Quý năm 2022 (Nguồn: Trang thuế điện tử Tổng cục Thuế - Bộ tài chính) PL Chấp nhận tờ khai thuế GTGT quý 1/ 2022 (Nguồn: Trang thuế điện tử Tổng cục Thuế - Bộ tài chính) PL Báo cáo tình hình sử dụng hố đơn Quý 1/2022 (Nguồn: Trang thuế điện tử Tổng cục Thuế - Bộ tài chính) PL Tiếp nhận báo cáo tình hình sử dụng hố đơn Q 1/ 2022 (Nguồn: Trang thuế điện tử Tổng cục Thuế - Bộ tài chính) PL Tờ khai thuế TNCN Quý 1/ 2022 (Nguồn: Trang thuế điện tử Tổng cục Thuế - Bộ tài chính) PL Chấp nhận tờ khai thuế TNCN Quý / 2022 (Nguồn: Trang thuế điện tử Tổng cục Thuế - Bộ tài chính) PL 10 Khả tốn hiệu kinh doanh Cty TNHH Dũng Khánh Hiền 2019-2022 Đơn vị tính: Việt Nam Đồng TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY Chỉ tiêu 2019 2020 2021 Doanh thu 41,985,287,959 47,968,661,137 27,848,761,259 Giá vốn hàng bán 38,823,934,187 44,302,200,513 23,136,735,761 Lợi nhuận gộp 3,161,353,772 3,666,460,624 4,712,025,498 HIỆU QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY Chỉ tiêu 2019 2020 2021 Tỷ suất lợi nhuận -0.012881723 0.016634605 -0.002498456 Tỷ suất lợi nhuận gộp 0.075296703 0.0764345 0.169200542 Số vòng quay tài sản 1.093287905 1.071511187 ROA -0.014435508 0.000707626 ROE -0.028160722 0.004319902 VỐN LƯU ĐỘNG RỊNG TẠI CƠNG TY Chỉ tiêu 2019 2020 2021 TÀI SẢN NGẮN HẠN 34,268,798,973 37,007,332,556 48,137,023,603 Nợ ngắn hạn 28,872,146,353 17,293,922,046 16,331,587,001 Vốn lưu động ròng 8,562,000,225 22,077,478,724 33,831,609,232 PL 11 Chứng từ ghi sổ 01 PL 12 Chứng từ ghi sổ số 02 PL 13 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ PL 14 Sổ PL 15 Sổ chi tiết tài khoản PL 16 Bảng cân đối phát sinh GIẤY XÁC NHẬN HOÀN THÀNH BÁO CÁO THỰC TẬP Họ tên sinh viên: Trần Thị Thương Lớp : K12KT Mã sinh viên: 1817340301037 Xác nhân sinh viên Trần Thị Thương chỉnh sửa báo cáo tốt nghiệp theo ý kiến Giảng viên hướng dẫn Hội đồng đánh giá Tên báo cáo tốt nghiệp:…………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Kon Tum, ngày Trưởng khoa tháng năm 2022 Người hướng dẫn