Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại cục thuế tỉnh khánh hòa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH - o0o - NGUYỄN THỊ NHƯ VÂN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HỊA KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUN NGÀNH: KẾ TỐN GVHD: TS PHAN THỊ DUNG NHA TRANG, NĂM 2016 i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CÁM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .v DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC BẢNG vii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH NGHIỆP FDI VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận DN FDI 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Các hình thức đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam 1.1.3 Vai trò DN FDI kinh tế Việt Nam 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế TNDN 1.2.1 Khái niệm thuế TNDN 1.2.2 Đặc điểm, vai trò thuế TNDN 1.2.3 Nội dung thuế TNDN .5 1.2.3.1 Đối tượng chịu thuế .5 1.2.3.2 Người nộp thuế TNDN 1.2.3.3 Căn tính thuế TNDN .5 1.2.3.4 Phương pháp tính thuế TNDN .5 1.2.3.5 Các khoản thu nhập miễn thuế TNDN 1.2.3.6 Các chi phí trừ không trừ xác định thuế TNDN 1.2.3.7 Ưu đãi thuế TNDN gồm 1.2.4 Nội dung quản lý thuế TNDN 1.2.4.1 Đăng kí thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 10 1.2.4.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 10 1.2.4.3 Quản lý thông tin NNT 11 ii 1.2.4.4 Kiểm tra thuế, tra thuế .11 1.2.4.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ 12 1.2.4.6 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 12 1.3 Các văn quy phạm pháp luật thuế TNDN có hiệu lực .12 1.3.1 Luật 12 1.3.2 Nghị định 12 1.3.3 Thông tư 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HỊA .14 2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 14 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển 14 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Cục thuế tỉnh Khánh Hòa 15 2.1.2.1 Chức 15 2.1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn .15 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 18 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy 18 2.1.3.2 Chức phòng 18 2.1.4 Khái quát tình hình thực nhiệm vụ thu NSNN Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 21 2.2 Tổng quát DN FDI địa bàn tỉnh Khánh Hòa 23 2.2.1 Số lượng ngành nghề kinh doanh DN FDI địa bàn tỉnh Khánh Hòa 23 2.2.2 Tình hình đóng thuế DN FDI địa bàn tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2013 - 2015 25 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN FDI Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 28 2.3.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 28 2.3.2 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 30 iii 2.3.2.1 Đăng ký thuế 30 2.3.2.2 Khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 32 2.3.3 Thủ tục hoàn thuế 33 2.3.4 Quản lý thông tin NNT 34 2.3.5 Kiểm tra thuế, tra thuế 35 2.3.5.1 Kiểm tra thuế 35 2.3.5.2 Công tác tra thuế 41 2.3.5.3 Một số vi phạm thường gặp thuế TNDN DN FDI 42 2.3.6 Quản lý nợ cưỡng chế nợ 44 2.3.7 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 45 2.3.8 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN DN FDI Cục thuế tỉnh Khánh Hòa 46 2.3.8.1 Những kết đạt .46 2.3.8.2 Những hạn chế nguyên nhân .49 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ NHẰM TĂNG CƯỜNG HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HỊA 57 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế TNDN doannh nghiệp FDI 57 3.2 Một số đề xuất nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN DN FDI Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 59 3.2.1 Hồn thiện quy trình tăng cường tra thuế, kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, chống chuyển giá 59 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán bộ, công chức thuế .60 3.2.2.1 Về tổ chức máy .60 3.2.2.2 Về phát triển nguồn nhân lực .61 3.2.3 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế bước xây dựng hệ thống thông tin NNT .62 iv 3.2.3.1 Về công tác ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 62 3.2.3.2 Về công tác xây dựng hệ thống thông tin NNT 63 3.3 Kiến nghị 64 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 PHỤ LỤC 69 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCC : Hợp đồng hợp tác kinh doanh BOT : Hợp đồng xây dựng – kinh doanh – chuyển giao BT : Hợp đồng xây dựng – chuyển giao BTO : Hợp đồng xây dựng – chuyển giao – kinh doanh CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tư nhân FDI : Đầu tư trực tiếp nước GTGT : Giá trị gia tăng HSHT : Hồ sơ hoàn thuế HSKT : Hồ sơ khai thuế HTKS : Hoàn trước kiểm sau KKKTT : Kê khai kế tốn thuế KTHS : Kiểm trước hồn sau LĐCT : Lãnh đạo Cục Thuế LĐP : Lãnh đạo phịng NĐPC : Người phân cơng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QLCCN : Quản lý cưỡng chế nợ TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiện hữu hạn PPP : Hợp đồng đối tác công tư vi DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa .19 Hình 2.2: Cơ cấu ngành nghề kinh doanh DN FDI năm 2015 .24 vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu ngân sách nhà nước Cục thuế tỉnh Khánh Hòa 21 Bảng 2.2: Kết thu ngân sách khu vực kinh tế địa bàn tỉnh Khánh Hòa giai đoạn năm 2013 - 2015 25 Bảng 2.3: Số thu loại thuế DN FDI giai đoạn 2013-2015 26 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp số thuế TNDN DN FDI so với tổng số thuế TNDN giai đoạn 2013-2015 27 Bảng 2.5: Quy trình đăng ký thuế DN FDI 31 Bảng 2.6: Tình hình đăng kí thuế DN FDI 32 Bảng 2.7: Tổng hợp kết kiểm tra Hồ sơ khai thuế DN FDI Cục Thuế Khánh Hòa giai đoạn 2013 - 2015 .36 Bảng 2.8: Tổng hợp kết kiểm tra thuế trụ sở NNT giai đoạn 2013 -2015 38 Bảng 2.9: Kết kiểm tra năm 2013 .40 Bảng 2.10: Tổng hợp kết tra thuế DN FDI giai đoạn 2013 -2015 .41 Bảng 2.11: Các dấu hiệu hình thức gian lận thuế TNDN DN FDI 42 Bảng 2.12: Tổng hợp tình hình cưỡng chế nợ thuế DN FDI giai đoạn 2013 2015 45 Bảng 2.13: Tình hình khiếu nại DN FDI giai đoạn 2013-2015 45 LỜI MỞ ĐẦU Sự cấp thiết đề tài Khu vực DN có vốn đầu tư nước ngồi (sau gọi DN FDI) trở thành phận quan trọng kinh tế, có vai trò đáng kể việc thúc đẩy tốc độ tăng trưởng ngành kinh tế, đặc biệt ngành thuộc công nghiệp chế biến, chế tạo, làm chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng tích cực góp phần giải có hiệu nhiều vấn đề xã hội hội nhập kinh tế quốc tế Bên cạnh kết tích cực, khu vực DN FDI thời gian qua chưa có nhiều đóng góp vào NSNN tương xứng với ưu đãi nhận Các DN FDI có tỷ lệ đóng thuế Việt Nam tương đối thấp so với quy mô hoạt động số vốn đăng ký kinh doanh; số DN FDI lợi dụng pháp luật thuế chưa chặt chẽ để thực hành vi gian lận, trốn thuế, chuyển giá làm thất thu NSNN Do đó, vấn đề cấp thiết đặt ngành thuế phải siết chặt công tác quản lý thuế TNDN DN FDI, trọng tâm việc quản lý hoạt động chuyển giá giao dịch liên kết Trong năm gần đây, đạo Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa triển khai đồng liệt công tác quản lý thuế TNDN DN FDI địa bàn Nhận thấy tầm quan trọng tính thời vấn đề trên, tơi mạnh dạn tìm hiểu, nghiên cứu “Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa” nhằm hiểu thêm thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN FDI địa bàn tỉnh Hi vọng khóa luận có đóng góp tích cực, góp phần làm tăng cường hiệu cơng tác quản lý thuế TNDN DN FDI Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác quản lý thuế TNDN DN FDI - Mô tả thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN FDI Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa - Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DN FDI Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa thời gian tới Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: khóa luận tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế TNDN DN FDI Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa - Phạm vi nghiên cứu: khóa luận nghiên cứu cơng tác quản lý thuế TNDN DN FDI Cục Thuế Khánh Hòa trực tiếp quản lý giai đoạn năm 2013-2015 Phương pháp nghiên cứu Trên sở tảng lý luận công tác quản lý thuế TNDN DN FDI, khóa luận sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp quan sát: quan sát thực tế công tác quản lý thuế TNDN DN FDI phòng chức thuộc Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa - Phương pháp vấn: vấn trực tiếp NNT cán thuế công tác quản lý thuế TNDN DN FDI văn phòng Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa - Phương pháp phân tích, so sánh: số liệu sau chọn lọc tổng hợp tiếp tục phân tích, so sánh đối chiếu nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN FDI Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa Ngồi liệu sơ cấp thu thập từ quan sát vấn, khóa luận sử dụng liệu thứ cấp thu thập từ báo cáo tổng kết công tác thuế qua năm, từ hệ thống quản lý thuế tập trung TMS, tài liệu phòng Thanh tra thuế, phịng Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự tốn…cung cấp Nội dung kết cấu khóa luận Ngồi phần mở đầu, kết luận phụ lục, nội dung khóa luận gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận DN FDI quản lý thuế TNDN Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN FDI Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa Chương 3: Một số đề xuất, kiến nghị nhằm tăng cường hiệu công tác quản lý thuế TNDN DN FDI Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa Nếu kết thẩm định trí với nội dung dự thảo trình LĐCT phê duyệt; kết thẩm định khơng trí với nội dung dự thảo tổng hợp ý kiến đề xuất hướng xử lý trình LĐCT xem xét định Bước 06: Lưu hành văn bản: Bước 07: Lưu trữ hồ sơ: QUY TRÌNH KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ CƠ QUAN THUẾ TRÁCH NHIỆM TT NỘI DUNG CÁC BƯỚC B01 Lập danh sách NNT phải kiểm tra hồ sơ khai thuế B02 Phê duyệt LĐP B03 Phê duyệt LĐC B04 Phân công công chức kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT B05 Công chức tiến hành kiểm tra theo danh sách NNT phân công PP thủ công phần mềm B06 CCPC Tổng hợp, phân loại mức độ rủi ro, lập bảng nhận xét & danh sách NNT đề xuất xử lý LĐP NĐPC NĐPC Phân loại B06.01 Danh sách NNT có hồ sơ khai thuế xác Danh sách NNT phải giải trình bổ sung thơng tin tài liệu, kê khai bổ sung NĐPC LĐP Lưu hồ sơ B06.02 Lập thơng báo u cầu NNT giải trình bổ sung thông tin tài liệu, kê khai bổ sung NĐPC B07 Lập biên làm việc (nếu NNT giải trình trực tiếp), kiểm tra tài liệu NNT giải trình bổ sung NĐPC B08 Lập thông báo yêu cầu NNT kê khai bổ sung NĐPC LĐP B09 Kiểm tra số liệu kê khai bổ sung, phân loại xử lý NĐPC LĐP Lưu hồ sơ Phân loại kiểm tra trụ sở NNT hay ấn định B10 Danh sách: trường hợp phải tiến hành ấn định thuế chuyển sang quy trình Ấn định thuế Cục Thuế ban hành Danh sách: trường hợp phải tiến hành kiểm tra trụ sở NNT NĐPC LĐP Bước 1: Lập danh sách NNT phải kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT Danh sách NNT phải kiểm tra hồ sơ khai thuế, tối thiểu 20% số lượng NNT hoạt động quản lý thuế lựa chọn để kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT: + 15% số lượng NNT trở lên lựa chọn ứng dụng lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế theo rủi ro (TPR) + Từ 5% số lượng NNT trở lên lựa chọn qua thực tiễn quản lý thuế địa phương có rủi ro cao, có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp Bước 2: Trình lãnh đạo phịng Kiểm tra thuế danh sách NNT phải kiểm tra: Nếu LĐP điều chỉnh danh sách chuyển quay lại B01 Bước 3: Phê duyệt danh sách NNT phải kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT: LĐCT phê duyệt danh sách, LĐCT điều chỉnh, bổ sung quay lại B02 Bước 4: Phân công công chức kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT Bước 5: Công chức tiến hành kiểm tra theo danh sách NNT phân công * Kiểm tra phương pháp thủ công: Kiểm tra tính thuế để xác định số thuế phải nộp; số tiền thuế miễn giảm; số tiền hoàn thuế … theo phương pháp đối chiếu so sánh * Kiểm tra phần mềm ứng dụng: Công chức kiểm tra sử dụng phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế để kiểm tra gán điểm cho tiêu chí; theo ứng dụng xếp NNT (hồ sơ khai thuế) theo tiêu chí rủi ro, theo mức độ rủi ro tổng thể tồn tiêu chí từ rủi ro cao đến rủi ro thấp giúp cho việc phân loại NNT (hồ sơ khai thuế) theo mức độ rủi ro thuế Bước 6: Tổng hợp, phân loại mức độ rủi ro lập bảng nhận xét danh sách NNT đề xuất xử lý: Bước 6.1: Phân loại: Người phân công phân loại sơ thành 02 danh sách theo tiêu chí sau trình LĐP xem xét: - Danh sách 1: Hồ sơ khai xác, chưa phát rủi ro, rủi ro thấp - Danh sách 2: Hồ sơ khai chưa đúng,số liệu chưa xác có rủi ro cao vừa Bước 06.2: Đối với NNT danh sách 2, người phân cơng lập thơng báo u cầu NNT giải trình bổ sung thông tin tài liệu Bước 07: Xử lý sau ban hành thông báo: - Nếu NNT giải trình bổ sung thơng tin đầy đủ theo u cầu chứng minh số thuế khai kết thúc công việc, lưu hồ sơ - Nếu NNT giải trình bổ sung thơng tin, tài liệu mà không đủ chứng minh số thuế khai chuyển sang B08 - Nếu hết thời hạn mà NNT khơng gửi tài liệu giải trình bổ sung thơng tin NNT giải trình, quan thuế có chứng dấu hiệu NNT kê khai không nghĩa vụ thuế song chưa có số liệu cụ thể để yêu cầu NNT kê khai bổ sung chuyển sang B10 Bước 08: Lập thông báo yêu cầu NNT kê khai bổ sung Bước 09: Kiểm tra số liệu kê khai bổ sung phân loại xử lý: - Nếu NNT không thực kê khai bổ sung kê khai bổ sung không chứng minh số thuế kê khai đúng: chuyển sang bước B10 - Nếu NNT kê khai bổ sung chứng minh số thuế kê khai kết thúc lưu hồ sơ Bước 10: Phân loại hồ sơ kiểm tra trụ sở NNT hay ấn định Công chức kiểm tra hồ sơ khai thuế tiến hành phân loại thành danh sách, báo cáo LĐP trình LĐCT phê duyệt: - Danh sách 1: gồm trường hợp phải tiến hành ấn định thuế chuyển sang thực theo quy trình Ấn định thuế Cục Thuế ban hành; - Danh sách 2: gồm trường hợp phải tiến hành kiểm tra trụ sở NNT trường hợp không đủ để ấn định số thuế phải nộp, chuyển sang B06 lưu trình 6.2.2 QUY TRÌNH KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ TT BƯỚC TRÁCH NHIỆM NỘI DUNG CÁC BƯỚC Xây dựng sở liệu, định hướng lập KHKT, CĐKT B01 NĐPC LĐP LĐP LĐCT B02 Phê duyệt B03 Lập danh sách dự thảo, KHKT, CĐKT NĐPC LĐP Phê duyệt LĐP LĐCT B04 B05 B06 B07 B08 Hồ sơ kiểm tra trụ sở NNT không đủ điều kiện ấn định Qua phân tích đánh giá có dấu hiệu VPPL Kế hoạch kiểm tra, Chuyên đề kiểm tra Kiểm tra trước hoàn thuế, kiểm tra sau hoàn thuế Dự thảo QĐKT Phê duyệt Ban hành QĐKT Kiểm tra giải thể, phá sản, đột xuất khác NĐPC LĐP ĐKT LĐP LĐP LĐCT LĐCT Giao cho NNT Giao cho P.KKKTT ĐKT NNT bổ sung thông tin tài liệu Đại diện NNT vắng mặt thời gian dài, chấm dứt hđ… NNT gửi văn đề nghị hoãn thời gian kiểm tra NNT từ chối không nhận QĐKT B09 Dự thảo thông báo Hủy QĐKT Phê duyệt Lưu hồ sơ B10 Phân công công việc cho ĐKT Lập biên VPHC ĐKT LĐP LĐCT TĐKT B11 Tiến hành kiểm tra trụ sở NNT ĐKT B12 Lập biên kiểm tra ĐKT B13 B14 Công bố ký biên kiểm tra Chuyển phòng Thanh tra trốn, gian lận thuế… Báo cáo kết kiểm tra ĐKT NNT TĐKT Dự thảo QĐXL Kết luận kiểm tra B15 ĐKT Thẩm định B16 Phê duyệt QĐXL LĐCT B17 Ban hành QĐXL ĐKT B18 Lưu hồ sơ Bước 1: Lựa chọn người NNT có rủi ro cao đưa vào kế hoạch kiểm tra (KHKT), chuyên đề kiểm tra (CĐKT) - Số lượng NNT đưa vào KHKT, CĐKT hàng năm phải đạt tối thiểu 60% số NNT giao nhiệm vụ kiểm tra hàng năm Trong lựa chọn sau: + Lựa chọn từ phần mềm quản lý rủi ro TPR: đạt từ 80% - 85% + Lựa chọn từ thực tiễn quản lý địa phương: đạt 15% - 20% Bước 2: Phê duyệt: LĐP đề xuất tiêu chí, ngưỡng quy mơ, phương án gán trọng số, tiêu chí rà sốt rủi ro để LĐCT phê duyệt Bước 3: Thực lập KHKT, CĐKT - NĐPC tiến hành phân tích rủi ro ứng dụng TPR thơng tin quản lý; chuyển phân tích rủi ro cho LĐP LĐP tiến hành rà soát, lựa chọn NNT theo rủi ro từ TPR từ quản lý thực tế, lập hồ sơ trình duyệt KHKT, CĐKT Bước 4: Phê duyệt: Hàng năm, LĐP phải trình LĐCT ký KHKT, CĐKT năm sau chuyển cho TCT phê duyệt KHKT, CĐKT; Bước 5: Chuẩn bị kiểm tra trụ sở NNT: NĐPC trình LĐP ban hành định kiểm tra trụ sở NNT trường hợp: trường hợp NNT qua kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT không đủ sở để ấn định thuế; trường hợp xác định NNT có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế; kiểm tra trước hoàn thuế sau kiểm tra sau hoàn thuế theo quy định; kiểm tra theo KHKT, CĐKT; kiểm tra giải thể, phá sản, sát nhập, chia tách, trưởng hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo đạo LĐC Bước 6: Dự thảo định kiểm tra trụ sở NNT: Bước 7: Trình lãnh đạo cục Phê duyệt ban hành Quyết định kiểm tra Nếu LĐCT định hồ sơ cần bổ sung, điều chỉnh chuyển lại B05 Bước 8: LĐCT ban hành định kiểm tra giao cho NNT phận kê khai kế toán thuế Bước 9: Bãi bỏ Quyết định kiểm tra, hoãn định kiểm tra Trước thời điểm quan thuế công bố Quyết định kiểm tra, NNT chứng minh số thuế khai nộp đủ số tiền thuế phải nộp; NNT bỏ kinh doanh; người đại diện NNT vắng mặt thời gian dài lý bất khả kháng; văn phòng đại diện thương nhân người nước chấm dứt hoạt động khơng cịn có liên lạc với quan quản lý nhà nước sau có xác minh; quan điều tra, quan tra tra doanh nghiệp trưởng ĐKT báo cáo trưởng phận kiểm tra lập tờ trình trình LĐCT bãi bỏ Quyết định kiểm tra - Trước thời điểm quan thuế cơng bố định kiểm tra, NNT có cơng văn gửi quan Thuế đề nghị tạm hỗn thời gian tiến hành kiểm tra, LĐP xem xét đề nghị NNT, dự thảo văn trả lời cho đề nghị NNT trình LĐCT Cơ quan Thuế thơng báo cho NNT việc chấp nhận hay không chấp nhận việc hoãn thời gian kiểm tra Việc chấp hành hoãn định kiểm tra tiến hàng lần với thời gian hỗn khơng q tháng - Trường hợp NNT hoạt động kinh doanh bình thường, thực kê khai thuế, không chấp hành nhận định kiểm tra thuế ĐKT phải lập biên để xử phạt VPHC theo quy định Bước 10: Phân công công việc cho thành viên ĐKT Bước 11: Tiến hành kiểm tra trụ sở NNT - Chậm 10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết định, việc kiểm tra thuế phải tiến hành trụ sở NNT (trừ trường hợp có thơng báo tạm hỗn thời gian kiểm tra) - Trưởng ĐKT thành viên ĐKT yêu cầu NNT cung cấp sổ sách chứng từ kế toán (file mềm/ giấy), hồ sơ tài liệu liên quan đến nội dung kiểm tra Đối với tài liệu NNT nộp cho CQT theo quy định hành như: tài liệu, hồ sơ đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, báo cáo sử dụng hóa đơn ĐKT không yêu cầu NNT cung cấp mà phải khai thác, tra cứu CQT để phục vụ cho việc kiểm tra - Thời gian kiểm tra tối đa 05 ngày làm việc kể từ ngày công bố Quyết định kiểm tra, thời gian gia hạn tối đa 05 ngày làm việc Bước 12: Lập biên kiểm tra - Các thành viên ĐKT thực lập biên xác nhận số liệu kiểm tra với đại diện NNT Biên kiểm tra phải thống ĐKT trước cơng bố cơng khai với NNT, có thành viên đồn khơng thống trưởng ĐKT có quyền định chịu trách nhiệm nội dung Biên kiểm tra Thành viên đồn có quyền bảo lưu số liệu theo biên phần việc giao - Nếu phát sinh trường hợp phải ấn định số thuế phải nộp, ấn định yếu tố để xác định số thuế phải nộp thực theo quy trình Ấn định thuế Cục Thuế ban hành Bước 13: Công bố ký Biên kiểm tra - Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thời hạn kiểm tra trưởng ĐKT phải công bố công khai Biên kiểm tra trước NNT thành viên ĐKT - Trường hợp NNT khơng ký Biên kiểm tra chậm 05 ngày làm việc kể từ ngày công bố công khai Biên kiểm tra, trưởng ĐKT phải lập biên VPHC, đồng thời yêu cầu NNT ký Biên kiểm tra Nếu NNT không ký Biên kiểm tra thời hạn tối đa khơng q 30 ngày làm việc, LĐCT ban hành định xử lý truy thu thuế; xử phạt VPHC thuế kết luận kiểm tra thuế theo nội dung Biên kiểm tra Bước 14: Lập báo cáo kết kiểm tra - Chậm 05 ngày làm việc kể từ ngày ký Biên kiểm tra thuế, trưởng ĐKT phải lập báo cáo kết kiểm tra trình LĐP kết kiểm tra trụ sở NNT - Trường hợp qua kiểm tra thuế mà phát hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm chuyển hồ sơ cho tra Bước 15: Dự thảo Quyết định xử lý, kết luận kiểm tra - Trường hợp kết kiểm tra phải xử lý truy thu thuế, xử phạt VPHC thuế Trưởng ĐKT phải lập hồ sơ trình LĐP xem xét, ký duyệt Sau chuyển toàn hồ sơ cho phận thẩm định Cục Thuế thẩm định; ký hồ sơ chuyển cho quan có thẩm quyền xử phạt khơng thuộc thẩm quyền xử phạt Cơ quan Thuế + Nếu phận thẩm định có ý kiến thống nhất, trình LĐCT ban hành Quyết định xử lý Nếu phận thẩm định có ý kiến khơng thống LĐP xem xét bổ sung tài liệu trình hồ sơ thẩm định để LĐCT định - Trường hợp kết kiểm tra không xử lý truy thu thuế, khơng phải xử phạt vi phạm hành thuế Trưởng ĐKT lập dự thảo kết luận kiểm tra trình LĐP xem xét để trình LĐCT ký kết luận kiểm tra Bước 16: Phê duyệt: LĐCT phê duyệt định xử lý (hoặc đề xuất xử lý chuyển quan có thẩm quyền xử phạt) Bước 17: Đồn kiểm tra thực thủ tục ban hành Quyết định xử lý theo phê duyệt LĐCT; nhận Quyết định xử lý quan có thẩm quyền chuyển Quyết định đến quan phận liên quan theo quy định Bước 18: Lưu hồ sơ kiểm tra theo quy định QUY TRÌNH THANH TRA TT BƯỚC B01 TRÁCH NHIỆM NỘI DUNG CÁC BƯỚC Rà sốt thơng tin NNT, phân tích thử nghiệm, đề xuất tiêu chí, ngưỡng quy mô, phương án gán trọng số NĐPC LĐP Phê duyệt B02 B03 LĐCT Thực đánh giá rủi ro ứng dụng TPR Lập hồ sơ trình duyệt KHTT NĐPC LĐP B04 Phê duyệt KHTT KHTT điều chỉnh LĐCT TCT B05 Dự thảo thông báo KHTT cho NTT NĐPC LĐP B06 Phê duyệt LĐCT Thanh tra đột xuất B07 Tập hợp tài liệu, phân tích xác định nội dung tra NĐPC Thanh tra lại KLTT thuế B08 Dự thảo TTr QĐTT B09 Phê duyệt ĐTT LĐP LĐCT Ban hành gửi QĐTT, Thông báo v/v công bố QĐTT Bãi bỏ tra B10 Dự thảo TTr, QĐ bãi bỏ Phê duyệt Lưu Hồ sơ Lưu hồ sơ tra Báo cáo Hoãn tra Dự thảo Thông báo Phê duyệt HC TĐTT Công bố QĐTT – Báo cáo tiến độ B11 TĐTT ĐTT Tiến hành tra trụ sở NNT ĐTT B12 Trường hợp cần niêm phong tài liệu, kiểm kê tài sản, trưng cầu giám định Trường hợp cần thay đổi, bổ sung nội dung QĐTT, gia hạn thời gian tra Trường hợp NNT có dấu hiệu tội phạm, tạm dừng tra, chuyển giao hồ sơ cho quan điều tra Phê duyệt Dự thảo TTr, Quyết định văn B13 Kết thúc tra trụ sở NNT ĐTT Lập biên xác nhận số liệu tra ĐTT Dự thảo Biên tra Công bố công khai ký Biên tra B14 Trường hợp NNT không ký BBTT TĐTT Báo cáo kết tra LĐP LĐCT Thông báo ký BBTT Lập biên bản, dự thảo QĐXP TĐTT Phê duyệt B15 - Dự thảo phiếu đề nghị thẩm định - Dự thảo KLTT - Dự thảo TTr, QĐXP, Quyết định ấn định thuế - Dự thảo văn chuyển quan có thẩm quyền xử lý B16 B17 LĐP Thẩm định THNV DT Phê duyệt LĐCT Ban hành gửi KLTT, QĐXP B18 TĐTT Trường hợp NNT có dấu hiệu tội phạm, chuyển giao hồ sơ cho quan điều tra HQTA NĐPC Trường hợp NNT không nhận QĐXP Lập biên Dự thảo TTr, Quyết định TĐTT LĐP LĐCT Phê duyệt B19 Công khai Kết luận tra LĐCT NĐUQ B20 Giao hồ sơ tra TĐTT B21 Lưu hồ sơ tra Đôn đốc thực KLTT, QĐXP Báo cáo TĐTT NĐPC Bước 1: Xây dựng sở liệu lập kê hoạch tra (KHTT): + Phối hợp với phòng kiểm tra CCT để thu thập thơng tin, rà sốt liệu NNT địa bàn tỉnh Khánh Hòa NĐPC sử dụng ứng dụng TPR để thực phân tích thử nghiệm NNT đề xuất tiêu chí, ngưỡng quy mơ phương án gán trọng số trình LĐP Bước : Phê duyệt: NĐPC phải trình LĐP đề xuất tiêu chí, ngưỡng quy mơ phương án gán trọng số để LĐCT phê duyệt Bước 3: Thực lập KHTT: - NĐPC tiến hành phân tích rủi ro ứng dụng TPR;chuyển phân tích rủi ro cho LĐP LĐP bảng phân tích rủi ro NNT phê duyệt, tiến hành rà soát, lựa chọn NNT theo rủi ro theo định hướng lập kế hoạch tra hàng năm Tổng cục Thuế, lập hồ sơ trình duyệt KHTT - Các trường hợp cần tra đột xuất: nhận hồ sơ NNT có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế từ Phòng Kiểm tra thuế, CCT chuyển đến; trường hợp để giải đơn tố cáo theo đạo cấp trên, Phòng TTra lập kế hoạch bổ sung Bước : Phê duyệt: hàng năm, LĐP phải trình LĐCT ký KHTT năm sau chuyển cho TCT phê duyệt KHTT Bước : Thông báo KHTT: KHTT phải thông báo cho NNT chậm 30 ngày làm việc kể từ ngày ban hành định phê duyệt KHTT Bước : Phê duyệt: Chậm 05 ngày làm việc kể từ ngày trình ký, LĐCT phải phê duyệt thông báo KHTT, để gửi cho NNT Bước 7: Tập hợp tài liệu, phân tích xác định nội dung tra: Bộ phận tra, NĐPC không yêu cầu NNT cung cấp thông tin, tài liệu mà khai thác thơng tin, tài liệu có CQCT Bước Bước 9: Lập dự thảo QĐTT  Phê duyệt: kết xác định nội dung tra, LĐP dự kiến thành lập ĐTT để trình LĐCT phê duyệt QĐTT Bước 10: Ban hành gửi QĐTT: - Sau QĐTT ban hành, TĐTT có trách nhiệm thông cho đại diện NNT kế hoạch công bố định tra gồm: thời gian, thành phần tham dự công bố QĐTT - Trường hợp bãi bỏ QĐTT: QĐTT ký ban hành NNT bỏ địa điểm kinh doanh, người đại diện vắng mặt thời gian dài lý bất khả kháng, quan nhà nước có thẩm quyền điều tra TĐTT phải báo cáo LĐP trình LĐCT ký ban hành Quyết định bãi bỏ QĐTT - Trường hợp hỗn tra: nhận QĐTT, NNT có văn đề nghị hoãn thời gian tiến hành tra, LĐCT thông báo cho NNT biết việc chấp nhận hay khơng chấp nhận hỗn tra Bước 11: Cơng bố QĐTT: TĐTT có trách nhiệm cơng bố QĐTT với NNT (trừ trường hợp bãi bỏ QĐTT, hoãn tra) Báo cáo tiến độ thực nhiệm vụ tra:Chậm (10 ngày) lần, TĐTT có trách nhiệm báo cáo LĐP, LĐCT tiến độ thực nhiệm vụ ĐTT theo yêu cầu đột xuất LĐCT Bước 12 : Tiến hành tra trụ sở NNT: - TĐTT thành viên ĐTT yêu cầu NNT cung cấp sổ kế toán, hồ sơ, tài liệu liên quan đến nội dung tra như: Sổ kế toán, chứng từ kế toán, thuyết minh báo cáo tài chính, Đối với thơng tin, tài liệu, số liệu NNT nộp cho CQCT như: Tài liệu, hồ sơ đăng ký, kê khai, nộp thuế, báo cáo sử dụng hố đơn,… ĐTT khơng u cầu cung cấp mà khai thác, tra cứu CQCT - Trường hợp NNT thực kế toán máy vi tính phần mềm kế tốn (đáp ứng qui định Thông tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 Bộ Tài hướng dẫn tiêu chuẩn điều kiện phần mềm kế tốn) ĐTT u cầu cung cấp sổ kế toán lưu trữ liệu điện tử đọc phần mềm văn phòng thơng dụng, có nội dung NNT phải in để lưu trữ theo qui định - ĐTT sổ kế toán, hồ sơ, tài liệu NNT cung cấp để đối chiếu với hồ sơ khai thuế mà NNT gửi CQCT - Đối với việc, tài liệu phản ánh chưa rõ, chưa đủ sở kết luận, ĐTT lập biên làm việc yêu cầu NNT giải trình văn Nếu chưa rõ, ĐTT tổ chức đối thoại, chất vấn NNT để làm rõ lập biên - Trường hợp phát NNT có dấu hiệu tội phạm: ĐTT lập biên tạm dừng tra đơn vị có văn báo cáo LĐP, dự thảo văn trình LĐCT chuyển hồ sơ sang quan điều tra theo qui định pháp luật Bước 13: Kết thúc tra trụ sở NNT: thời hạn tra không 30 ngày làm việc (45 ngày làm việc có gia hạn) Bước 14: Lập biên xác nhận số liệu tra: sở nhiệm vụ phân công, thành viên ĐTT tiến hành lập Biên xác nhận số liệu tra với NNT Lập dự thảo biên tra: kết thúc tra, ĐTT phải lập dự thảo Biên tra vào kết Biên xác nhận số liệu thành viên ĐTT Biên tra đơn vị thành viên (nếu có) Cơng bố cơng khai ký biên tra: - Biên tra ký TĐTT người đại diện theo pháp luật người nộp thuế theo Trường hợp NNT không ký Biên tra TĐTT phải lập biên xử phạt vi phạm hành chính, ban hành định xử lý vi phạm hành chính, đồng thời thơng báo u cầu NNT ký biên tra Nếu NNT không ký biên tra thời hạn khơng 30 (ba mươi) ngày làm việc, kể từ ngày công bố công khai biên tra, LĐCT ban hành QĐXP KLTT theo nội dung biên tra Báo cáo kết tra: chậm 15 ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc tra, trưởng đoàn tra phải báo cáo kết tra với lãnh đạo phận tra để trình người ban hành Quyết định tra Bước 15 : Dự thảo KLTT, QĐXP: - Chậm 15 ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc tra, TĐTT phải dự thảo KLTT, QĐXP, dự thảo Quyết định việc ấn định số thuế phải nộp (nếu có), dự thảo văn đề nghị quan có thẩm quyền xử lý (nếu có ) lập dự thảo phiếu đề nghị thẩm định để báo cáo LĐP trình LĐCT Nếu xét thấy NNT có dấu hiệu tội phạm, TĐTT dự thảo văn trình LĐP, LĐCT chuyển hồ sơ sang quan điều tra theo qui định pháp luật Bước 16 : Thẩm định: Bước 17: Phê duyệt KLTT, QĐXP: LĐCT thực ký KLTT, Quyết định việc ấn định số thuế phải nộp (nếu có) QĐXP (trừ trường hợp phải chờ kết luận quan, tổ chức có thẩm quyền) Bước 18 : Ban hành gửi KLTT, QĐXP - Trường hợp QĐXP, Quyết định việc ấn định số thuế phải nộp giao trực tiếp mà NNT cố tình khơng nhận TĐTT lập biên việc khơng nhận định có xác nhận quyền địa phương coi định giao - Trường hợp QĐXP, Quyết định việc ấn định số thuế phải nộp gửi qua bưu điện hình thức bảo đảm, sau thời hạn 10 ngày, kể từ ngày gửi đến lần thứ ba mà bị trả lại NNT cố tình khơng nhận; QĐXP niêm yết nơi cư trú NNT có cho NNT trốn tránh khơng nhận QĐXP coi định giao Bước 19: Cơng khai KLTT, QĐXP: - LĐCT có trách nhiệm tổ chức việc công bố công khai kết luận tra trụ sở NNT với Người đại diện theo pháp luật NNT Thời hạn công khai KLTT: 10 ngày, kể từ ngày ký kết luận tra Bước 20: Giao hồ sơ tra Bước 21 : Lưu hồ sơ - Theo dõi - Báo cáo TCT: Thời gian lưu giữ tài liệu tra thuế quy định sau: Lưu phòng Thanh tra thuế : Đối với hồ sơ tra thuế lưu giữ 02 năm kể từ năm thực tra ; báo cáo tổng hợp lưu 05 năm, kể từ năm báo cáo Sau hết thời gian lưu trữ Phòng, LĐP bàn giao cho phận hành để đưa vào kho lưu trữ quan Theo dõi thực kết luận tra, định xử lý sau tra - Trong thời hạn đến 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp vào NSNN khoản kiến nghị qua tra theo KLTT, QĐXP: TĐTT có trách nhiệm phối hợp với phận KKKTT, phận QLNCCNT theo dõi, đôn đốc NNT thực nộp khoản tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế, tiền phạt vào NSNN thời hạn theo KLTT, QĐXP - Quá thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp vào NSNN khoản kiến nghị qua tra theo KLTT, QĐXP mà NNT chưa nộp vào NSNN phận QLNCCNT thực theo quy trình quản lý nợ thuế Chế độ báo cáo (gửi Tổng cục Thuế) Đối với báo cáo tháng: Cục Thuế tổng hợp, lập gửi báo cáo Tổng cục Thuế trước ngày 05 tháng sau tháng báo cáo Đối với báo cáo năm: Cục Thuế tổng hợp, lập gửi báo cáo Tổng cục Thuế trước ngày 10 tháng đầu năm sau