Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu tại cục thuế tỉnh ngệ an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC VINH NGUYỄN NGỌC CẨM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC VINH NGUYỄN NGỌC CẨM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tê Mã HV: 8.34.01.10 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS: PHẠM THỊ THÚY HẰNG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu, kết quả, đoạn trích dẫn nêu luận văn dẫn nguồn xác phạm vi hiểu biết Tôi xin tự chịu trách nhiệm vấn đề nêu nội dung luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Cẩm LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy, cô Ban Giám hiệu trường Đại học Vinh, Khoa sau Đại học, Khoa Kinh tế động viên tạo điều kiện để tơi hồn thiện cơng việc nghiên cứu Đặc biệt, xin trân trọng cảm ơn Cô giáo TS Phạm Thị Thúy Hằng – Trường Đại học Vinh người trực tiếp hướng dẫn khoa học; Cô dày công giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu để hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Cục thuế Nghệ An giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi q trình thu thập liệu thực để thực luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng việc đầu tư thời gian cơng sức nghiên cứu hồn thành luận văn, chắn tránh khỏi khiếm khuyết, kính mong thầy giáo, giáo bạn đọc góp ý để luận văn hồn thiện Xin chân thành cảmơn! TP.Vinh, ngày tháng năm 2019 Nguyễn Ngọc Cẩm MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu 3 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1.Mục đích nghiên cứu: 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn 4.1 Đối tượng nghiên cứu: 4.2 Phạm vi nghiên cứu: Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp luận: 5.2 Các phương pháp nghiên cứu sử dụng Kết cấu luận văn Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Một số vấn đề chung thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm vai trò thuế 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm nguyên tắc thiết lập thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập 16 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp doanh xuất nhập 18 1.2.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập 22 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 29 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp số Cục Thuế học kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Nghệ An 34 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế TP Hà Nội 34 1.3.2 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hải Phòng 36 1.3.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 41 1.3.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An 42 Kết luận chương 44 Chương 2: 45 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC THUẾ 45 TỈNH NGHỆ AN 45 2.1 Khái quát tình hình thuế TNDN doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập 45 2.1.1 Qúa trình hình thành phát triển Cục Thuế Nghệ An 45 2.1.2 Mơ hình máy tổ chức Cục Thuế Nghệ An 46 2.1.3 Tình hình hoạt động Cục Thuế Nghệ An 50 2.1.4 Tình hình phát triển doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập tỉnh Nghệ An từ 2016 – 2018 52 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Cục thuế tỉnh Nghệ An 55 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 55 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế toán thuế 58 2.2.3 Quản lý nợ tiền thuế cưỡng chế thi hành định hành 63 2.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 66 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 67 2.2.6 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 68 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Cục thuế tỉnh Nghệ An 71 2.3.1 Những kết đạt 71 2.3.2 Hạn chế tồn 75 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 77 Kết luận chương 82 Chương 83 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN 83 3.1 Phương hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Nghệ An thời gian tới 83 3.1.1 Quan điểm tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An 83 3.1.2 Phương hướng tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An 85 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Cục Thuế tỉnh Nghệ An thời gian tới 87 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao lực cán công tác quản lý thuế 87 3.2.2 Đẩy mạnh công tác quản lý nợ, theo dõi đôn đốc nợ 88 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 90 3.2.4 Đẫy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác quản lý thuế 91 3.2.5 Hiện đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế 91 3.2.6 Các giải pháp khác 93 Kết luận chương 3: 95 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 Kết luận 96 Kiến nghị 97 2.1 Đối với Nhà nước Tổng cục Thuế 97 2.2 Đối với Cục Thuế, Chi cục Thuế 98 2.3 Đối với Doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Diễn giải CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa GDP Tổng sản phẩm nước HTKK Hỗ trợ kê khai HĐND Hội đồng nhân dân KTQD Kinh tế quốc dân NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ, Bảng biểu Sơ đồ 2.1 Tên Tổ chức máy Cục thuế tỉnh Nghệ An sau sáp nhập Sơ đồ 2.2 Mô hình tổng thể quy trình kê khai- kế tốn thuế Sơ đồ 2.3 Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế vào NSNN người nộp thuế Bảng 2.1 Kết thu thuế Cục thuế Nghệ An giai đoạn 2014 – 2018 Bảng 2.2 Tình hình biến động thuế TNDN DN xuất nhập so với tổng thu thuế TNDN toàn Cục giai đoạn 2014 – 2018 Bảng 2.3 Tình hình biến động doanh nghiệp xuất nhập giai đoạn 2014 – 2018 Bảng 2.4 Tình hình cấp mã số thuế doanh nghiệp xuất nhập Cục thuế tỉnh Nghệ An Bảng 2.5 Tình hình nợ thuế Cục Thuế tỉnh Nghệ An Bảng 2.6 Kết tra doanh nghiệp xuất nhập Bảng 2.7 Tình hình tuyên truyền, hổ trợ ĐTNT cục thuế Nghệ An giai đoạn 2016 - 2018 - Rà soát phân bổ nguồn lực thực chức quản lý thuế toàn Cục, đánh giá phân loại cơng chức theo trình độ, thâm niên công tác,…Cơ cấu lại đội ngũ công chức, đảm bảo tập trung nguồn lực thực chức quản lý thuế chủ yếu theo hướng: cán tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế khoảng 25%, cán liệu xử lý tờ khai thuế tin học khoảng 15%, cán cưỡng chế thuế khoảng 10%, cán tra khoảng 30%, cán lãnh đạo, quản lý khoảng 10% cán phục vụ hậu cần khoảng 10% - Tăng cường công tác quản lý cán bộ, kiểm tra cán thực hành công vụ theo công việc phân công Sắp xếp bố trí cán phù hợp với trình độ sở trường công tác, luân chuyển cán theo quy định ngành - Tăng cường công tác bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế, tham gia đầy đủ lớp tập huấn ngành tổ chức, đảm bảo chất lượng cao, động viên, nhắc nhở cán nêu cao vai trò tính tự giác nghiên cứu sách pháp luật thuế, để tự nâng cao trìnhđộ, phục vụ công tác - Ký kết giao ước thi đua Chi cục cán viên chức, động viên khen thưởng kịp thời, nhằm khuyến khích cán phấn khởi, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ giao - Đảm bảo đầy đủ chế độ cho cán công nhân viên chức theo chế độ quy định ngành, tăng cường trang bị sở vật chât phục vụ công tác chuyên môn, chuẩn bị điều kiện cho việc chuyển trụ sở Cục - Thực tốt qui trình ngành quản lý kinh phí, đảm bảo thực hành tiết kiệm chống lãng phí, sử dụng tài sản cơng có hiệu quả, mua sắm, trang bị thêm sở vật chất cần thiết phục vụ cho công tác quan 3.2.2 Đẩy mạnh công tác quản lý nợ, theo dõi đôn đốc nợ Với chế thành lập DN thơng thống nay, nhiều DN lợi dụng vấn đề để thành lập DN chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn 88 cơng tác quản lý thu thuế thất thu NSNN Để kiểm soát hạn chế nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: - Thứ nhất, cần xác định xác nhân thân, nơi cư trú theo hộ chứng minh nhân dân người đứng đầu DN, đặc biệt quan tâm xác minh nhân thân thông qua việc cấp phiếu lý lịch tư pháp xác định tình trạng tiền án, tiền Bởi nhiều trường hợp người đứng đầu DN không đủ điều kiện theo quy định trình độ, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền tội trốn thuế, buôn lậu chủ DN sau vi phạm lẩn trốn thời gian lại tiếp tục đứng xin thành lập DNvới tên - Thứ hai, cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế truy thu thuế phong toả tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật Quản lý Thuế Có có tác dụng răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau - Thứ ba, giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho từng cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hồn thành nhiệm vụ từng cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt - Thứ tư, phát lệnh thu qua hoàn thuế Các DNcó nợ đọng hồn thuế cần phải phát lệnh thu số tiền thuế còn nợđọng nhằmđảm bảo thu hồi nợ - Thứ năm, cần tăng cường cơng tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Đối với khoản nợ DN giải thể, tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài làm thủ tục xố nợ thuế, khoản nợ có khả thu cần áp dụng biện pháp mạnh phát lệnh thu qua ngân hàng để trích tiền từ tài khoản nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế 89 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Để hoàn thiện hệ thống thuế nước ta nay, công tác quan trọng phải xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Cần phát nhanh hành vi trốn thuế để từ thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước tăng cường hoạt động giám sát quan tra thuế Cũng quan tra góp phần phát sơ hở, hạn chế sách thuế, sai phạm cán thuế, quan thuế để có xử lý kịp thời khơng để xảy tình trạng móc nối doanh nghiệp với cán thuế dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước Thực tốt công tác góp phần giáo dục răn đe, từng bước đưa sách thuế vào nề nếp, kỷ cương - Đổi công tác tra, kiểm tra dựa hệ thống sở liệu thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế sử dụng phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro để xác định đối tượng cần tra, kiểm tra đáp ứng yêu cầu tra, kiểm tra hiệu quan thuế tránh phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế - Cần xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra, xây dựng nội dung tra kiểm tra cụ thể với từng doanh nghiệp cần tra theo định kỳ đột xuất, không thiết doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm tra kiểm tra Có vậy, cơng tác tra kiểm tra đạt hiệu mong muốn, buộc doanh nghiệp thực trung thực kinh doanh, thực nghĩa vụ thuế - Cần áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý hoá đơn, kiểm tra đối chiếu hoá đơn để việc tra, kiểm tra đạt hiệu cao Tăng cường quyền hạn cho quan quản lý thu: quyền cưỡng chế, điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế 90 3.2.4 Đẫy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác quản lý thuế Song hành với cải cách quản lý thuế phát triển ứng dụng khoa học công nghệ Để phát triển tin học đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa cơng tác quản lý thuế cần số giải pháp sau: - Cần phối hợp chặt chẽ phận nghiệp vụ với tin học cán tin học chỉ mô tả điểm kỹ thuật tuý, còn cán nghiệp vụ khơng có kinh nghiệm mơ tả xác cần cung cấp cho phía tin học - Điều kiện để thực tin học hoá nghiệp vụ phải chuẩn hố quy trình xử lý, khuôn dạng, mẫu biểu loại báo cáo, sổ sách phải cụ thể rõ ràng áp dụng thống toàn ngành thuế - Đội ngũ cán tin học Cục thuế còn yếu chuyên môn thiếu số lượng Do Cục thuế cần có kế hoạch đào tạo phổ cập trình độ sử dụng, khai thác máy tính mức độ thành thạo để đảm bảo nguồn nhân lục cho công tác phát triển tin học - Một dự án ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế triển khai cần đảm bảo nguồn tài quan tâm chỉ đạo lãnh đạo Cục thuế Tổng cục thuế 3.2.5 Hiện đại hóa cơng tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế Vừa qua ngành thuế nước khẳng định thời gian tới tập trung toàn lực cho việc quản lý thu thuế cơng ty đầu tư nước ngồi đặc biệt tình trạng chuyển giá cơng ty Thực tốt công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp công ty có vốn đầu tư nước ngồi góp phần hạn chế tình trạng chuyển giá cơng ty gia tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước, tạo bình đẳng cơng nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế, điều kiện cần để tạo môi trường 91 kinh doanh lành mạnh cạnh tranh từ thu hút nhà đầu tư, động lực cho phát triển kinh tế xã hội đất nước Một biện pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế phải làm cho đối tượng nộp thuế hiểu sách thuế nhà nước, để đối tượng nộp thuế hiểu nộp thuế vào NSNN vừa quyền lợi vừa nghĩa vụ, Do cần phối hợp với phương tiện thông tin đại chúng như: Đài phát thanh; Đài truyền hình; báo đài, tạp chí, tin chuyên ngành tỉnh để tuyên truyền hướng dẫn kịp thời sách chế độ thuế cho đối tượng nộp thuế biết thực Cần tăng cường đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xuất nhập nói riêng để giúp doanh nghiệp giải đáp thắc mắc, hiểu rõ luật thuế để thống phương pháp làm việc hai bên, nghe phản hồi ý kiến doanh nghiệp chế độ sách, để có thực tế hồn thiện sách chế độ thuế, Cần tăng cường công tác tư vấn thuế miễn phí cho đối tượng nộp thuế Biên soạn phát hành ấn phẩm tuyên truyền ngắn gọn, dễ hiểu, dễ làm dạng tờ rơi nội dung Luật thuế, hướng dẫn quy trình thủ tục thuế … theo hướng dễ nhớ, dễ hiểu cung cấp miễn phí quan thuế, nơi làm thủ tục đăng ký kinh doanh khu vực tập trung đông người như: chợ, siêu thị, … Triển khai hệ thống hỗ trợ, hướng dẫn doanh nghiệp nhiều hình thức, triển khai thường xuyên chương trình lắng nghe ý kiến người nộp thuế, phát triển mạnh hình thức hỗ trợ doanh nghiệp qua thư điện tử hay trang thông tin điện tử ngành thuế, xây dựng trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp qua điện thoại Tăng cường công tác điều tra khảo sát nhu cầu doanh nghiệp để nghiên cứu, cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho phù hợp Phân chia nhóm doanh nghiệp theo tiêu chí quy mơ, ngành nghề, loại hình … để tổ 92 chức hội nghị đối thoại phù hợp với đặc điểm yêu cầu theo từng nhóm đối tượng Xây dựng đề án đánh giá hài lòng NNT, đó, xác định rõ đối tượng tham gia đánh giá; Thời gian, chu đánh giá; Các tiêu chí đánh giá phải đảm bảo khả lượng hóa tính đầy đủ, minh bạch, phù hợp sách, lực phục vụ cán thuế Đẩy mạnh phong trào viết tin, thực trạng tình hình chỉ đạo, quản lý thu, tình hình nộp thuế doanh nghiệp, để đối tượng nộp thuế thấy tình hình thực tiễn từ nâng cao ý thức chấp hành luật thuế Hàng tháng, quý, năm tổ chức tổng kết rút học kinh nghiệm, tổ chức buổi nói chuyện, thảo luận vấn đề truyền đạt kinh nghiểm công tác quản lý thuế Đồng thời, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế vừa tinh thông nghiệp vụ vừa có khả sư phạm để nâng cao chất lượng công tác tập huấn cho DN 3.2.6 Các giải pháp khác Công tác quản lý thu thuế TNDN nói chung cơng tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp xuất nhập nói riêng vấn đề quan trọng không chỉ riêng Cục thuế tỉnh Nghệ An Đặc biệt, giai đoạn nay, nhiều DN thành lập địa bàn tỉnh Chính vậy, Chi cục thuế Nghệ An có chủ trương nhằm quản lý thu thuế TNDN DN xuất nhập nhằm đạt hiệu cao Cụ thể: - Cần thực phân loại doanh nghiệp theo mức độ rủi ro tập trung, kiểm tra đối tượng thiếu tín nhiệm, có dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao Với phân loại vừa đảm bảo công tác đạt hiệu cao vừa động viên khuyến khích doanh nghiệp thực tốt sách thuế Để làm tốt công tác phân loại, hàng năm quan thuế phải thực cơng tác rà sốt, sàng lọc doanh nghiệp sở phân tích thông tin 93 người nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Trên sở tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực xây dựng kế hoạch, kiểm tra nhằm vào doanh nghiệp có nhiều dấu hiệu vi phạm Muốn làm tốt công tác phân loại đối tượng thực quản lý tốt doanh nghiệp cần thiết lập hệ thống thông tin doanh nghiệp nhiều tốt, cụ thể hệ thống thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm, báo cáo tài doanh nghiệp, thơng tin từ bộ, ngành có liên quan thơng tin quan đăng ký kinh doanh, thông tin tình hình xuất nhập hàng hóa từ quan Hải quan, thơng tin tình hình tốn tài khoản doanh nghiệp v.v - Xây dựng hồ sơ đánh giá doanh nghiệp: Hồ sơ đánh giá doanh nghiệp ghi chép tất thông tin bật chủ yếu cho phép quan thuế nắm sâu toàn diện hoạt động doanh nghiệp, phục vụ tối đa cho việc quản lý thuế phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tín nhiệm để lựa chọn doanh nghiệp, kiểm tra thuế - Kịp thời khen thưởng đối tượng nộp thuế đạt nhiều thành tích sản xuất kinh doanh hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước - Lãnh đạo Chi cục, trưởng đội chỉ đạo chặt chẽ, có biện pháp giám sát cán công chức thuế quyền thực thi công vụ Đảm bảo ngăn chặn hành vi tiêu cực Các cán gây phiền hà, sách nhiễu, để chậm trễ công việc gây thiệt hại cho đối tượng nộp thuế, phải có biện pháp đình chỉ cơng tác, kiểm điểm có biện pháp xử lý thích hợp - Phải có hợp tác, thu thập liệu từ Cơ quan thuế đối tác (nước ngoài) để kiểm sốt giá trị hàng hóa kê khai tờ khai nhập có đồng với giá trị khai xuất hay không? Đồng thời, cần phối hợp với Cơ quan Hải quan để xác minh mối quan hệ đặc biệt có ảnh hưởng đến trị giá giao dịch bên bán bên mua quy định Nghị định 08/2015/NĐCP ngày 21 tháng 01 năm 2015 Chính phủ 94 - Kịp thời xây dựng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin kết nối, chia sẻ, tích hợp thơng tin, liệu quan Hải quan với quan Thuế, cụ thể: + Xây dựng, phát triển webservice để kết nối, khai thác liệu từ sở liệu Tổng cục Thuế; nâng cấp hệ thống phần cứng, hệ thống mạng, hệ thống an ninh an toàn mạng; đảm bảo điều kiện kỹ thuật để hệ thống thông tin chuyên ngành kết nối khai thác liệu theo nhu cầu + Phối hợp với Cục Công nghệ thông tin (Tổng cục Thuế) đảm bảo kết nối truyền nhận, khai thác liệu xử lý kịp thời có cố hệ thống Kết luận chương 3: Thơng qua đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp xuất nhập khẩu, thấy tồn tại, bất cập tác động ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Nghệ An Với định hướng mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế xã hội nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian tới, là: Hồn thiện tổ chức máy, nâng cao lực công tác thuế; tăng cường công tác tuyên truyền & hỗ trợ người nộp thuế; đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra giám sát thuế thu nhập doanh nghiệp; tiếp tục nâng cao trình độ chuyên môn công chức thuế, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế; tăng cường phối hợp cấp, ngành việc tổ chức quản lý thu thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An 95 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Trong thời gian qua, với việc phát triển ngày tăng lên số lượng doanh nghiệp Việt Nam, doanh nghiệp có đóng góp đáng kể: Tổng giá trị sản phẩm, dịch vụ sản xuất số thu từ thuế đóng góp phần quan trọng cơng đổi kinh tế nước ta; nhiên, với việc phát triển ngày tăng doanh nghiệp kéo theo hoạt động kinh tế mẻ, đa dạng, phong phú phức tạp đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ định hướng đắn Nhà nước, để doanh nghiệp phát huy tối đa vai trò phát triển kinh tế đất nước giai đoạn Với nội dung nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp xuất nhập rút số vấn đề sau: - Thứ nhất: Việc nghiên cứu vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN doanh nghiệp xuất nhập Cục thuế Nghệ An cho thấy: Quản lý thuế hoạt động tất yếu Nhà nước nhằm thực việc thu thuế vào NSNN Nghiên cứu lý luận quản lý thuế để làm rõ khái niệm, lý luận thuế TNDN quản lý thuế TNDN Từ đó, tạo điều kiện để nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN 96 doanh nghiệp xuất nhập Cục thuế Nghệ An từ thực theo Luật quản lý thuế đến - Thứ hai: Từ kết đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp xuất nhập Cục thuế Nghệ An Trên sở nghiên cứu kế thừa, luận văn hệ thống hoá nội dung lý luận thuế TNDN quản lý thuế TNDN Qua phân tích yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp xuất nhập Cục thuế Nghệ An, luận văn thể chỉ rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế - Thứ ba: Quản lý thuế nói chung công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp xuất nhập nói riêng vấn đề rộng phức tạp, chịu chi phối nhiều yếu tố khác Để nâng cao công tác quản lý thuế cần phải quan tâm đổi đồng yếu tố hệ thống quản lý thuế môi trường quản lý thuế - Thứ tư: Từ kết việc nghiên cứu giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp xuất nhập Cục thuế Nghệ An rút kết luận là: Trong giai đoạn việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế trước hết phải tập trung vào việc sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng; tăng cường tính hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý hành thuế nhằm chống thất thu thuế; thúc đẩy cơng tác đại hóa hệ thống thuế Kiến nghị 2.1 Đối với Nhà nước và Tổng cục Thuế - Xây dựng hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Đồng thời phải 97 tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng - Cần hồn thiện, đơn giản hóa thủ tục hành thuế, văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng Đồng thời, xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo cần xây dựng thủ tục cưỡng chế nợ thuế cần phải đơn giản, gọn nhẹ - Cần tăng cường công tác quản lý mặt nhà nước, siết chặt kỷ cương, chế tài tránh việc DN lợi dụng sách thuế thơng thống để vi phạm pháp luật thuế - Quy định cụ thể số khoản thu nhập không ưu đãi thuế nguyên tắc ưu đãi thuế; hiệu lực thi hành xử lý chuyển tiếp ưu đãi – - Do quan thuế ngày phải quản lý số lượng tăng lên gấp bội khối lượng giao dịch doanh nghiệp lớn nên thói quen chi trả tiền mặt gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý thuế Vì vậy, cần đưa quy định chặt chẽ toán nộp thuế để hạn chế sử dụng tiền mặt, giúp quản lý thuế đơn giản hiệu Nhà nước cần ban hành quy định bắt buộc toán tiền qua ngân hàng quy định khác có liên quan chế độ kế toán, chế độ sử dụng hoá đơn, chế độ xử phạt, - Tăng cường công tác tập huấn, học tập, trao đổi kinh nghiệm cho CBCC thuế Cụ thể hóa trách nhiệm, nghĩa vụ chế tài xử lý hành vi vi phạm CBCC thuế; có kế hoạch đào tạo cụ thể, phân bổ nguồn lực hợp lý 2.2 Đối với Cục Thuế, Chi cục Thuế - Công tác tuyên truyền đối tượng nộp thuế đóng vai trò quan trọng chống gian lận thuế Để thực tốt công tác tuyên truyền, quan thông tin đại chúng phải phối hợp chặt chẽ để tuyên truyền đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích công tác thuế, phê phán, lên án mạnh 98 mẽ hành vi gian lận tiền thuế, tích cực hỗ trợ quan thuế thực chống hành vi gian lận thuế Thực nhiều phương pháp nhằm phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho ĐTNT, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi người nộp thuế người bạn đồng hành - Thường xuyên tổ chức đối thoại Tổng Cục thuế doanh nghiệp Thông qua đối thoại doanh nghiệp trao đổi vướng mắc việc thực nghĩa vụ thuế có kiến nghị để hoàn thiện hệ thống quản lý thuế - Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế như: quản lý ĐTNT, đối tượng tính thuế tăng cường công tác tra kiểm tra - Hệ thống hóa mẫu biểu báo cáo, tránh trùng lặp nội dung báo cáo 2.3 Đối với Doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập - Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: DN phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm DN, công dân - Ứng dụng phần mềm kế tốn vào q trình quản lý thơng tin kinh tế tài doanh nghiệp, điều giúp cho việc kiểm sốt thơng tin diễn hiệu nhanh chóng, nhằm giảm thiểu rủi ro - Cần có kế tốn chun trách để đảm bảo thực tốt chế độ kế toán DN, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế DN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 01 Bộ trưởng Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 v/v qui định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế, Hà Nội 02 Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 03 Cục Thống kê Nghệ An (2017,2018), Niên giám thống kê tỉnh Nghệ An 04 Đỗ Huyền (2014), Cải cách sách thuế thu nhập doanh nghiệp để thu hút đầu tư, Tạp chí Việt Nam Report 05 Lê Bá Tiến (2012), Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn Đà nẵng, Luận văn thạc sĩ kinh tế phát triển, Đại học Đà nẵng 06 Nguyễn Khắc Luyện (2008), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Quảng Bình, Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng 07 Nguyễn Công Cường (2014), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Thành Phố Huế, Luận văn Thạc sỹ Tài – Ngân hàng, Học viện Hành Quốc gia Hà Nội 100 08 Nguyễn Thị Ngọc Mai (2014), Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế trị, Đại học quốc gia Hà Nội 09 Nguyễn Văn Đảm (2013), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp công ty có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Khánh Hòa, luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh trường Đại học Nha Trang 10 PGS TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận về thuế nền kinh tế Viện nghiên cứu tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội 11 PGS TS Nguyễn Thị Bất, PGS.TS Vũ Duy Hào (2002) – Giáo trình quản lý thuế – NXB thống kê Hà Nội 12 PGS TS Nguyễn Văn Hiệu, PGS TS Nguyễn Thị Liên (2008) – Giáo trình Thuế – Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 13 Phạm Ngọc Dũng (2013), Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu thuế địa bàn cục thuế tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học thương mại Hà Nội 14 Phan Thị Quỳnh Tâm (2014), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Hà Tĩnh, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, Trường đại học quốc gia Hà Nội 15 Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ban hành ngày 29/11/2006 16 Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật số 21/2012/QH13 ban hành ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế 17 Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1997), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 101 19 Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 20 Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật doanh nghiệp 21 Quốc Hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 22 Tổng cục thuế (2010), Quyết định Tổng cục thuế số 503/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế 23 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 24 Tổng Cục Thuế (2008) – Lý luận chung về thuế 25 Trần Phan Quốc Chân (2013), Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Gia Lai, Luận văn thạc sĩ kinh tế phát triển, Đại học Đà nẵng 26 Viện Tin học Doanh nghiệp, Phòng thương mại công nghiệp Việt Nam (2014), Báo cáo kết điều tra thực trạng triển khai dịch vụ thuế điện tử 2014, Hà Nội 102 ... CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC THU? ?? TỈNH NGHỆ AN 83 3.1 Phương hướng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cục thu? ?? Nghệ An thời gian... lý luận và kinh nghiệm thực tiễn quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Chương 2: Thực trạng quản lý thu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh xuất. .. đặc điểm quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.3 Nội dung quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập