Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh dịch vụ kế toán và tư vấn thuế win win khóa luận tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG KHOA KINH TẾ  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ WINWIN GVHD: TH.S TRẦN THỊ HIỀN SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 LỚP: 21KT01 NGHÀNH: KẾ TỐN Bình Dương, tháng năm 2023 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG KHOA KINH TẾ  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ WINWIN GVHD: TH.S TRẦN THỊ HIỀN SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 LỚP: 21KT01 NGHÀNH: KẾ TỐN Bình Dương, tháng năm 2023 i Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hiền LỜI CẢM ƠN Qua thời gian em ngồi ghế nhà Trường Đại Học Bình Dương, truyền đạt giúp đỡ tận tình thầy giảng viên hành trình quý báu cho nhận thức hiểu biết chúng em đến ngày hôm Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám hiệu tồn thể q thầy anh chị khoa Kế Toán Trường Đại Học Bình Dương Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô TH.S Trần Thị Hiền giành thời gian q báu hết lịng giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin cảm ơn Ban Giám Đốc, anh chị phòng ban Cơng ty TNHH Dịch Vụ Kết Tốn Tư Vấn Thuế WINWIN đặc biệt anh chị phịng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ em cung cấp tài liệu cần thiết cho em để hồn thành khóa luận Vì thời gian thực tập kinh nghiệm hạn chế khả tiếp thu thực tế nhiều bỡ ngỡ nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến quý thầy anh chị Cơng ty để khóa luận em hoàn thiện Cuối em xin kính chúc q thầy cơ, anh chị Công ty lời chúc sức khỏe thành đạt Em xin chân thành cảm ơn! Bình Dương, ngày tháng năm 2023 Sinh viên thực tập LÊ THỊ TÚ ANH Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hiền NHẬN XÉT CƠ QUAN THỰC TẬP Bình Dương, ngày tháng năm 2023 XÁC NHẬN CỦA CƠNG TY Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hiền NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hiền CHẤM ĐIỂM CỦA GIẢNG VIÊN STT CÁC MỤC CẦN CHẤM ĐIỂM ĐIỂM Quá trình thực tập (nộp Nhật ký thực tập) Nội dung khóa luận tốt nghiệp: - Mục tiêu, phạm vi đề tài rõ ràng - Xây dựng sở lý luận đầy đủ, phù hợp, súc tích - Kết cấu hợp lý - Mô tả đầy đủ đánh giá sâu sắc tình hình thực tế DN - Nhận xét, đề xuất kết luận có tính thuyết phục Hình Thức: - Hình thức khóa luận tốt nghiệp - Hình thức trình bày theo hướng dẫn - Khơng sai lỗi tả, câu văn rõ ràng, mạch lạc Tổng điểm Bình Dương, ngày tháng năm 2023 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TH.S TRẦN THỊ HIỀN Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hiền DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Kí hiệu chữ viết tắt Nội dung viết tắt TNHH Trách nhiệm hữu hạn DV Dịch vụ TH.S Thạc sĩ SVTH Sinh viên thực MSSV Mã số sinh viên DN Doanh nghiệp TT Thông tư BTC Bộ Tài TK Tài khoản SXKD Sản xuất kinh doanh SDCK Số dư cuối kỳ SDDK Số dư đầu kỳ GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp BCTC Báo cáo tài Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hiền MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Vai trò, tác dụng thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Phương pháp xác định thuế giá trị gia tăng 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 1.1.4.2 Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng 10 1.1.5 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 11 1.1.6.Khấu trừ thuế GTGT 12 1.1.6.1 Khái niệm khấu trừ thuế GTGT: 12 1.1.6.2 Mục đích khấu trừ thuế GTGT: 13 1.1.7.Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 13 1.1.7.1 Căn tính thuế giá trị gia tăng 13 1.1.7.2 Thuế suất thuế GTGT 15 1.1.8 Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 17 1.1.8.1 Phương pháp khấu trừ thuế 17 1.1.8.2 Phương pháp tính trực tiếp phần giá trị tăng thêm 18 1.1.9 Kê khai, toán thời hạn nộp thuế gia trị gia tăng 20 1.1.9.1 Kê khai thuế 20 1.1.9.2 Quyết toán thuế 21 1.1.9.3 Thời gian nộp thuế giá trị gia tăng 22 1.1.10 Cơng tác kế tốn thuế GTGT 22 I SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hiền 1.1.11 Kết chuyển thuế GTGT 28 1.1.12 Hoàn thuế GTGT 28 1.2 Tổng quan thuế TNDN 29 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 29 1.2.1.1 Khái niệm 29 1.2.1.2.Đặc điểm 30 1.2.1.3.Vai trò 30 1.2.2.Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 31 1.2.2.1.Người nộp thuế 31 1.2.2.2.Phương pháp tính thuế 31 1.2.3.Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 32 1.2.4.Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp 33 1.2.5.Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 33 1.2.6 Xác định kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp 34 1.2.7 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp 34 1.2.7.1 Căn tính thuế 35 1.2.7.2 Thu nhập tính thuế 35 1.3 Nội dung kế toán thuế TNDN 35 1.4.Sơ đồ tài khoản 38 1.4.1.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 38 CHƯƠNG 2: NỘI DUNG THỰC TẬP TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VÀ TƯ VẤN THUẾ WIN WIN 40 2.1 Giới thiệu Công Ty TNHH Dịch Vụ Và Tư Vấn Thuế Win Win 40 2.1.1 Lịch sử hình thành: 40 2.1.2 Bộ máy tổ chức công ty TNHH Dịch vụ Và Tư Vấn Thuế Win Win 42 2.1.2.1 Chức nhiệm vụ phòng ban 42 2.1.2.2 Nhận xét máy tổ chức công ty 43 2.1.3 Tình hình nhân cơng ty 44 Biểu đồ 2.1.3 Tình hình nhân cơng ty năm 2021 -2022 45 2.1.4 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 46 2.1.5 Phân tích khái qt tình hình tài công ty 47 II SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Trần Thị Hiền 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 47 2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế 48 2.2.2 Chứng từ sử dụng 49 2.2.3 Tài khoản sử dụng 53 2.2.4 Sổ kế toán sử dụng 53 2.3.Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN 53 2.3.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế 53 2.3.2 Chứng từ sử dụng 54 2.3.3 Tài khoản sử dụng 55 2.3.4 Sổ kế toán sử dụng 55 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KHIẾN NGHỊ 67 3.1 Nhận xét chung 67 3.1.1 Ưu điểm: 67 3.1.2 Hạn chế: 69 3.2 Kiến nghị: 70 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 III SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TH.S Trần Thị Hiền Mã TÀI SẢN Thuyết minh Số đầu Số cuối năm số năm A - TÀI SẢN NGẮN HẠN dq dq dq dq dq q d (100 = 110+ 120 + 130 + dq dq dq dq dq dq 140 + 150) dq 100 643.167.762 110 601.513.772 111 601.513.772 112 0 120 0 121 0 122 0 123 0 130 14.960.000 dq I Tiền khoản tương dq dq dq dq dq q d đương tiền (110 = 111 + dq dq dq dq dq 112) Tiền dq Các khoản tương đương dq dq dq dq tiền II Đầu tư tài ngắn dq dq dq dq dq hạn (120 = 121 + 122 + dq dq dq dq dq dq 123) Chứng khoán kinh doanh dq dq dq dq Dự phịng giảm giá dq dq dq dq chứng khốn kinh doanh dq dq dq q d (*) (2) dq Đầu tư nắm giữ đến ngày dq dq dq dq dq dq đáo hạn dq III Các khoản phải thu dq dq dq dq dq ngắn hạn (130 = 131 + 132 dq dq dq dq dq dq +…+ 137 + 139) dq dq dq 57 SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TH.S Trần Thị Hiền Phải thu ngắn hạn dq dq dq dq dq 131 6.1 14.960.000 132 6.2 0 133 0 134 0 135 0 136 6.3 137 0 139 0 140 141 0 149 0 150 26.693.990 151 8.568.219 khách hàng dq Trả trước cho người bán dq dq dq dq dq ngắn hạn dq Phải thu nội ngắn hạn dq dq dq dq dq dq Phải thu theo tiến độ kế dq dq dq dq dq dq hoạch hợp đồng xây dựng dq dq dq dq Phải thu cho vay ngắn dq dq dq dq dq dq hạn Phải thu ngắn hạn khác dq dq dq dq dq Dự phòng phải thu ngắn dq dq dq dq dq hạn khó địi (*) dq dq dq Tài sản thiếu chờ xử lý dq dq dq dq dq dq IV Hàng tồn kho (140 = dq dq dq dq dq 141 + 149) dq dq Hàng tồn kho dq dq dq Dự phòng giảm giá hàng dq dq dq dq dq tồn kho (*) dq dq V Tài sản ngắn hạn khác dq dq dq dq dq q d (150= 151 + 152 + …+ dq dq dq dq dq 155) Chi phí trả trước ngắn dq dq dq dq dq hạn 58 SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TH.S Trần Thị Hiền Thuế GTGT khấu dq dq dq dq 152 18.125.771 153 0 154 0 155 0 200 155.477.923 210 5.000.000 211 0 212 0 213 0 214 0 215 0 216 5.000.000 trừ Thuế khoản khác dq dq dq dq dq phải thu Nhà nước dq dq dq Giao dịch mua bán lại dq dq dq dq dq trái phiếu Chính phủ dq dq dq Tài sản ngắn hạn khác dq dq dq dq dq B - TÀI SẢN DÀI HẠN dq dq dq dq dq (200= 210 + 220 + 230 + dq dq dq dq dq dq 240 + 250 + 260) dq dq dq dq I- Các khoản phải thu dài dq dq dq dq dq q d hạn (210 = 211 + 212 dq dq dq dq dq +….+ 216 + 219) dq dq dq Phải thu dài hạn dq dq dq dq dq khách hàng dq Trả trước cho người bán dq dq dq dq dq dài hạn dq Vốn kinh doanh đơn vị dq dq dq dq dq dq trực thuộc dq Phải thu nội dài hạn dq dq dq dq dq dq Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác 59 SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp Dự phòng phải thu dài GVHD: TH.S Trần Thị Hiền 219 0 220 0 221 0 - Nguyên giá 222 0 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 0 224 10 - Nguyên giá 225 0 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 0 227 0 - Nguyên giá 228 0 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 0 230 0 - Nguyên giá 231 0 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 232 0 240 0 hạn khó địi (*) II Tài sản cố định ( 220 = 221 + 224 + 227) Tài sản cố định hữu hình (221 = 222 + 223) Tài sản cố định thuê tài (224 = 225 + 226) Tài sản cố định vơ hình (227 = 228 + 229) III Bất động sản đầu tư (230 = 231 + 232) IV Tài sản dang dở dài hạn (240 = 241 + 242) 60 SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp Chi phí sản xuất, kinh GVHD: TH.S Trần Thị Hiền 241 0 242 0 250 0 251 0 252 0 253 0 254 0 255 0 260 150.477.923 Chi phí trả trước dài hạn 261 11 150.477.923 Tài sản thuế thu nhập 262 0 263 0 doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn (250 = 251 + …+ 255) Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư khác vào đơn vị Khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn V Tài sản dài hạn khác (260 = 261 + 262 + 263 + 268) hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn 61 SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp Tài sản dài hạn khác GVHD: TH.S Trần Thị Hiền 268 0 270 798.645.685 300 2.828.354 310 2.828.354 311 12.1 1.615.000 312 0 313 13 0 Phải trả người lao động 314 12.3 0 Chi phí phải trả ngắn hạn 315 12.4 1.213.354 Phải trả nội ngắn hạn 316 0 317 0 318 0 319 0 320 14 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) C - NỢ PHẢI TRẢ (300= 310 + 330) I Nợ ngắn hạn (310 = 311 + 312 +…+ 323 + 324) Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 62 SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp 11 Dự phòng phải trả ngắn GVHD: TH.S Trần Thị Hiền 321 0 322 0 323 0 324 0 330 0 331 0 332 0 333 0 334 0 335 0 336 0 337 0 338 15 339 0 hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ II Nợ dài hạn (330 = 331 + 332 +…+ 342 + 343) Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi 63 SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp 10 Cổ phiếu ưu đãi GVHD: TH.S Trần Thị Hiền 340 0 341 0 342 0 343 0 400 16 795.817.331 410 16 795.817.331 411 0 411a 0 - Cổ phiếu ưu đãi 411b 0 Thặng dư vốn cổ phần 412 0 413 0 Vốn khác chủ sở hữu 414 16 1.000.000.000 Cổ phiếu quỹ (*) 415 0 416 0 11 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả 12 Dự phịng phải trả dài hạn 13 Quỹ phát triển khoa học công nghệ D - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu (410 = 411 + 412 +…+ 421 + 422) Vốn góp chủ sở hữu (411 = 411a + 411b) - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Chênh lệch đánh giá lại tài sản 64 SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp Chênh lệch tỷ giá hối GVHD: TH.S Trần Thị Hiền 417 0 418 0 419 0 420 0 421 (204.182.669) 421a 0 421b (204.182.669) 422 0 430 0 431 0 432 0 Đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (421 =421a + 421b) - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ Này 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác (430 = 431 + 432) Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 65 SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp TỔNG CỘNG NGUỒN GVHD: TH.S Trần Thị Hiền 440 798.645.685 VỐN (440 = 300 + 400) Lập, ngày 27 tháng 03 năm 2022 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám (Ký, họ tên, đóng dấu) 66 SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TH.S Trần Thị Hiền CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KHIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH Dịch vụ kế tốn tư vấn thuế Winwin để tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, từ phân tích tình hình kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty kết hợp với sở lý luận cơng tác kế tốn giảng dạy ghế nhà trường Tôi xin đưa nhận xét vê ưu điểm tồn công ty sau: 3.1.1 Ưu điểm: Về tổ chức máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình vừa tập trung đảm bảo tính hợp lý, khoa học, phù hợp với đặc điểm, tình hình cơng ty, giúp giảm nhẹ cơng việc cho kế tốn phịng cơng ty Mỗi đơn vị trực thuộc cá nhân có chức năng, nhiệm vụ riêng chịu trách nhiệm với phần hành kế tốn mình, giúp phần tránh tình trạng chồng chéo, nâng cao hiệu cơng việc Kế tốn văn phịng cơng ty có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lý, trung thực tổng hợp lại để lập báo cáo kế tốn chung cho tồn cơng ty Nguồn nhân lực kế tốn cơng ty người có trình độ đại học, cao đẳng, thành thạo nghiệp vụ, nhiệt tình cơng việc, có tinh thần ham học hỏi, có tinh thần làm việc cao hồn thành tốt nhiệm vụ giao, ban lãnh đạo công ty ln tạo điều kiện cho kế tốn viên học tập để nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn Hình thức kế tốn: Cơng ty sử dụng phần mền kế toán máy kết hợp với việc in sổ theo hình thức nhật ký chung Hình thức có ưu điểm giúp kế tốn giảm bớt khối lượng ghi chép, thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu Việc áp dụng thành tựu khoa học cơng tác kế tốn giúp cắt giảm đáng kể khối lượng công việc cho kế tốn viên giúp cho cơng việc kế tốn xử lý nhanh gọn hiệu Cơng ty có nối mạng máy tính nên thuận lợi cho việc cập nhật thông tin nhất, đặc biệt quy định 67 SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TH.S Trần Thị Hiền Phương pháp kế tốn sử dụng cơng ty phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh u cầu quản lý cơng ty cho phép phản ánh cách kịp thời thường xuyên tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty Về chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 200/2014/TTBTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành ngày 22/12/2014, tuân thủ biểu mẫu, chứng từ, sổ sách theo quy định tài tổng cục thống kê, trình hoạt động thường xuyên cập nhật quy định chế độ kế toán để thay đổi mẫu sổ sách phù hợp với quy định BTC Phịng kế tốn trang bị đủ trang thiết bị cần thiết máy tính, máy in, hệ thống tủ để lưu trữ chứng từ… hệ thống máy tính mạnh nối mạng nội với tạo thuận lợi cho việc quản lý thu nhập xử lý số liệu Quy trình kế tốn thực máy tính với hỗ trợ công cụ Excel giúp nhiều cho phận kế toán việc ghi chép, lưu trữ chứng từ số liệu có liên quan giảm bớt phần gánh nặng cho nhân viên kế tốn đảm bảo cơng tác báo cáo hạn Ngồi cơng ty cịn sử dụng phần mền Unesco để nhập liệu quản lý tốt Hiện nay, luật thuế văn pháp luật khác thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung nên luật thuế GTGT thuế TNDN áp dụng cách sâu rộng đồng cơng tác cập nhật văn pháp luật cần trọng Trong cơng tác kế tốn thuế đặc biệt thuế GTGT thuế TNDN phải thực tốt giúp cho việc kê khai nộp thuế đầy đủ hồn thành tốt Với mong muốn góp phần nhỏ cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng cơng ty TNHH Dịch vụ kế tốn tư vấn thuế , em chọn thực đề tài Qua trình thực tập, tìm hiểu thực tế cơng ty luận nhìn chung giải số vấn đề sau: - Về mặt lý luận, đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT thuế TNDN cụ thể cơng tác kế tốn kê khai thuế GTGT công tác kế toán, kê khai toán thuế TNDN 68 SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp - GVHD: TH.S Trần Thị Hiền Về mặt thực tiễn, luận tìm hiểu nghiên cứu mơ tả lại thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH dịch vụ kế tốn tư vấn thuế winwin thông qua máy kế toán Đưa đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty Đề xuất số biện pháp nhằm hoàn thiện chung cụ thể kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN Qua trình tìm hiểu thực tế giúp em có bào học kiến thức thực tế hữu ích kế tốn thực tế nói chung kế tốn thuế nói riêng, giúp em có thêm hành trang cho cơng việc tương lai 3.1.2 Hạn chế: Ngồi ưu điểm trên, cịn tồn hạn chế khác : Khối lượng cơng việc kế tốn phân chia khơng đồng đều, kế tốn đảm nhiệm nhiều phần hành dẫn đến sai sót số, nhầm lẫn ảnh hưởng đến kết chung cơng ty Cơng việc phịng kế tốn có liên kết với phịng ban cơng ty dễ dẫn đến sai sót cơng việc lập báo cáo tài Do luật thuế GTGT luật thuế TNDN trình hồn thiện, thường xun có thay đổi, bên cạnh áp lực khối lượng cơng việc nên khơng phải kế tốn viên cập nhật có am hiểu phần hành kế tốn nên tồn sai sót khó tránh khỏi thực cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Tuy cơng ty có kế toán chuyên trách kế toán thuế, chứng từ, hóa đơn thuế GTGT đầu vào, đầu kế toán phần hành liên quan nhập vào Điều dẫn đến việc chứng từ, hóa đơn khơng hợp lý, hợp pháp sử dụng nhập liệu, hay bên cạnh việc nhập liệu trùng nghiệp vụ gây sai sót lập bảng kê hóa đơn, chứng từ từ gây sai sót lập tờ khai thuế GTGT, gây sai sót xác định khoản chi phí hợp lý dược trừ xác định thu nhập tính thuế TNDN, từ ảnh hưởng đến kết kinh doanh công ty 69 SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TH.S Trần Thị Hiền 3.2 Kiến nghị: Được giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn cơng ty, với hướng dẫn tận tình Cơ Trần Thị Hiền, phần hạn chế mặt thời gian kiến thức thân, luận với đề tài: “ Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH dịch vụ kế tốn tư vấn thuế Win win” cịn nhiều thiếu sót Và cịn thời gian em sẽ: - Mở rộng quy mô nghiên cứu công tác kế tốn thuế giá trị gia tăng năm 2021 để có nhìn khách quan cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng đợn vị - Mở rộng quy mơ nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp đến tất quý năm 2021 nghiên cứu kỹ tốn thuế để đánh giá đưa nhận xét hợp lý, xác - Tiến hành tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn, xác định kê khai loại thuế khác thuế tu nhập cá nhân thuế nhà đất KẾT LUẬN Nhìn chung thời gian thực tập Cơng ty TNHH dịch vụ kế toán thư vấn thuế Winwin, đề tài hoàn thành mục tiêu đặt Tuy nhiên hạn chế kiến thức thời gian thực tập, điều kiện thực tập khó khăn việc thu thập tài liệu nên đề tài cịn nhiều thiếu sót Em mong muốn tiếp tục tìm hiểu kỹ cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty để nghiên cứu sâu tìm phải pháp thiết thực mà đề tài chưa làm Một lần em xin gửi lời cảm ơn hướng dẫn tận tình Cơ giúp đỡ anh chị cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng giúp tác giả hồn thiện khóa luận tốt nghiệp 70 SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: TH.S Trần Thị Hiền DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các nguồn tài liệu, chứng từ, sổ sách Công ty TNHH Dịch vụ kế toán tư vấn thuế Winwin Bộ tài chính, 2014, thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp https://helpex.vn/question/theo-khoan-12-dieu-4-thong-tu-2192013tt-btcngay- 31122013-cua-bo-tai-chinh-ve-thue-gtgt-dieu-4.-doi-tuongkhong- 5fc7b06a4a405c7a93203f46 https://luatvietnam.vn/thue/thong-tu-219-2013-tt-btc-bo-tai-chinh-84835d1.html https://luatthanhdo.com/doi-tuong-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang https://einvoice.vn/tin-tuc/tong-hop-cac-doi-tuong-khong-chiu-thue-gtgt-moinhat- 2020 https://ketoanthienung.net/doi-tuong-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-theott- 219.htm https://lamketoan.vn/ke-toan-thue-gia-tri-gia-tang-theo-phuong-phap-khautru.html https://tintucketoan.com/hach-toan-tai-khoan-333-thue-va-cac-khoan-phainop- nha-nuoc-thong-tu-133/ https://lamketoan.vn/ke-toan-thue-gia-tri-gia-tang-theo-phuong-phap-khautru.html 71 SVTH: LÊ THỊ TÚ ANH MSSV: 18040084