Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH xây dựng và thương mại ân nghĩa

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH *** KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC “KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÂN NGHĨA” Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Linh Lớp: K51G Kế Tốn Niên khóa: 2017-2021 Giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Huế, tháng 01 năm 2021 LỜI CÁM ƠN Để thực hoàn thành t ốt đề tài thực tập nghề nghiệp này, nhận giúp đỡ dạy bảo tận tình q th ầy Trước hết, tơi xin trân tr ọng cảm ơn Trường đại học Kinh tế Huế v ới khoa Kế tốn – Tài tạo điều kiện để b ạn sinh viên khác có hội tham gia thự c t ậ p cuối khóa nhằm củng cố lại kiến thức chuyên ngành thông qua công vi ệc th ự c tiễn đơn vị Đặc biệt, xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Thanh Huyền người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ bổ sung cho nhóm th ực tập chúng tơi hồn thành đề tài thực tập cuối khóa ày Tiếp đó, tơi mu ốn gửi lời cảm ơn đế n Công ty TNHH XD TM Ân Ngh ĩa tạo điều kiện, hỗ trợ có m ột mơi trường làm việc thực tế nhất, cọ sát để tơi tích lũy thật nhiều kinh ng i ệm để tơi có th ể vững bước công việc sau Tuy nhiên, dây l ần tiếp xúc v ới việc tìm hiểu cơng vi ệc thực tế hạn chế kiến thức nên không th ể tránh khỏi thiếu sót q trình tìm hiểu, trình bày đánh iá Công ty nên r ất mong đóng góp q Th ầy Cơ Tôi xin chân thành c ảm ơn! i MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý ch ọn đề tài Mục tiêu nghiên c ứu 2.1 Mục tiêu chung: 2.2 Mục tiêu cụ thể: Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: c 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa lu ận PHẦN II – NỘI DUNG NGHIÊN C ỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LU ẬN VỀ KẾ TOÁN THU Ế GTGT VÀ THU Ế TNDN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề t uế GTGT thuế TNDN 1.1.1 Những vấn đề v ề t uế 1.1.2 Những vấn đề v ề thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Những vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2 Nội dung kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 23 1.2.1 Kế toán thuế GTGT 23 1.2.2 Kế toán thuế TNDN 32 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC K Ế OÁN THU Ế GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÂN NGH ĨA 37 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 37 2.1.2 Chức nhiệm vụ 37 2.1.3 Cơ cấu máy tổ chức công ty 38 2.1.4 Tình hình laođộng cơng ty 39 ii 2.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 03 năm 2017 – 2019 2.1.6 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua 03 năm 2017-2019 2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Ân Nghĩa 2.2.1 Thực trạng công tác thuế giá trị gia tăng Công ty 2.2.2 Thực trạng cơng tác k ế tốn thuế TNDN Cơng ty CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PH ẦN HỒN THI ỆN CƠNG TÁC K Ế TOÁN THU Ế GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY XD VÀ TM ÂN NGH ĨA 3.1 Đánh giá chung tình hình kế tốn Cơng ty TNHH XD TM Ân Ngh ĩa 3.1.1.Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung t ại Cơng ty TNHH XD TM Ân Ngh ĩa 3.1.2 Đánh giá công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH XD TM Ân Ngh ĩa 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện ơng tác k ế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị 3.2.1 Đối với cơng tác k ế tốn t i cơng ty 3.2.2 Đối với cơng tác k ế tốn thuế GTGT thuế TNDN PHẦN III - KẾT LU Ậ N VÀ KI ẾN NGHỊ Kết luận Kiến nghị DANH MỤC TÀI LI ỆU THAM KHẢO iii DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Cơ cấu lao động công ty TNHH XD TM Ân Ngh ĩa Bảng 2.2: Tình hình Tài sản Nguồn vốn Công ty qua 03 năm 2017-2019 Bảng 2.3: Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua 03 năm 2017-2019 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000252 ngày 20/12/2019 Biểu 2.2: Trích sổ tài kho ản 133 quý 4/2019 Biểu 2.3: Bảng kê hó a đơn, chứng từ hàng hóa d ịch vụ mua vào quý 4/2019 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0000218 ngày 30/12/2019 Biểu 2.5: Sổ tài kho ản 3331 quý 4/2019 Biểu 2.6: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa d ịch vụ bán quý 4/2019 Biểu 2.7: Tờ khai thuế GTGT quý 4/2019 Biểu 2.8: Sổ tài kho ản 3334 năm 2019 Biểu 2.9: Tờ khai toán t u ế TNDN năm 2019 iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sự đời thuế Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tài kho ản 133 27 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán tài kho ản 33311 30 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tài kho ản 3334 35 Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ hạch toán tài kho ản 8211 36 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty TNHH XD TM Ân Ngh ĩa .38 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH XD TM Ân Ngh ĩa 45 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán máy 49 v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Sau thời gian học tập nghiên c ứu trường, v ới việc xem xét, tìm hiểu, quan sát tình hình thực tế cơng tác k ế tốn Cơng ty TNHH XD TM Ân Ngh ĩa, tơi thấy kế tốn m ột công vi ệc quan trọng b ộ phận không th ể thiếu doanh nghiệp hay tổ chức máy nhà nước Như biết, kế tốn thuế nói chung kế toán phụ trách vấn đề khai báo thuế doanh nghiệp Kế toán thuế ngh ĩa vụ doanh nghiệp nhà nước Nhà nước có th ể quản lý n ề n kinh tế nhiều thành phần có kế tốn thuế Ngược lại doanh nghiệp có th ể kinh doanh ổn định báo cáo thu ế thuận lợi thực vấn đề thuế rõ ràng Đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riê g gặp khơng khó khăn bỡ ngỡ đối tượng nộp thuế quan thuế Điều thể qua công tác quản lý thu thu ế cịn l ỏng lẻo, tình trạ ng trốn nộp thuế ph ổ biến, số thu năm hoàn thành k ế hoạch đượ giao chưa phản ánh nghĩa vụ thực đóng góp vào NSNN Về phía doanh nghiệp, cơng tác h ạch tốn, kê khai, tốn thuế cịn nhi ề u sai phạm Tuy nhiên, thời gian gần tình trạng cải thiện thông qua chế tự kê khai tự nộp thuế tự chịu hoàn toàn trách nhi ệm s ố liệu kê khai doanh nghiệp có nh ững thành công nh ất định công tác thu ế GTGT thuế TNDN Tại đơn vị thực tập – Công ty TNHH XD TM Ân Ngh ĩa, đơn vị thành công l ĩnh vực xây dựng Một yếu tố thúc đẩy phát triển cơng ty cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN phận Kế tốn – Tài đóng vai trị quan tr ọng lĩnh vực tài chính, đồng thời chủ trì, phối hợp với phịng ban vi ệc phản ánh nghi ệp vụ phát sinh g ty, vị trí quan trọng, ảnh hưởng đến phát triển toàn diện cơng ty Nhận thức vai trị, t ầm quan trọng cơng tác k ế tốn thuế doanh nghiệp, qua thời gian thực tập Công ty TNHH XD TM Ân Ngh ĩa, định chọn: “Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Ân Nghĩa” làm đề tài khóa lu ận Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung: Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNH H XD TM Ân Ngh ĩa để nhận xét, đánh giá, ưu điểm, nhược điểm công tác k ế tốn cơng ty Trên sở đó, đề số giải pháp nhằm công tác k ế tốn diễn cách xác theo quy định pháp luật Nhà nước, tránh sai sót như: thơng tin sai l ệch hóa đơn, chứng từ; quy trình ln chuyển chứng từ khơng h ợp lệ; nộp thuế khơng thời hạn…, góp phần hồn thiện cơng tác k ốn thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp 2.2 Mục tiêu cụ thể: Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý lu ậ n tầm quan trọng kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghi ệ p vừa nhỏ Thứ hai, tìm hiểu phân tích tình hình hoạt động 03 năm 2017 2019 thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH XD TM Ân Nghĩa Thứ ba, dự a phân tích đánh giá tình hình thực tế để đề xuất số giải pháp hằm định hướng hồn thiện cơng tác k ế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH XD TM Ân Ngh ĩa Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: sở lý lu ận kế toán thuế GTGT, thuế TNDN thực tiễn cơng tác k ế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Công ty TNH H XD TM Ân Ngh ĩa 3.2 Phạm vi nghiên cứu Về thời gian: - Đề tài tiến hành lấy số liệu tình hình hoạt động Cơng ty t Báo cáo tài từ năm 2017- 2019 - Tình hình kế tốn n ộp thuế GTGT q /2019 - Tình hình kế tốn thuế nộp thuế TNDN năm 2019 Về không gian : công tác nghiên c ứu tập trung phịng K ế tốn – Tài thuộc Cơng ty TNH H XD TM Ân Ngh ĩa Về nội dung: nội dung đề tài nghiên cứu cơng tác k ế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNH H XD TM Ân Ngh ĩa Từ đó, đề xuất số kết luật đúc kết trình thực tập giải pháp đề xuất giúp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH XD TM Ân Nghĩa Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu phương pháp nghiên cứu tài liệu, phương pháp tổng h ợp, xử lý s ố liệu, phương pháp phân tích, tổng hợp …tổng kết, phân tích lý luận k ết h ợp với việc khảo sát thực tiễn số liệu thực tế địa phương - Phương pháp nghiên u tài liệu: Mục đích nghiên cứu số liệu báo cáo, giáo trình, tài li ệ u kế toán, ch ế độ, chuẩn mực kế tốn hành, Thơng tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp Đồng thời thu thập chứng từ, sổ sách kế toán h ạch toán nghi ệp vụ phát sinh liên quan đến công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty để làm sơ lý lu ận khoa học hay luận chứng minh giả thuyết hay vấn đề mà nghiên c ứu đặt - Phương pháp vấn: Phương pháp thực thông qua vi ệc vấn trực tiếp cán kế tốn văn phịng cơng ty nhằm làm rõ m ọi thắc mắc trao đổi thông tin v ề đề tài v ấn đề liên quan đến kế toán thuế GTGT thuế GTGT doanh nghiệp + Thu nhập tính thuế theo thuế suất khơng 6.3 ưu đãi khác + 9.1 Thuế suất không ưu đãi khác không ưu đãi C10 (C10=(C7x22%) + (C8x20%) + (C9xC9a)) Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất C11 khác ưu đãi C12 Hiệp định 11 + Luật thuế TNDN E G H 5.832.649 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo D C9a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất 9.2 12 C9 Số thuế miễn, giảm không theo Số thuế thu nhập nộp nước trừ tro g kỳ tính thuế C13 C14 C15 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) C16 5.832.649 D 5.832.649 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 5.832.649 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D3 D2 Thuế TNDN phải nộp khác E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E=E1+E2+E3) E1 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E3 huế TNDN phải nộp khác G số thuế TNDN ph ải nộp (G=G1+G2+G3) 5.832.64 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1=D1-E1) G15.832.649 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2=D2-E2) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (G3=D3-E3) G3 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%) H 1.166.530 75 Chênh lệch số thuế TNDN ph ải nộp với 20% I số thuế TNDN phải nộp (I=G-H) I 4.666.119 I Gia hạn nộp (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày h ết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán rước thời hạn tínhđến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp ngày, từ ngày 01/02/2020 đến ngày [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngoài Ph ụ lục tời khai này, chứng gửi kèm thèo tài li ệu sau: STT Tên tài li ệu Tôi cam đoan s ố liệu, tài li ệu kê khai chịu trách nhiệm trước pháp Nhân viên đại lý thuế Họ tên: Chứng hà h ghề số: Dựa vào Tờ toán thuế TNDN năm 2019, xác định số thuế TNDN tạm tính năm đồng, thấp số thuế TNDN phải nộp toán từ 20% trở lên 20% số thuế TNDN phải nộp theo quý = 5.832.649 x 20% = 1.166.530 đồng  từ Doanh nghiệp phải nộp tiền phạt chậm nộp thuế phần chênh lệch 20% trở lên số thuế tạm nộp số thuế phải nộp theo tốn tính từ ngày ngày cuối c thời hạn nộp thuế quý IV c doanh nghiệp đến ngày thực nộp số tiền thuế thi ếu so với toán 76 Mặc dù v ậy, thơn g qua tờ khai tốn thuế, số thuế TNDN mà Công ty phải nộp 5.832.649 đồng phần chênh lệch từ 20% trở lên có giá tr ị 4.666.119 đồng, đồng nghĩa với việc doanh nghiệp khơng ph ải tính tiền nộp chậm số thuế chênh lệch từ 20% trở lên doanh nghiệp nộp số thuế TNDN thi ếu vào ngày 24/04/2020 (trước thời hạn nộp thuế quý 04/2019) b) Nộp thuế TNDN Cuối năm tài chính, kế tốn tiến hành lập tờ khai thuế TNDN Thông qua giấy nộp tiền tạm tính năm, kế tốn xác định số thuế cịn ph ải nộp năm  Tổng số thuế TNDN phải nộp: 5.832.649 đồng  Số thuế TNDN nộp tạm tính năm: đồng  Số thuế TNDN ph ải nộp: 5.832.649 đồng 77 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY XD VÀ TM ÂN NGHĨA 3.1 Đánh giá chung tình hình kế tốn Cơng ty TNHH XD TM Ân Nghĩa Qua 20 năm hoạt động, Công ty TNHH XD TM Ân Ngh ĩa không ngừng cố gắng phát huy tiền lực có s ẵn khắc phục mặt cịn hạn ch để Cơng ty có th ể đứng vững thành công l ĩnh vực xây dựng Trong phát triển khơng ngừng Cơng ty có s ự đóng góp lớn phận kế tốn, v ới hoạt động đầy hiệu linh hoạt tăng cường hoạt động kinh doanh công y thêm l ợi nhuận cao 3.1.1 Đánh giá công tác kế tốn nói chung Cơng ty TNHH XD TM Ân Nghĩa   Ưu điểm Thứ nhất, máy kế toán: hệ thống máy tổ chức Công ty TNHH XD TM Ân Ngh ĩa tổ chức hợp lý, không ph ức tạp, gọn nhẹ phù hợp với quy mơ, loại hình đặc điểm kinh doanh Công ty, b ộ máy ngày phát triển, hoàn thi ện hơn, hoạt động chun nghiệp nhiệt tình, cơng tác, hoạt động th ực theo quy trình nghiêm ngặt Mỗi phận máy có mối liên kết gắn bó ch ặt chẽ, phối hợp cách nhẹ nhàng công vi ệc tuân th ủ theo đạo ban lãnh đạo, giúp doanh nghi ệp có th ể đứng vững thị trường, đảm bảo hiệu tiến trình cơng việc - Bộ máy kế tốn ln ch ấp hành quy định theo chế độ hành, tuân thủ sách giá nghĩa vụ nhà nước - Đưa nhiều sáng kiến phù h ợp với máy kế tốn, cơng việc trở nên dễ dàng hơn, tránh rườm rà, không c ần thiết mà đảm bảo pháp luật thực tốt mục tiêu đề 78  Thứ hai, quy trình thực cơng tác kế tốn: Nhìn chung, cơng tác kế tốn thực theo thể lệ pháp lệnh kế toán thống kê Việc ghi chép, phản ánh nghi ệp vụ kinh tế phát sinh tương đối kịp thời, liên tục đầy đủ quy trình thực đơn giản, nhanh gọn tuân thủ bước quy trình pháp luật Nhà nước nhờ sử dụng phần mềm kế tốn đơn vị Mọi cơng vi ệc thực cách nhanh chóng, xác, đáp ứng đầy đủ yêu cầu giám đốc quan có liên quan  Thứ ba, hệ thống chứng từ: Tổ chức hệ thống chứng từ Công ty đảm bảo chủng loại, số lượng, nội dung, kết cầu quy chế quản lý, sử dụng chứng từ kế toán cho đối tượng kế toán tuân heo quy trình luân chuyển chứng từ định  Thứ tư, hệ thống tài khoản sử dụ g công ty: hệ thống tài khoản doanh nghiệp tổ chức theo chế độ kế toán Công ty lập hệ thống linh hoạt, việc sử dụng tài khoản phản ánh nghiệp vụ phát sinh với quy định kế toán Việt Nam  Thứ năm, hình thức tổ chức sổ sách kế tốn: Cơng ty l ựa chọn hình thức kế toán chứng từ ghi s ổ Hiện chuyển sang kế tốn máy d ựa hình thức chứng từ ghi s ổ Việc lập chứng từ ghi chép s ổ kế toán tổng hợp, chi tiết thực hi ệ n cách thường xuyên, liên t ục Qua đó, theo dõi chi ti ết phản h tru thực tình hình cung cấp hàng hóa, d ịch vụ, tình hình tài Công ty Đồng thời phần mềm mang lại hiệu cao, giúp gi ảm nhẹ khối lượng cơng vi ệc ghi sổ kế tốn, việc ghi chép vào s ổ kế tốn có liên quan ất rõ ràng đối chiếu số liệu dần dều tháng, tạo điều kiện thuận lợi cho báo cáo k ế toán cuối kỳ kinh doanh lập kịp thời, tiết kiệm thời gian xác cao   Nhược điểm Thứ nhất, máy kế toán: Công ty v ới quy mô nh ỏ nên máy kế tốn cịn đơn giản, với phịng ban Ké tốn – Tài bao 79 gồm 02 nhân viên (g ồm 01 nhân viên k ế toán 01 nhân viên th ủ quỹ) chưa đảm bảo ngun tắc phân cơng, phân nhi ệm rõ ràng: m ỗi người phân công m ột trách nhiệm khác nhau, có logic rõ ràng để tạo chun mơn hóa kh ả làm việc Do vậy, nhân viên ph ải vìcơng vi ệc dồn tập trung tạo áp lực cho nhân viên d ẫn đến có th ể sai sót, nh ầm lẫn  Thứ hai, hình thức kế tốn: Mặc dù có nhi ều ưu điểm, hình thức Chứng từ - ghi sổ có số lượng phải ghi chép nhiều, thường xuyên xảy tượng trùng l ặp Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thực vào cuối tháng cung cấp thơng tin thường chậm 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thu ế GTGT hu TNDN Công ty TNHH XD TM Ân Ngh ĩa   - Ưu điểm: Thứ nhất, chế độ sách kế tốn áp dụng: Kế toán sử dụng phương pháp khấ u trừ thuế GTGT hoàn toàn phù h ợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh c Công ty Các nghiệp vụ kinh t ế tài phát sinh liên quan đến thuế GTGT thuế TNDN phản ánh đầy đủ bảng kê, sổ cái, sổ chi tiết TK 1331, 3331, 3334 - Cuối ăm kế toán tổng hợp giá trị doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế s ổ sách cách nhanh chóng nên bảo đảm cơng tác n ộp thuế GTGT thuế TNDN hạn  Thứ hai, tổ chức hóa đơn, chứng từ: Cơng ty th ực đầy đủ hệ thống chứng từ thuế GTGT thuế TNDN Luật thuế quy định Việc sử dụng hệ thống chứng từ có s ự kết hợp hệ thống chứng từ hướng dẫn hệ thống chứng từ bắt buộc giải tốt công tác l ập chứng từ phản ánh chi tiết thông tin kế toán đảm bảo phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời hóa đơn, chứng từ lưu trữ, cất giữ cẩn thận phân loại cách rõ ràng, xếp theo nội dung kinh tế để thuận lợi cho côn g tác kiểm tra, giám sát 80  Thứ ba, việc áp dụng phần mềm kế toán Hùng Cường: nhờ áp dụng phần mềm kế tốn q trình thực cơng tác k ế tốn thuế GTGT thuế TNDN mà cơng vi ệc đảm bảo độ xác tiết kiệm phần lớn thời gian nhờ tốc độ xử lý nhanh chóng, cung c ấp đến phân h ệ có liên quan phần mềm tạo điều kiện phục vụ kịp thời công tác qu ản lý c công ty Cụ thể sau; Đầy đủ nghiệp vụ đáp ứng tốt nhu cầu quản lý c loại hình doanh nghiệp - Ln c ập nhật kịp thời Thông tư, nghị định Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế ban hành - Đáp ứng tốt cho doanh nghiệp tính giá hành phức tạp (nhà thầu), nhiều công đoạn, tiêu phân b ổ đa dạng - An toàn bảo mật cao tốc độ thực hiệ g ao dịch, xử lý tính tốn cuối kì nhanh chóng c ũng lên báo cáo giúp người sử dụng làm việc với tốc độ nhanh  Thứ tư, kê khai nộp thuế điện tử: nhờ việc kê khai n ộp thuế điện tử phần mềm Cục thu ế Việt Nam, giúp gi ảm thiếu đối đa việc nhầm lẫn tính tốn, ghi chép, phàn ánh xác cơng tác kê khai, n ộp thuế Đồng thời, tiết kiệm ngu ồn nhận chi phí bảo đảm thời hạn giao Cụ thể sau: - Doa h hi ệ p tiết kiệm khối thời gian kê khai thuế nộp thuế GTGT thuế TNDN Thay phương thức nộp thuế thủ công trước đây, thuế điện tử đơn giản, nhanh chóng thu ận tiện cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế quy Các biểu mẫu điệu tử sử dụng cho kê khai thuế, nộp thuế trình, thủ tục rút ng ắn làm giảm đáng kể sai sót kê khai sai - Doanh nghiệp có th ể theo dõi đầy đủ lịch sử kê khai thuế, nộp thuế trình trao đổi thông tin v ới Cơ quan thuế 81 - Giảm chi phí khơng nắm sách, quy định thuế chức thiết kế cách đơn giản rõ ràng theo t ừng loại hình dịch vụ - Theo dõi k ịp thời thay đổi chế độ sách thuế thông qia kênh trao đổi thông tin v ới Cơ quan Thuế - Đảm bảo kiểm soát chặt chẽ việc chuyển tiền nộp thuế GTGT thuế TNDN Công ty ch ức phê duyệt giấy nộp tiền để Người nộp thuế phân quyền chức lập phê ệt giấy nộp tiền thuế cho tài kho ản khác   tích, Nhược điểm Thứ nhất, chưa có phân chia trách n iệm: phân mô hình doanh nghiệp vừa nhỏ việc tuyể nhân phục vụ cơng việc kế tốn điều khó khăn Vì , k ế tốn cơng ty cịn đảm nhận q nhiều phần hành nên có th ể dẫn đến sai sót, nh ầ m lẫn khơng đáng có Thứ hai, sai sót q trình kiểm tra chứng từ: Khi hóa đơn, chứng từ phận kế tốn, đơi kế tốn đơn vị kiểm tra giá trị hóa đơn, số hóa đơn khơng quan tâm đến sai sót có th ể có ở: ngày tháng, nhà cung tấp, địa chỉ, mã s ố thuế… dẫn đến sau việc diều chỉnh khó khăn ảnh hưởng đến công tác kh ấu trừ thuế GTGT đầu vào Cơng ty Như ghiệp vụ trích ngày 30/12/2019, Cơng ty ti ến hành Giá tr ị tốn cơng trình sửa chữa nhà kho cơng ty Điện lực Hà Tĩnh, doanh thu ghi nhận theo hóa đơn số 0000218, chưa thu tiền khách hàng, Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa d ịch vụ bán ra, kế toán hạch toán nghiệp vụ vào ngày 30/11/2019  Thứ ba, việc luân chuyển chứng từ: thi cơng cơng trình thời gian dài hoạt động địa bàn rộng nên việc luân chuyển chứng từ thường bị chậm trễ dẫn đến việc ghi chép nghi ệp vụ theo ngày phát sinh không k ịp thời bị dồn tích dẫn đến sai sót như: ghi thiếu, ghi nhầm… ảnh 82 hưởng đến việc cung cấp thông tin cho người quản lý quy ết định đồng thời ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp  Thứ tư, tạm nộp thuế TNDN theo q: kế tốn hàng q ch ỉ tính tiền tạm nộp mà khơng t ạm nộp số tiền cho quan thuế để cuối năm toán lần 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị 3.2.1 Đối với cơng tác k ế tốn t ại cơng ty  Thứ nhất, cập nhật kịp thời văn bản, thông tư, nghị định, pháp luật nhà nước để công tác k ế tốn diễn xác, bảo đảm tính hợp hiến, hợp pháp, tính đồng bộ, cụ thể khả thi văn quy phạm pháp luật, đồng thời tuân thủ theo chuẩn mực, nguyên tắ c k ế toán để tạo tiền đề cho Công ty phát tri ển cách bền vững  Thứ hai, cần phân chia, tách bạch trách nhiệm cơng tác kế tốn: với ngun tắc bất kiêm nhiệm, cơng ty nên ển thêm vị trí kế tốn để chia sẻ cơng vi ệc kiểm tra, so sán , đối chiếu công vi ệc cho Mục đích phân chia t ạo kiể m soát lẫn q trình tác nghiệp, nhanh chóng phát hi ện đượ c sai sót c giảm thiểu hành vi gian lận q trình thực Có thế, cơng tác k ế đạt độ xác cao hơn, thơng tin cập nhận nhanh chóng  Thứ ba, âng cấp tài sản: ban lãnh đạo Công ty c ần nắm bắt thực trạng sở vật chất Công ty, t ừng bước khắc phục khó kh ăn, đưa giải pháp đạo nhằm tăng cường sở vật chất, góp ph ần đảm bảo nâng cao cơng tác k ế tốn Cơng ty thường xun nâng c ấp, bảo trì hệ thống máy tính để phục vụ tốt cho cơng vi ệc kế toán đồng thời đáp ứng tốt yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội xu hội nhập 3.2.2 Đối với công tác k ế toán thu ế GTGT thu ế TNDN 83  Thứ nhất, kiểm tra kĩ thông tin hóa đơn, chứng từ: nhận hóa đơn, chứng từ, cần kiểm tra, đối chiếu sâu sát q trình nhập liệu có nhi ều trường hợp sai tiền thuế, ngày tháng, mã s ố thuế…mà kế tốn viên vơ ý b ỏ qua Để tránh sai sót khơng hay x ảy định kì, kế tốn phải tiến hành kiểm tra hệ thống sổ sách kế toán với phần mềm để bảo đảm cơng tác nh ập liệu xác  Thứ hai, công tác luân chuyển chứng từ: hoạt động kinh doanh mảng xây dựng, địa bàn hoạt động rộng nên để tránh chậm trễ việc giao nộp chứng từ, làm sót nghi ệp vụ kinh tế, kế toán cần quy định th ời gian nộp chứng từ để phản ánh số liệu kịp thời, xác, tránh dồn ch ứng từ , hạch tốn vào s ổ sách khơng theo ngày phát sinh nghiệp vụ, dễ dẫn đế n sai phạm sót nghi ệp vụ  Thứ ba, nộp thuế TNDN theo quy định: công ty v ẫn chưa thực tạm nộp thuế TNDN theo quý, ầ n phải triển khai công vi ệc để thực theo Luật thuế TNDN Dựa vào k ỳ tính thuế TNDN trước, kế tốn cần nộp khoản thuế TNDN t ạm tính theo quy định để tránh trường hợp sai sót ph ạt nộp chậm 84 PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Thơng qua nghiên cứu tìm hiểu Công ty TNHH Xây d ựng Và Thương Mại Ân Ngh ĩa, tơi th Kế tốn thuế vị trí khơng thể thiếu doanh nghiệp xã hội đại Quá trình phát triển bn bán thương mại ngày tăng cao, kiểm soát thuế vấn đề vơ khó khăn khơng nhà nước mà doanh nghiệp Nghiệp vụ kế toán thuế xảy thường xuyên định kỳ đảm bảo quyền nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Nhà nước Kế tốn thuế có ý ngh ĩa quan trọng, thông tin mua bán trao đổi kế toán thuế lưu trữ tổng hợp làm xác định thuế mà doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoạt động kinh doanh phải nộp cho nhà nước Qua 03 tháng thực tập, qua trình sâu sát với thự c tế, xử lý s ố liệu kế toán học hỏi kinh nghiệp anh/chị Cơng ty, đề tài “Kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH XD TM Ân Ngh ĩa” giải vấn đề sau: Thứ nhất, đề tài h ệ thống hóa sở lý lu ận thuế, kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ, từ sâu vào phân tích so sánh giữ lý thuy ết th ự c tế - Thứ hai, phản ánh thực trạng cơng tác k ế tốn thuế GTGT thuế TNDN, từ khâu tìm hiểu hóa đơn chứng từ, tài khoản, sổ sách liên quan đến trình ln chuyể hóa đơn, chứng từ cơng tác kê khai, n ộp thuế GTGT, toán thuế TNDN - Thứ ba, ưu điểm, nhược điểm thực trạng tổ chức máy công ty, b ộ máy cơng tác k ế tốn thuế GTGT thuế TNDN để từ đưa giải pháp điều chỉnh hợp lý giú p cơng ty ngày hồn thi ện Qua q trình thực tập, tơi có c hội tiếp thu, học hỏi thêm nhiều kiến thức thực tế để mở rộng vốn kiến thức mình, nâng cao hiểu biết thực tế cơng việc có th ể đáp ứng u cầu ngày cao c trình làm việc, tăng cường tác phong, cách giao ti ếp ứng xử đơn vị… góp phần hồn thiện thân để thành công đường nghiệp tới 85  Hạn chế đề tài Do kiến thức h ạn chế, kinh nghiệm thân chưa nhiều thời gian thực tập có hạn nên khóa lu ận tốt nghiệp tơi đề cập đến vấn đề có tính chất nhất, q trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót: - Một là, chưa đưa hết giải pháp để để hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty cách tối ưu - Hai là, khả tìm nguồn tài liệu thực tiễn có hạn, nên phần trình bày sở lý luận thuế GTGT thuế TNDN ch ưa đầy đủ, hạn chế - Ba là, phần nội dung thực trạng cơng tác k ế ốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Ân Nghĩa cịn mang tính k quát, chung chung ch ưa có chiều sâu Đồng thời, nghiên cứu thuế vấn đề nhạy cảm nên việc xin số liệu thô Công ty cịn khó kh ăn, thiếu sót q trình thực đề tài Kiến nghị Nếu có thời gian điề u kiện tiếp tục nghiên cứu, xin ki ến nghị hướng nghiên cứu đề tài là: “ Hồn thiện cơng tác k ế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty” với đề tài này, s ẽ mở rộng phạm vi nghiên cứu, khơng nghiên cứu cơng tác kế tốn cơng ty cịn tìm hiểu đến cơng tác kế tốn cuả doanh n hiệp có hình thức kinh doanh Từ đó, dễ dàng so sánh g ty có cách nhìn tổng quát nhất, đồng thời giải sai sót b ằng cách tìm hiểu, đưa biện pháp hữu hiệu Mong muốn thông qua đề tài s ẽ góp ph ần hồn thiện, nâng cao cơng tác k ế tốn, giúp cơng ty phát t iển không khẳng định vị thị trường kinh tế 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 28/06/2016 c Bộ Tài Th.s Phạm Thị Hồng Quyên (2017), slide giảng kế toán thuế & 2, khoa Kế toán – Tài Trường Đại học Kinh tế Huế Bộ Tài Chính, Thơng tư số 219/2013/TT-BTC, ban hành vào ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính, Thơng tư 151/2014/TT-BTC hướng d ẫ n thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Bộ Tài Chính, Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Quốc hội, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH 2012 ngày 03/06/2008 Quốc hội, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH 2012 ngày 03/06/2008 Tham khảo khóa lu ận tốt nghiệp “Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH xây d ựng công nghi ệp thương mại dịch vụ An Phát” - Lê Thị Nga (2018), Trường Đại học Kinh tế Huế 87 ... 16 a) Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập tính thu? ?? kỳ tính thu? ?? xác định thu nhập chịu thu? ?? trừ thu nhập miễn thu? ?? kho ản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập chịu thu? ??. .. TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÂN NGHĨA 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty 2.1.1 Q trình hình thành phát tri ển Tên cơng ty: Công ty TNHH Xây d ựng Thương. .. định thu nhập tính thu? ?? sau: Thu nhập tính thu? ?? = Thu nhập chịu thu? ?? - Thu nhập miễn thu? ?? - Chuyển lỗ + Nếu thu nhập tính thu? ?? > => quý t ạm tính khơng phải nộp thu? ?? + Nếu thu nhập tính thu? ??