Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ tổng hợp tân hưng hà

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG - XÃ HỘI VŨ THỊ KIM OANH KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP TÂN HƯNG HÀ LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG - XÃ HỘI VŨ THỊ KIM OANH KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP TÂN HƯNG HÀ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ THỊ TÚ OANH HÀ NỘI – 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Kết trình bày luận văn trung thực chưa cơng bố Nếu có kế thừa kết nghiên cứu người khác trích dẫn rõ ràng Có sai trái, tơi chịu hồn toàn trách nhiệm Hà Nội, ngày 01 tháng 12 năm 2019 Tác giả VŨ THỊ KIM OANH LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới cô giáo TS Lê Thị Tú Oanh hướng dẫn tận tình, đóng góp nhiều ý kiến quý báu suốt trình viết hồn thành luận văn Em xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy cô giáo Hội đồng khoa học Trường Đại học Lao động Xã hội, khoa Kế toán, khoa sau Đại học, Trường Đại học Lao động Xã hội tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Công ty, tập thể phịng tài kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà, gia đình, bạn bè đồng nghiệp hỗ trợ, chia sẻ không ngừng động viên em suốt thời gian học tập nghiên cứu Hà Nội, ngày 01 tháng 12 năm 2019 Tác giả VŨ THỊ KIM OANH I MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN CHƯƠNG : TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1.Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài 1.2.Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.3 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 1.3.1 Mục đích nghiên cứu 1.3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu 1.3.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu 1.7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 Những vấn đề chung thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 2.1.1 Sự đời phát triển thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 10 2.1.3 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 11 2.1.4 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp 12 2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 23 2.2.1 Các chuẩn mực kế tốn Việt Nam có liên quan đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 23 2.2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 25 2.2.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 30 II 2.2.4 Trình bày thơng tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP TÂN HƯNG HÀ 35 3.1 Khái quát Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà 35 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 35 3.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty 36 3.1.3 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty 39 3.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà 45 3.2.1 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà 45 3.2.2 Thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà 63 3.2.3 Thực trạng trình bày thơng tin thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài 63 3.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà 67 3.3.1 Ưu điểm 67 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG III CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP TÂN HƯNG HÀ 77 4.1 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà 77 4.1.1 Yêu cầu hoàn thiện .77 4.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện 78 4.2 Giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà 79 4.2.1 Hoàn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà 79 4.2.2 Hoàn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà 82 4.3 Điều kiện thực giải pháp 91 4.3.1.Về phía quan thuế 91 4.3.2 Về phía quan ban hành chế độ kế toán 93 4.3.3 Về phía hệ thống Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC IV DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định BCTC : Báo cáo tài CMKT : Chuẩn mực kế tốn VAS 17 : Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” TK : Tài khoản BTC : Bộ Tài Chính NSNN : Ngân sách nhà nước DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 : Bảng minh họa ghi nhận doanh thu chi phí thuế kế tốn Bảng 3.1 Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2018 Bảng 3.2 : Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 Bảng 3.3 : Bảng thuyết minh báo cáo tài năm 2018 Bảng 3.4: Tờ khai toán thuế TNDN Bảng 4.1: Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ liên quan đến chi phí khấu hao TSCĐ Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà DANH MỤC SƠ ĐỒ HÌNH VẼ Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy tổ chức Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà Sơ đồ 3.2: Sơ đồ máy tổ chức phòng kế tốn Sơ đồ 3.3 : Trình tự ghi sổ áp dụng phần mềm kế toán máy Sơ đồ 3.4: Quy trình kế tốn thuế TNDN CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hiện nay, trình hoạt động phát triển, doanh nghiệp Việt Nam không chịu tác động quy luật kinh tế mà chịu tác động, điều tiết quản lý Nhà nước Một công cụ quan trọng giúp nhà nước thực vai trị điều tiết kinh tế thuế, đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng Nhà nước để đảm bảo hoạt động Bộ máy Nhà nước, phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm an ninh quốc phịng Thuế cịn cơng cụ quản lý vĩ mô để điều tiết định hướng phát triển kinh tế quốc gia theo mục tiêu kinh tế trị - xã hội giai đoạn phát triển định Để phù hợp với phát triển Kinh tế - Xã hội Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp văn sách thuế liên tục thay thế, sửa đổi, bổ sung dần ổn định Kế toán thuế TNDN nghiên cứu vận dụng cách đầy đủ, xác hợp lý từ lâu quốc gia phát triển Trong đó, Kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp Việt Nam nhiều nội dung mẻ lý luận thực tiễn vận dụng, chưa phù hợp với thơng lệ kế tốn quốc tế Cụ thể, cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà nói riêng tồn yêu cầu bất cập định cần khắc phục Xuất phát từ vai trò thuế TNDN bất cập cần khắc phục công tác thuế TNDN Doanh nghiệp nói chung thực tiễn lại Cơng ty Tân Hưng Hà nói riêng, việc định lựa chọn đề tài: “Kế tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ tổng hợp Tân Hưng Hà” làm đề tài nghiên cứu cần thiết mang tính cấp bách giai đoạn Qua nghiên cứu thực tế đề tài doanh nghiệp kết hợp với việc đề xuất giải pháp giúp Cơng ty Tân Hưng Hà nói riêng Doanh nghiệp Việt Nam nói chung nhìn nhận nhược điểm , bất cập từ đúc kết hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Tại Việt Nam, thời gian qua có nhiều tác giả nghiên cứu vấn đề kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thuộc nhiều ngành nghề, lĩnh vực khác Kết đạt cơng trình nghiên cứu ln khẳng định tầm quan trọng kế toán thuế TNDN doanh nghiệp nước nước hoạt động lãnh thổ Việt Nam Dù phạm vi nghiên cứu khác nhìn chung, cơng trình khoa học tập trung nghiên cứu làm rõ vấn đề lý luận kế toán thuế TNDN doanh nghiệp, từ đưa giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN Những kết đạt cơng trình nghiên cứu đáng ghi nhận thực cung cấp nhiều giải pháp thiết thực qúy báu cho lãnh đạo doanh nghiệp việc thực công tác kế tốn thuế thuế TNDN doanh nghiệp Ở Việt Nam tính đến có nhiều cơng trình khoa học nghiên cứu tác giả khác kế toán thuế TNDN đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, số luận văn tiến sĩ, luận văn thạc sĩ số báo khoa học giác độ lĩnh vực ứng dụng khác : Luận văn thạc sĩ kinh tế “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Hùng Lâm” tác giả Trần Văn Lâm (năm 2016 trường Đại Học Thương Mại) Luận văn phân tích chi tiết lý luận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp ; trình bày nội dung sách Phụ lục 32 Phụ Lục Kết Quả Hoạt Động Sản Xuất Kinh Doanh Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (Kèm theo Tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN) M• u số 03-1A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) ... TRẠNG KẾ TOÁN THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP TÂN HƯNG HÀ 3.1 Khái quát Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà 3.1.1 Quá trình hình thành... Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà 79 4.2.1 Hoàn thiện kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hành Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Tổng Hợp Tân Hưng Hà 79 4.2.2 Hồn thiện kế tốn thu? ??. .. KẾ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP TÂN HƯNG HÀ 77 4.1 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện kế tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Thương Mại Và